第五章企業(yè)所得稅法習(xí)題答案-2019年文檔

1、第十二章 企業(yè)所得稅法習(xí)題答案一、 單項選擇題1、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25% 稅率的是（ ）。A. 所有的企業(yè)B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)C. 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)D. 在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)2、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是（）。A. 設(shè)在廣州市的某國有獨資企業(yè)B. 依照百慕大法律設(shè)立且管理機構(gòu)在上海的某公司C. 依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司D. 依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司3

2、、 下列情況滿足收入確認條件，確認收入不正確的是（）。A. 租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)一次性計入收取年度當(dāng)年收入B某軟件公司為特定客戶開發(fā)軟件收取的費用，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入C. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)D. 商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入4、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)表述錯誤的是（）。A. 某企業(yè)2019年虧損80萬，假定以后每年均有應(yīng)納稅所得額10萬，至2019年，不彌補該虧損B. 某企業(yè)在美國設(shè)有分支機構(gòu)，2019年該分支機構(gòu)虧損 40萬，境內(nèi)有盈利100萬，可以彌補境外虧損后納稅C.

3、 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損D. 稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的， 應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損5、甲企業(yè)與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù) 180.8 萬元，該批庫存商品的賬面成本為 130 萬元，市場不含稅銷售價為 140 萬元。以 下處理不正確的是（ ）。A. 應(yīng)確認視同銷售收入 140萬B.應(yīng)確認清償債務(wù)所得 17萬C填入主表第一行 140萬D.重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅 2.5萬6、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列

4、說法不正確的是（）。A. 對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納B. 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人C. 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫D. 應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納）。7、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是（A. 稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交 易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購 、資產(chǎn)收購、合并、分立等B. 企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)

5、合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85% ，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并， 被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項 不應(yīng)當(dāng)由合并企業(yè)承繼C. 企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)， 應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失D. 股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%，被收購企業(yè)的股東取得收購 企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定8、某小型零售企業(yè) 2019 年度自行申報收入總額 250 萬元、成本費用 258

6、萬元，經(jīng)營虧損 8 萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認，依據(jù)規(guī) 定對其進行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為 9，則該小型零售企業(yè) 2019 年度應(yīng)繳納的企業(yè) 所得稅為（ ）。A. 5.10 萬元 B.5.63 萬元 C.5.81 萬元 D.6.38 萬元9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)經(jīng)濟適用房，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照 不低于（ ）的預(yù)計利潤率，預(yù)繳企業(yè)所得稅。A. 20 B.15 C.10D.310、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中享受稅額抵免政策的是（）。A. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入B. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事

7、國家需重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資的投資額C. 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資D. 企業(yè)購置用于環(huán)境保護的投資額11、某外商投資企業(yè)自行申報以 55 萬元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購入一批產(chǎn)品，又將這 批產(chǎn)品以 50 萬元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利率為 20% ，企業(yè)所 得稅稅率為 25% ，按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。A. 0B.12500C.15000D.2500012、某外國企業(yè)常駐機構(gòu) 2019 年度的經(jīng)費支出額為5 萬元，核定利潤率為15% ，營業(yè)稅稅率 5% ，則該機構(gòu) 2019 年度應(yīng)納所得稅稅額為（ ）。A.

8、 14.06B.14.34C.15.44D.16.4113、 下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。A. 在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B. 在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)C. 在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)14、 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25稅率的是（ ）。A. 高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè)B. 在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C. 在中國境內(nèi)未設(shè)立、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的的非居民企業(yè)D. 在中國境內(nèi)雖設(shè)立、場所但取得所得與境內(nèi)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)15、下列關(guān)于企業(yè)勞務(wù)收

9、入的確認，表述不正確的是（）。A. 特許權(quán)費一律在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入B. 安裝費應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入，安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認 商品銷售實現(xiàn)時確認收入C. 長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入D. 包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入16、 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列有關(guān)收入確認表述不正確的是（）。A. 售后回購滿足收入確認條件的，應(yīng)作銷售和購進核算B. 以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng) 在回購期間確認為利息費用C. 銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時

10、確認收入D. 銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（）。A .公益性捐贈支出B .轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用C.未經(jīng)核定的準備金支出D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項18 、某居民企業(yè) 2019 年實際支出的工資、 薪金總額為 150 萬元， 福利費本期發(fā)生 30 萬元， 撥繳的工會經(jīng)費 3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50 萬元，該企業(yè)在計算 2009 年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A. 0B.7.75C.9.75D

11、.35.5019、2019 年某化妝品生產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)自產(chǎn)化妝品銷售收入 500 萬元，當(dāng)年發(fā)生計入銷售費用中的廣告費 120 萬元， 企業(yè)上年還有 35 萬元的廣告費沒有在稅前扣除， 化妝品企業(yè)當(dāng)年可 以稅前扣除的廣告費是（）萬元。A. 150B.120C.75D.9520、某企業(yè) 2019 年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 200 萬元，已在全年預(yù)繳稅款 40 萬元，來源于境外某國所得 100 萬元， 境外所得稅稅率 30 ， 由于享受優(yōu)惠實際按 20 稅率納稅，該企 業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（）萬元。A. 5B.10C.15D.2321、某企業(yè) 2019 年對通過政府向災(zāi)區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物一批，成

12、本 80 萬元，同類產(chǎn)品售價 100 萬元，增值稅率 17，企業(yè)當(dāng)年按照會計準則計算的會計利潤是 500 萬元，無其他納稅 調(diào)整事項，所得稅稅率 25，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅是（）萬元。A. 125B.134.25C.139.25D.14522、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是（）。A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計算折舊B. 停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月停止計算折舊C. 畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得超過3年D通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)23、 下列關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)

13、發(fā)展的優(yōu)惠政策的說法中，正確的是（）。A. 軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，一律不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入B. 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年 至第三年減半征收企業(yè)所得稅C軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育支出，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 3 年24、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起（） 日內(nèi)繳入國庫。A. 7B.10C.15D.5一、單項選擇題1、【正確答案】： C 【答案解析】： 居民企業(yè)適用 25% 稅率，

14、非居民企業(yè)包括在中國境內(nèi) 設(shè)立機構(gòu)、 場所的企業(yè)以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、 場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、 場所的企業(yè)分為兩種類型： 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、 場所且取得所得與 其機構(gòu)、 場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)； 在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、 場所但取得所得與其機構(gòu)、 場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用 25% 稅率，后者適用 20% 稅率（實際征稅率 1 0%）。2、 【正確答案】：D【答案解析】：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地 區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 非居民企業(yè)是指依照外國 （地區(qū)）法律成 立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)， 但

15、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、 場所的， 或者在中國境內(nèi)未設(shè)立 機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。3、 【正確答案】：A【答案解析】：選項A，租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的， 根據(jù)實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租 賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。4、 【正確答案】：B【答案解析】：稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一 年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5 年。 2019 年發(fā)生的虧損，至 2019 年已超過 5 年，所以， 2019 年不可稅前彌補 2019 年的 虧損， 只能稅后彌補。 企業(yè)在

16、匯總計算繳納企業(yè)所得稅時， 其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減 境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。5、【正確答案】： D【答案解析】： （ 1）轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)：視同銷售 非貨幣性資產(chǎn)交換所得稅收入（主表第一行）： 140 萬元，成本： 130 萬元，甲企業(yè)視同銷售所得=140 130 = 10 （萬元）（2）清償債務(wù)：債務(wù)重組收入 其他收入：180.8 140 140X17% = 17 （萬元）（3 ）該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（10 + 17） X25% = 6.75 （萬元）6、【正確答案】： A【答案解析】：選項A，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、 場所但取得的所得與其所設(shè)

17、機構(gòu)、 場所沒有實際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅， 實行源泉扣繳， 以支付人為扣繳義務(wù)人。7、 【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán) 支付金額不低于其交易支付總額的 85% ，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并， 被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。&【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)納所得稅=258+（1 9%）X9%X25 %= 6.38（萬元）9、 【正確答案】：D【答案解析】：屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。10、 【正確答案】：D【答案解析】：選項A，享受減計收入的政策；選項 B享受抵扣應(yīng)納 稅所得額的政策；選項 C

18、,享受加計扣除的政策。11【正確答案】：D【答案解析】：再銷售價格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法應(yīng)納稅額=500000 500000 X （1 20% ） X5% = 25000 （元）12、【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)納所得稅稅額=350 + （1-15%-5% ） X15%X 25%=16.41 （萬元）13【正確答案】：C【答案解析】：個人獨資征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。14、 【正確答案】：B【答案解析】： 選項A，適用15 %的稅率，選項 CD適用20 %的稅 率（實際征稅按 10%）。15

19、、 【正確答案】：A【答案解析】：選項A，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費， 在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入； 屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費， 在提供服 務(wù)時確認收入。 16、【正確答案】：C【答案解析】： 選項C,銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。17、 【正確答案】：B【答案解析】：選項A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12 以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除；選項C、 D不得從收入總額中扣除。18、 【正確答案】：C【答案解析】：福利費扣除限額為150X14 %= 21 （萬元），實際發(fā) 生 30 萬元，準予扣除 2

20、1 萬元工會經(jīng)費扣除限額=150X2%= 3 （萬元），實際發(fā)生 3萬元，可以據(jù)實扣除職工教育經(jīng)費扣除限額=150X2.5 %= 3.75 （萬元），實際發(fā)生 4.50萬元，準予扣除3.75 萬元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（30 21 ） + （ 4.50 3.75 ）= 9.75 （萬元）19、【正確答案】：A【答案解析】：自2008年1月1日起至2010年12月31日，對化妝品制造、 醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售 （營業(yè)）收入 30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當(dāng)年準予扣除的廣告費= 500X30 %= 150 （萬元），因此當(dāng)年

21、發(fā)生的120萬元可以全部扣除，同時， 還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的 35 萬元中的 30 萬元， 即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費是 1 50 萬元。剩余的 5 萬元留待以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。20、【正確答案】： C【答案解析】： 該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200 + 100 ） X25%= 75 （萬元），境外已納 稅款扣除限額=100X25 %= 25 （萬元），境外實納稅額= 100X20 %= 20 （萬元），可全額 扣除。境內(nèi)已預(yù)繳 40萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75 20 40 = 15 （萬元）。21、 【正確答案】：C【答案解析】：分為視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅 所得額=10

22、0 80 = 20 （萬元），捐贈的可以稅前扣除的捐贈限額是500X12 %= 60 （萬元）， 對外捐贈支出的金額 80 + 100X17 %= 97 （萬元），允許扣除 60萬元。合計納稅調(diào)增=97 60 + 20 = 57 （萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=（500 + 57） X25 %= 139.25（萬元）22、 【正確答案】：D【答案解析】：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計 算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊； 畜類生 產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于 3 年。23、【正確答案】： D【答案解析】 ：軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所

23、退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)， 不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后， 自獲利年度起， 第一年和第二年免征企業(yè)所得稅， 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 軟 件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。24、【正確答案】： A【答案解析】： 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起 7 日內(nèi)繳入國庫。二、多項選擇題1、 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括（）。A. 工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所B.提供勞務(wù)的場所C. 管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)D.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所2、

24、 企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）。A. 國債利息收入B.金融債券的利息收入C. 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D. 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益3、 列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失有（）。A. 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的損失B. 企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失C. 企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失D. 企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失4、下列資產(chǎn)攤銷的支出，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。A. 經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)的

25、折舊費B.融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費C.當(dāng)月購入固定資產(chǎn)當(dāng)月計提的折舊支出D自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)5、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標準的是 （）。A. 修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20 %以上B. 修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50 %以上C. 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上D. 經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途6、 下列有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A. 企業(yè)發(fā)生的開辦費，屬于長期待攤費用，按規(guī)定攤銷，準予扣除B. 企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

26、C. 經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計提的折舊D. 外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā) 生的其他支出為計稅基礎(chǔ)7、 下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A. 自創(chuàng)商譽B.外購商譽的支出C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)8、 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有（）。A. 修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途B. 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上C. 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上D. 修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)的50%以上9、 企業(yè)合并，

27、當(dāng)事各方下列處理正確的有（）。A. 企業(yè)合并應(yīng)按賬面價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅依據(jù)B. 被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理C. 被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補D. 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補10、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有（）。A. 應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納B. 扣繳義務(wù)人未代扣代繳稅款的，同時企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項中，追繳本次應(yīng)納稅款C. 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳

28、企業(yè)所得稅報告表D. 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人11 、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理正確的有（）。A. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整B. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨 立交易原則進行分攤C. 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額D. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比

29、例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出, 可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法錯誤的有（）。A. 企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免B. 創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70 %在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額C. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入 10%D. 居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可能發(fā)生享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策13、下列說法中，不符合跨

30、地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征收管理方法的是（）。A.總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機構(gòu)間分攤預(yù)繳，25%由總機構(gòu)預(yù)繳B. 總機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25% ,在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報預(yù)繳計入中央國庫C. 各分支機構(gòu)要進行企業(yè)所得稅匯算清繳D. 職工工資所占權(quán)重是 0.314、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（）。A. 居民企業(yè)來源于境外的所得B. 非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得C. 非居民企業(yè)來源于中國境外的，與所設(shè)機構(gòu)沒有實際聯(lián)系的所得D. 居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得）。B. 將自產(chǎn)貨物用于交際應(yīng)酬D.將半成品用于連續(xù)生產(chǎn)成品15、下列屬于

31、企業(yè)所得稅的收入的有A. 將外購貨物用于職工獎勵C.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣16、以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有（）。A. 企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金B(yǎng). 符合條件的非營利組織的收入C. 企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準的財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金D. 國債利息收入17、企業(yè)發(fā)生的下列（）費用，不得在企業(yè)所得稅前扣除。A. 甲為法國公司設(shè)在中國境內(nèi)的機構(gòu)，當(dāng)年發(fā)生總機構(gòu)分攤費用50萬元B. 乙企業(yè)因接受M公司投資，因此按協(xié)議約定乙每年向M公司支付50萬元管理費C. 丙與N同為總公司下設(shè)分廠，財務(wù)均獨立核算，丙租用N設(shè)備一臺，按約定需支付5

32、0萬元費用D. 丁企業(yè)向某商業(yè)企業(yè)借款，當(dāng)年發(fā)生利息25萬元，經(jīng)審核利率未超過同類同期商業(yè)銀行貸款利率18、 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費可以稅前扣除的是（）。A. 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費B. 企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費C. 企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費D. 企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費19、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是（）。A. 外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途 發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)B. 通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)C. 自創(chuàng)

33、商譽的攤銷年限不得低于10年D. 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除20 、下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失有（）。A. 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的損失B. 企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失C. 企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失D. 企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失21、 下列符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A. 對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤 虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B. 企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直

34、接扣除C. 債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認有關(guān)債 務(wù)清償所得或損失D. 居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯 回中國境內(nèi)，均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額22、 下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法錯誤的有（）。A. 企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備 的投資額的 40可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免B. 創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70 %在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額C. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

35、，可以在計算應(yīng)納 稅所得額時減計收入 10%D. 對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅23、 下列關(guān)于企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備的條件包括 （）。A. 安置殘疾人員在企業(yè)實際上崗工作，并簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議B. 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了國家規(guī)定的社會保險C. 殘疾人員創(chuàng)造收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的10 %D. 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施24、 下列關(guān)于企業(yè)所得稅中特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定表述正確的有（）。A. 企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機關(guān)審核、評估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨立交易原則，選用合理 的轉(zhuǎn)讓定價方法B. 再銷售價

36、格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外型、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標等實 質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)C. 預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易D. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支 出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除25、 下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有（）。A. 企業(yè)一般在實際經(jīng)營管理地納稅B. 企業(yè)一般在登記注冊地納稅C. 登記注冊地在境外的，在登記注冊地納稅D. 登記注冊地在境外的，在實際管理機構(gòu)所在地納稅1 、 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 企業(yè)所得稅法所

37、稱非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)、 場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng) 營活動的機構(gòu)、場所，包括：（一）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；（二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（三）提供勞務(wù)的場所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。2、【正確答案】： ACD 【答案解析】： 選項 B ，金融債券的利息收入不屬于免稅收入。3、【正確答案】： ABC 【答案解析】： 企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失，稅法明確規(guī)定由企業(yè)總 機構(gòu)所在地稅務(wù)機構(gòu)審批扣除。4、【正確答案】： BCD 【答案解析】： 經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)的折舊費，可以在企 業(yè)所得稅前扣除。當(dāng)月增加的固

38、定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，所以，選項 C 不正確。5、【正確答案】： BC【答案解析】： 固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：(1) 修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上； (2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2 年以上。6、【正確答案】： BCD 【答案解析】： 開辦費不屬于長期待攤費用。7、【正確答案】：AD【答案解析】：選項B,外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算 時，準予扣除；選項 C,以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融 資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。&【正確答案】：BD【答案解析】：企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指

39、同時 符合下列條件的支出：( 1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50% 以上；(2) 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2 年以上。9、【正確答案】：BD【答案解析】：企業(yè)合并應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn) 和負債的計稅依據(jù)；被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補，所以，選項D 正確，選項 C 不正確。10 、 【正確答案】： BC【答案解析】： 對于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的， 由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。 企業(yè)未依法繳納的， 稅務(wù)機關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入 項目的支付人應(yīng)付的款項中， 追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款， 應(yīng)當(dāng)自

40、代扣之日起 7 日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。11、 【正確答案】：ABC【答案解析】：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資 的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。12、 【正確答案】：BD【答案解析】：選項B，應(yīng)該是投資滿2年的當(dāng)年；選項 D，應(yīng)該 是居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到 100% 的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得， 不享受技 術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。13 、 【正確答案】： ACD【答案解析】 ：總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅， 50% 在各分支機構(gòu)間分攤預(yù)繳， 50% 由總機構(gòu)預(yù)繳；各分支機構(gòu)不進行企

41、業(yè)所得稅匯算清繳；職工工資所占權(quán)重是0.35。14 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi) 外的全部所得納稅； 非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)， 一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。15 、【正確答案】： ABC 【答案解析】： 選項 D 屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售處理。16、 【正確答案】：AC【答案解析】：選項A是政府性基金；選項 C是國務(wù)院規(guī)定的其他 不征稅收入，均屬于不征稅收入的項目；選項BD 屬于免稅收入范疇。17、 【正確答案】：BC【答案解析】：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付 的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)

42、之間支付的利息，不得扣除。18、【正確答案】： AD 【答案解析】 ： 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費、人壽保 險不得扣除。19、 【正確答案】：ABD【答案解析】：選項C,企業(yè)自創(chuàng)商譽是不得計算攤銷費用的。20、 【正確答案】：ABC【答案解析】： 企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失，稅法明確規(guī)定由企業(yè) 總機構(gòu)所在地稅務(wù)機構(gòu)審批扣除。21 、 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手 續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；22、【正確答案】：AB【答案解析】：選項A中的比例應(yīng)該是10 %;選項B應(yīng)該是投資 滿 2 年的當(dāng)

43、年。23 、 【正確答案】： ABD【答案解析】： 企業(yè)享受安置殘疾職工工資 100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件： （1 ）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1 年以上（含 1 年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本 養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。（3）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的 經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。（4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。24、【正確答案】： ABC 【答案解析】 ： 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接

44、受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資 的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。25、 【正確答案】：BD【答案解析】：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企 業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。三、計算題1 、經(jīng)濟特區(qū)某食品生產(chǎn)企業(yè)屬于外商投資企業(yè)， 2019 年開業(yè)。 2019 年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng) 營情況如下：（1 ）取得產(chǎn)品銷售收入 2300 萬元、購買國庫券利息收入 50 萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅 后利潤 180 萬元（于 2019 年投資）；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本 1100 萬元；發(fā)生銷售費用 380 萬元，其中廣告費

45、50 萬元、業(yè)務(wù) 宣傳費 30 萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加 50 萬元；（3）發(fā)生財務(wù)費用 220 萬元，其中： 1 月 1 日以集資方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營性資金 300 萬元， 期限 1 年，支付利息費用 30 萬元（同期銀行貸款年利率 6%）；（4）發(fā)生管理費用 260 萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費 190 萬元；（5）“營業(yè)外支出 ”賬戶記載金額 53.52 萬元。其中：合同違約金 4 萬元；通過 XX 局對災(zāi) 區(qū)捐贈現(xiàn)金 49.52 萬元。其他相關(guān)資料：該企業(yè) 2019 年屬于減半政策執(zhí)行第一年，本年預(yù)繳所得稅 18.43 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)（

46、以萬元為單位）：（1）計算 2019 年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務(wù)費用；（2）計算 2019 年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用和銷售費用；（3）計算 2019 年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出；（4）計算 2019 年應(yīng)納稅所得額；（5）計算 2019 年度企業(yè)應(yīng)納所得稅總額；（6）計算 2019 年度企業(yè)應(yīng)補繳納企業(yè)所得稅。1、【正確答案】：(1 )2019年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務(wù)費用=220 30 + 300X6%= 208(萬元)(2) 2019 年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用業(yè)務(wù)招待費扣除限額=190X60 %= 114 (萬元)扣除最高限額=2300X 0.5 %= 11.5

47、 (萬元) 本期業(yè)務(wù)招待費的扣除為 11.5 萬元。廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費限額 =2300*15%=345 (萬元) ，實際發(fā)生 80 萬(50+30 ) ，沒有超支， 可以全扣。所以本期管理費用和銷售費用可以稅前扣除額= 260( 19011.5) +380=461.5 (萬元)( 3 )本期會計利潤= 23005018011003805022026053.52=466.48 (萬 元)捐贈的扣除限額=466.48 X12 %= 55.98 (萬元)，實際捐贈額 49.52萬元，可以據(jù)實扣除， 不做調(diào)整。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出 53.52 萬元。

48、(4) 2019 年應(yīng)納稅所得額= 466.48 220208+380 260461.5 50180=426.98 (萬元)(5) 經(jīng)濟特區(qū)，原適用低稅率15%政策，同時，享受 2 免 3減半，根據(jù)規(guī)定， 2019 年按 22%稅率執(zhí)行，同時， 2 免 3減半政策執(zhí)行完畢。所以，稅率為 22%2019 年應(yīng)納所得稅= 426.98 X22%=93.94 (萬元)(6) 2019 年企業(yè)應(yīng)補繳納企業(yè)所得稅= 93.9418.43= 75.51 (萬元)2、某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定2019 年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：( 1 )銷售小家電取得不含稅收入 8600 萬元，與之配比的銷

49、售成本 5660 萬元；(2) 轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入 700 萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用 100 萬元；( 3)出租設(shè)備取得租金收入 200 萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額 50 萬元、增值稅進項稅金 8.5 萬元，取得國債利息收入 30 萬元； (4)購進原材料共計 3000 萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額 510 萬元；支付購料運輸費用共計 230 萬元，取得運輸發(fā)票；(5) 銷售費用 1650 萬元，其中廣告費 1200 萬元；( 6)管理費用 850 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費 90 萬元；(7) 財務(wù)費用 80 萬元，其中含向非金融企業(yè)借款 5

50、00 萬元所支付的年利息 40 萬元(當(dāng) 年金融企業(yè)貸款的年利率為 5.8% )；(8) 計入成本、費用中的實發(fā)工資540 萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費 15 萬元、職工福利費82 萬元、職工教育經(jīng)費 18 萬元；(9) 營業(yè)外支出 300 萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款 150 萬元。(其他相關(guān)資料：上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。)要求：根據(jù)上述資料，按下列計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：( 1)企業(yè) 2019 年應(yīng)繳納的增值稅；(2) 企業(yè) 2019 年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(3) 企業(yè) 2019 年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育

51、費附加；( 4)企業(yè) 2019 年實現(xiàn)的會計利潤；（5）廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（ 10）企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（ 11）企業(yè) 2019 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2、【正確答案】：（1）應(yīng)繳納的增值稅=8600X 17% 8.5 510 230X7% = 927.4 （萬元）（2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200X5% = 10 （萬元）（3） 應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=（927.4 +

52、10 ） X （ 7% + 3% ）= 93.74 （萬 元）（4）會計利潤=8600 5660 + 700 100 + 200 + 50 + 8.5 + 30 1650 850 80 300 10 93.74 = 844.76 （萬元）（5）銷售（營業(yè)）收入=8600 + 200 = 8800 （萬元）廣告費用扣除限額=8800X15% = 1320 （萬元）1200 （萬元），廣告費用無納稅調(diào)整額（6） 實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費 X50% = 90X60% = 54 （萬元），銷售（營業(yè)）收入0.5% =8800 X0.5% = 44 （萬元）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90 44 = 4

53、6 （萬元）（7） 財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40 500X5.8% = 11 （萬元）（8）工會經(jīng)費扣除限額=540X2% = 10.8 （萬元），調(diào)增 15 10.8 = 4.2 （萬元）職工福利費扣除限額= 540X14% = 75.6 （萬元），調(diào)增 82 75.6 = 6.4 （萬元） 職工教育經(jīng)費=540X2.5% = 13.5 （萬元），調(diào)增 18 13.5 = 4.5 （萬元）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=4.2 + 6.4 + 4.5 =15.1 （萬元）（9） 公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=150 844.76 X12% = 48.63

54、（萬元）（10 ）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=844.76 + 46 （招待費超標）+ 11 （財務(wù)費用超標）+15.1（三項經(jīng)費超標） 48.63（公益捐贈超標） 30（國債利息免稅）（500100X50% ）（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征稅）= 385.49 （萬元）（11 ）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅= 385.49X25% = 96.37 （萬元）四、綜合題1 、某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年度經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧 損額為 45 萬元； 2019 年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅 130 萬元，當(dāng)年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：（ 1 ）企業(yè)坐落在某市區(qū)，全年實際占用土地面積共 30000 平

55、方米，其中 5000 平方米為廠 區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地 500 平方米， 1500 平方米土地借給武警部隊作為訓(xùn)練場 地；另外企業(yè)分設(shè)的 A 機構(gòu)占地 3000 平方米，其中有無償使用公安機關(guān)的一塊場地 100 平方米。（2）企業(yè)擁有自重 49.5 噸的載貨卡車 20 輛；自重噸位為 15.7 噸的掛車 15 輛。中型載客 汽車 10 輛，其中包括 2 輛電車，另有小轎車 5 輛。（3） 企業(yè)當(dāng)年度的固定資產(chǎn)原值共計 6000 萬元， 其中：房產(chǎn)原值 4000 萬元， 機器設(shè)備及 其他固定資產(chǎn)原值 2000 萬元。簽訂租賃合同 1 份， 4 月 1 日將房產(chǎn)原值 200 萬元的倉庫出

56、 租給某代理商存放貨物，出租期限 1 年，共計租金 40 萬元，簽訂合同時預(yù)收一個季度租金10 萬元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。（4）企業(yè)當(dāng)年簽訂貨物銷售合同 35 份， 記載金額 6500 萬元。年終實現(xiàn)不含稅銷售額共計 6500 萬元， 取得送貨的運輸費收入 58.5 萬元； 購進原材料， 取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票 上注明購貨金額 4500 萬元、進項稅額 765 萬元；另支付銷售貨物的運輸費 20 萬元，保險 費和裝卸費 18 萬元，取得運輸公司及其他單位開具的合法貨票。 “國慶 ”節(jié)前，將自產(chǎn)的貨 物作為福利發(fā)放給本企業(yè)每位員工，市場含稅銷售價每件 468 元，成本結(jié)轉(zhuǎn)無誤。全年扣 除的產(chǎn)品銷售成本 3800 萬元。（5 ）“投資收益 ”賬戶記載：某上市公司派發(fā)的股息 12 萬元、購買國債到期兌付取