審計學(xué)階段性作業(yè)2

1、中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）遠程與繼續(xù)教育學(xué)院審計學(xué)階段性作業(yè)2中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）遠程與繼續(xù)教育學(xué)院審計學(xué)課程作業(yè)2 （共 4 次作業(yè)）學(xué)習(xí)層次：?？?涉及章節(jié)：第5章第8章、選擇題1. 注冊會計師丫在審計甲公司2004年度會計 報表時，決定對全年材料采購業(yè)務(wù)的金額進行抽 樣測試，但在進行預(yù)審時發(fā)現(xiàn)甲公司材料采購業(yè) 務(wù)的相關(guān)資料殘缺不全，有些采購業(yè)務(wù)甚至缺乏 基本的賬面記錄。此時丫最有可能進行的變量 抽樣方法應(yīng)當(dāng)是（C ）。A、固定樣本量抽樣B、差額估計 C、單位平均估計D、比率估計2. 注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號的發(fā) 票中抽取5%進行審查，在抽取樣本時，每個樣 本之間的間隔為（b ）。A、

2、10B、20C、 50D、 1003. 注冊會計師決定抽查 3、& 13、18、23 號憑證進行審查，這種選樣方法稱為（c ）。A、分層選樣B、隨機選樣C、系統(tǒng)選樣D、屬性抽樣4. 北京L會計師事務(wù)所的注冊會計師鄭某在審 計長沙 D 鋼鐵公司 2004 年度會計報表時，獲取 了如下審計證據(jù)，其中屬于實物證據(jù)的是（ A ）。A、 D 公司的庫存現(xiàn)金盤點表B、D 公司的庫存現(xiàn)金C 、 D 公 司 的 固 定 資 產(chǎn) 購 貨 發(fā)票 復(fù) 印 件 D、D 公司的固定資產(chǎn) 5注冊會計師在對會計報表進行審計時，檢查 了被審計單位銷售發(fā)票副本上有關(guān)人員的簽字， 這一程序所屬的測試類型為（ A）。A、控制測試

3、B、實質(zhì)性測試 C、了解內(nèi) 部控制 D、雙重目的測試6北京 L 會計師事務(wù)所正在對湖南 H 工業(yè)總公 司進行 2004 年度審計，現(xiàn)派項目經(jīng)理關(guān)某與兩 名助理人員進入現(xiàn)場審計。則在審計下列事項 時，難以通過觀察的方法來獲取審計證據(jù)的是 （ C ）。A、 H 公司實物資產(chǎn)的存在 B、 H 公司內(nèi)部 控制的執(zhí)行情況C、 H 公司存貨的所有權(quán)D、 H 公司經(jīng)營場所 7A 注冊會計師是 J 公司 2004年度會計報表審 計的外勤審計負責(zé)人， 在審計過程中， 需對助理 人員提出的相關(guān)審計證據(jù)可靠性的問題予以解 答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進行復(fù)核， 請代為做出正確的專業(yè)判斷。 注冊會計師獲取的 下列

4、書面證據(jù)中，證明力最強的是（ A ）。A、銀行存款函證的回函B、購貨發(fā)票 C、銷貨發(fā)票D、應(yīng)收賬款明細賬二、多項選擇題 1雖然抽樣技術(shù)大大促進了審計的發(fā)展，但審 計抽樣通常在（ BCD ）程序中不采用。A、應(yīng)收賬款函證B、詢問被審計單位管理當(dāng)局C、實地觀察D、分析性復(fù)核2下列各項中，與注冊會計師設(shè)計樣本時所確 定的樣本量存在著反向變動關(guān)系的有（ AC ）。A、抽樣風(fēng)險B、可信賴程度C、可容忍誤差D、預(yù)期總體誤差3在樣本的設(shè)計過程中，同樣本量成正向關(guān)系 的因素有（ ABD ）。A、審計對象總體B、可信賴程度 C、可容忍誤差D、預(yù)期總體誤差4以下各項中， 將引起非抽樣風(fēng)險的是 （ABD ）。A、未

5、能找出樣本文件上的錯誤B、在推斷總體時出現(xiàn)了數(shù)字運算上的錯誤C、總體實際比率遠低于樣本比率D、錯誤地解釋樣本結(jié)果 5在進行實質(zhì)性測試時，注冊會計師如認為抽 樣結(jié)果不能支持賬面價值時，可以（ ABC ）。A、增加樣本量B、實施替代審計程序C、提請客戶調(diào)查，并作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整D、實施追加審計程序 6注冊會計師在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時， 應(yīng)充分關(guān)注（ AC ）等固有限制。A 、內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè) 計B 、即使完全遵循獨立審計準則，也不能發(fā) 現(xiàn)所有的問題C、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的 改變而削弱或失效D、審計人員可能過低地估計控制風(fēng)險的水 平 7在下列情況下，注冊會計師可要求查

6、閱審計 檔案的情況有（ ABC ）。A 、 D 公司更換了會計師事務(wù)所，后任會計 師經(jīng) D 公司同意調(diào)閱前任注冊會計師的審計檔案B、W 與 L 事務(wù)所進行聯(lián)合審計， W 的注冊 會計師經(jīng)委托人同意查閱 L 事務(wù)所的相關(guān)檔案C、L 事務(wù)所對 Q 公司進行審計，在審計其 合并報表時，經(jīng) Q 公司同意調(diào)閱子公司 A、 B、 C 公司的主審 J 會計師事務(wù)所的相關(guān)審計檔案D、A 公司所聘的 J 注冊會計師調(diào)閱 A 公司 的母公司所聘注冊會計師的審計檔案 8以下哪些屬于綜合類工作底稿（ ABC ）。A、審計業(yè)務(wù)約定書B、審計調(diào)整分錄匯總表C、審計報告未定稿D、預(yù)備調(diào)查形成的工作底稿三、簡答題 1注冊會計

7、師在審查銷貨發(fā)票副本，以確認是 否存在未批準的賒銷時： （1）如果在既定的可賴 程度 95和可容忍誤差 2下，利用發(fā)現(xiàn)抽樣抽 取 149 個樣本進行審查時， 發(fā)現(xiàn)企業(yè)銷貨副本中 存在未批準的賒銷情況， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處 理？（2）如果注冊會計師確定可容忍誤差為 2， 推斷總體誤差為 1.5，但對選取的 200 張樣本 進行檢查后，發(fā)現(xiàn)總體實際誤差為 8，則是否存在抽樣風(fēng)險？存在哪種抽樣風(fēng)險？為什么？答：（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)放棄抽樣程序，對銷貨 發(fā)票副本總體實施詳細審查。（2）存在抽樣風(fēng)險，存在信賴過度風(fēng)險。因 為總體實際誤差為8%大于推斷總體誤差為 1.5%,也大于可容忍誤差為2%,這顯示

8、注冊會 計師對內(nèi)部控制的信賴超過了其實際上可信賴 程度。2 為了保證審計的質(zhì)量，我國的會計師事務(wù)所 實行三級復(fù)核制度，簡述三級復(fù)核制度的內(nèi)容。答：項目經(jīng)理（或項目負責(zé)人）一一一級復(fù) 核，稱為詳細復(fù)核。部門經(jīng)理（或簽字CPA）二級復(fù)核， 稱為一般復(fù)核。在對審計工作底稿中重要賬項的 審計、重要審計程序的執(zhí)行及審計調(diào)整事項等進 行復(fù)核。主任會計師（或合伙人）最后一級復(fù)核， 稱重點復(fù)核。它是對審計過程中的重大會計審計中國地質(zhì)大學(xué)(武漢)遠程與繼續(xù)教育學(xué)院問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿 所進行的復(fù)核。3 ABC 會計師事務(wù)所注冊會計師 A 和 B 接受 事務(wù)所的委派對 XYZ 股份有限公司(

9、以下簡稱 XYZ 公司) 2003 年度會計報表進行審計。在預(yù) 備調(diào)查階段，通過調(diào)查問卷等形式了解到 XYZ 公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，描述如下：(1) 銷售部門收到顧客的訂單后， 由經(jīng)理甲對 品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、付款條件、結(jié)算方式 等詳細審核后簽章，交倉庫辦理發(fā)貨手續(xù)。(2) 倉庫在發(fā)運商品出庫時， 均必須有管理員 乙根據(jù)經(jīng)批準的訂單，填制一式四聯(lián)的銷售單。 在各聯(lián)上簽章后， 第一聯(lián)作為發(fā)貨單， 由工作人 員配貨并隨貨交顧客； 第二聯(lián)交會計部； 第三聯(lián) 送應(yīng)收賬款專管員丙； 第四聯(lián)則由乙按編號順序 連同訂單一并歸檔保存，作為盤存的依據(jù)。(3) 會計部收到銷貨單后，根據(jù)單中所列資 料，

10、開具統(tǒng)一的銷售發(fā)票，將顧客聯(lián)寄送顧客， 將銷售發(fā)票交應(yīng)收賬款專管員丙， 作為記賬和收中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）遠程與繼續(xù)教育學(xué)院款的憑證。（4）應(yīng)收賬款專管員丙收到發(fā)票后， 將發(fā)票與 銷貨單核對， 如無錯誤， 據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細 賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸檔保存。要求：（1）指出 XYZ 公司在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部 控制中存在的缺陷（2）針對存在的缺陷，提出改善措施。（3）注冊會計師對于銷售收款循環(huán)內(nèi)部控 制中存在的缺陷，能否把 XYZ 公司的控制風(fēng)險 評價為高水平，為什么？答：（1） XYZ 公司銷售收款循環(huán)的內(nèi)部控 制存在以下缺陷： 第一，沒有根據(jù)批準的訂單編 制銷售通知單； 第二，銷售單

11、不應(yīng)由倉庫部門編 制，也不能代替裝運憑證；第三，貨物的發(fā)貨與 裝運的職責(zé)不應(yīng)由同一部門承擔(dān)； 第四，會計部 門開具銷售發(fā)票時沒有核對裝運憑證、 銷售單和 商品價目表； 第五，負責(zé)銷售賬和收款兩項不相 容職務(wù)不應(yīng)由一人辦理； 第六，沒有對銷售收款 循環(huán)進行獨立稽核。（2）針對上述在的問題應(yīng)提出的改善措施 如下：第一，銷售部門必須根據(jù)批準的訂單編制 一式多聯(lián)連續(xù)編號的銷售通知單， 分別用于批準 賒銷、審核發(fā)貨與裝運貨物、 記錄發(fā)貨數(shù)量及向 顧客開具賬單； 第二，運輸部門必須根據(jù)已批準 的銷售單編制一式多聯(lián)、 連續(xù)編號的提貨單， 裝 運貨物；倉庫部門校對經(jīng)批準的銷售單與提貨單 后發(fā)貨；第四，會計部門

12、必須在核對裝運憑證 （提 貨單）、銷售單和商品價目表無誤的情況下，才 能開具銷售發(fā)票； 第五，將收款業(yè)務(wù)和負責(zé)銷售 賬的業(yè)務(wù)分開； 第六，設(shè)置獨立稽核人員專門審 核銷售發(fā)票的單價、加總、入賬日期等。（3）可以。因為注冊會計師只有在確定以 下事項的情況下，才能將控制風(fēng)險評價為高水 平：（ 1）控制政策和程序與認定不相關(guān)。 （2）控 制政策和程序無效，（3）取得證據(jù)來評價控制政 策和程序顯的不經(jīng)濟。4請簡要回答在會計報表審計中注冊會計師了 解內(nèi)部控制與控制測試，二者之間的聯(lián)系與區(qū)答：聯(lián)系：（1）對象相同。二者都是對內(nèi)部 控制所進行的研究與評價； （2）程序相同。二者 都運用詢問、檢查、觀察等程序。

13、區(qū)別：（1）目的不同。了解內(nèi)部控制的目的 是為了確定被審計單位內(nèi)控是怎樣設(shè)計的， 內(nèi)部 是否得到執(zhí)行。測試內(nèi)控是為了確定被審計單位 的內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理， 執(zhí)行是否有效， 是 否被一貫的執(zhí)行；（2）必要性不同。了解內(nèi)部控 制是必須，測試內(nèi)控則是可以選擇的。5注冊會計師劉亞在 D 公司審計的計劃階段初 步確定會計報表層次的重要性水平為 80 萬元。 在報告階段，對會計報表的重要性進行最終評 估，確定為 90 萬元。此后，劉亞已將在審計過 程已發(fā)現(xiàn)，但被審計單位尚未調(diào)整的錯報漏報進 行了匯總，得到了匯總數(shù)， 但被審計單位拒絕對 此加以調(diào)整。請指出：（1） 劉亞應(yīng)將重要性水平最終確定為多少？ 此

14、時，劉亞是否需要重新評估所執(zhí)行的審計程序 的充分性？為什么？（2） 若匯總數(shù)在 85萬元至 95 萬元之間，劉 亞能否據(jù)此確定審計意見的類型？為什么？中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）遠程與繼續(xù)教育學(xué)院中國地質(zhì)大學(xué)(武漢)遠程與繼續(xù)教育學(xué)院(3) 分別考慮匯總數(shù)為 85 萬元和 95 萬元的 兩種情形，劉亞是否繼續(xù)實施審計程序？如應(yīng)繼 續(xù)實施審計， 她應(yīng)擴大實質(zhì)性測試的范圍， 還是 應(yīng)追加實質(zhì)性測試的程序？為什么？答：(1) 根據(jù)劉亞分別在計劃階段和報告階 段確定的重要性水平， 她應(yīng)當(dāng)將重要性水平最終 確定為 90 萬元。因為在報告階段所了解的被審 計單位的情況比在計劃階段所了解的情況更多， 所確定的重要性

15、水平更準確。 此時劉亞無須重新 評估所知悉的審計程序的充分性， 因為劉亞是按 80 萬元的重要性水平設(shè)定審計程序并進行審計 的，而將重要性水平提高為 90 萬元表明她所實 際執(zhí)行的審計程序比要求的審計程序更為充分。(2) 僅依據(jù)匯總數(shù)，劉亞還無法確定審計意 見的類型。因為審計意見是對會計報表整體表述 的，而這里的匯總數(shù)僅指在已審部分中業(yè)已發(fā)現(xiàn) 而未調(diào)整的錯報漏報， 并不包括未審計部分中可 能的錯報漏報、 由前期延續(xù)而來并仍然影響本期 報表反映的錯報漏報， 以及期后事項對本期報表 可能造成的影響等方面。 劉亞應(yīng)將上述各方面錯 報漏報加以匯總， 得到對會計報表錯報漏報的整體估計， 才能與重要性水平

16、比較， 從而決定審計 意見的類型。（3） 若匯總數(shù)為 85 萬元，劉亞應(yīng)當(dāng)追加審計 程序，因為在匯總數(shù)不超過重要性水平的原因 中，并不能排除由于原程序不當(dāng)而無法發(fā)現(xiàn)更多 的錯報漏報的可能性。 但若匯總數(shù)達到 95 萬元， 則劉亞應(yīng)當(dāng)擴大實質(zhì)性測試的范圍， 因為事實表 明實施原程序所發(fā)現(xiàn)的錯報漏報已超過重要性 水平，即原程序在發(fā)現(xiàn)錯報漏報方面是有效的， 無須以其他審計程序替代。6乙注冊會計師對被審計單位 2005 年度管理費 用各構(gòu)成項目與上年度進行對比分析。 經(jīng)查被審 計單位 2005 年度管理部門使用的固定資產(chǎn)增 加；由于信用政策嚴格化， 賒銷產(chǎn)品比例大幅度 下降。要求（1）請代乙注冊會計師

17、完成管理 費用各項目分析表數(shù)字的計算。 （ 2）請運用分析 性復(fù)核方法中的簡單比較法對被審計單位管理 費用予以確認。管理費用各項目分 析 單位：千 元中國地質(zhì)大學(xué)(武漢)遠程與繼續(xù)教育學(xué)院目所占此例上年數(shù)増鞘比倒工遷 ifiias7406D100505301010004E臺計答: (1)管理費用各項目分析 單位：千元項e所占也例上癥數(shù)工直血冋折1頂740曲滋53035.他602 2觀10】眥444%1000501 g毀44 17%音計270C1剛232 J剛(2) 從上表中可以看出，除工資與上年度保 持一致、壞賬損失有所下降外，其他項目均有一 定幅度增長。其中以折舊費用增長幅度最大，可 能是由

18、于管理用固定資產(chǎn)有所增加；業(yè)務(wù)招待費 用上升20%要引起乙注冊會計師的關(guān)注，檢查 是否超過規(guī)定限額，考慮應(yīng)在計算應(yīng)納稅所得額 時調(diào)整；壞賬損失下降40%是由于賒銷減少，可 以予以確認。中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）遠程與繼續(xù)教育學(xué)院7簡述審計證據(jù)的特性、各自的含義及其之間 的關(guān)系。答： 充分性和適當(dāng)性（一）審計證據(jù)的充分性 審計證據(jù)的充分性 是對審計證據(jù)數(shù) 量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)。審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量 的衡量。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核 心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量 的。 充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系：審計證據(jù)的數(shù)量 （充分性）受審計證據(jù)質(zhì)量（適當(dāng)性 ）的影響。

19、質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。8簡述可靠性的判斷原則。答：可靠性的判斷原則：從外部獨立來源獲取的證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)更可靠；內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的證據(jù)更可靠；直接獲取的證據(jù) （如觀察控制活動的實 施）比間接獲取或推論 （如詢問控制活動的實施 ） 得出的證據(jù)更可靠；以文件記錄形式 （無論是紙質(zhì)、電子或 其他介質(zhì) ）存在的證據(jù)比口頭形式的證據(jù)更可 靠；從原件獲取的證據(jù)比從傳真或復(fù)印件 獲取的證據(jù)更可靠。9簡述獲取審計證據(jù)的方法有哪些？答：獲取審計證據(jù)的方法 檢查記錄或文件指注冊會計師對被審計 單位內(nèi)部或外部生成的， 以紙質(zhì)、電子或其他介 質(zhì)形式存在的記

20、錄或文件進行審查。檢查有形資產(chǎn)是指對資產(chǎn)實物進行審查。 主要適用于存貨和現(xiàn)金， 也適用于有價證券、 應(yīng) 收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。 可為其存在性提供可靠的 審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認 定提供可靠的審計證據(jù)。觀察 是指察看相關(guān)人員正在從事的活動 或執(zhí)行的程序。詢問 函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報 表或相關(guān)披露認定的項目的信息， 通過直接來自 第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的表明， 獲取和 評價審計證據(jù)的過程。重新計算包括計算銷售發(fā)票和存貨的總 金額、加總?cè)沼涃~和明細賬、 檢查折舊費用和預(yù) 付費用的計算、檢查應(yīng)納稅額的計算等 重新執(zhí)行重新獨立執(zhí)行作為被審計單位 內(nèi)部控制組成部分的程序

21、或控制。分析程序是指通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之 間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系， 對財務(wù)信息做出評價。 還包括調(diào)查識別出的、 與 其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的 波動和關(guān)系。10簡述具體審計計劃的內(nèi)容 答：具體審計計劃 擬實施的審計程序的性 質(zhì)、時間和范圍。具體包括：（1）計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時 間和范圍；（2）計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、 時間和范圍；（3）需要實施的其他審計程序。 執(zhí)行的其他審計程序在性質(zhì)上一般不同 于原審計程序，但也不排除相同的情況。11簡述總體審計策略的含義及包括的內(nèi)容。答：總體審計策略 用以確定審計范圍、 時間 和方向（重點領(lǐng)域） ，并指導(dǎo)制定具體審計計 劃?？傮w審計策略內(nèi)容包括：1）確定審計業(yè)務(wù)的特征（包括采用的會計 準則和相關(guān)會計制度、 特定行業(yè)的報告要求以及 客戶組成部分的分布等 以界定審計范圍）；中國地質(zhì)大學(xué)(武漢)遠程與繼續(xù)教育學(xué)院2) 明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(包括提交報 告的時間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重 要日期等)；3) 考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素(包括確 定適當(dāng)?shù)闹匾运剑?初步識別可能存在