2021年審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目稽核調(diào)查報(bào)告

1、 審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目稽核調(diào)查報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目稽核制度, 是指在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的基礎(chǔ)上, 對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行稽核檢查的制度。審計(jì)項(xiàng)目稽核在某種意義上講, 是對(duì)審理工作的進(jìn)一步深化和延伸, 但它涵蓋的內(nèi)容與范圍更加寬泛, 不僅對(duì)審計(jì)質(zhì)量本身進(jìn)行稽核檢查, 而且還要對(duì)審計(jì)執(zhí)法行為(包括審計(jì)紀(jì)律與廉政制度執(zhí)行)及其相關(guān)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行“再監(jiān)督”, 并且對(duì)其進(jìn)行后評(píng)估, 出具評(píng)估報(bào)告, 提出整改意見(jiàn), 是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督, 提升審計(jì)工作水平的重要環(huán)節(jié)。目前, 審計(jì)項(xiàng)目稽核制度在某些地方審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)初步建立, 有些審計(jì)機(jī)關(guān)雖沒(méi)有明確規(guī)定實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目稽核制度, 但在實(shí)際工作中已經(jīng)做了部分審計(jì)稽核的工作, 只是還沒(méi)形成系統(tǒng)性

2、、常規(guī)性的工作規(guī)范。筆者認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)項(xiàng)目稽核制度十分必要, 因?yàn)樗菍徲?jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié), 在審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)上再實(shí)行審計(jì)稽核, 將使我們的審計(jì)質(zhì)量管理制度更加完備, 對(duì)我們進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量, 促進(jìn)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展大有裨益。一、建立審計(jì)項(xiàng)目稽核制度的背景審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)機(jī)關(guān)的生命, 實(shí)行全面質(zhì)量管理是提高審計(jì)質(zhì)量, 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能的重要舉措。當(dāng)前, 審計(jì)質(zhì)量控制工作被提到了前所未有的高度, 新修訂的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱新準(zhǔn)則)對(duì)從審計(jì)計(jì)劃的編制、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施到審計(jì)報(bào)告的編審各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理都進(jìn)行了系統(tǒng)地規(guī)范, 成為審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的

3、基本尺度。新準(zhǔn)則的另一個(gè)顯著特點(diǎn)是更加注重專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的總體把關(guān), 即審計(jì)機(jī)關(guān)法制機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審理。新準(zhǔn)則將法制機(jī)構(gòu)原來(lái)對(duì)審計(jì)結(jié)論文書(shū)的復(fù)核調(diào)整為審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理。審理機(jī)構(gòu)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ), 重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過(guò)程及結(jié)果。從法制機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)文書(shū)的第三級(jí)“復(fù)核”, 到對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的“審理”, 不僅是提法上的簡(jiǎn)單變化, 而是在審理內(nèi)容、程序、職責(zé)等方面都更加完善。復(fù)核只是對(duì)審計(jì)組原有業(yè)務(wù)文書(shū)及相關(guān)證明材料的再?gòu)?fù)查, 而審理要求法制機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從總體上把關(guān), 不僅關(guān)注審計(jì)組提供資料的充分性、合法性, 還要審查審計(jì)方案的實(shí)施情況, 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度, 從

4、而為審計(jì)質(zhì)量做總體的把關(guān)。二、審計(jì)項(xiàng)目稽核制度的構(gòu)建(一)審計(jì)稽核的組織機(jī)構(gòu)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)來(lái)執(zhí)行審計(jì)稽核工作。審計(jì)稽核是對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制工作的“再監(jiān)督”, 審計(jì)稽核工作應(yīng)該由獨(dú)立于實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)部門(mén)的人員來(lái)完成。因此, 審計(jì)稽核部門(mén)應(yīng)該由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)部門(mén)的分管領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢監(jiān)察人員、法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等人員構(gòu)成。(二)審計(jì)稽核的范圍應(yīng)該說(shuō), 審計(jì)項(xiàng)目稽核是審計(jì)質(zhì)量管理中的一個(gè)較高層次的工作環(huán)節(jié), 所以審計(jì)稽核的范圍并不是也沒(méi)必要涵蓋所有的審計(jì)項(xiàng)目, 而是要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行選擇, 只有那些具有某種特殊性的項(xiàng)目才能列入審計(jì)稽核的范圍。選擇審計(jì)稽核的項(xiàng)目時(shí), 主要考慮以下因素:審計(jì)

5、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了重大失誤的項(xiàng)目；項(xiàng)目規(guī)模龐大、內(nèi)容復(fù)雜或帶有探索性的審計(jì)項(xiàng)目；將來(lái)可能成為審計(jì)方向或主要審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目；社會(huì)關(guān)注、風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目；審計(jì)結(jié)果公開(kāi)后產(chǎn)生重大社會(huì)影響的審計(jì)項(xiàng)目等。還要考慮被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定有異議, 未按要求落實(shí)審計(jì)決定的項(xiàng)目；在審理復(fù)核及召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議時(shí)被認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量存在較多問(wèn)題的審計(jì)項(xiàng)目；被舉報(bào)的有違反廉政規(guī)定和審計(jì)工作紀(jì)律的審計(jì)項(xiàng)目。(三)審計(jì)稽核制度的內(nèi)容1、審計(jì)業(yè)務(wù)制度執(zhí)行情況。通過(guò)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度執(zhí)行情況的檢查, 評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量各管理環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題及制度方面存在的漏洞, 從而提升審計(jì)稽核質(zhì)量及管理水平。如審計(jì)工作量的核定是否符合實(shí)際；審

6、計(jì)計(jì)劃的制定是否圍繞政府工作中心和審計(jì)重點(diǎn)；審計(jì)目標(biāo)是否到達(dá)了審計(jì)項(xiàng)目總體質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)進(jìn)度與影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否得到了有效控制；審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)總結(jié)制度是否得到有效實(shí)施；審計(jì)公告制度執(zhí)行的程序是否合規(guī), 公告的內(nèi)容是否符合實(shí)際；廉政紀(jì)律制度是否執(zhí)行, 是否存在不廉潔的行為以及群眾舉報(bào)線索。2、審計(jì)項(xiàng)目的組織管理。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施, 需要審計(jì)組成員的共同努力才能很好的完成。特別是大型和行業(yè)審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施尤為重要, 關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和審計(jì)成功的關(guān)鍵。通過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組織管理的檢查, 評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理組織體系設(shè)置是否科學(xué)、高效, 審計(jì)質(zhì)量管理人員是否在關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)部位上盡職盡

7、責(zé), 是否充分發(fā)揮了質(zhì)量管理的作用。審計(jì)質(zhì)量管理的方法是否得到合理的使用, 實(shí)際效果是否到達(dá)預(yù)期的目標(biāo)。3、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量與其他相關(guān)活動(dòng)情況。通過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)記錄等審計(jì)檔案資料的檢查, 發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題以及應(yīng)涉及未涉及、應(yīng)反映未反映、應(yīng)處理未處理、應(yīng)移送未移送等執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為的問(wèn)題。對(duì)審計(jì)稽核發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題線索, 組織有關(guān)部門(mén)向被審計(jì)單位重新查證。審計(jì)稽核不僅是對(duì)審計(jì)質(zhì)量的檢查, 而且是站在更高層次對(duì)質(zhì)量控制系統(tǒng)設(shè)置以及審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制政策、程序的健全性、有效性的評(píng)估。同時(shí)審計(jì)稽核發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題出現(xiàn)分歧, 稽核人員可直接或組織有關(guān)人員向被審計(jì)單位及相關(guān)部門(mén)查證。4、審計(jì)結(jié)論整改落實(shí)情況。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求, 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)論整改情況進(jìn)行檢查。這是因?yàn)槟壳斑€有很多審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)論的整改情況不夠重視, 許多審計(jì)結(jié)論的整改情況, 均出自于被審計(jì)單位報(bào)送的書(shū)面材料, 審計(jì)機(jī)關(guān)未檢查審計(jì)結(jié)論實(shí)際落實(shí)情況, 存在審計(jì)