我國應(yīng)對電子商務(wù)關(guān)稅問題的對策及措施

1、電子商務(wù)專業(yè)?？飘厴I(yè)論文 我國應(yīng)對電子商務(wù)關(guān)稅問題的對策及措施院 系：管理系 學(xué)生姓名： 學(xué) 號： 指導(dǎo)教師： 完稿日期： 2011年10月1號 我國應(yīng)對電子商務(wù)關(guān)稅問題的對策及措施目 錄寫作提綱（3）內(nèi)容摘要（5）關(guān)鍵詞（5）正文（5）一、電子商務(wù)的定義（5）二、我國電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀 （5）三、我國制定電子商務(wù)關(guān)稅政策的基本原則 （6）(1)以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的原則 （6）(2)不單獨開征新稅的原則 （6）(3)保持稅收中性原則（6）(4)整體性和前瞻性相結(jié)合的原則（7）(5)維護國家稅收權(quán)益原則（7）四、我國在電子商務(wù)征收關(guān)稅問題上所應(yīng)采取的措施（8）五、其他應(yīng)注意的問題（10）結(jié)論 (10

2、)參考文獻(xiàn) （11）我國應(yīng)對電子商務(wù)關(guān)稅問題的對策及措施寫作提綱一、緒論以計算機網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為核心的電子商務(wù)貿(mào)易，利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)改造傳統(tǒng)貿(mào)易，締結(jié)一種現(xiàn)代化的貿(mào)易服務(wù)方式，為國際貿(mào)易提供一種信息較為完全的市場環(huán)境。但同時電子商務(wù)也對國際貿(mào)易過程中所涉及到的關(guān)稅征收問題提出了新的挑戰(zhàn),利用原有關(guān)稅政策來解釋顯然已經(jīng)不太適應(yīng)。為保證我國在電子商務(wù)環(huán)境下的國際貿(mào)易中處于有利地位、維護國家利益和擁有主動權(quán)，就必須結(jié)合實際對電子商務(wù)環(huán)境下的關(guān)稅問題進行深入研究，探求既能促進我國電子商務(wù)發(fā)展又能在電子商務(wù)發(fā)展過程中獲得利益的路子。二、本論1電子商務(wù)的定義2我國電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀3我國制定電子商務(wù)關(guān)稅政策的

3、基本原則1）以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的原則2）不單獨開征新稅的原則3）保持稅收中性原則4）整體性和前瞻性相結(jié)合的原則5）維護國家稅收權(quán)益原則（1）要維護國家稅收主權(quán)（2）要兼顧各國的稅收利益（3）要堅持居民管轄權(quán)與來源地管轄權(quán)并重4我國在電子商務(wù)征收關(guān)稅問題上所應(yīng)采取的措施(1)構(gòu)建電子商務(wù)稅收法律體系(2) 進一步完善稅收征管法(3) 加強電子商務(wù)的稅收征管，實行電子稅務(wù)(4)建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度(5)利用認(rèn)證制度輔助確定納祝主體(6)嚴(yán)格實行財務(wù)軟件備案制度(7)確立消費者開戶銀行的扣繳義務(wù)(8)確認(rèn)稅務(wù)機關(guān)對電子交易數(shù)據(jù)的稽查權(quán)(9)推動國際間稅收協(xié)調(diào)與合作5其他應(yīng)注意的問題三、結(jié)論對

4、電子商務(wù)環(huán)境下的關(guān)稅問題進行深入研究，探求既能促進我國電子商務(wù)發(fā)展又能在電子商務(wù)發(fā)展過程中獲得利益的路子。 我國應(yīng)對電子商務(wù)關(guān)稅問題的對策及措施摘 要本文對“我國應(yīng)對電子商務(wù)關(guān)稅問題的對策及措施”問題進行探討。分析了我國電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀結(jié)合實際，提出制定我國電子商務(wù)關(guān)稅政策的基本原則，以及在電子商務(wù)征收關(guān)稅問題上應(yīng)采取的態(tài)度和措施。最后，并針對我國對電子商務(wù)征收關(guān)稅提出了建議。關(guān)鍵詞 電子商務(wù) 發(fā)展現(xiàn)狀 基本原則 措施 問題一、電子商務(wù)的定義 所謂電子商務(wù) (electronic commerce)指交易當(dāng)事人或參與人利用現(xiàn)代信息技術(shù)和計算機網(wǎng)絡(luò)（主要是因特網(wǎng)）所進行的各類商業(yè)活動，包括貨物貿(mào)

5、易、服務(wù)貿(mào)易和知識產(chǎn)權(quán)貿(mào)易。人們不再是面對面的、看著實實在在的貨物、靠紙介質(zhì)單據(jù)（包括現(xiàn)金）進行買賣交易。而是通過網(wǎng)絡(luò)，通過網(wǎng)上琳瑯滿目的商品信息、完善的物流配送系統(tǒng)和方便安全的資金結(jié)算系統(tǒng)進行交易。電子商務(wù)是internet 爆炸式發(fā)展的直接產(chǎn)物，是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用的全新發(fā)展方向,internet本身所具有的開放性、全球性、低成本、高效率的特點，也成為電子商務(wù)的內(nèi)在特征，并使得電子商務(wù)大大超越了作為一種新的貿(mào)易形式所具有的價值，它不僅會改變企業(yè)本身的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動，而且將影響到整個社會的經(jīng)濟運行與結(jié)構(gòu)。二、我國電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀與世界發(fā)達(dá)國家相比，我國的電子商務(wù)還處于萌芽或起步階段，但發(fā)展極

6、為迅速。據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心2005 年1 月19 日發(fā)布的第十五次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計報告 顯示，截至2004 年12月31日，我國互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)民達(dá)到9400 萬，較前一年增長1450萬人，增幅是18 . 2 。上網(wǎng)計算機達(dá)到4160 萬臺，cn 下注冊的域名數(shù)、網(wǎng)站數(shù)分別達(dá)到43 萬和66 . 9 萬，網(wǎng)絡(luò)國際出口帶寬總數(shù)達(dá)到74429m , ipv4 地址二總數(shù)59945728 個。從報告中可以看出，經(jīng)過十年快速的發(fā)展，中國互聯(lián)網(wǎng)己經(jīng)形成規(guī)模，互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用走向多元化。根據(jù)一般的經(jīng)驗，當(dāng)上網(wǎng)人數(shù)達(dá)到1000-2000 萬人時，電子商務(wù)將會出現(xiàn)盈利點。因此，網(wǎng)民人數(shù)激增表明我國的電子商務(wù)將進

7、入一個飛速發(fā)展的時期。電子商務(wù)不僅僅是一種新的銷售渠道或新的商業(yè)運行模式，而且它是知識經(jīng)濟運行和發(fā)展的最佳模式，代表著未來貿(mào)易的發(fā)展方向，它將影響一個國家在未來全球化經(jīng)濟技術(shù)競爭中的地位和作用，會對社會經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生極為深第1 五次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r報告中國憶聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心，遠(yuǎn)的影響。它將成為一種勢不可擋的歷史趨勢和時代潮流。在此歷史大背景下，規(guī)范、引導(dǎo)和保護、鼓勵電子商務(wù)的發(fā)展，就成為我國政府的一項重要任務(wù)。三、我國制定電子商務(wù)關(guān)稅政策的基本原則 在借鑒國際組織和其他國家經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，按照構(gòu)建電子商務(wù)稅收框架的基本指導(dǎo)思想和基本思路，制定我國電子商務(wù)稅收政策應(yīng)遵循的基本原則。（1）.以現(xiàn)行

8、稅制為基礎(chǔ)的原則我國電子商務(wù)的發(fā)展尚處于起步階段，電子商務(wù)貿(mào)易占整個貿(mào)易的比重還比較小，但電子商務(wù)的發(fā)展速度較快，比重快速上升。因此，在制訂電子商務(wù)相關(guān)稅收政策時，應(yīng)以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ)，針對電子商務(wù)的特點對現(xiàn)行稅制作必要的修改、補充和完善。這樣既能適應(yīng)目前電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)并存的現(xiàn)狀，也不會產(chǎn)生太大的財政風(fēng)險。（2）不單獨開征新稅的原則電子商務(wù)這一全新的商務(wù)運作模式，我國比較可行的做法是不開征新稅，而是運用現(xiàn)有稅種，對一些傳統(tǒng)的稅收基本概念、范疇重新進行界定，對現(xiàn)行稅法進行適當(dāng)修訂，擴大稅法的適用范圍和解釋，在現(xiàn)行增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅、所得稅、印花稅等稅種中補充有關(guān)電子商務(wù)的稅收條款

9、，將電子商務(wù)征稅問題納入現(xiàn)行稅制框架之下。（3）保持稅收中性原則在世界各國電子商務(wù)課稅中，遵循稅收中性原則已形成廣泛共識，同樣，我國在制定電子商務(wù)稅收相關(guān)政策時，也必須堅持該原則，避免稅收對經(jīng)濟的扭曲，使納稅人的經(jīng)營決策取決于市場，而不是取決于對稅收因素的考慮，并使稅法的實施不會成為阻礙電子商務(wù)健康發(fā)展的障礙。我國在電子商務(wù)的發(fā)展初期不應(yīng)開征新稅或附加稅，而主要通過對現(xiàn)行稅制要素的重新界定來處理電子商務(wù)引發(fā)的稅收問題。（4）整體性和前瞻性相結(jié)合的原則待添加的隱藏文字內(nèi)容1一方面，由于電子商務(wù)是個新興的綜合領(lǐng)域，涉及信息技術(shù)、通訊技術(shù)、金融服務(wù)領(lǐng)域、生產(chǎn)者、消費者和各國政府部門，是人類有史以來最

10、復(fù)雜的系統(tǒng)工程之一。因此，電子商務(wù)稅收既要考慮與其他電子商務(wù)規(guī)則、規(guī)定的統(tǒng)籌規(guī)劃、銜接配套形成一個有機的統(tǒng)一整體，又要考慮與國際有關(guān)法規(guī)的接軌，統(tǒng)一操作上可行性的論證和實施，以避免國際間重復(fù)征稅及逃避稅的發(fā)生，充分提高稅收效率、消除國際間稅收的不正當(dāng)競爭。另一方面，由于電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展日新月異，要求相關(guān)稅收政策的發(fā)展變化與其同步或作適當(dāng)超前考慮，因此要結(jié)合電子商務(wù)和科學(xué)技術(shù)水平的發(fā)展前景來制定電子商務(wù)稅收政策，以保證稅收政策的相對穩(wěn)定性和權(quán)威性。（5）維護國家稅收權(quán)益原則首先，要維護國家稅收主權(quán)。我國應(yīng)該重視對其它國家發(fā)展電子商務(wù)成功經(jīng)驗的借鑒，同時，要結(jié)合我國的實際，探索適合我國國情的

11、電子商務(wù)模式，在制定電子商務(wù)稅收政策方案時，既要有利于與國際接軌，又要考慮維護國家稅收主權(quán)和保護國家利益。其次，要兼顧各國的稅收利益。在制定電子商務(wù)稅收政策時，應(yīng)注意國際間的合作與協(xié)調(diào)，在互利互惠的基礎(chǔ)上，謀求全球通行一致的電子商務(wù)稅收規(guī)則，保護各國應(yīng)有的稅收利益。此外，要堅持居民管轄權(quán)與來源地管轄權(quán)并重的原則。雖然以美國為首的一些發(fā)達(dá)國家強調(diào)稅法的“屬人原則”，弱化稅法的“屬地原則”，但對于電子商務(wù)這種新型經(jīng)濟，單獨采用任何一種稅收原則都是不適宜的。因此我國作為電子商務(wù)的凈進口國，不能對此完全贊同，否則我國的經(jīng)濟利益將會受到嚴(yán)重的損失。我國應(yīng)積極參與電子商務(wù)稅收理論、政策、原則的國際協(xié)調(diào)，按

12、照國際稅收慣例，在維護國家稅收主權(quán)和利益的前提下，從我國的實際情況出發(fā)，在處理稅收管轄權(quán)的問題上，明確在采取居民管轄權(quán)的同時也不放棄來源地管轄權(quán)的原則。 四、我國在電子商務(wù)征收關(guān)稅問題上所應(yīng)采取的措施我國作為發(fā)展中國家，在處理電子商務(wù)稅收問題的時候，既要考慮到國際稅收慣例，借鑒國外研究成果，又要結(jié)合我國電子商務(wù)發(fā)展尚處于初級階段，我國還是電子商務(wù)凈進口國的現(xiàn)實狀況，制定所應(yīng)采取的措施。(1)構(gòu)建電子商務(wù)稅收法律體系。在法律領(lǐng)域，現(xiàn)行稅收征管方式的不適應(yīng)導(dǎo)致我國電子商務(wù)征稅方面法律責(zé)任上的空白，對電子商務(wù)的征納稅法律責(zé)任無從談起。近年來，國家相關(guān)主管部門先后頒布了中華人民共和國計算機信息網(wǎng)絡(luò)國際

13、聯(lián)網(wǎng)管理暫行規(guī)定 、中國公用計算機互聯(lián)網(wǎng)國際聯(lián)網(wǎng)管理辦法 、中國互聯(lián)網(wǎng)域名注冊實施細(xì)則 等一系列法規(guī)規(guī)章，但有關(guān)適用于網(wǎng)絡(luò)交易以及征稅的立法卻仍是一片空白，無法可依、無章可循的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。因此，我們應(yīng)盡快建立起與電子商務(wù)環(huán)境相適應(yīng)的、新型的稅收法律體系。(2) 進一步完善稅收征管法。長期以來，我國稅收法律體系不完整、缺乏系統(tǒng)性。稅收法律從法律的位階效力來看，多表現(xiàn)為效力層次較低的行政法規(guī)和部門規(guī)章，而且這些法規(guī)規(guī)章由于“法出多門” ，往往互補銜接，甚至相互矛盾。2001 年修訂了稅收征管法，特別明確了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟新形勢下，稅務(wù)執(zhí)法人員如何處理稅務(wù)登記、電子化申報、電子化征收、稅務(wù)檢查等一系列問題

14、，彌補了以前該法在保障納稅人合法權(quán)益、稅務(wù)機構(gòu)的執(zhí)法主體資格等很多缺陷，使稅收征管法 在新的電子交易中能夠更好地保障稅款的足額征收、提高稅收行政效率，但對電子申報、電子征收等具體環(huán)節(jié)的操作和實現(xiàn)，該法僅僅是條文式的概括規(guī)定，具體步驟還有待于進一步細(xì)化。(3) 加強電子商務(wù)的稅收征管，實行電子稅務(wù)。要對電子商務(wù)征稅，征稅機構(gòu)必須首先實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化，并使自己的網(wǎng)絡(luò)與銀行、海關(guān)、工商、網(wǎng)絡(luò)營銷者的私人網(wǎng)絡(luò)甚至國外稅務(wù)機構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通，建立完善的計征和稽核網(wǎng)絡(luò)體系，實現(xiàn)征稅自動化。(4)建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。責(zé)令所有從事電子商務(wù)的單位和個人必須到主管稅務(wù)機關(guān)辦理專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記，按照

15、稅務(wù)機關(guān)要求填報有關(guān)電子商務(wù)稅務(wù)登記表，提交企業(yè)網(wǎng)址、電子郵箱地址，網(wǎng)上商品品名屯種類、交易結(jié)算辦法，以及網(wǎng)絡(luò)銀行賬戶、計算機密鑰的備份等有關(guān)網(wǎng)絡(luò)資料。(5)利用認(rèn)證制度輔助確定納祝主體。無論從稅務(wù)角度，還是從電子商務(wù)交易雙方的角度，確認(rèn)對方身份是否真實可信是非常重要的，故此，最好的方法是由雙方都可信賴的第三方機構(gòu)ca認(rèn)證機構(gòu)來確認(rèn)雙方的身份。若一方覺得對方身份可疑，可以要求認(rèn)證機構(gòu)驗證身份。由此可見，如果稅法要求所有電子商務(wù)參與者都必須使用電子證書作為網(wǎng)上交易確認(rèn)對方身份的方法，稅務(wù)機關(guān)便可在認(rèn)證機構(gòu)的協(xié)助下，輕而易舉地解決網(wǎng)上應(yīng)稅行為的難確定性，對防止稅款流失大有幫助。(6)嚴(yán)格實行財務(wù)軟

16、件備案制度。對開展電子商務(wù)的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)必須對其實行嚴(yán)格的財務(wù)軟件備案制度，要求企業(yè)在使用財務(wù)軟件時，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供財務(wù)軟件的名稱、版本號、超級用戶名和密碼等信息，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后才能使用。(7)確立消費者開戶銀行的扣繳義務(wù)。稅法條文中應(yīng)明確規(guī)定消費者開戶銀行具有扣繳義務(wù)。根據(jù)電子商務(wù)多用電子結(jié)算的特點，將征稅環(huán)節(jié)設(shè)在網(wǎng)上銀行結(jié)算階段，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)時，由消費者居住地支付貨款的銀行負(fù)責(zé)代扣增值稅，一并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)繳納，這樣既有利于防止漏稅又可以保證稅款及時入庫。銀行應(yīng)當(dāng)及時將企業(yè)設(shè)立網(wǎng)上銀行賬戶、交易情況、扣繳稅款情況的有關(guān)信息傳遞給稅務(wù)機關(guān)，并嚴(yán)格按稅務(wù)機關(guān)核定稅率、稅負(fù)，代扣代

17、繳稅款。(8)確認(rèn)稅務(wù)機關(guān)對電子交易數(shù)據(jù)的稽查權(quán)。稅收條文中應(yīng)明確規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按法定程序查閱或復(fù)制納稅人的電子數(shù)據(jù)信息，并有義務(wù)為納稅人保密。而納稅人則有義務(wù)如實向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)涉稅信息和密碼的備份，并有權(quán)利要求稅務(wù)機關(guān)保密。對納稅人不能提供準(zhǔn)確納稅資料及相關(guān)證據(jù)的，應(yīng)依法進行嚴(yán)厲處罰。稅務(wù)機關(guān)和納稅人違約均要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。 (9)推動國際間稅收協(xié)調(diào)與合作。電子商務(wù)國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的蓬勃發(fā)展使世界經(jīng)濟全球化、一體化進程加快，一國稅收政策的選擇對世界各國的影響力顯著提高。因此，我國一方面要關(guān)注世界各國電子商務(wù)的發(fā)展和稅收對策，另一方面應(yīng)在維護我國稅收權(quán)益的基礎(chǔ)上，積極參與國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易

18、稅收理論、政策、原則的國際合作和資料的交換，尊重國際稅收慣例，借鑒各國先進經(jīng)驗，制定適合我國國情的針對國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的稅收政策和方案，才能有利于打擊利用國際互聯(lián)網(wǎng)偷稅和避稅的行為。五、其他應(yīng)注意的問題電子商務(wù)己經(jīng)在我國各個行業(yè)運用并廣泛地推廣，研究相應(yīng)的稅收政策，以建立符合電子商務(wù)特點的稅收制度，將有助于保護電子商務(wù)用戶的合法權(quán)益，有助于發(fā)揮電子商務(wù)的正常效用。作為發(fā)展中國家，我國既要積極參與電子商務(wù)，分享網(wǎng)絡(luò)發(fā)展資源，促進經(jīng)濟高速發(fā)展，又要防止電子商務(wù)相關(guān)稅收收入的流失造成國家財政收入減少。我國在制定電子商務(wù)征稅政策時還應(yīng)該注意以下問題：第一，制定我國電子商務(wù)稅收政策應(yīng)遵循以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)、不單獨開征新稅、保持稅收中性、整體性和前瞻性相結(jié)合、維護國家稅收權(quán)益等原則。第二，電子商務(wù)作為一種新興的交易方式，它與傳統(tǒng)交易的實質(zhì)都是實現(xiàn)商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移，只是實現(xiàn)手段不同罷了。因此，政府當(dāng)然對電子商務(wù)行為以及電子商務(wù)中產(chǎn)生的收入利潤享有課稅權(quán)，即我國對電子商務(wù)應(yīng)當(dāng)征稅。但是，為促進電子商務(wù)在我國的快速發(fā)展，鼓勵企業(yè)上網(wǎng)交易，適應(yīng)未來國際競爭潮流，可以考慮對電子商務(wù)適當(dāng)優(yōu)惠，且不開征新稅。第三，由于對電