行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

1、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)賬務(wù)處理主要講解具體的賬務(wù)處理方法，也就是我們?nèi)〉酶鞣N原 始單據(jù)之后如何做賬。、單位取得收入核算1、財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款（也就是國(guó)庫(kù)撥款） ，根據(jù)撥款單作賬。行政單位：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi) 撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 人大事務(wù) 行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù) 行政運(yùn)行撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 人大事務(wù) 行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù) 行政運(yùn)行事業(yè)單位：借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 人大事務(wù) - 行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù) - 行政運(yùn)行撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 人大事務(wù) 行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù) 行政運(yùn)行2、單位收到財(cái)政局綜合股核撥的各種收費(fèi)和其他收入行政單位：借：銀行存款貸：預(yù)算外收入事業(yè)單位：借：銀行存款貸：事業(yè)收入3、單位取得的

2、零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、捐贈(zèng)收入、有價(jià)證券及存款利息收入等借：銀行存款貸：其他收入4、事業(yè)單位上級(jí)單位撥非財(cái)政補(bǔ)助資金借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入5、單位收到財(cái)政部門（職能股室） 、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指 定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金行政單位借：銀行存款貸：暫存款 按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬事業(yè)單位借：銀行存款貸：撥入?？?按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬6、事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來(lái)款項(xiàng)借：銀行存款貸：附屬單位繳款二、單位取得的往來(lái)款項(xiàng)核算1、單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存款、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)行政單位：借：銀行存款貸：暫存款 按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。事業(yè)單位：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款 按

3、債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。2、行政單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。借：銀行存款貸：暫存款 按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬3、事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。借：銀行存款貸：借入款項(xiàng) 按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。三、行政事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳款項(xiàng)1、收到“應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)”時(shí)行政單位：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)繳預(yù)算款 按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬上繳國(guó)庫(kù)時(shí)借：應(yīng)繳預(yù)算款 按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)繳預(yù)算款 按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬上繳國(guó)庫(kù)時(shí)借：應(yīng)繳預(yù)算款 按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）2、收到“應(yīng)繳

4、財(cái)政專戶款”時(shí)行政單位：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬上繳財(cái)政專戶時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬上繳財(cái)政專戶時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）3、執(zhí)收單位開具繳款書，交款單位直接將款項(xiàng)交入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的交入國(guó)庫(kù)：借：應(yīng)繳預(yù)算款 按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：應(yīng)繳預(yù)算款 按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬交入財(cái)政專戶：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬單位取得的收入必須及時(shí)入賬，應(yīng)繳預(yù)算和財(cái)政專戶款必須及時(shí)足額

5、 上繳，不得坐支、挪用或私設(shè)“小金庫(kù)” ?！皯?yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶 款”科目年終余額為零四、單位發(fā)生支出核算1、行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出 基本支出按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定“目” 、“節(jié)”級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）項(xiàng)目支出同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出 基本支出按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定“目” 、“節(jié)”級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）項(xiàng)目支出同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）2、撥出經(jīng)費(fèi)的核算行政單位借：撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 按所屬單位設(shè)明細(xì)賬撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 按所屬單位設(shè)明細(xì)賬貸：銀行存款事業(yè)單位借：撥出經(jīng)費(fèi) 按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（撥出單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)

6、賬）貸：銀行存款3、撥出?？詈怂阒鞴懿块T或上級(jí)單位撥付給所屬事業(yè)單位的需要報(bào)賬的專項(xiàng)資金。借：撥出?？畎此鶎賳挝辉O(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）貸：銀行存款4、?？钪С龊怂闶聵I(yè)單位由財(cái)政部門（職能股室） 、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定 用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金實(shí)際支出時(shí)借：專款支出按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬貸：銀行存款5、上繳上級(jí)支出核算附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí) 單位支出借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款6、對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款五、代發(fā)工資的賬務(wù)處理收到財(cái)政部門的預(yù)算撥款

7、通知單”和銀行退回的“工資表” （必須加蓋銀行印章）時(shí)行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出） 基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目” 、“節(jié)級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬） 項(xiàng)目支出（同上）貸：撥入經(jīng)費(fèi) 撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 人大事務(wù) 行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù) 行政運(yùn)行撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 人大事務(wù) 行政運(yùn)行事業(yè)單位政協(xié)事務(wù) 行政運(yùn)行借：事業(yè)支出 基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）項(xiàng)目支出（同上）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 人大事務(wù) 行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù) 行政運(yùn)行撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 人大事務(wù) 行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù) 行政運(yùn)行六、固定資產(chǎn)核算般設(shè)備單位價(jià)值在 500 元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在 800元以上，為固定

8、資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大 批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。購(gòu)建、調(diào)入（有償或無(wú)償） 、盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)發(fā)票、政府采購(gòu)驗(yàn)收單或其他原始單據(jù)借：固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬貸：固定基金固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)出、盤虧時(shí)，根據(jù)國(guó)資局的批復(fù)或相關(guān)資料借：固定基金七、年終結(jié)轉(zhuǎn)1、行政單位借：撥入經(jīng)費(fèi) 撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 人大事務(wù) 行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù) 行政運(yùn)行撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 人大事務(wù) 行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù) 行政運(yùn)行預(yù)算外收入 其他收入貸：結(jié)余 經(jīng)常性結(jié)余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、 預(yù)算外收入和其他收入）專項(xiàng)結(jié)余（撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）借：結(jié)余 經(jīng)常性結(jié)余（基本支出）專項(xiàng)結(jié)余（項(xiàng)目支出）貸：經(jīng)費(fèi)支出 基本

9、支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目” 、“節(jié)”級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬項(xiàng)目支出（同上）撥出經(jīng)費(fèi) 按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）專項(xiàng)結(jié)余在工程項(xiàng)目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項(xiàng)目完工后， 報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門批準(zhǔn)后，方可使用。2、事業(yè)單位借：財(cái)政補(bǔ)助收入 撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 人大事務(wù) 行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù) 行政運(yùn)行撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 人大事務(wù) 行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù) 行政運(yùn)行上級(jí)補(bǔ)助收入 事業(yè)收入 附屬單位繳款其他收入貸：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)常性結(jié)余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款和其他收入）專項(xiàng)結(jié)余（撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）借：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)常性結(jié)余（基本支出，撥出經(jīng)費(fèi)、上繳上

10、級(jí)支出和對(duì)附屬單位補(bǔ)助）專項(xiàng)結(jié)余（項(xiàng)目支出）貸：撥出經(jīng)費(fèi) 按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）事業(yè)支出 基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目” 、“節(jié)”級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬項(xiàng)目支出（同上）上繳上級(jí)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助年終結(jié)賬后，經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)行結(jié)余分配，專項(xiàng)結(jié)余在工程項(xiàng)目未完工 前保留下年繼續(xù)使用，工程項(xiàng)目完工后，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門批 準(zhǔn)后，方可使用。經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)行結(jié)余分配借：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)常性結(jié)余貸：結(jié)余分配結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金 一般基金用“事業(yè)基金”彌補(bǔ)收支差額借：事業(yè)基金 一般基金貸：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)常性結(jié)余年終結(jié)轉(zhuǎn)后，各收支科目余額為零。

11、3、事業(yè)單位撥入?？睢艹鰧？?、和專款支出的結(jié)轉(zhuǎn)年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目， “撥入?？睢迸c“撥出專款” 、和“專 款支出”對(duì)沖，工程項(xiàng)目未完工前，賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。借：撥入?？?按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬貸：撥出?？?按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）專款支出 按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 撥入?？畎?、年終清理結(jié)算和結(jié)賬一）清理結(jié)算1、清理、核對(duì)年度收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)，各項(xiàng)收入要及時(shí)入賬，應(yīng)繳款項(xiàng)年終前全部上繳。2、清理往來(lái)，年終前盡量清理完畢。按有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。3、對(duì)賬，年終決算前，一是要與財(cái)政部門和銀

12、行對(duì)賬；二是賬賬，賬證，賬表核對(duì)。相關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)準(zhǔn)確無(wú)誤后，再辦理結(jié)賬和編制年度決算。二）年終結(jié)賬年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、和記入新賬1、年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，計(jì)算出借方和貸方12 月份的合計(jì)數(shù) 和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出 12 月末的余額，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”試算平衡后，辦 理年終沖轉(zhuǎn)（沖轉(zhuǎn)的方法按前面講處理） 。2、結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)” 下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年 終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。3、記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，直接記入新年度相應(yīng)各賬戶各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。九、會(huì)計(jì)報(bào)表編審