企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)講義2月

1、螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿

2、蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆

3、衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁

4、蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅

5、薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿

6、螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃

7、薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈

8、袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅

9、蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿

10、薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃

11、螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆

12、薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂

13、袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆

14、螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀

15、裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇

16、螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁

17、薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆

18、袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀

19、螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄

20、袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿

21、螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅

22、薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀

23、螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄

24、蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇芃薀螂膆蒅莃螈膅膅蚈蚄螂芇蒁薀螁荿蚆衿螀聿葿螅蝿膁蚅蟻袈芃蕆薇袇莆芀裊袆膅蒆袁袆羋荿螇裊莀薄蚃襖肀莇蕿袃膂薂袈袂芄蒞螄羈莇薁蝕羀肆莃薆羀艿蕿薂罿莁蒂袀羈肀蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇肄肇芁螃肄腿蕆蠆肅莂艿蚅肂肁薅薁肁膄莈袀肀芆薃螆聿莈莆螞膈肈薁薈膈膀莄袆膇 2011年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（匯算清繳）培訓(xùn)附表一 收入明細(xì)表第1行“銷售（營業(yè)）收入合計(jì)”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入【注意】該行數(shù)據(jù)是計(jì)算可稅前扣除的業(yè)

25、務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的基數(shù)。附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表一、收入類調(diào)整項(xiàng)目第2行：視同銷售收入填報(bào)納稅人會計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。金額=附表一第13行第3行：接受捐贈收入本行由執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的納稅人填寫。執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人接受捐贈收入在會計(jì)核算時已計(jì)入“營業(yè)外收入”，而執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的納稅人接受捐贈計(jì)入“資本公積”，未計(jì)入當(dāng)期利潤，需要納稅調(diào)增。第4行：不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓賬載金額填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額；稅收金額填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓的金額；調(diào)增金額填報(bào)賬載金額與稅收金額的

26、差額；調(diào)減金額不填。1、企業(yè)所得稅規(guī)定國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號）有關(guān)收入確定的規(guī)定：銷售涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。【發(fā)票開具】國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知（國稅函20061279號）規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)

27、量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知（國稅函201056號）規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額確認(rèn)為應(yīng)稅收入。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。未在同一張發(fā)票上注明折扣額，或雖在同一張發(fā)票上注明僅將折扣額在發(fā)票的“備注”欄注明的，折扣額均不得從銷售額中減除。2、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定（1）現(xiàn)金折扣企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號

28、收入第六條規(guī)定：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益?，F(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。（2）商業(yè)折扣企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號收入第七條規(guī)定：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。（3）銷售折讓企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號收入第八條規(guī)定：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第29號資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。銷

29、售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。因此，如果企業(yè)的銷售折扣與折讓不符合稅收規(guī)定，應(yīng)在此處做納稅調(diào)整；如果符合稅收規(guī)定，無需填列。第6行：按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益填報(bào)納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入。金額取自附表十一第5列合計(jì)數(shù)。1、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號長期股權(quán)投資第九條規(guī)定：長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資

30、單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。即在會計(jì)上正商譽(yù)不予確認(rèn)；負(fù)商譽(yù)進(jìn)當(dāng)期損益。2、企業(yè)所得稅規(guī)定企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：（1）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本；（2）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。即稅法上不確認(rèn)商譽(yù)。舉例：g公司對h公司投資，h公司經(jīng)評估：資產(chǎn)10,000萬元，負(fù)債6,000萬元，所有者權(quán)益4,000萬元，g公司占h公司的30%股份，第一種

31、情況g公司支付1,500萬元；第二情況，g公司支付1,000萬元。會計(jì)處理：第一種情況，g公司支付銀行存款1,500萬元取得該項(xiàng)投資借：長期股權(quán)投資h公司（成本）1,500萬元 貸：銀行存款 1,500萬元長期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)=會計(jì)成本第二種情況，g公司支付銀行存款1,000萬元取得該項(xiàng)投資借：長期股權(quán)投資h公司（成本）1,000萬元貸：銀行存款 1,000萬元借：長期股權(quán)投資h公司（成本）200萬元貸：營業(yè)外收入 200萬元長期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)會計(jì)成本所得稅處理：第一種情況，g公司投資h公司，投資計(jì)稅基礎(chǔ)為1,500萬元第二種情況，g公司投資h公司，投資計(jì)稅基礎(chǔ)為1,000萬元，且不確認(rèn)20

32、0萬元的當(dāng)期損益。稅會差異：第一種情況：稅會無差異。第二種情況：投資當(dāng)年，納稅調(diào)減200萬元。匯算清繳表填報(bào)：第一種情況：附表十一第5列不填第二種情況：附表十一第5列填200萬，同時附表三第6行納稅調(diào)減200萬。第7行：按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益此行不需考慮該項(xiàng)投資收益是否是免稅的，免稅的投資收益在附表五填列，在本表第15行反映。金額根據(jù)附表十一第10列分析填列：大于0，納稅調(diào)減；小于0，納稅調(diào)增。1、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定（1）投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。借：長期股權(quán)投資/損益調(diào)整貸：

33、投資收益（2）投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。借：應(yīng)收股利等貸：長期股權(quán)投資/損益調(diào)整（3）自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤超過已確認(rèn)的損益調(diào)整部分，應(yīng)視同投資成本的收回，沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。借：應(yīng)收股利等貸：長期股權(quán)投資/成本（4）投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。借：投資收益貸：長期股權(quán)投資/損益調(diào)整 長期應(yīng)收款（備查賬）（5）被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分

34、擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。（備查賬）借：長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資/損益調(diào)整貸：投資收益2、企業(yè)所得稅的規(guī)定（1）權(quán)益性投資收益確認(rèn)的時點(diǎn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（四）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）規(guī)定：企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股

35、權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）屬于免稅收入企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財(cái)稅200969號）第四條規(guī)定：2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2

36、007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。（3）被投資企業(yè)經(jīng)營虧損國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（2011年第34號）第五條第二款規(guī)定：被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。（4）撤回或減少投資國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（2011年第34號）第五條有關(guān)投資企業(yè)撤回或減少投資稅務(wù)處理的規(guī)定：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累

37、計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（5）轉(zhuǎn)讓投資國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函2010 79號）第三條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。舉例：g公司對h公司投資，h公司經(jīng)評估：資產(chǎn)10,000萬元，負(fù)債6,000萬元，所有者權(quán)益4,000萬元，g公司支付1,000萬元，取得h公司30%的股權(quán)。2010年h公司實(shí)現(xiàn)盈利5,000萬元，2011年3月25日，經(jīng)股東大會同意宣告分配股利，g公司能分得1,700萬元；2011年4月

38、2日，h公司做股利分配的賬務(wù)處理；2011年6月5日，g公司實(shí)際取得股利。會計(jì)處理：2010年12月31日：確認(rèn)投資收益1500萬元；借：長期股權(quán)投資h公司（損益調(diào)整） 1500萬貸：投資收益 1500萬2011年3月25日：減計(jì)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值借：應(yīng)收股利 1700萬貸：長期股權(quán)投資h公司（損益調(diào)整） 1500萬 h公司（成本） 1500萬此時，g公司的該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1000萬元。2011年6月5日：收到股利借：銀行存款 1700萬貸：應(yīng)收股利 1700萬所得稅處理：2010年不確認(rèn)投資收益。2011年3月25日確認(rèn)投資收益1700萬元。此時，g公司長期股權(quán)投資計(jì)稅成本仍為1

39、000萬元。稅會差異：2010年：納稅調(diào)減1500萬元；2011年：納稅調(diào)增1700萬元。匯算清繳表填報(bào)：2010年：附表十一第7列填報(bào)1500萬；附表三第7行納稅調(diào)減1500萬。2011年：附表十一第8列填報(bào)1700萬；附表三第7行納稅調(diào)增1700萬。附表五第3行填報(bào)1700萬；附表三第15行納稅調(diào)減1700萬。第11行：確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助1、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定（1）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號政府補(bǔ)助第七條規(guī)定：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前

40、被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益（營業(yè)外收入）借：其他應(yīng)收款 貸：遞延收益借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款借：生產(chǎn)成本等 貸：累計(jì)折舊借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入（2）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號政府補(bǔ)助第八條規(guī)定：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（一）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。借：其他應(yīng)收款 貸：遞延收益借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入2、企

41、業(yè)所得稅規(guī)定企業(yè)取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。3、會計(jì)與稅法主要差異（1）稅法對企業(yè)收到貨幣形式的政府補(bǔ)助，在收到當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不在以后期間內(nèi)遞延確認(rèn)。存在時間性差異。（2）不征稅收入購買的資產(chǎn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除相關(guān)的折舊、攤銷費(fèi)用；同時造成資產(chǎn)會計(jì)成本與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。第14行：不征稅收入目前，不征稅收入包括四種：財(cái)政性資金；政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)；中央企業(yè)清產(chǎn)核資；企業(yè)重組上市資產(chǎn)評估增值。1、財(cái)政性資金的定義財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府

42、性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅2008151號）規(guī)定：所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。2、財(cái)政性資金應(yīng)符合的條件財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定：對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問

43、題的通知（財(cái)稅201170號）第一條規(guī)定：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件； （二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。3、填報(bào)口徑國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（國稅函2010148號）第三條第（三）項(xiàng)規(guī)定：不征稅收入的填報(bào)口徑。根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性

44、資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅2008151號）、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知（財(cái)稅2008136號）、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（財(cái)稅200987號）規(guī)定，企業(yè)符合上述文件規(guī)定的不征稅收入，填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表”“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”第14行“13、不征稅收入”對應(yīng)列次。上述不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用和資產(chǎn)，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應(yīng)納稅調(diào)整。其中，用于支出形成的費(fèi)用，填報(bào)該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費(fèi)用；其用于支出形成的資產(chǎn)，填報(bào)

45、該表第41行項(xiàng)目下對應(yīng)行次。4、超過規(guī)定時間未使用完的財(cái)政性資金財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財(cái)稅201170號）第三條規(guī)定：企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。第19行：其他（一）應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)收入企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)

46、資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。例如：（1）企業(yè)接受建筑安裝工程勞務(wù)一般扣留一部分工程價(jià)款作為質(zhì)量保證金，一段時間內(nèi)如果工程質(zhì)量完好，則退還保證金，所扣的質(zhì)保金通常在“其他應(yīng)付款保證金質(zhì)量保證金”科目核算。質(zhì)保金長期掛賬（三年以上）的原因是許多客戶已放棄質(zhì)量保證金。屬于確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)。（2）“三代”手續(xù)費(fèi)返還，未全額使用的部分財(cái)政部, 國家稅務(wù)總局, 中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知（財(cái)行2005365號）第六條第（六）項(xiàng)規(guī)定：“三代”單位所取得的

47、手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。（二）遞延所得一次性納稅國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告（2010年第19號公告 2010-11-1）規(guī)定：一、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。二、本公告自發(fā)布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得，已分5年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未

48、計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。執(zhí)行這一政策時，要注意“除另有規(guī)定外”這一條件，目前“另有規(guī)定”的是，重組業(yè)務(wù)中的債務(wù)重組確認(rèn)的所得占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可在5個納稅年度內(nèi)，平均計(jì)入各年應(yīng)納稅所得額。關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財(cái)稅200959號）第六條規(guī)定：企業(yè)重組符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理： （一）企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。（三）固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤盈主要是因?yàn)?/p>

49、管理中漏登漏記，其實(shí)際支出已計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，盤盈是管理中發(fā)現(xiàn)的“浮財(cái)”，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益，繳納企業(yè)所得稅。但對于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)來說，盤盈固定資產(chǎn)屬于前期差錯，計(jì)入以前年度損益調(diào)整。因此，存在稅會差異，應(yīng)通過附表三第19行“其他”做納稅調(diào)增處理。二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目第21行：視同銷售成本金額=附表二第12行第22行：工資薪金支出賬載金額填報(bào)企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，非貨幣性福利及其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；稅收金額填報(bào)稅收上允許扣除的工資薪金額，并作為計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)稅前扣除限額的基

50、數(shù)；調(diào)增金額填報(bào)“賬載金額稅收金額”的差額調(diào)減金額一般不填；對于執(zhí)行工效掛鉤的企業(yè)，以前年度提取的工資額超過實(shí)際發(fā)放的工資額部分已在以前年度納稅調(diào)增，本年度將其工資結(jié)余實(shí)際發(fā)放時應(yīng)予納稅調(diào)減。1、工資薪金發(fā)放對象（1）是否為員工代扣個人所得稅國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函20093號）第一條規(guī)定：“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（

51、三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。關(guān)于加強(qiáng)個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對問題的通知（國稅函2009259號）規(guī)定：一、各地國稅局應(yīng)于每年7月底前，將所轄進(jìn)行年度匯算清繳企業(yè)的納稅人名稱、納稅人識別號、登記注冊地址、企業(yè)稅前扣除工資薪金支出總額等相關(guān)信息傳遞給同級地稅局。地稅局應(yīng)對所轄企業(yè)及國稅局轉(zhuǎn)來的企業(yè)的工資薪金支出總額和已經(jīng)代扣代繳個人所得稅的工資薪金所得總額進(jìn)行比對分析，對差異較大的，稅務(wù)人員應(yīng)到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查，或者

52、提交給稽查部門，進(jìn)行稅務(wù)稽查。二、地稅局到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查時，主要審核其稅前扣除的工資薪金支出是否足額扣繳了個人所得稅；是否存在將個人工資、薪金所得在福利費(fèi)或其他科目中列支而未扣繳個人所得稅的情況；有無按照企業(yè)全部職工平均工資適用稅率計(jì)算納稅的情況；以非貨幣形式發(fā)放的工資薪金性質(zhì)的所得是否依法履行了代扣代繳義務(wù)；有無隱匿或少報(bào)個人收入情況；企業(yè)有無虛列人員、增加工資費(fèi)用支出等情況。（2）是否與員工簽訂書面勞動合同并報(bào)經(jīng)勞動部門備案有些地市要求企業(yè)必須與員工簽訂勞動合同并報(bào)經(jīng)勞動部門備案，其工資薪金支出才能稅前扣除。例如青島市地稅局曾下發(fā)青地稅函20102號文件，明確規(guī)定“企業(yè)只有與其員工簽定書

53、面勞動合同并報(bào)經(jīng)勞動部門備案，其合理的工資薪金才能稅前扣除”。2、工資薪金總額不包括以下項(xiàng)目：（1）“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、五險(xiǎn)一金、兩項(xiàng)補(bǔ)充險(xiǎn)”。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函20093號）第二條對“工資薪金總額”的范圍作出明確：企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（2）會計(jì)上要求作為工資總額核算，但稅法要求作為福利費(fèi)核算的內(nèi)容例如：會計(jì)上將貨幣化的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或車改補(bǔ)貼、職工節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，均作為工資總額核算；但

54、稅法上要求作為職工福利費(fèi)核算。財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企2009242號）第二條規(guī)定：企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理。企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。（3）國有性質(zhì)企業(yè)發(fā)放給員工的工資薪金超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額部分。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函20093號）第二條對“工資薪金總額”的范圍作出明確：屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限

55、定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。（4）未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)在福利部門工作人員的工資薪金。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函20093號）第三條規(guī)定：實(shí)施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。第23行：職工福利費(fèi)支出賬載金額填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工

56、福利費(fèi)（通常是計(jì)提數(shù)）稅收金額填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的職工福利費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”14%；調(diào)增金額賬載金額稅收金額調(diào)減金額賬載金額稅收金額1、稅法和會計(jì)都認(rèn)定為職工福利費(fèi)的項(xiàng)目（1）職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用；（2）暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用；（3）職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼；（4）自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼；（5）符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼；（6）符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的防暑降溫費(fèi)；（7）職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用；（8）職工困難補(bǔ)助；（9）喪葬補(bǔ)助費(fèi)；（10）撫恤費(fèi)；（11）職工異地安家費(fèi)；（12）探親假路費(fèi)。2、會計(jì)上認(rèn)定為職工福利費(fèi)，而稅法沒有明確規(guī)定的項(xiàng)目（1）職工療養(yǎng)費(fèi)用；（2）未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出；（3）集體宿舍的設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用；（4）企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。（5）獨(dú)生子女費(fèi)；（6）非現(xiàn)金通訊補(bǔ)貼；（7）符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但沒有包括在財(cái)企2009242號文件各條款項(xiàng)目中的其他支出。3、會計(jì)上認(rèn)定為職工福利費(fèi)，但稅法不予認(rèn)可的項(xiàng)目離退