基金類公司會計賬套建立方案

1、三項(xiàng)資金及科技創(chuàng)投資金會計賬套建立方案 為更好的規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)行為和業(yè)務(wù)流程，保證資產(chǎn)的完整性及安全性，切實(shí)維護(hù)公司 利益，完善公司管理，以達(dá)到公司的預(yù)定目標(biāo)，從而使公司走向標(biāo)準(zhǔn)化，正規(guī)化，適應(yīng)現(xiàn) 代企業(yè)管理模式。根據(jù)財政部頒發(fā)的證券投資基金會計核算辦法，現(xiàn)需要建立投融資 基金企業(yè)帳套核算系統(tǒng)?，F(xiàn)將建立方案初步整理列下： 一、工作步驟：首先根據(jù)財政部頻發(fā)的 證券投資基金會計核算辦法建立科目設(shè)置 及核算、報表核算等基本內(nèi)容，討論修改確認(rèn)后由財務(wù)軟件公司服務(wù)人員協(xié)助，初步建立 基金公司核算帳套，驗(yàn)證數(shù)據(jù)正確后，將該帳套系統(tǒng)復(fù)制后應(yīng)用于開展投融資基金業(yè) 務(wù)的子公司，由會計人員錄入期初數(shù)據(jù)并建立核算帳套

2、。帳套啟動時間建議為 2017 年 1 月 1 日。 二、科目明細(xì)設(shè)置及項(xiàng)目核算設(shè)置說明： 1、科目明細(xì)：科目編碼設(shè)置為五級，目前啟動三級。 科目明細(xì)設(shè)置列表 會計科目 科目名稱 科目類型 1001 庫存現(xiàn)金 資產(chǎn) 1002 銀行存款 合計 100201 銀行存款 - 人民幣 合計 10020101 銀行存款 -人民幣 -農(nóng)商銀 行 資產(chǎn) 10020102 銀行存款 -人民幣 -工商銀 行 資產(chǎn) 10020103 銀行存款 -人民幣 -農(nóng)業(yè)銀 行 資產(chǎn) 10020104 銀行存款 -人民幣 -中國銀 行 資產(chǎn) 10020105 銀行存款 -人民幣 -建設(shè)銀 行 資產(chǎn) 銀行存款 -人民幣 -中信

3、銀 行 資產(chǎn) 7 銀行存款 -人民幣 -招商銀 行 資產(chǎn) 銀行存款 -人民幣 -郵政儲 蓄銀行 資產(chǎn) 1012 其他貨幣資金 合計 101201 其他貨幣資金 - 承兌匯票保 證金 資產(chǎn) 101202 其他貨幣資金 - 信用證保證 金 資產(chǎn) 101203 其他貨幣資金 - 保函保證金 資產(chǎn) 101204 其他貨幣資金 - 定期存款 資產(chǎn) 101205 其他貨幣資金 - 證劵資金 資產(chǎn) 1101 交易性金融資產(chǎn) 合計 110101 交易性金融資產(chǎn) - 股票投資 資產(chǎn) 110102 交易性金融資產(chǎn) - 債券投資 資產(chǎn) 110103 交易性金融資產(chǎn) - 基金投資 資產(chǎn) 110104 交易性金融資產(chǎn)

4、- 其他 資產(chǎn) 1021 結(jié)算備付金 資產(chǎn) 1031 存出保證金 資產(chǎn) 1131 應(yīng)收股利 資產(chǎn) 1132 應(yīng)收利息 資產(chǎn) 1221 其它應(yīng)收款 合計 122101 其他應(yīng)收款 - 關(guān)聯(lián)方 資產(chǎn) 122102 其他應(yīng)收款 - 非關(guān)聯(lián)方 合計 12210201 其他應(yīng)收款 -非關(guān)聯(lián)方 - 應(yīng) 收押金和保證金 資產(chǎn) 12210202 其他應(yīng)收款 -非關(guān)聯(lián)方 - 其 他 資產(chǎn) 122103 其他應(yīng)收款 - 員工備用金 資產(chǎn) 1231 壞賬準(zhǔn)備 合計 123101 其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備 資產(chǎn) 123102 長期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備 資產(chǎn) 1480 待攤費(fèi)用 合計 148001 待攤費(fèi)用 - 租金 資產(chǎn) 148

5、002 待攤費(fèi)用 - 其他 資產(chǎn) 148003 待攤費(fèi)用 - 保險費(fèi) 資產(chǎn) 148004 待攤費(fèi)用 - 會員費(fèi) 資產(chǎn) 148005 待攤費(fèi)用 - 培訓(xùn)費(fèi) 資產(chǎn) 1501 持有至到期投資 合計 150101 持有至到期投資 -XX投資 合計 15010101 持有至到期投資 -XX投資 - 成本 資產(chǎn) 15010102 持有至到期投資 -XX投資 - 利息調(diào)整 資產(chǎn) 15010103 持有至到期投資 -XX投資 - 應(yīng)計利息 資產(chǎn) 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 資產(chǎn) 1503 可供出售金融資產(chǎn) 合計 150301 可供出售金融資產(chǎn) -XX金融 資產(chǎn) 合計 15030101 可供出售金融資產(chǎn)

6、-XX金融 資產(chǎn)- 成本 資產(chǎn) 15030102 可供出售金融資產(chǎn) -XX金融 資產(chǎn)- 利息調(diào)整 資產(chǎn) 15030103 可供出售金融資產(chǎn) -XX金融 資產(chǎn)- 應(yīng)計利息 資產(chǎn) 15030104 可供出售金融資產(chǎn) -XX金融 資產(chǎn) 資產(chǎn)- 公允價值變動 1511 長期股權(quán)投資 合計 151101 長期股權(quán)投資 -* 合計 15110101 長期股權(quán)投資 -* 資產(chǎn) 15110102 長期股權(quán)投資 -* 資產(chǎn) 151102 長期股權(quán)投資 -* 合計 15110201 長期股權(quán)投資 -* 資產(chǎn) 15110202 長期股權(quán)投資 -* 資產(chǎn) 151103 長期股權(quán)投資 -* 合計 15110301 長期

7、股權(quán)投資 -* 資產(chǎn) 15110302 長期股權(quán)投資 -* 資產(chǎn) 1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 資產(chǎn) 1531 長期應(yīng)收款 資產(chǎn) 1532 應(yīng)收申購款 資產(chǎn) 1801 長期待攤費(fèi)用 資產(chǎn) 2000 負(fù)債合計 合計 2001 短期借款 合計 200101 短期借款 - 工商銀行 負(fù)債 200102 短期借款 - 中國銀行 負(fù)債 200103 短期借款 - 建設(shè)銀行 負(fù)債 200104 短期借款 - 中信建銀 負(fù)債 200105 短期借款 - 農(nóng)商銀行 負(fù)債 200106 短期借款 - 郵政儲蓄銀行 負(fù)債 200107 短期借款 - 農(nóng)業(yè)銀行 負(fù)債 2101 交易性金融負(fù)債 負(fù)債 2211 應(yīng)付

8、管理人報酬 合計 221101 應(yīng)付管理人報酬 - 管理費(fèi) 負(fù)債 221102 應(yīng)付管理人報酬 - 業(yè)績報酬 負(fù)債 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 合計 222101 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營業(yè)稅 負(fù)債 222102 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交印花稅 負(fù)債 222103 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交車船使用稅 負(fù)債 222104 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交個人所得稅 負(fù)債 222105 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交城建稅 負(fù)債 222106 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交教育費(fèi)附加 負(fù)債 222107 應(yīng)交稅費(fèi) - 車輛購置稅 負(fù)債 222108 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交水利基金 負(fù)債 222109 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交地方教育費(fèi) 附加 負(fù)債 2231 應(yīng)付利息

9、負(fù)債 2232 應(yīng)付利潤 負(fù)債 2241 其他應(yīng)付款 合計 224101 其他應(yīng)付款 - 關(guān)聯(lián)方 負(fù)債 224102 其他應(yīng)付款 - 非關(guān)聯(lián)方 合計 22410201 其他應(yīng)付款 - 非關(guān)聯(lián)方 - 應(yīng) 付押金和保證金 負(fù)債 22410202 其他應(yīng)付款 - 非關(guān)聯(lián)方 - 其 負(fù)債 他 2242 預(yù)提費(fèi)用 負(fù)債 2401 賣出回購金融資產(chǎn)款 負(fù)債 2501 應(yīng)付贖回款 負(fù)債 2502 應(yīng)付贖回費(fèi) 負(fù)債 2701 應(yīng)付托管費(fèi) 負(fù)債 2702 應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi) 負(fù)債 2711 應(yīng)付交易費(fèi)用 負(fù)債 3003 證券清算款 共同類 3101 遠(yuǎn)期投資 共同類 3102 其他衍生工具 共同類 3201 套期工

10、具 共同類 3202 被套期項(xiàng)目 共同類 4000 權(quán)益合計 合計 4001 實(shí)收基金 合計 400101 實(shí)收基金 -1 所有者權(quán)益 400102 實(shí)收基金 -2 所有者權(quán)益 400103 實(shí)收基金 -3 所有者權(quán)益 400104 實(shí)收基金 -4 所有者權(quán)益 400105 實(shí)收基金 -5 所有者權(quán)益 400106 實(shí)收基金 -6 所有者權(quán)益 400107 實(shí)收基金 -7 所有者權(quán)益 4002 損益平準(zhǔn)金 所有者權(quán)益 4103 本年利潤 所有者權(quán)益 4104 利潤分配 合計 410401 利潤分配 - 未分配利潤 所有者權(quán)益 410402 利潤分配 - 應(yīng)付現(xiàn)金股利或 利潤 所有者權(quán)益 600

11、1 利息收入 收入 6051 其他收入 合計 605101 其他收入 -XXX 收入 6101 公允價值變動損益 收入 6111 投資收益 合計 611101 投資收益 - 交易性金融資 產(chǎn) 收入 611102 投資收益 - 被投資單位分 回股利 收入 611103 投資收益 - 處置子公司投 資收益 收入 611104 投資收益 - 按權(quán)益核算被 投單位凈利增減額 收入 6601 銷售服務(wù)費(fèi) 合計 6602 管理人報酬 合計 660201 管理人報酬 - 管理費(fèi) 損益 660202 管理人報酬 - 業(yè)績報酬 損益 6603 利息支出 損益 6604 托管費(fèi) 損益 6605 交易費(fèi)用 損益 6

12、711 其他費(fèi)用 損益 6901 以前年度損益調(diào)整 損益 9999 期初科目 合計 999901 期初科目 - 總帳科目 資產(chǎn) 合計 2、科目設(shè)置及核算內(nèi)容說明： A. 資產(chǎn)類 01. 庫存現(xiàn)金（ 1001） 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)為了滿足經(jīng)營過程 中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，可以確定庫存現(xiàn)金的真 實(shí)存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。 02銀行存款（ 1002） 銀行存款科目下各級子科目根據(jù)不同的分類進(jìn)行設(shè)立。二 級科目根據(jù)賬戶幣種設(shè)立，三級科目根據(jù)具體的銀行組來設(shè)置，例如：銀行存款 人民幣- 建設(shè)銀行、銀行存款 - 人民幣

13、-中信銀行等。每月末，應(yīng)編寫銀行余額核對 表與銀行余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)于下月 5 日前取得所有銀行對賬單至各小組關(guān)賬負(fù)責(zé)人員 銀行對賬單相關(guān) 資金部每月 5 日（遇節(jié)假日順延），須向會計部提供上月的銀行對賬單： 資金部須每季審閱所有的銀行賬戶，并關(guān)閉冗余賬戶。資金部資金經(jīng)理提供按法 人公司列示的銀行賬戶清單給財務(wù)中心總經(jīng)理，并給出是否關(guān)閉的建議。如有涉及 業(yè)務(wù)關(guān)系的，長期無法辦理銷戶手續(xù)的賬戶，須電話上報財務(wù)中心總經(jīng)理，請總經(jīng) 理協(xié)調(diào)，并最終裁定是否保留該賬戶。 ? 銀行存款人民幣戶（ 100201） 本科目屬一般科目，按照實(shí)際開立的人民幣銀行賬戶所屬銀行組分別設(shè)置明細(xì)。 與銀行存款相關(guān)的一般會計分

14、錄如下： 基本收付款 存款時，會計分錄為： 借記：銀行存款 貸記：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等 支取時，會計分錄為： 借記：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等 貸記：銀行存款 資金調(diào)撥 借記：銀行存款 貸記：銀行存款 03. 其它貨幣資金（ 1012） 本科目屬一般科目，其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括承兌匯票保證金、信 用證保證金、保函保證金、定期存款、證劵資金等。 確認(rèn)其他貨幣資金時，會計分錄為： 借記：其它貨幣資金承兌匯票保證金 定期存款等 貸記：銀行存款 / 應(yīng)收賬款等 收到款項(xiàng)時，會計分錄為： 借記：銀行存款 貸記：其它貨

15、幣資金承兌匯票保證金 定期存款等 03. 交易性金融資產(chǎn)（ 1101） 本科目屬一般科目，用來核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的 金融資產(chǎn)。下設(shè)以下明細(xì)科目： ? 交易性金融資產(chǎn) - 股票投資（ 110101） 用來核算企業(yè)持有的股票以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ? 交易性金融資產(chǎn) - 債券投資（ 110102） 用來核算企業(yè)持有的債券以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ? 交易性金融資產(chǎn) - 基金投資（ 110103） 用來核算企業(yè)持有的基金以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ? 交易性金融資產(chǎn) - 其他（ 110104） 用來核算企

16、業(yè)持有的其他投資以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 相關(guān)的會計分錄如下： 購進(jìn) : 借記：交易性金融資產(chǎn)成本 貸記：銀行存款 價值變動： 借記：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸記：公允價值變動損益 出售： 借記：銀行存款 貸記：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 投資收益 借記：公允價值變動損益 貸記：投資收益 04. 結(jié)算備付金（ 1121） ? 結(jié)算備付金 本科目屬一般科目，用來核算基金在指定清算機(jī)構(gòu)存放的，用于證券交易的資金。 結(jié)算備付金屬于證券投資基金的貨幣資金，但又有其自身的特點(diǎn)。這些資金存放于 由基金托管人以基金名義開立的資金結(jié)算賬戶，且只能用于所托管基金證券

17、交易結(jié) 算及相關(guān)規(guī)定中確定的特定賬戶間的劃轉(zhuǎn)，不得用于其他結(jié)算業(yè)務(wù)。 05. 存出保證金（ 1031） 本科目核算為了保證整個證券市場的正常運(yùn)作，督促各證券投資基金更好地履行交 收義務(wù)，基金需要存出或繳納各種保證金款項(xiàng)，包括存出保證金、遠(yuǎn)期存出保證金 和權(quán)證存出保證金等。 06. 應(yīng)收股利（ 1131） 本科目屬一般科目，用來核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單 位的利潤，包括企業(yè)購入股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的 現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利 被投資企業(yè)做出分紅決議時： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益（長期股權(quán)投資）

18、備注：在成本法核算時貸記“投資收益”，以權(quán)益法核算時貸記“長期股權(quán)投資” 收到分紅款時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 07. 應(yīng)收利息（ 1132） 本科目屬一般科目，用來核算企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的一年內(nèi)到期收回的利息。 08. 其它應(yīng)收款（ 1221） 其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和 預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。 其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付 款項(xiàng)。下設(shè)以下明細(xì)科目： ? 其他應(yīng)收款 - 關(guān)聯(lián)方（ 122101） ? 其他應(yīng)收款 - 非關(guān)聯(lián)方（ 122102） 其他應(yīng)收款 -非關(guān)聯(lián)方 -應(yīng)收押金和保證

19、金（ 12210201） 其他應(yīng)收款 -非關(guān)聯(lián)方 -其他（12210202） ? 其他應(yīng)收款 - 員工備用金 （122103） 相關(guān)的會計分錄如下： 支付時： 借：其他應(yīng)收款 - 關(guān)聯(lián)方 或其他應(yīng)收款 - 非關(guān)聯(lián)方 -應(yīng)收押金和保證金 或其他應(yīng)收款 - 員工備用金 貸：銀行存款 收回時： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 - 關(guān)聯(lián)方 或其他應(yīng)收款 - 非關(guān)聯(lián)方 -應(yīng)收押金和保證金 或其他應(yīng)收款 - 員工備用金 09. 壞賬準(zhǔn)備（ 1231） ? 壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款（ 123101） 本科目屬一般科目，主要用于核算其他應(yīng)收款的一般壞賬損失準(zhǔn)備的計提、核銷或 沖回。 計提壞賬準(zhǔn)備時，會計分錄為： 借記

20、：資產(chǎn)減值損失 - 壞帳損失 貸記：壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款 核銷壞賬準(zhǔn)備時，會計分錄為： 借記：壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款 貸記：其他應(yīng)收款 壞帳準(zhǔn)備已經(jīng)被核銷，款項(xiàng)又收回時，會計分錄為： 借記：其他應(yīng)收款 貸記：壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款 借記：銀行存款 貸記：其他應(yīng)收款 ? 壞賬準(zhǔn)備長期應(yīng)收款( 123102) 本科目屬一般科目，主要用于核算長期應(yīng)收款的一般壞賬損失準(zhǔn)備的計提、核銷或 沖回。 10. 待攤費(fèi)用( 1480) 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)已經(jīng)支付但不能作為當(dāng)期費(fèi)用的支出，流動 資產(chǎn)項(xiàng)目之一。根據(jù)我國會計制度，低值易耗品也可列入待攤費(fèi)用。待攤費(fèi)用的概 念基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，也是配比原則的要求。

21、 11. 持有至到期投資 (1501) 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有至到期投資 的攤余成本。下設(shè)以下明細(xì)科目： ? 持有至到期投資 -XX 投資 (150101) ? 持有至到期投資 -XX 投資-成本 (15010101) 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有至到期投資的成本。 ? 持有至到期投資 -XX 投資-利息調(diào)整 (15010102) 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有至到期投資的利息調(diào)整。 ? 持有至到期投資 -XX 投資-應(yīng)計利息 (15010103) 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有至到期投資的應(yīng)計利息。 12. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 (1502) 本科

22、目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。 13. 可供出售金融資產(chǎn) (1503) 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，下設(shè) 以下明細(xì)科目： ? 可供出售金融資產(chǎn) -XX 金融資產(chǎn) (150301) 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。 ? 可供出售金融資產(chǎn) -XX 金融資產(chǎn) - 成本 (15030101) 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的成本。 ? 可供出售金融資產(chǎn) -XX 金融資產(chǎn) - 利息調(diào)整 (15030102) 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公

23、允價值的利息 調(diào)整。 ? 可供出售金融資產(chǎn) -XX 金融資產(chǎn) - 應(yīng)計利息 (15030103) 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的應(yīng)計 利息。 ? 可供出售金融資產(chǎn) -XX 金融資產(chǎn) - 公允價值變動 (15030104) 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的變動。 14. 長期股權(quán)投資( 1511) 本科目屬一般科目，主要用于核算基金通過投資取得被投資單位的股份?；饘ζ?他單位的股權(quán)投資，通常是為長期待有，以期通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位， 或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營風(fēng) 險。

24、15 . 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 (1512) 本科目屬一般科目，主要用于核算基金核算企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。 16. 長期應(yīng)收款 (1531) 本科目屬一般科目，主要用于核算基金融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分 期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。 17. 應(yīng)收申購款 (1532) 本科目屬一般科目，主要用于核算投資者申購基金或者將持有的某一基金轉(zhuǎn)換為另 一基金份額時，應(yīng)向辦理業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)收取的申購款或者轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項(xiàng)(不含申購費(fèi) 和轉(zhuǎn)換費(fèi))。當(dāng)投資者申購或者轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入本基金時，確認(rèn)日按基金申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn) 入款，借記本科目；按實(shí)收基金和捐資平準(zhǔn)金的余額占

25、基金的比例，將確認(rèn)有效的 申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項(xiàng)分割為兩部分，對基金申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實(shí)收基金， 貸記“實(shí)收基金”科目，按基金申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款與實(shí)收基金的差額，貸記“損 益平準(zhǔn)金”科目?；鹗盏接行曩徔罨蜣D(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款時，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目。 簽訂認(rèn)購協(xié)議，申購或者轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入時，會計分錄為： 借記：應(yīng)收申購款 貸記：實(shí)收基金 -* 損益平準(zhǔn)金 基金收到有效申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款時，會計分錄為： 借記：銀行存款 貸記：應(yīng)收申購款 18. 長期待攤費(fèi)用 (1801) 本科目屬一般科目，主要用于核算攤銷期限在 1 年以上(不含 1 年) 的各項(xiàng)費(fèi)用，按 受益期進(jìn)行攤銷。 發(fā)生時，會計分錄

26、為： 借記：長期待攤費(fèi)用 貸記：銀行存款 分?jǐn)倳r，會計分錄為： 借記：相關(guān)費(fèi)用 貸記：其他資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用 B. 負(fù)債類 01. 短期借款( 2001) 本科目主要用于核算公司向銀行借入的期限在 1年以下 (含1年)的各種借款的取得與 償還，短期借款主要有經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方 信貸、預(yù)購定金借款和專項(xiàng)儲備借款等。 公司借入各類短期借款時，會計分錄為： 借記：銀行存款 貸記：短期借款 公司歸還借款本金時，會計分錄為： 借記：短期借款 貸記：銀行存款 支付短期借款利息時，會計分錄為： 借記：財務(wù)費(fèi)用 貸記：銀行存款 02. 交易性金融負(fù)債 （2101） 本科目屬一般

27、科目，主要用于核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。企業(yè)持 有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核 算。 03. 應(yīng)付管理人報酬（ 2211） 本科目屬一般科目，主要用于核算應(yīng)付基金管理人的管理費(fèi)及業(yè)績報酬總和。 ?應(yīng)付管理人報酬 -管理費(fèi)（ 221101） 本科目屬一般科目，主要用于核算核算根據(jù)基金合同約定計提并支付基金管理費(fèi)。 計提管理費(fèi)： 借：管理人報酬 貸：應(yīng)付管理人報酬 - 管理費(fèi) 支付管理費(fèi) 借：應(yīng)付管理人報酬 - 管理費(fèi) 貸：銀行存款 ?應(yīng)付管理人報酬 - 業(yè)績報酬（ 221102） 本科目屬一般科目，主要用于核算核算根據(jù)基金合同約定計提并支付

28、業(yè)績報酬。 04. 應(yīng)交稅費(fèi)（ 2221） 本科目屬一般科目，主要用于核算應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、資源稅、土地增 值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅，注意教 育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也在本科目中核算。借方反映實(shí)際交納的稅款，貸方反 映計提數(shù)。所得稅基于中國準(zhǔn)則下月度結(jié)賬后得到的損益數(shù)字進(jìn)行結(jié)算。 ? 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅（ 222101） 本科目屬一般科目，主要用于核算公司銷售收入時應(yīng)計提的營業(yè)稅及其繳納。 計提應(yīng)交營業(yè)稅時，會計分錄為： 借記：營業(yè)稅金及附加 貸記：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 ? 應(yīng)交稅費(fèi)印花稅（ 222102） 本科目屬一般科目，主要用于核算簽立的各

29、種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán) 利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所課征的稅。 借記：管理費(fèi)用 - 辦公費(fèi)印花稅和車船稅 貸記：應(yīng)交稅費(fèi)印花稅 ? 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交車船使用稅 （222103） 本科目屬一般科目，主要用于核算公司車船使用稅的計提和支付。 ? 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅（ 222104） 本科目屬一般科目，主要用于核算由公司代扣代繳的合伙分紅個人所得稅的轉(zhuǎn)入及 支付。 自應(yīng)付職工薪酬 - 應(yīng)付工資轉(zhuǎn)入時，會計分錄為： 借記：應(yīng)付利潤 貸記：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 實(shí)際支付時，會計分錄為： 借記：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 貸記：銀行存款 ? 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅（ 222105） 本科目

30、屬一般科目，主要用于核算內(nèi)資企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率為實(shí)際交納“三 稅”的 1 7）的計提和繳納。 計提時，會計分錄為： 借記：營業(yè)稅金及附加 貸記：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 支付城建稅時，會計分錄為： 借記：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 貸記：銀行存款 ? 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加（ 222106） 本科目屬一般科目，主要用于核算教育費(fèi)附加稅的繳納。 借記：營業(yè)稅金及附加 貸記：應(yīng)交稅費(fèi) - 教育費(fèi)附加 ? 應(yīng)交稅費(fèi) - 車輛購置稅 （222107） 本科目屬一般科目，主要用于核算公司車輛購置稅的計提和支付。 ? 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交水利基金 （222108） 本科目屬一般科目，主要用于核算公司水利基金的計提和

31、支付。 ? 應(yīng)交稅費(fèi)地方教育費(fèi)附加（ 222109） 本科目屬一般科目，主要用于核算地方教育費(fèi)附加稅的繳納。 借記：營業(yè)稅金及附加 貸記：應(yīng)交稅費(fèi) - 地方教育費(fèi)附加 05. 應(yīng)付利息 （2231） 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、 分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 06. 應(yīng)付利潤（ 2232） 本科目屬一般科目，主要用于核算基金公司合伙人會議決議批準(zhǔn)分配的優(yōu)先股和普 通股現(xiàn)金股利的計提和發(fā)放。 宣告發(fā)放優(yōu)先股現(xiàn)金股利時，會計分錄為： 借記：未分配利潤 貸記：應(yīng)付利潤 實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時，會計分錄為： 借記：應(yīng)付利潤 貸記：銀行存

32、款 07. 其他應(yīng)付款（ 2241） 本科目屬一般科目，主要用于核算應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付的押 金、存入保證金等。下設(shè)以下明細(xì)科目 ? 其他應(yīng)付款 - 關(guān)聯(lián)方 （224101） ? 其他應(yīng)付款 - 非關(guān)聯(lián)方 （224102） 其他應(yīng)付款 -非關(guān)聯(lián)方 - 應(yīng)付押金和保證金 （22410201） 其他應(yīng)付款 -非關(guān)聯(lián)方 - 其他（22410202） 發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時： 借記 ： 銀行存款 貸記 ： 其他應(yīng)付款 支付有關(guān)款項(xiàng)時： 借記：其他應(yīng)付款 貸記： 銀行存款” 08. 預(yù)提費(fèi)用 （2242） 本科目屬一般科目，主要用于核算公司預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如

33、預(yù)提的短期借款利息等。 相關(guān)的會計的會計分錄如下： 借記：制造費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用 貸記： 預(yù)提費(fèi)用 09. 賣出回贖金融資產(chǎn)款 （2401） 本科目屬一般科目，主要用于核算基金按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票 據(jù)、證券等金融資產(chǎn)所融入的資金。 10. 應(yīng)付贖回款 （2501） 本科目屬一般科目，主要用于核算按規(guī)定應(yīng)付給基金份額持有人的贖回款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn) 出款，本科目貸方余額反映尚未支付的基金贖回款或者轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款。 11. 應(yīng)付贖回費(fèi)（ 2502） 本科目屬一般科目，用于核算基金份額持有人在辦理開放式基金份額贖回時，需要 繳納贖回費(fèi)。 12. 應(yīng)付托管費(fèi)（ 2701） 本科目屬一般科目，

34、用于核算按基金托管協(xié)議，應(yīng)支付給商業(yè)銀行的基金托管費(fèi)。 13. 應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)（ 2702） 目前，只有貨幣市場基金和一些債券型基金收取基金銷售服務(wù)費(fèi)，費(fèi)率大約為 0.25%.收取銷售服務(wù)費(fèi)的基金通常不收取申購費(fèi)。本次基金不收取銷售服務(wù)費(fèi)。 14. 應(yīng)付交易費(fèi)用（ 2711） 本科目屬于一般科目，用于核算基金買賣應(yīng)按規(guī)定支付一定的交易費(fèi)用。這些費(fèi)用 中，有些是在進(jìn)行證券交易時直接在資金交收時扣除，比如支付的證管費(fèi)、過戶費(fèi) 等各類費(fèi)用；而支付給券商的傭金在證券交易時計提，按季支付。 C. 共同類 由于本基金屬于產(chǎn)業(yè)基金，不涉及共同類科目，暫不予說明。 01. 證券清算款（ 3003） 略 02.

35、 遠(yuǎn)期投資（ 3101） 略 03. 其他衍生工具（ 3102） 略 04. 套期工具（ 3201） 略 05. 被套期項(xiàng)目（ 3202） 略 D. 所有者權(quán)益類 01. 實(shí)收基金（ 4001） 實(shí)收資本是指企業(yè)投資者按照基金合伙協(xié)議的約定，實(shí)際投入基金的資本?；鸪?立后，除封閉式基金外，其余基金的份額都可由投資者申購或贖回?；鸱蓊~的申 購和贖回也會導(dǎo)致實(shí)收基金的變化。另外，基金分紅再投資、基金的轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出都 會導(dǎo)致實(shí)收基金的變化。 收到合伙投入的資本時。 會計分錄為： 借記：銀行存款 貸記：實(shí)收基金 02損益平準(zhǔn)金（ 4002） 本科目屬一般科目，主要用于核算損益平準(zhǔn)金指在申購或贖回基金

36、份額時，申購或 贖回款項(xiàng)中包含的按未分配基金凈收益（或累計基金凈損失）占基金凈值比例計算 的金額。損益平準(zhǔn)金于基金申購確認(rèn)日或基金贖回確認(rèn)日確認(rèn)，并于期末全額轉(zhuǎn)入 未分配基金凈收益（或累計基金凈損失）。 03. 本年利潤（ 4103） 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（ 或發(fā)生的凈虧損 ） 借（或貸）記：本年利潤 / 虧損 貸（或借）記：未分配利潤 / 損失 04. 利潤分配（ 4104） 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配 （或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。 ? 利潤分配 - 未分配利潤（ 410401） 本科目屬一般科目，主要用于核算歷年積存的未

37、分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損 ） 。 未分配利潤通過“未分配利潤 /損失”科目進(jìn)行核算?！拔捶峙淅麧?/ 損失”科目應(yīng) 當(dāng)分別通過“未分配利潤”、“提取儲備基金”、“分配普通股股利”和“轉(zhuǎn)增實(shí) 收資本”進(jìn)行明細(xì)核算。 借（或貸）記：本年利潤 / 虧損 貸（或借）記：未分配利潤 / 損失 ? 利潤分配 - 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 （410402） 本科目屬一般科目，主要用于核算歷年積存的現(xiàn)金股利和利潤 E 損益類 01. 利息收入 （6001） 本科目屬一般科目，主要用于核算基金經(jīng)營活動中因債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、 銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金、按買入返售協(xié)議融出資金等而實(shí)現(xiàn)的利息收 入。 02.

38、 公允價值變動損益 （6101） 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采 用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形 成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。 03. 投資收益 （6111） 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 ? 投資收益 - 交易性金融資產(chǎn) （611101） 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)所取得的收益或發(fā)生的損失。 ? 投資收益 - 被投資單位分回股利 （611102） 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)被投資單位分回股利所取得的收益或發(fā)生的 損失。 ? 投資收益 - 處置子公司投資收益 （611103） 本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)處置子公司所取得的收益或發(fā)生的損失。 ? 投資收益 - 按權(quán)益核算被投單位凈利增減額 （611104