第十章土地增值稅會計(習(xí)題及答案)

1、第十章 土地增值稅會計一、單項選擇題1土地增值稅實行（）。A .超額累進(jìn)稅率B.差別比例稅率C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率2某工業(yè)企業(yè) 2003 年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入 5000 萬元，該辦公樓建造成本和 相關(guān)費(fèi)用 3700 萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金 277.5 萬元（其中印花稅金 2.5 萬元）。 該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）。A.96.75 萬元 B.97.50 萬元 C.306.75 萬元 D.307.50 萬元3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是（）。A.營業(yè)稅、印花稅B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅C.營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅D.印花稅、城市維護(hù)

2、建設(shè)稅4. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（ ）。A .公司與公司之間互換房產(chǎn)B .房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)D 雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)5. 按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定， 納稅人提供扣除項目金額不實的， 在計算土地增值額時， 應(yīng)按照 （ ）。A. 稅務(wù)部門估定的價格扣除 B. 稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除C. 房地產(chǎn)評估價格扣除 D. 房地產(chǎn)原值減除 30%后的余值扣除6. 某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為 50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為 200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為 40萬元，與轉(zhuǎn)讓

3、 房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為 60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A. 180萬元B. 240萬元C. 300萬元D. 360萬元7 .某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時有如下資料: 取得土地使用權(quán)支付的成本為 1000 萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為 2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 （管理、 財務(wù)及銷售費(fèi)用 ）。共計 1100 萬元；其中財務(wù)費(fèi)用中的利息能夠按轉(zhuǎn)讓項目分?jǐn)偳夷芴峁┙?融機(jī)構(gòu)證明，共計 400 萬元，包括屬于超過銀行同期同類貸款利率部分的利息為 50 萬元和 超過貸款期限的利息 60 萬元及罰息 40 萬元，管理費(fèi)用中記載與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的印花稅 3.5 萬元。 （ 費(fèi)

4、用扣除比例 5%）。則其可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（ ） 。A、 550萬元 B、 396.5 萬元C、 1100 萬元 D、 400 萬元8. 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢舊辦公大樓，當(dāng)時的造價為400 萬元。經(jīng)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定，轉(zhuǎn)讓 時該大樓的重置成本為 1200 萬元，成新度折扣率為七成，計算土地增值稅時其評估價格為 （A）。A . 840 萬元 B . 400 萬元 C . 1200 萬元 D . 1120 萬元9. 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時有如下資料:取得土地使用權(quán)支付的成本為 1000 萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為 2000 萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 （管理、 財務(wù)及銷售費(fèi)用

5、 ）。共計 1100 萬元；其中財務(wù)費(fèi)用中的利息能夠按轉(zhuǎn)讓項目分?jǐn)偳夷芴峁┙?融機(jī)構(gòu)證明，共計 400 萬元，包括屬于超過銀行同期同類貸款利率部分的利息為 50 萬元和 超過貸款期限的利息 60萬元及罰息 40 萬元，管理費(fèi)用中記載與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的印花稅 3.5 萬元。 （費(fèi)用扣除比例 5%）。則其可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為 （）。A. 550 萬元 B. 396.5 萬元C. 1100萬元 D. 400 萬元10. 下列各項中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。A 贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)B .個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)D 兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)11某單

6、位轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的樓房，售價 500 萬元。該樓房原價為 600 萬元，已提 折舊 400 萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估， 該樓重置成本價為 800 萬元，成新度折扣率為五成。 轉(zhuǎn)讓時繳納各種稅費(fèi)共 27.5 萬元。該單位應(yīng)繳納的土地增值稅額是（ ）。A 25 萬元 B 24.15 萬元 C 20 萬元 D 21.75 萬元12. 兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，應(yīng)當(dāng)借記（）。A .在建工程B .其他業(yè)務(wù)成本C.固定資產(chǎn)清理D .固定資產(chǎn)13. 企業(yè)計算應(yīng)交的土地增值稅，借記（）賬戶，貸記應(yīng)交稅費(fèi) 一一應(yīng)交土地增值稅。A .管理費(fèi)用B .營業(yè)稅金及附加C .營業(yè)外支出

7、D .在建工程14. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物，其應(yīng)交納的土地增值稅在（ ）賬戶進(jìn)行核算。A .其他業(yè)務(wù)成本B .營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D .固定資產(chǎn)清理答案：1. C 2. C 3. B 4 . A 5. C 6. B 7. D 8. A 9. D 10. C 11 . D 12. B 13. B 14 . A二、多項選擇題1 .土地增值稅的納稅范圍（ ）。A .轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B .地上建筑物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓C.出租房地產(chǎn)D .將房地產(chǎn)贈與他人2. 在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。 這里的地價款是指（ ）。A

8、.以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金B(yǎng) .以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實際支付的地價款C.以拍賣方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金D .以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金3. 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以不征或免征土地增值稅的有（ ）。A .以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)B .個人以房地產(chǎn)進(jìn)行交換的C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)D .以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的4. 下列各項行為可以免征土地增值稅的有（）。A .企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換B .企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資C.在兼并過程中被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)D .因國家收回

9、國有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓5. 土地增值稅的納稅地點可以是（）。A .房地產(chǎn)坐落地B.房地產(chǎn)合同簽訂地C.房地產(chǎn)所在地D.納稅人機(jī)構(gòu)所在地6. 下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A .房地產(chǎn)評估增值B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的繼承D.房地產(chǎn)的交換7. 現(xiàn)有舊房轉(zhuǎn)讓時，計算土地增值額的扣除項目包括（）。A 取得土地使用權(quán)支付的地價款B 按國家規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用C.房屋及建筑物的評估價格D .轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金&下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（）。A .國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)B .稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)C.對國有企業(yè)進(jìn)行評估增值的房產(chǎn)D .因為國家建設(shè)需要而

10、被政法征用的房產(chǎn)9. 按照上地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列房地產(chǎn)的各項行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有 ）。A .以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營B .雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的C .對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的D .對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的10. 下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地B. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售, 稅C. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值稅增值額未超過扣除項目金額 20%的， 免征土地增值增值額超過扣除項目金額 20%的， 應(yīng)對其超過部分 的增值額按規(guī)定征收土地

11、增值稅D .納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅11按規(guī)定，如果納稅人在計算土地增值稅時申報的扣除項目金額不實的，應(yīng)以以下 （ ）的合計數(shù)作為扣除項目計算應(yīng)納稅金。A .專業(yè)評估機(jī)構(gòu)評估的該房產(chǎn)的重置成本價乘以成新折扣率計算的房地產(chǎn)價格B .該房產(chǎn)所坐落土地取得時的基準(zhǔn)地價C .評估房產(chǎn)價格時房地產(chǎn)評估費(fèi)用D .轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時交納的營業(yè)稅及附加12土地增值稅規(guī)定，下列情形中 （）應(yīng)實行先預(yù)繳后清算的計征辦法。A .以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)B .成片開發(fā)部分轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)C .以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D .提供的扣除項目金額不實13對房地產(chǎn)開發(fā)

12、企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）A .房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B .房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實的，不得扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D .房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋值的10%14以下可以在企業(yè)所得稅前扣除的是（ ）。A .小規(guī)模納稅人交納的增值稅B .納稅人查補(bǔ)的當(dāng)年的消費(fèi)稅C .原材料發(fā)生非正常損失轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額D 土地增值稅 15企業(yè)計算應(yīng)交納的土地增值稅，有可能涉及的借方賬戶是（）。A .營業(yè)稅金及附加B .固定資產(chǎn)清理C.其他業(yè)務(wù)成本D .營業(yè)外支出答案：

13、1 AB 2ABCD 3 AC 4BCD 5AC 6ABC 7 ABCD 8 CD 9BD 10BD 11AB 12BC 13A 14BCD 15 ABC三、計算題1某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一小區(qū)經(jīng)濟(jì)實用房，共取得售房款5000萬元，該住房的實際成本為 2000萬元，企業(yè)實際發(fā)生利息支出 18萬元（可提供金融機(jī)構(gòu)證明） ，其他房地產(chǎn)開發(fā) 費(fèi)用可按規(guī)定扣除 5%，不考慮其他稅費(fèi)，試計算該公司應(yīng)交納的土地增值稅。解答：扣除項目金額 =200+ 18+（ 2000 X 5%）+ 2000X 20%=2518 （萬元）增值額 =50002518=2482 （萬元）增值額占扣除項目的比例 =2482十251

14、8=98.57%應(yīng)交的土地增值稅稅額 =2482X 40%2518X 5%=866.9（萬元）2某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2007年度轉(zhuǎn)讓 1 0年前建成的舊生產(chǎn)車間， 取得收入 1200 萬元，該車間的原值為 1000萬元，已提取折舊 400萬元。該車間經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)評估，成新度為 30，目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬元；轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時向政府補(bǔ)繳出讓金80萬元，發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用 20萬元，試計算該公司應(yīng)交納的土地增值稅。解答： 轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間的土地增值額=1200- 1500X30% 80 20- 1200X5% X （1 + 7%+ 3% = 1200 450- 80-20- 66

15、=1200 - 616= 584 （萬元）增值率=584616X100%= 94.81 % 應(yīng)繳納土地增值稅= 584X40%- 616X5%= 233.6-30.8=202.8 （萬元）3某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售， 取得銷售收入 800萬元（假設(shè)城市維 護(hù)建設(shè)稅稅率為 7 % ，教育費(fèi)附加征收率為 3%）該公司為建造普通標(biāo)準(zhǔn) 住宅而支付的地價 款為 200萬元， 建造此樓投入了 350萬元的房地產(chǎn)開發(fā)成本； 由于該房地產(chǎn)開發(fā)公司同時建造 別墅等住宅， 對該普通標(biāo)準(zhǔn)住宅所用的銀行貸款利息支出無法分?jǐn)偅?試計算該公司應(yīng)交納的 土地增值稅。解答：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為 800萬元 轉(zhuǎn)讓

16、房地產(chǎn)的扣除項目金額為762.6萬元 取得土地使用權(quán)所支付的金額為200萬元； 房地產(chǎn)開發(fā)成本為 350萬元 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（200+ 350）X10%= 55萬元 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為800X5% X （1 + 7%+ 3%+ 5%）+ 800萬X 0.2 %= 46 +1.60= 47.6 萬元 從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除金額為（200+ 350）X20%= 110萬元轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為800-762.6=37.4（萬元）增值額與扣除項目金額的比率為37.4專63= 4.9%由于該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓此標(biāo)準(zhǔn)住宅取得的增值額未超過扣除項目金額的20%，因此，按規(guī)定免征土地增值稅。1.4

17、億元，已知該42007年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息， 該商品所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除 比例為 10%，銷售商品繳納有關(guān)稅金 770萬元。試計算該公司應(yīng)交納的土地增值稅。解答：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為 14000（萬元）土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本=4800 （萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=4800X10%= 480 （萬元）稅金=770 （萬元）加計扣除費(fèi)用= 4800X20%= 960（萬元）扣除項目合計= 4800+480+770+960 = 7010（

18、萬元）增值額= 14000-7010= 6990（萬元）增值額與扣除項目比例= 6990/7010=99.71% 100%土地增值稅額= 6990X40%-7010X5%= 2445.50（萬元）四、業(yè)務(wù)題習(xí)題一解答：1扣除項目金額 =（98280）（ 98280）X 10%560X 5%560X 5%X 7%560X 5%X 3%（ 98280）X 20%=522.2 （萬元）增值額 =560 522.2=37.8（萬元）增值額占扣除額的比例 =37.8十522.2=7.24%因為 7.24%20%，所以該房地產(chǎn)開發(fā)公司免交土地增值稅。2扣除項目金額 =（98280）（ 98280）X 10%680X 5%680X 5%X 7%680X5%X3%（ 98280）X 20%=528.8 （萬元）增值額 =680528.8=151.2