有關(guān)行政單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理文檔

1、行政單位會(huì)計(jì)科目有關(guān)賬務(wù)處理一、資產(chǎn)庫存現(xiàn)金有關(guān)賬務(wù)處理：提取現(xiàn)金時(shí)：借：庫存現(xiàn)金貨：銀行存款（或零余額賬戶用款額度）發(fā)生支出及借差旅時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出（或其他應(yīng)收款）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款有關(guān)賬務(wù)處理：款項(xiàng)存入銀行時(shí)：借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金（其他收入）提取銀行存款時(shí)：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)生支付公用經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款零余額賬戶用款額有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算實(shí)行國庫集中支付的行政單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的 用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。收到“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”時(shí)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政撥款收入按規(guī)定支用額度：借：費(fèi)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度年末注銷額度

2、時(shí)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度如預(yù)算指標(biāo)大于財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)，兩者間的差額 借：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政撥款收入下年初，收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度時(shí)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政應(yīng)返還額度有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算實(shí)行國庫集中支付的行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行 明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金 額度。年末國庫集中支付尚未使用資金額度的賬務(wù)處理：財(cái)政直接支付（預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際支出數(shù)的差額）：借：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)

3、政直接支付）貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政授權(quán)支付：借：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付）貸：零余額賬戶用款額度下年初恢復(fù)以前年度財(cái)政資金額度的賬務(wù)處理：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付行政單位使用以前年度財(cái)政資金額度發(fā)生支出的賬務(wù)處理：財(cái)政直接支付：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度應(yīng)收賬款有關(guān)賬務(wù)處理：本科目主要核算行政單位出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng)。 本科目按照購貨、接受服務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。出租資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)收賬款處理：出租資產(chǎn)尚未收到貨款時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：其他應(yīng)付款收到價(jià)款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收

4、賬款同時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳財(cái)政款出售物資發(fā)生的應(yīng)收賬款處理：發(fā)出物資未收貨款時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢收到應(yīng)收款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款逾期3年以上有證據(jù)表明無法收回按規(guī)定報(bào)批準(zhǔn)后予核銷處理:轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：其他應(yīng)付款等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢已核銷的應(yīng)收賬款在以后又收回時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政款預(yù)付賬款有關(guān)賬務(wù)處理：發(fā)生預(yù)付款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：資產(chǎn)基金一一預(yù)付款項(xiàng)同時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度 （銀行存款）發(fā)生當(dāng)年預(yù)付賬款退回：借：資產(chǎn)基金一一預(yù)付款項(xiàng)貸：預(yù)付賬款同時(shí)：借：零余額賬戶用款額度等貸

5、：經(jīng)費(fèi)支出發(fā)生以前年度預(yù)付賬款退回：借：資產(chǎn)基金一一預(yù)付款項(xiàng)貸：預(yù)付賬款同時(shí)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度（零余額賬戶用款額度）貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（財(cái)政撥款結(jié)余）逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款， 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷處理：轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：預(yù)付賬款報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：資產(chǎn)基金一一預(yù)付款項(xiàng)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢已核銷的預(yù)付賬款在以后期間又收回：借：零余額賬戶用款額度（銀行存款）貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（財(cái)政撥款結(jié)余）其他應(yīng)收款有關(guān)賬務(wù)處理：本科目主要核算行政單位除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各 項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備 用金、應(yīng)

6、向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款收回或轉(zhuǎn)銷上述款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款/零余額賬戶用款額度/經(jīng)費(fèi)支出貸：其他應(yīng)收款行政單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，財(cái)務(wù)部門核定并領(lǐng)用備用金時(shí):借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金逾期3年或以上確實(shí)無法收回按規(guī)定報(bào)批準(zhǔn)后予以核銷處理：轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí):借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)收款報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢已核銷的其他應(yīng)收款在以后又收回：借：銀行存款貸：經(jīng)費(fèi)支出（核銷當(dāng)年收回）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/結(jié)余等（核銷年度以后收回）存貨有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的家具、用具和低值易耗

7、品。存貨增加時(shí)：借：存貨貸：資產(chǎn)基金一一存貨同時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度存貨領(lǐng)用：借：資產(chǎn)基金一一存貨貸：存貨固定資產(chǎn)有關(guān)賬務(wù)處理：需要注意的幾點(diǎn)：1購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢時(shí)再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；2行政單位的軟件，如7果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件的價(jià)值包括在 所屬的硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件 不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算；3行政單位購建房屋及構(gòu)筑物不能夠分清支付價(jià)款中的房屋及構(gòu)筑物與土地使 用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算；4能夠分清支付價(jià)款中的 房屋及構(gòu)筑物與土地使用權(quán)部分

8、的，應(yīng)當(dāng)將其中的房屋及構(gòu)筑物部分 作為固定資產(chǎn)核算，將其中的土地使用權(quán)部分作為無形資產(chǎn)核算；5境外行政單位購買具有所有權(quán)的土地，作為固定資產(chǎn)核算；6行政單位借入、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，設(shè)置備查簿登記。購入不需安裝的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)同時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度等改建、擴(kuò)建、修繕的固定資產(chǎn)處理（在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行 改建、擴(kuò)建、修繕的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值加 上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分賬面價(jià)值 后的金額確定）：借：在建工程貸：資產(chǎn)基金一一在建工程同時(shí)：借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)置換取得的固定

9、資產(chǎn)處理（其成本按照換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)或減去收到的補(bǔ)價(jià)、加上為換入固定資產(chǎn)支付的其他費(fèi)用）：借：固定資產(chǎn)（不需安裝）或在建工程（需安裝）貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)或在建工程同時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度 等接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)處理（其成本按照以下順序確定1有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；2按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；3同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān) 稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；4名義金額。）借：固定資產(chǎn)（在建工程）貨：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)出售、置換出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已計(jì)提折舊）貸：固定資產(chǎn)（賬

10、面余額）實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)出售、換出時(shí)：借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）出售、換出固定資產(chǎn)所取得的收入時(shí)：9借：銀行存款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入）發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入）貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)出售收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入）貸：應(yīng)繳財(cái)政款無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)：借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)（按照賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（按照已計(jì)提折舊）貸：固定資產(chǎn)（按照賬面余額）同時(shí)：（無償承擔(dān)的拆除費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)支出等）借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（按照賬面價(jià)值）累計(jì)

11、折舊（按照已計(jì)提折舊）貸：固定資產(chǎn)（按照賬面余額）盤虧固定資產(chǎn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（按照盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）貸：固定資產(chǎn)（按照賬面余額）盤盈的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊有關(guān)賬務(wù)處理：按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)：借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)處置時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （報(bào)廢、損毀、出售、盤虧）累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)（無償調(diào)出、捐贈(zèng)）累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)在建工程關(guān)賬務(wù)處理：建筑工程有將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)：借：在建工程貸：資產(chǎn)基金一在建工程借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊11將改建、擴(kuò)建或修繕的建筑部分拆除時(shí)，按照

12、建筑拆除部分的賬 面價(jià)值：借：資產(chǎn)基金一一在建工程貸：在建工程將改建、擴(kuò)建或修繕的建筑部分拆除獲得殘值收入時(shí)：借：銀行存款貸：經(jīng)費(fèi)支出借：資產(chǎn)基金一一在建工程貸：在建工程根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等同時(shí)：借：在建工程貸：資產(chǎn)基金一在建工程根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照工程價(jià)款 結(jié)算賬單上列明的金額（扣除已支付的金額）：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等同時(shí)：借：在建工程貸：資產(chǎn)基金一在建工程支付工程價(jià)款結(jié)算賬單以外的款項(xiàng)時(shí)：借：在建工程貸：資產(chǎn)基金一一在建工程同時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度

13、等工程項(xiàng)目結(jié)束，分?jǐn)傞g接工程成本時(shí)，按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟皆擁?xiàng)目的 間接工程成本：借：在建工程（XX項(xiàng)目）貸：在建工程（待攤投資）建筑工程項(xiàng)目完工交付使用時(shí)，按照交付使用工程的實(shí)際成本：借：資產(chǎn)基金一一在建工程貸：在建工程借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)對(duì)工程項(xiàng)目完工交付使用時(shí)扣留質(zhì)量保證金的， 按照扣留的質(zhì)量 保證金金額：借：待償債凈資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款為工程項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，將工 程產(chǎn)權(quán)移交其他單位：借：資產(chǎn)基金一在建工程貸：在建工程工程完工但不能形成資產(chǎn)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以 核銷。轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：在建工程

14、借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等無形資產(chǎn)有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而為行政單位提供某 種權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)，包括著作權(quán)、土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利 技術(shù)等）無形資產(chǎn)增加時(shí)：借：無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金一無形資產(chǎn)同時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 累計(jì)攤銷有關(guān)賬務(wù)處理：按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額借：資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)貸：累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)處置時(shí)，按照所處置無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（出售）資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)（無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)）累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢有關(guān)賬務(wù)處理：主要核算行政單位待處理財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及

15、財(cái)產(chǎn)處理損溢。行政單位財(cái)產(chǎn)的處理包括資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、損毀、盤盈盤虧，以及 貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。本科目應(yīng)當(dāng)按照待處理財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算； 對(duì)于在財(cái)產(chǎn)處理 過程中取得收入或發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值”、 “處理凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他收入按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款處理：轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷無法收回的其他應(yīng)收款時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢核銷無法

16、收回的應(yīng)收賬款時(shí)：15借：其他應(yīng)付款等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)處理：轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷（核銷無形資產(chǎn)）貸：無形資產(chǎn)/預(yù)付賬款報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)借：資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)、預(yù)付款項(xiàng)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢出售、置換換出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資等: 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷貸：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資實(shí)現(xiàn)出售、置換換出時(shí)：借：資產(chǎn)基金及相關(guān)明細(xì)科目貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）出售、置換換出資產(chǎn)過程中收到價(jià)款、補(bǔ)價(jià)等收入時(shí)：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：待處理財(cái)產(chǎn)

17、損溢（處理凈收入）出售、置換換出資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)出售、置換換出完畢并收回相關(guān)的應(yīng)收賬款后， 按照處置收 入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入）貸：應(yīng)繳財(cái)政款如果處置收入小于相關(guān)稅費(fèi)時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入）盤虧、毀損、報(bào)廢各種實(shí)物資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)等科目報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：資產(chǎn)基金及相關(guān)明細(xì)科目貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）核銷不能形成資產(chǎn)的在建工程成本轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：在建工

18、程報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：資產(chǎn)基金一一在建工程17貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈存貨、固定資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資等實(shí)物資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)：借：存貨、固定資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：資產(chǎn)基金及相關(guān)明細(xì)科目二、負(fù)債應(yīng)繳財(cái)政款有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算行政單位取得的按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租收入、 對(duì)政府的捐款等。注意：行政單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納 的各種稅費(fèi)，通過“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目核算，不在本科目核算。取得按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政款上繳應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)：借

19、：應(yīng)繳財(cái)政款貸：銀行存款應(yīng)繳稅費(fèi)有關(guān)賬務(wù)處理:主要核算行政單位按照稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。行政單位代扣代繳的個(gè)人所得稅也通過本科目核算。因資產(chǎn)處置等發(fā)生應(yīng)繳稅費(fèi)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)繳稅費(fèi)實(shí)際繳納時(shí)借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：銀行存款因出租資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)繳稅費(fèi)：借：應(yīng)繳財(cái)政款等貸：應(yīng)繳稅費(fèi)實(shí)際繳納時(shí)借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：銀行存款代扣代繳個(gè)人所得稅，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得 稅金額：借：應(yīng)付職工薪酬/經(jīng)費(fèi)支出貸：應(yīng)繳稅費(fèi)實(shí)際繳納時(shí)借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：零余額賬戶用款額度等 應(yīng)付職工薪酬有關(guān)賬務(wù)處理:1主要核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的各種薪酬，包 括基本工資、獎(jiǎng)金、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼

20、、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公 積金等。本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、“地 方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積 金”等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映應(yīng)付末付的職工薪 酬。發(fā)生應(yīng)付職工薪酬時(shí)，按照計(jì)算出的應(yīng)付職工薪酬金額時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：應(yīng)付職工薪酬向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：零余額賬戶用款額度（財(cái)政撥款收入）從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用：借：應(yīng)付職工薪酬（工資）貸：其他應(yīng)收款從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬（工資）貸：應(yīng)繳稅費(fèi)從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

21、：借：應(yīng)付職工薪酬（工資）貸：其他應(yīng)付款繳納單位為職工承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金）貸：零余額賬戶用款額度（財(cái)政撥款收入）應(yīng)付賬款有關(guān)賬務(wù)處理：主要核算行政單位因購買物資或服務(wù)、工程建設(shè)等應(yīng)付的償還期 限在1年以內(nèi)（含1年）的款項(xiàng)。本科目期末貸方余額，反映尚末支 付的應(yīng)付款。收到所購物資或服務(wù)，完成工程但尚未付款時(shí)：借：待償債凈資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：待償債凈資產(chǎn)同時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 后進(jìn)行賬務(wù)處理：經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：待償債

22、凈資產(chǎn)應(yīng)付政府補(bǔ)貼款有關(guān)賬務(wù)處理：主要核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政 府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款發(fā)生應(yīng)付政府補(bǔ)貼時(shí)，按照規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)付政府補(bǔ)貼金額時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款支付應(yīng)付的政府補(bǔ)貼款時(shí)：借：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款貸：零余額賬戶用款額度等其他應(yīng)付款有關(guān)賬務(wù)處理：主要核算行政單位除應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付賬款以外的其他各項(xiàng)償還期在1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，如收取的押金、保證金、歸集所屬單位繳交 的財(cái)政撥款結(jié)余資金、未納入行政單位預(yù)算管理的轉(zhuǎn)撥資金、代扣代 繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。發(fā)生各項(xiàng)其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)時(shí)：借：

23、銀行存款貸：其他應(yīng)付款支付各項(xiàng)其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款因故無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：其他收入長期應(yīng)付款有關(guān)賬務(wù)處理：主要核算行政單位發(fā)生的償還期限超過 1年（不含1年）的應(yīng)付 款項(xiàng)，如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。發(fā)生長期應(yīng)付款時(shí)，按照應(yīng)付未付的金額時(shí)：借：待償債凈資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款償付長期應(yīng)付款時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度等同時(shí)：借：長期應(yīng)付款貸：待償債凈資產(chǎn)無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批 準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)：借：長期應(yīng)付款貸：待償債

24、凈資產(chǎn)受托代理負(fù)債有關(guān)賬務(wù)處理：（略）主要核算行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時(shí)形成的負(fù)債。三、凈資產(chǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬務(wù)處理：本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目;23在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行 明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算； 本科目還應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的項(xiàng) 級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái) 政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。本科目還可以根據(jù)管理需要按照財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余

25、轉(zhuǎn)賬”、年初余額調(diào)整”、歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、 “單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)科目。調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)處理：需調(diào)增財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（因差錯(cuò)更正，以前年度支出收回等）： 借：有關(guān)科目貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（年初余額調(diào)整）需要調(diào)減財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（年初余額調(diào)整）貸：有關(guān)科目從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金：借：零余額賬戶用款額度/銀行存款貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（歸集調(diào)入）及其明細(xì)上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（歸集上繳）及其明細(xì)貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金:借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥

26、款收入和支出：借：財(cái)政撥款收入及其明細(xì)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì)貸：經(jīng)費(fèi)支出一一財(cái)政撥款支出”科目及其明細(xì)將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余：借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì)貸：財(cái)政撥款結(jié)余（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì)年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目 余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科 目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。財(cái)政撥款結(jié)余有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算行政單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。本科目期末貸方

27、余額，反映滾存的財(cái)政撥款結(jié)余資金數(shù)額。有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。本科目還可以根據(jù)管理需要按照財(cái)政撥款結(jié)余變動(dòng)原因，設(shè)置“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)余” 等明細(xì)科目。調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)余因發(fā)生差錯(cuò)更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)增時(shí)：借：有關(guān)科目貸：財(cái)政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整）需要調(diào)減財(cái)政撥款結(jié)余時(shí)：借：財(cái)政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整）貸：有關(guān)科目上繳財(cái)政撥款結(jié)余時(shí)：借：財(cái)政撥款結(jié)余（歸集上繳）及其明細(xì)貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金時(shí)：借

28、：財(cái)政撥款結(jié)余（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) （單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì)年末將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余：借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì)貸：財(cái)政撥款結(jié)余（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì)年末沖銷有關(guān)明細(xì)賬余額時(shí)：年末，將本科目所屬“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上 繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)余”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬 后，本科目除“剩余結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余有關(guān)賬務(wù)處理:主要核算行政單位除財(cái)政撥款收支以外的其他各項(xiàng)收支相抵后 剩余的滾存資金。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“項(xiàng)目結(jié)余”和“非項(xiàng)目結(jié)余”明細(xì)科 目分別對(duì)項(xiàng)目資金和非項(xiàng)目資金進(jìn)行明細(xì)核算，

29、對(duì)于項(xiàng)目結(jié)余，還 應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目還應(yīng)當(dāng)按照其他資金結(jié)余變 動(dòng)的原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”、“剩余結(jié) 轉(zhuǎn)結(jié)余”等明細(xì)科目。調(diào)整以前年度其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，因發(fā)生差錯(cuò)更正、以前年度支 出收回等原因處理：按照實(shí)際調(diào)增的金額借：有關(guān)科目貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（年初余額調(diào)整）按照實(shí)際調(diào)減的金額借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（年初余額調(diào)整）貸：有關(guān)科目年末結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出：借：其他收入貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)一一收支轉(zhuǎn)賬）借：其他收入貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項(xiàng)目結(jié)余一一收支轉(zhuǎn)賬）借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)一一收支轉(zhuǎn)賬）貸：經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出（項(xiàng)目支

30、出）撥出經(jīng)費(fèi)（項(xiàng)目支出）借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項(xiàng)目結(jié)余一一收支轉(zhuǎn)賬）貸：經(jīng)費(fèi)支出一一其他資金支出（基本支出）撥出經(jīng)費(fèi)（基本支出）繳回或轉(zhuǎn)出項(xiàng)目結(jié)余：借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)一一結(jié)余調(diào)劑）貸：銀行存款將項(xiàng)目剩余資金留歸本單位用于其他非項(xiàng)目用途的：借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)一一結(jié)余調(diào)劑）貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項(xiàng)目結(jié)余一一結(jié)余調(diào)劑）用非項(xiàng)目資金補(bǔ)充項(xiàng)目資金的：借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項(xiàng)目結(jié)余一一結(jié)余調(diào)劑）貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)一一結(jié)余調(diào)劑）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目

31、；轉(zhuǎn)賬后， 本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。資產(chǎn)基金有關(guān)賬務(wù)處理：應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)付款項(xiàng)”、“存貨”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形 資產(chǎn)”、“政府儲(chǔ)備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施等明細(xì)科目。發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)借：預(yù)付賬款貸：資產(chǎn)基金（預(yù)付款項(xiàng)）同時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度等取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公 共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)時(shí)，按照取得資產(chǎn)的成本時(shí)借：存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、 公共基礎(chǔ)設(shè)施等貸：資產(chǎn)基金（存貨、固定資產(chǎn)、在建工程無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施）同時(shí)按照實(shí)際發(fā)生的支出：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額

32、度等收到預(yù)付賬款購買的物資或服務(wù)時(shí)：（應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金）借：資產(chǎn)基金（預(yù)付款項(xiàng)）貸：預(yù)付賬款領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲(chǔ)備物資時(shí)：（應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金）借：資產(chǎn)基金（存貨、政府儲(chǔ)備物資）貸：存貨、政府儲(chǔ)備物資計(jì)提折舊、攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減資產(chǎn)基金。借：資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)：（應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)基金）借：資產(chǎn)基金及其明細(xì)累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷貸：存貨、固定資產(chǎn)等待償債凈資產(chǎn)有關(guān)賬務(wù)處理：主要核算行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈 資產(chǎn)中沖減的金額。發(fā)生應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時(shí)：借：待償

33、債凈資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款償付應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款貸：待償債凈資產(chǎn)同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度四、收入財(cái)政撥款收入有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算行政單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。 本科 目應(yīng)當(dāng)設(shè)置基本支出撥款”和項(xiàng)目支出撥款”兩個(gè)明細(xì)科目；同時(shí), 還要按照政府收支分類科目中“支出功能分類”白項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明 細(xì)核算；在基本支出撥款”明細(xì)科目下按照人員經(jīng)費(fèi)”和日常公用經(jīng) 31費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在項(xiàng)目支出撥款”明細(xì)科目下安照具體項(xiàng)目進(jìn)行 明 細(xì)核算。有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái) 政預(yù)算撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核財(cái)政直接支付方式下:借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入基本支出撥款項(xiàng)目支出撥款財(cái)政授權(quán)支付方式下：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政撥款收入基本支出撥款項(xiàng)目支出撥款其他方式下：借：銀行存款貸：財(cái)政撥款收入基本支出撥款 項(xiàng)目支出撥款年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：借：財(cái)政撥款收入基本支出撥款項(xiàng)目支出撥款貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)其他收入有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算行政單位取得的除財(cái)政撥款收入以外其