建安企業(yè)賬務(wù)

1、建安企業(yè)賬務(wù)一、 新賬的建立 一個項目開工，或者一個企業(yè)新建立，都面臨著建立新賬的問題。建立新賬并不難， 通常先應(yīng)當(dāng)想好會計科目的設(shè)置問題。 在做憑證的時候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細(xì)科 目級數(shù)。是采用輔助核算好，還是直接在會計科目下設(shè)置明細(xì)科目好。一般情況下，是如果涉及的往來單位較多，部門較多且穩(wěn)定或者項目較多的時候， 應(yīng)當(dāng)采用輔助核算的方式 （可以根據(jù)各會計科目的實際情況分別采用， 并不需要同時具備） 。 否則，應(yīng)當(dāng)直接在會計科目下設(shè)置明細(xì)科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉 及的往來單位很多， 項目多，部門也比較多且穩(wěn)定）采用輔助核算比較合適，而單一的項目 賬，直接在會計科目

2、下設(shè)置明細(xì)科目比較好。根據(jù)各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財務(wù)核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式， 由公司直接編制財務(wù)報表）和項目單獨管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報表）。采用本部 集中管理的企業(yè)公司就只有一個賬套， 所有項目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理， 各項目 只負(fù)責(zé)編制項目成本報表并對項目成本進行分析。分權(quán)式管理是公司各項目單獨開設(shè)賬套。 每個獨立的項目都設(shè)有單獨的銀行賬號并單獨進行相關(guān)的賬務(wù)處理， 編制財務(wù)會計報表。 最 后由公司總部匯總各項目的財務(wù)報表。集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實 行實時監(jiān)控和動態(tài)管理， 有利于公司加強財務(wù)管理。 適用于公司

3、本部及附近項目較多的企業(yè)。 缺點是對外地項目的核算資料可能不及時， 不能及時準(zhǔn)確地反映公司財務(wù)狀況； 不利于建筑 企業(yè)的稅收籌劃。分權(quán)式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項目部及時準(zhǔn)確的反映其財 務(wù)狀況，有利于公司的稅收籌劃。缺點是容易造成項目經(jīng)理權(quán)力過大， 滋生腐敗。 如果項目 財務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強勢的話， 不利于公司的財務(wù)管理。 實行分權(quán)式 要求公司對項目財務(wù)人員實行委派制。 財務(wù)人員由公司考核， 但要有相當(dāng)?shù)臋?quán)力并能保持良 好的職業(yè)操守。適用于外地項目較多的施工企業(yè)。不管采用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務(wù)管理，要能充分發(fā)揮財務(wù)部門 核算、監(jiān)督、反映的職

4、能。二、會計科目的設(shè)置及核算內(nèi)容建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核 算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。（一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。 下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。1、工程施工 - 合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目（ 1）人工費（項目 / 部門核算）（ 2）材料費（項目 / 部門核算）（3）機械使用費（項目 / 部門核算）（4）其他直接費（項目 / 部門核算）（ 5）分包成本（項目 / 部門核算）（6）間接費用間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目管理人員工資（項目 /

5、部門核算）職工福利費（項目 / 部門核算）固定資產(chǎn)使用費（項目 / 部門核算）低值易耗品攤銷（項目 / 部門核算） 辦公費（項目 / 部門核算） 差旅費（項目 / 部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目 / 部門核算） 工程保修費（項目 / 部門核算） 排污費（項目 / 部門核算） 勞動保護費（項目 / 部門核算） 檢驗試驗費（項目 / 部門核算） 外單位管理費（項目 / 部門核算） 材料整理及零星運費（項目 / 部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目 / 部門核算） 取暖費（項目 / 部門核算） 其他費用（項目 / 部門核算） 2、工程施工 - 毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要

6、設(shè)置這些會計科目。特別是間接費用， 有些不需要的可以不予以設(shè)置。工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容：1. 人工費： 是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用， 內(nèi)容包括：（1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。（2）工資性補貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價補貼，煤、燃?xì)庋a貼，交通補貼， 住房補貼，流動施工津貼等。（3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資， 包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工 資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。（4）職工福利費：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的生產(chǎn)工人福利費

7、（根據(jù)生產(chǎn)工人工資 總額提?。?。（ 5）生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理 費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。（6） 企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金 等 2 材料費：是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的原材料、 輔助材料、 構(gòu)配 件、零件、半成品的費用。內(nèi)容包括：（1）材料原價（或供應(yīng)價格）。（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部 費用。（ 3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。（ 4）采購及保管費： 是指為組織采購、 供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項費

8、用。 包括 : 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。（5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā) 生的費用， 包括自設(shè)試驗室進行試驗所耗用的材料和化學(xué)藥品等費用。 不包括新結(jié)構(gòu)、 新材 料的試驗費和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗， 對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特 殊要求檢驗試驗的費用。3施工機械使用費：是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外 運費。施工機械臺班單價應(yīng)由下列七項費用組成：（1）折舊費：指施工機械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時 間價值。（2）大修理費：指施工機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復(fù) 其正

9、常功能所需的費用。（3）經(jīng)常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費 用。包括為保障機械正常運轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用， 機械運 轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。（4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現(xiàn)場進行安裝與拆卸所需的人工、 材料、 機械和試運轉(zhuǎn)費用以及機械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費用； 場外運費指施工機 械整體或分體自停放地點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、 裝卸、 輔 助材料及架線等費用。（5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在 施工機械規(guī)定的

10、年工作臺班以外的人工費。（6）燃料動力費：指施工機械在運轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液 體燃料（汽油、柴油）及水、電等。（7）養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng) 路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。設(shè)置了“機械作業(yè)”科目的機械使用費為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項目部收取的 機械臺班費，以上內(nèi)容只需在“機械作業(yè)”科目中核算即可。4、其他直接費（在預(yù)算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程 施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。包括內(nèi)容：（ 1） 環(huán)境保護費：是指施工現(xiàn)場為達到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。（ 2） 文明施工費：是指施工現(xiàn)場文

11、明施工所需要的各項費用。（3）安全施工費：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。（4）臨時設(shè)施費：是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用 的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費用等。臨時設(shè)施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加 工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。臨時設(shè)施費用包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費。（5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施 工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費用。（6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。（7）大型機械設(shè)備進出場及安拆費：是指

12、機械整體或分體自停放場地運至施工現(xiàn) 場或由一個施工地點運至另一個施工地點， 所發(fā)生的機械進出場運輸及轉(zhuǎn)移費用及機械在施 工現(xiàn)場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、 試運轉(zhuǎn)費和安裝所需的輔助設(shè)施的 費用。（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模 板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。（ 9）腳手架費： 是指施工需要的各種腳手架搭、 拆、運輸費用及腳手架的攤銷 （或 租賃）費用。（10）已完工程及設(shè)備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設(shè)備進行保護所 需費用。（11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排

13、水、 降水措施所發(fā)生的各種費用。（二）機械作業(yè) 該科目主要是 發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。 單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算， 用成本。針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。 有條件的準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 工資及附加（部門 / 設(shè)備核算） 燃料及動力（部門 / 設(shè)備核算） 折舊費（部門 / 設(shè)備核算） 配件及修理費（部門 / 設(shè)備核算） 間接費用（部門 / 設(shè)備核算）（三）應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款2、應(yīng)收銷貨款3、應(yīng)收質(zhì)保金 設(shè)置有到期日。（四）應(yīng)付賬款1、應(yīng)付購貨款2、應(yīng)付分包款3

14、、暫估應(yīng)付款 工程款的暫估入賬）。4、應(yīng)付質(zhì)保金 （五）工程結(jié)算 （ 算的款項。（六）主營業(yè)務(wù)收入 （手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可） 1、 目標(biāo)成本 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目往來單位核算） 往來單位核算） 往來單位核算）往來單位核算） 往來單位核算） 往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。 核算應(yīng)付分包工程款 核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包（往來單位核算） 核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金， 最好設(shè)置有到期日。 往來單位 / 項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報

15、表簽證資料或者工程結(jié)（ 1）人工費（項目 / 部門核算） （ 2）材料費（項目 / 部門核算） （3）機械使用費（項目 / 部門核算） （4）其他直接費（項目 / 部門核算） （5）間接費用（項目 / 部門核算） 2、稅金（項目 / 部門核算） 3、勞動保護費（項目 / 部門核算） 4、公司管理費（項目 / 部門核算） 5、公司利潤（項目 / 部門核算） 三、賬務(wù)處理1、 關(guān)于成本的賬務(wù)處理：分配工資獎金：借：工程施工 -合同成本 - 人工費（生產(chǎn)工人工資獎金）機械作業(yè) - 工資及附加（機駕人員工資獎金）工程施工 - 合同成本 -間接費用 -管理人員工資（項目部管理人員工資獎金） 貸：應(yīng)付工資

16、應(yīng)付職工薪酬 - 新準(zhǔn)則變化內(nèi)容領(lǐng)用原材料借：工程施工 -合同成本 - 材料費貸：原材料臺班費結(jié)算：借：工程施工 -合同成本 - 機械使用費 貸：應(yīng)付賬款（外部單位）機械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班） 甲供料的賬務(wù)處理：甲方撥付：借：原材料 - 甲供材料 -XX貸：應(yīng)收賬款 - 應(yīng)收工程款 -XX 單位領(lǐng)用時：借：工程施工 -合同成本 - 材料費貸：原材料 - 甲供材料 XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅貸：應(yīng)收賬款 -應(yīng)收工程款 -XX 單位 項目專門借款發(fā)生的利息：借：工程施工 -合同成本 - 其他直接費 貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容） 委托加工物資的賬務(wù)處理（

17、適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項目） 撥付物資時： 借：委托加工物資貸：原材料 -XX 材料 支付加工費時： 借：委托加工物資貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、現(xiàn)金） 收回加工物資：借：原材料 -XX貸：委托加工物資 領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。2、分包核算： 工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡單。 以前計入人工費現(xiàn)在需要勞務(wù)發(fā)票。工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業(yè)主方的一 些聯(lián)系。 通常情況下， 分包方是以總承包方的名義參與工程施工， 但由于在工程中有很多具 體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結(jié)算。通常情況下，總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進度編

18、制工程形象進度報表，由 總承包方對其進行審核后，扣減相關(guān)其他費用后再予以支付。涉及到的主要賬務(wù)處理如下：1）、分包成本的確定總承包方財務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進度報表，列支工程成本。平常工程進度報 表一般要求不是很嚴(yán)格， 只要不超過合同總金額， 財務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進度報 表做成本列支。這時總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。借：工程成本 -合同成本 -分包成本 -XX 項目貸：應(yīng)付賬款 - 應(yīng)付分包款 -XX 單位2) 、分包方領(lǐng)取材料的核算 領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方 購買總承包方的原材料， 總承包方做收入或者視同銷售處理。 通常情況下， 按第一種方式進 行處理， 有利于稅收的籌劃。 第二種方式不可取， 除非總承包方的確存在該種原材料的銷售， 并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。領(lǐng)用時：借：應(yīng)付賬款 -應(yīng)付分包款 -XX 單位貸：原材料 -XX 材料分包單位領(lǐng)用甲供料的處理：借：應(yīng)