所得稅考試試題與答案

1、所得稅一、單項選擇題1.A 公司主要經(jīng)營商品銷售業(yè)務(wù)，2008 年 12 月 31 日收到一筆購貨方預(yù)付的款項80 萬元，但按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項不能計入應(yīng)納稅所得額。 2008 年 12 月 31 日該項預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為(A 80)萬元。 0C 40D 202. 甲企業(yè) 2008年初取得一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為515萬元， 2008 年12 月 31 日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為628萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25。該業(yè)務(wù)對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響額為（）萬元。A.113B.28.25C.84.75D.03. 乙公司于 2008 年 1 月取得一項投資性房地產(chǎn)，取得成本為24

2、0萬元，采用公允價值模式計量。2008 年 12 月 31 日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為290 萬元。假定稅法規(guī)定，房屋采用直接法按 20 年計提折舊，殘值率為3。則該項投資性房地產(chǎn)在2008年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.240B.229.33C.290D.504. 甲公司于 2008 年 12 月 31 日“預(yù)計負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的貸方余額為190 萬元，2009 年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元， 2009 年 12 月 31 日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120 萬元， 2009年 12 月 31 日，下列關(guān)于預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異的說法中正確的是（）。A. 應(yīng)納稅暫時性差異余額22

3、0 萬元B. 可抵扣暫時性差異余額220 萬元C. 應(yīng)納稅暫時性差異余額310 萬元D. 可抵扣暫時性差異余額310 萬元5. 甲企業(yè)為 2007 年 1 月 1 日新成立的公司， 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33，從2008年 1 月1 日起適用的所得稅稅率改為25（此稅率為非預(yù)期稅率）。2007 年末庫存商品的賬面余額為40 萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。2008 年末庫存商品的賬面余額為50 萬元，本期計提存貨跌價準(zhǔn)備后，存貨跌價準(zhǔn)備為貸方余額10 萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項， 2008 年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（）萬元。A 1.65B3.3C 2.

4、5D 0.856. 甲公司 2008 年實現(xiàn)利潤總額為2 000 萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的職工薪酬中有160 萬元為稅法上不允許稅前扣除的。由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計上比稅法規(guī)定少計提折舊100 萬元。 2008年初遞延所得稅負(fù)債的貸方余額為50 萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25。甲公司2008年的凈利潤為（）萬元。A.1 485B.1 460C.1 410D.1 5107.企業(yè) 2008 年 8 月研發(fā)成功一項專利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出1 600萬元，其中符合資本化的金額為1

5、 200 萬元，該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限 10 年，按照直線法進(jìn)行攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計150稅前扣除，資本化部分允許按150在以后期間分期攤銷， 則本期無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異575 萬元B.可抵扣暫時性差異575 萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異600 萬元D.可抵扣暫時性差異600 萬元8.L 公司 2007 年 12 月 7 日購入一套生產(chǎn)設(shè)備， 原價為 2 600 萬元，使用年限為10 年，按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備的預(yù)計凈殘值為0。2008 年末 L 公司對該項固定資產(chǎn)計提了148 萬元的固定

6、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，減值后折舊方法、折舊年限及預(yù)計凈殘值不變。2009年末該項設(shè)備累計產(chǎn)生（）。 A 應(yīng)納稅暫時性差異284.44萬元B應(yīng)納稅暫時性差異148 萬元C可抵扣暫時性差異274 萬元D可抵扣暫時性差異603.5 萬元9. 甲公司自 2007 年 2 月 1 日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007 年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1 200 萬元，其中符合資本化條件的研發(fā)支出800 萬元，2008 年 1 月 10 日該項專利技術(shù)獲得成功并已申請取得專利權(quán)（假定 2008 年沒有再發(fā)生研發(fā)支出且不考慮注冊費(fèi)等其他因素）。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分可按稅法規(guī)定按150稅前扣除

7、，對于資本化部分允許按150在以后期間攤銷。 甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為5 年，法律規(guī)定的有效年限為10 年，采用直線法進(jìn)行攤銷。2009 年末該項無形資產(chǎn)的暫時性差異的余額（）萬元。A 720B 80C 400D 240二、多項選擇題1. 下列說法中，正確的有() 。A資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債C當(dāng)某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不

8、影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額( 或可抵扣虧損 ) ”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D當(dāng)某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額 ( 或可抵扣虧損 ) “兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2. 在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有() 。A. 本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備C. 企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，購入當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額D. 實際發(fā)生產(chǎn)

9、品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債3. 下列有關(guān)所得稅的論斷中正確的是（）。A采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算B在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，應(yīng)以在未來可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，期末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額等于期末可抵扣暫時性差異與現(xiàn)行所得稅稅率（無預(yù)期稅率）的乘積D在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下壞賬準(zhǔn)備的計提額會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異4. 企業(yè)因下列事項所確認(rèn)的遞延所得稅，影響當(dāng)期損益的有（）。A期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異B期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵

10、扣暫時性差異C期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異D期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異5. 下列交易或事項中，不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A企業(yè)對銷售的商品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用于當(dāng)期確認(rèn)160 萬元的預(yù)計負(fù)債B企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債2 600 萬元C企業(yè)當(dāng)期計入成本費(fèi)用的職工工資總額為1 000 萬元，尚未支付，按照稅法規(guī)定其中有100 萬不符合稅法上允許扣除的條件D稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款1 500 萬元6. 按照準(zhǔn)則規(guī)定，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)的遞延所得稅時，可能計

11、入的對應(yīng)科目有（）。A所得稅費(fèi)用B預(yù)計負(fù)債C資本公積D商譽(yù)7. 下列說法中，正確的有（）。A資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，但減記的金額不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回B確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)不考慮折現(xiàn)因素C企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費(fèi)用計入當(dāng)期損益D如果以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值8. 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時，調(diào)減所得稅費(fèi)用的項目包括（）。A本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增

12、的遞延所得稅負(fù)債B本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債D本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債9. 在發(fā)生的下列交易或事項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A. 企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊B. 企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，購入當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額C. 企業(yè)購入無形資產(chǎn)， 作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，期末沒有計提減值準(zhǔn)備D. 企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)，購入當(dāng)期期末公允價值大于初始確認(rèn)金額三、判斷題1. 企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一

13、定會確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。()2. 利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分。（ ）3. 企業(yè)取得一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為160 萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)“可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動” 10 萬元，該項金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)仍應(yīng)為 160 萬元，并不會因公允價值變動而發(fā)生變動。（）4. 未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，如按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，則該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額應(yīng)屬于暫時性差異。( )5. 可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納稅金額的暫時性差異。（ ）6. 遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生期間適

14、用的所得稅稅率計量，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn)。（）7. 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)只需要在每一個資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。（）8. 除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，也視同應(yīng)納稅暫時性差異處理。（ ）四、計算題1. 甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 ) 系上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2007 年及以前適用的所得稅稅率為33。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，該公司自2008年1 月1 日起適用的所得稅稅率變更為25。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2007

15、年利潤總額為400 萬元，該公司當(dāng)年會計與稅法之間的差異包括以下事項：(1) 取得國債利息收入 40 萬元；(2) 因違反稅收政策支付的罰款 20 萬元；(3) 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益20 萬元；(4) 本期提取存貨跌價準(zhǔn)備 105 萬元；(5) 本期預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 25 萬元。(6)2006年末甲公司持有的A 公司股票( 劃分為可供出售金融資產(chǎn))的公允價值為2 400 萬元，該項投資系2006年取得，取得成本為2 000 萬元； 2007 年末，甲公司持有的A 公司股票的公允價值為2100 萬元。(7) 采用公允價值模式的投資性房地產(chǎn)2006 年年末公允價值為800 萬元， 2

16、007 年年末其公允價值跌至1 600 萬元；1(8) 應(yīng)付職工薪酬的科目余額為 100 萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的為 80 萬元。假定除上述所述事項外，無其他差異。上述事項中除第（ 6）個事項，其他事項無暫時性的期初余額。要求：(1) 計算甲公司 2007 年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。(2) 計算甲公司 2007 年度的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。(3) 計算甲公司 2007 年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。(4) 計算甲公司 2007 年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。(5) 編制甲公司 2007 年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。2. 仁達(dá)

17、公司系 208年初新成立的企業(yè)，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為 25，公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。208 年全年實現(xiàn)的利潤總額為1500 萬元。208年其他有關(guān)資料如下：(1)3 月 7 日，購入 A 股票 10 萬股，支付價款204 萬元（包括交易費(fèi)用 4 萬元），劃分為交易性金融資產(chǎn)；4 月 20 日收到 A 公司宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利15 萬元；年末仁達(dá)公司持有的A 股票的市價為260 萬元。(2)5月10 日，購入B 股票20 萬股，支付價款360 萬元，另支付交易手續(xù)費(fèi)30 萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)；12 月31 日，B股票每股市價為25 元。

18、(3)12 月 31 日應(yīng)收賬款余額為1 000 萬元，計提壞賬準(zhǔn)備96 萬元。按稅法規(guī)定， 會計上計提的壞賬準(zhǔn)備在實際發(fā)生時才可稅前扣除，假定期初沒有應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備。(4)12 月 31 日庫存 500 件 A 產(chǎn)品賬面實際成本600 萬元，于 208年9月與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定 209年3月 2日，仁達(dá)公司應(yīng)按每件 1.5萬元的價格向乙公司提供 A產(chǎn)品 200件。208年 12 月 31 日，A產(chǎn)品的市場售價為 0.8 萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用為售價的10，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。(5)20 8 年度支付非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)36 萬元，支付稅收滯納金35萬

19、元，支付非公益救濟(jì)性捐贈40 萬元，另發(fā)生國債利息收入50萬元。假定只考慮上述事項產(chǎn)生的暫時性差異。要求：(1) 根據(jù)資料 (1) (4) 編制上述有關(guān)交易或事項的有關(guān)會計分錄。(2) 計算仁達(dá)公司 208年度應(yīng)交的所得稅。(3) 計算因上述事項所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額，并編制所得稅的相關(guān)會計分錄。 ( 列出計算過程，單位以萬元表示 )3. 甲公司 2007 年、2008 年實現(xiàn)的利潤總額分別為 3 800 萬元、5 200 萬元。2007 年所得稅稅率為 33，2008 年所得稅稅率為 25（預(yù)期稅率）。假定無暫時性差異的期初余

20、額。與所得稅有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（ 1） 2007 年：2007 年計提存貨跌價準(zhǔn)備145 萬元，2007 年末存貨的賬面余額為 645 萬元。2006 年 12 月購入固定資產(chǎn)，原值為1 800 萬元，折舊年限為10 年，凈殘值為零，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊；稅法要求采用直線法計提折舊，折舊年限為10 年，凈殘值為零。2007 年支付非廣告性贊助支出為300 萬元，公益性捐贈支出100萬元（假定可以全額從稅前扣除）。2007 年本年發(fā)生研究開發(fā)支出1 200 萬元，較 2006 年增長 20，其中 850 萬元資本化支出計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定實際發(fā)生研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分可以按15

21、0加計扣除，資本化部分可以按 150在以后期間分期攤銷。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，假定從 2008 年 1 月開始攤銷， 會計上按10 年攤銷（與稅法相同） 。2007 年支付違反稅收規(guī)定的罰款支出150 萬元。（ 2） 2008 年：2008 年計提存貨跌價準(zhǔn)備175 萬元，累計計提存貨跌價準(zhǔn)備320萬元（不考慮本期銷售轉(zhuǎn)出的存貨跌價準(zhǔn)備問題）。2008 年末存貨的賬面余額為 1 320 萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80 萬元。2008年支付非廣告性贊助支出為400 萬元。2008年無形資產(chǎn)會計上攤銷 85 萬元。2008年計提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用160 萬元。要求（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：（

22、1）計算 2007 年暫時性差異；（ 2）計算 2007 年應(yīng)交所得稅；（ 3）計算 2007 年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；（ 4）計算 2007 年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用；（ 5）編制 2007 年會計分錄；（ 6）計算 2008 年暫時性差異；（ 7）計算 2008 年應(yīng)交所得稅；（ 8）計算 2008 年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額；（ 9）計算 2008 年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用；（ 10）編制 2008 年會計分錄。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案 】A【答案解析 】 2008 年 12 月 31 日預(yù)收賬款的賬面價值為80 萬元。因按稅法規(guī)定預(yù)收的款項不應(yīng)計入當(dāng)期

23、應(yīng)納稅所得額。在以后年度減少預(yù)收賬款確認(rèn)收入時，稅法上也要計入應(yīng)納稅所得額。負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為負(fù)債的賬面價值減去未來期間稅法上允許稅前扣除的金額， 所以 2008 年 12 月 31 日預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)賬面價值 80可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額 080（萬元）?！敬鹨删幪?37033】【該題針對 “負(fù)債的計稅基礎(chǔ) . ” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案 】D【答案解析 】 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積，因公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅也計入資本公積，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額?！敬鹨删幪?37035】【該題針對 “暫時性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案 】

24、B【答案解析 】 按照稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動產(chǎn)生的利得或損失， 2008 年末該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為原值減去稅法規(guī)定提取的折舊額。稅法規(guī)定的月折舊額 240（ 13） 2012 0.97 （萬元）計稅基礎(chǔ) 2400.97 11 229.33 （萬元）。【答疑編號 37036】【該題針對 “資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) . ” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案 】B【答案解析 】因稅法上產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實際發(fā)生時允許稅前抵扣，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異， 2009 年末可抵扣暫時性差異余額 19090 120220（萬元）。【答疑編號 37037】【該題針對 “暫時性差異的確定”知

25、識點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案 】D【答案解析 】 2008 年初遞延所得稅資產(chǎn)余額 533 1.65 （萬元）2008 年末遞延所得稅資產(chǎn)余額10252.5 （萬元）則 2008 年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額遞延所得稅資產(chǎn)期末余額遞延所得稅資產(chǎn)期初余額 2.5 1.65 0.85 （萬元）?！敬鹨删幪?37038】【該題針對 “遞延所得稅資產(chǎn)的核算” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案 】B【答案解析 】當(dāng)期所得稅（2 000 160 100） 25 515（萬元），遞延所得稅費(fèi)用（5 000 4 700 ） 25 5025（萬元），所得稅費(fèi)用總額515 25 540（萬元），凈利潤2000 540 1

26、 460 （萬元）?！敬鹨删幪?7039】【該題針對 “遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案 】B【答案解析 】2008年末無形資產(chǎn)賬面價值1 200 120010125 1 150 （萬元）；計稅基礎(chǔ) 1 200 1501200150 101251 725 （萬元）；資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1 725 1 150 575（萬元）?！敬鹨删幪?7041】【該題針對 “暫時性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案 】A【答案解析 】2009 年該項設(shè)備的折舊額：（2 600 260 148）9 243.56 （萬元）2009 年末該項設(shè)備的賬面價值2 60

27、0 260 148 243.56 1948.44 （萬元）2009 年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)2 600260020（2 600260020） 20 1 664 （萬元）資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時性差異余額 1948.44 1 664 284.44 （萬元）?！敬鹨删幪?37042】【該題針對 “應(yīng)納稅暫時性差異的確定” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案 】D【答案解析 】 無形資產(chǎn)的入賬價值為 800 萬元，稅法上要按800150在以后期間攤銷。2009 年末無形資產(chǎn)的賬面價值：80080052 480（萬元）2009 年末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)： 800150 800150 52 720

28、（萬元）無形資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，可抵扣暫時性差異余額為240（ 720480）萬元?！敬鹨删幪?37044】【該題針對 “暫時性差異的確定” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項選擇題1.【正確答案 】AC【答案解析 】企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不予確認(rèn)：(1) 該項交易不是企業(yè)合并； (2) 交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額 ( 或可抵扣虧損 ) 。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫

29、時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)?！敬鹨删幪?37046】【該題針對 “遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案 】AC【答案解析 】 選項 AC，一般會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的增加；選項 B，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù)， 從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異， 并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少； 選項 D，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少?！敬鹨删幪?7048】【該題針對 “遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答

30、案 】ABCD【答疑編號37052】【該題針對 “資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理解”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案 】BCD【答案解析 】可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積，不影響當(dāng)期損益， 故項不正確?！敬鹨删幪?7053】【該題針對 “暫時性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】A5.【正確答案 】ABCD【答案解析 】 選項 A，企業(yè)對銷售的商品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，會使預(yù)計負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異； 選項 B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異；選項 C，

31、對于應(yīng)付職工薪酬，對于不符合稅法規(guī)定稅前扣除的100 萬元，在以后期間也不允許稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去其在未來期間可予稅前扣除的金額0，即賬面價值計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異；選項 D，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，則會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅法規(guī)定也不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不產(chǎn)生暫時性差異。故此題答案為 BCD?！敬鹨删幪?7054】【該題針對 “應(yīng)納稅暫時性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案 】ACD【答案解析 】 企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)的遞延所得稅，一般情況下計入所得稅費(fèi)用；與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入

32、所有者權(quán)益；在企業(yè)合并中確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計入商譽(yù)。【答疑編號 37055】【該題針對 “遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案 】BCD【答案解析 】 選項 A, 資產(chǎn)負(fù)債表日， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。 在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，故選項 A 不正確， 選項 D 正確；選項 B，無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)， 故選項 B 正確；選項 C，企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，但不包括下列情

33、況產(chǎn)生的所得稅：（ 1）企業(yè)合并；（ 2）直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益，故選項 C 正確?！敬鹨删幪?7057】【該題針對 “遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案 】CD【答案解析 】本期所得稅費(fèi)用本期應(yīng)交所得稅本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債 本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債 本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資

34、產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債。選項 AB會調(diào)增所得稅費(fèi)用，本題選擇 CD?！敬鹨删幪?7061】【該題針對 “所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案 】ACD【答案解析 】 選項 AD會使會計資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。 選項 B，由于會計上期末以公允價值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計量，所以會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，選項 C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要進(jìn)行攤銷，如稅法上按照規(guī)定的年限進(jìn)行攤銷，在企業(yè)沒有計提減值準(zhǔn)備的情況下，會導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。【答疑編號 37063】【該題針

35、對 “應(yīng)納稅暫時性差異的確定” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題1.【正確答案 】錯【答案解析 】企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。但是同對滿足下列條件的除外：(1) 投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間； (2) 該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回?！敬鹨删幪?7069】【該題針對 “遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案 】對【答案解析 】 利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分。其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期發(fā)生的交易或者事項按照適用的稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅；遞延所得稅是當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延

36、所得稅負(fù)債金額或予以轉(zhuǎn)銷的金額的綜合結(jié)果?！敬鹨删幪?7070】【該題針對 “所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案 】對【答疑編號37071】【該題針對 “. 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案 】對【答案解析 】 暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。【答疑編號37072】【該題針對 “應(yīng)納稅暫時性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案 】錯【答案解析 】 可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可

37、抵扣金額的暫時性差異?！敬鹨删幪?7073】【該題針對 “可抵扣暫時性差異的定義”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案 】錯【答案解析 】遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量?！敬鹨删幪?7074】【該題針對 “遞延所得稅負(fù)債的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案 】錯【答案解析 】資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。發(fā)生特殊交易或事項時，如企業(yè)合并，在確認(rèn)因交易或事項產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債時即應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響?！敬鹨删幪?7075】【該題針對 “所得稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案 】錯【答案解析 】 除因資產(chǎn)、負(fù)債

38、的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時性差異處理?！敬鹨删幪?37076】【該題針對 “可抵扣暫時性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】四、計算題1.【正確答案 】(1) 應(yīng)納稅所得額利潤總額400 萬元國債利息40 萬元違反稅收政策罰款20 萬元交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益20 萬元提取存貨跌價準(zhǔn)備105 萬元預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用25 萬元投資性房地產(chǎn)公允價值減少200 萬元多扣除的職工薪酬費(fèi)用20 萬元710（萬元）應(yīng)交所得稅 71033 234.3( 萬元 )(2) 可抵扣暫時性差異105 25(1 800 1 600

39、) 330( 萬元 )應(yīng)納稅暫時性差異20 (2 400 2 100) 280( 萬元 )( 轉(zhuǎn)回 )(3) 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 33025 82.5( 萬元 )應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債28025(2 400 2 000) (33 25 ) 102( 萬元 )(4)所得稅費(fèi)用 234.3 82.5 5156.8(萬元 )(5)借：所得稅費(fèi)用156.8遞延所得稅資產(chǎn)82.5遞延所得稅負(fù)債102貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅234.3資本公積其他資本公積107【答疑編號37077】【該題針對 “所得稅的計算”, “所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案 】 （1）借：交易性金融資產(chǎn)200投資

40、收益4貸：銀行存款204借：銀行存款15貸：投資收益15借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動60貸：公允價值變動損益60借：可供出售金融資產(chǎn)390貸：銀行存款390借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動110貸：資本公積其他資本公積110借：資產(chǎn)減值損失96貸：壞賬準(zhǔn)備96庫存 A 產(chǎn)品應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備：有銷售合同部分：可變現(xiàn)凈值（1.5 1.5 10） 200 270（萬元）成本 600500200 240（萬元）無銷售合同部分：可變現(xiàn)凈值（0.8 0.8 10） 300 216（萬元）成本 600500300 360（萬元）有銷售合同的部分沒有發(fā)生減值，無銷售合同部分的A 產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備360 216 144（萬元）借：資產(chǎn)減值損失144貸：存貨跌價準(zhǔn)備144(2)