財(cái)務(wù)管理專業(yè)寒假實(shí)習(xí)報(bào)告

1、財(cái)務(wù)管理專業(yè)寒假實(shí)習(xí)報(bào)告專業(yè)班級(jí)：*姓名： *學(xué)號(hào)： *指導(dǎo)老師： *2011 年 2 月 28 日實(shí)習(xí)單位的基本情況企業(yè)名稱：河南礦業(yè)建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司 地理位置：河南省鄭州市（總部） 企業(yè)類型：國(guó)有企業(yè)主營(yíng)產(chǎn)品或服務(wù)：城建、土建、礦建、市政、道路、橋梁、煤炭、電力、機(jī)電設(shè)備安裝、鋼結(jié)構(gòu)等所屬行業(yè)：建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式：生產(chǎn)型公司成立時(shí)間：1956年注冊(cè)資金：5150萬(wàn)總資產(chǎn)：1.4億所在市場(chǎng)：中國(guó)建筑工程員工人數(shù)：3000余人河南礦業(yè)建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司始建于1956年，是具有綜合施工能力的國(guó)有獨(dú)資建筑安裝企業(yè)，持有國(guó)家房屋建筑工程施工總承包一級(jí)資質(zhì)，市政 公用工程施工總承包二級(jí)資質(zhì)，機(jī)電

2、設(shè)備安裝工程、公路路基工程、鋼結(jié)構(gòu)工 程專業(yè)承包二級(jí)資質(zhì)，送變電工程專業(yè)承包三級(jí)資質(zhì)。企業(yè)信譽(yù)等級(jí)為“ AAA ”級(jí)，是省級(jí)“守合同重信用”企業(yè)，也是省經(jīng)貿(mào) 委等部門聯(lián)合評(píng)定的“管理達(dá)標(biāo)企業(yè)” 。2000年至2008年度連續(xù)榮獲“河南省 先進(jìn)建筑企業(yè)”、“河南省建筑安裝先進(jìn)企業(yè)”、“河南省建設(shè)工程質(zhì)量管理先進(jìn) 企業(yè)”、“河南省雙滿意施工企業(yè)”等稱號(hào)。企業(yè)通過(guò)了質(zhì)量管理體系、環(huán)境管 理體系、職業(yè)健康安全管理體系認(rèn)證，承建的工程多次榮獲河南省建筑工程 “中 州杯”等?。ú浚﹥?yōu)工程獎(jiǎng)項(xiàng)，贏得了良好的社會(huì)信譽(yù)。企業(yè)擁有一大批具有較高專業(yè)水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的管理和工程技術(shù)人才隊(duì)伍，加之資金和設(shè)備的優(yōu)勢(shì)，

3、為集團(tuán)公司的進(jìn)一步發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 現(xiàn)下設(shè)建筑施工、鋼結(jié)構(gòu)、市政、機(jī)電設(shè)備安裝、租賃、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、勞務(wù)派 遣、物業(yè)管理等子（分）公司和大型項(xiàng)目部?，F(xiàn)有從業(yè)人員3000余人，其中具有各類專業(yè)技術(shù)人員200余人，中高級(jí)技工占職工總數(shù)的 80%以上，二級(jí)以上 項(xiàng)目經(jīng)理（注冊(cè)建造師）100余人，擁有總資產(chǎn)1.4億元，企業(yè)注冊(cè)資本 515 萬(wàn)元。五十多年來(lái)，河南礦業(yè)建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)戰(zhàn)于河南、湖南、河 北、安徽、江蘇、北京等省市，以雄厚的綜合能力先后出色地完成了城建、煤 炭、電力、道路、橋梁等多個(gè)行業(yè)的土建、礦建、市政、機(jī)電設(shè)備安裝、鋼結(jié) 構(gòu)等多個(gè)專業(yè)的大批國(guó)家重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目。憑著科學(xué)的

4、管理、過(guò)硬的質(zhì)量和 良好的信譽(yù)受到了眾多建設(shè)單位及監(jiān)理公司的好評(píng)，贏得了社會(huì)的廣泛贊譽(yù)。集團(tuán)公司堅(jiān)持以“信守合同承諾、堅(jiān)持過(guò)程受控、追求質(zhì)量卓越、交付滿I亠 丿 7 I 1-1 -J Y尸入 I I AJI人丿J r J?我所實(shí)習(xí)的公司是河南礦業(yè)建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司第六工程公司，隸 屬于河南礦業(yè)建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司管轄，是集團(tuán)公司下屬的分公司，其 制度、目標(biāo)、宗旨始終和集團(tuán)公司保持一致且工程任務(wù)由總公司進(jìn)行調(diào)遣。河 南礦業(yè)建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司第六工程公司現(xiàn)位于河南省義馬市，多年來(lái) 進(jìn)行了多項(xiàng)城建、市政、道路等建設(shè)工作，其優(yōu)良的工作成果一直以來(lái)都受到了各建設(shè)單位及社會(huì)的好評(píng)二、企業(yè)財(cái)

5、務(wù)和會(huì)計(jì)工作概況建筑業(yè)是我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，建筑企業(yè)資金籌措、成本預(yù)算等方面有其特殊 性.目前我國(guó)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在著財(cái)務(wù)控制薄弱，建筑市場(chǎng)不規(guī)范，項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)加大，職能部門權(quán)責(zé)不清，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，使企業(yè)會(huì)計(jì)管 理體制的矛盾日益突出完善建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)從加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管 理、強(qiáng)化預(yù)算管理、厘清各職能部門的權(quán)責(zé)、控制成本指標(biāo)管理、加強(qiáng)內(nèi)部審 計(jì)等入手，提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)其健康發(fā)展。這對(duì)保證我國(guó)經(jīng)濟(jì) 發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起到舉足輕重的作用。企業(yè)采用的是混合制財(cái)務(wù)管理體制，即適度的集權(quán)與適度的分權(quán)相結(jié)合的 財(cái)務(wù)管理體制。其體制既能發(fā)揮母公司財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)子公司的積極性和

6、 創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營(yíng)者及子公司風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)部，下設(shè)成本核算科、資產(chǎn)管理科、預(yù)算管理科、會(huì)計(jì)信息科。其制度分為三個(gè)部分：崗位及職責(zé)、會(huì)計(jì)處理程序、會(huì)計(jì)核算辦法。分公司的 財(cái)務(wù)組織設(shè)以6個(gè)崗位：總出納、收銀、庫(kù)管、財(cái)產(chǎn)庫(kù)管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì) 核算組。其中會(huì)計(jì)核算組又分為：1、采購(gòu)應(yīng)付賬款組；2、收入、應(yīng)收賬款組；3、固定資產(chǎn)核算組；4、成本核算組；5、工資核算組；&材料核算；7、總賬、 稽核、綜合分析組且實(shí)行1人1崗制進(jìn)行崗位分配。（一）會(huì)計(jì)核算辦法分為以下六點(diǎn)：1、公司實(shí)行統(tǒng)一核算，單獨(dú)計(jì)算各部盈虧制度。2、資產(chǎn)管理（1）外購(gòu)資產(chǎn)（固、低）以實(shí)際支付價(jià)款加上合理費(fèi)用（運(yùn)輸、稅 費(fèi)等）為計(jì)

7、賬金額。（2）內(nèi)部調(diào)撥：有賬面價(jià)的按原賬面價(jià)；（2）無(wú)價(jià)的以估計(jì)價(jià) 加上修理費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等合理費(fèi)用為計(jì)賬金額。（3）在建工程（裝修等）以扣除可移動(dòng)月財(cái)產(chǎn)（固、低）價(jià)值入賬， 可移動(dòng)財(cái)產(chǎn)單獨(dú)計(jì)價(jià)管理。（4）原材料購(gòu)進(jìn)通過(guò)“物資采購(gòu)”核算入庫(kù)，領(lǐng)用采用計(jì)劃價(jià) 格（原材料的管理參見(jiàn)存貨管理）其差異通過(guò)“材料成 本差異核算”。（5）成品菜的入庫(kù)、發(fā)出均采用“計(jì)劃成本”計(jì)價(jià)，其差異通 過(guò)“責(zé)任成本差異”科目或直接轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。（6） 內(nèi)部交易采用“計(jì)劃成本”制，通過(guò)“其他應(yīng)收款”“其 他應(yīng)付款”核算。（7）固定資產(chǎn)折舊年限根據(jù)稅法規(guī)定執(zhí)行（績(jī)效考核照三年計(jì)算）。（8）低值易耗品攤銷采用“五.五”攤銷，小

8、額（100元以下）一次攤銷。（9）開(kāi)業(yè)前期待攤銷費(fèi)用于開(kāi)業(yè)當(dāng)期一次攤?cè)?。?0）金額較大（房租等）的待攤費(fèi)用根據(jù)受益期限攤銷（11）金額較?。?00以內(nèi)）的一次計(jì)入當(dāng)期損益。12）各項(xiàng)固低資產(chǎn)、低耗品均應(yīng)建立三級(jí)賬。（13）各類物耗品（一次性用品）于領(lǐng)用時(shí)全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（14）各項(xiàng)資產(chǎn)合理?yè)p耗計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，非正常損耗落實(shí)到人 頭，通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算。3、負(fù)債：各項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)通過(guò)“應(yīng)付賬款”核算，其余的通過(guò)“其他應(yīng) 付款核算”應(yīng)付賬款以扣除供應(yīng)商賠款、罰款和計(jì)賬依據(jù)，應(yīng)建立 明細(xì)賬。4、收入（1）所有收入以扣除折免后的金額為計(jì)賬金額。（2）其他與營(yíng)業(yè)無(wú)關(guān)的收入直接計(jì)入損益（沖費(fèi)用或成本）。

9、（3）收入按門店設(shè)置明細(xì)賬。5、成本、費(fèi)用（1）成本、費(fèi)用按門店和基地設(shè)定二級(jí)賬。（2）成本內(nèi)容：生產(chǎn)車間工人工資，原材料、原輔材料、燃料、 包裝材料（一次性用品中的，店面銷耗除外）。（3）費(fèi)用內(nèi)容：除成本、資產(chǎn)外的一切費(fèi)用。6制度中未涉及事項(xiàng)核算參照有關(guān)會(huì)計(jì)制 度執(zhí)行。（二）公司會(huì)計(jì)處理程序：1、原始憑證審核。包括收款憑證、付款憑證以及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。2、記賬憑證處理。3、賬簿處理。4、報(bào)表的編制。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及附注。企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有計(jì)劃作用、控制作用、監(jiān)督作用和資本運(yùn)營(yíng)作用。工作 包括兩部分，一是會(huì)計(jì)核算，二是財(cái)務(wù)管理。會(huì)計(jì)側(cè)重于核算，財(cái)務(wù)側(cè)重于管 理，二者都以資金運(yùn)

10、動(dòng)為工作的對(duì)象。會(huì)計(jì)核算主要從資金運(yùn)動(dòng)的事后著手， 財(cái)務(wù)管理則從資金運(yùn)動(dòng)的事前著眼；財(cái)務(wù)管理是從價(jià)值方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行的管理 工作。財(cái)務(wù)管理與其他管理工作相比是一種價(jià)值形式的綜合性管理，因此是企 業(yè)管理的中心。隨著計(jì)算機(jī)的 普及和應(yīng)用，財(cái)務(wù)人員已更多地投入到管理工作 之中，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也要求加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。三、會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)操作有關(guān)的實(shí)習(xí)內(nèi)容 另附。四、財(cái)務(wù)管理有關(guān)工作的實(shí)習(xí)內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析1、企業(yè)的償債能力分析企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長(zhǎng)期債務(wù)與短期債務(wù)的能力。企業(yè) 有無(wú)支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵，是 反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的重要標(biāo)志，其中包括

11、償還短期債務(wù)和長(zhǎng)期債務(wù) 的能力。分析指標(biāo)：（1）流動(dòng)比率：表示每1元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還的保證。它反映公司流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保 障程度。公式：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)*流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 一般情況下，該指標(biāo)越大，表明公司短期償債能力強(qiáng)。通 常，該指標(biāo)在200%左右較好。如果某一公司雖然流動(dòng)比率很高， 但其存貨規(guī)模大，周轉(zhuǎn)速度慢，有可能造成存貨變現(xiàn)能力弱， 變現(xiàn)價(jià)值低，那么，該公司的實(shí)際短期償債能力就要比指標(biāo)反 映的弱。（2）速動(dòng)比率：表示每1元流動(dòng)負(fù)債有多少速動(dòng)資產(chǎn)作為償還的保證，進(jìn)一步反映流動(dòng)負(fù)債的保障程度。公式：速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)-存貨凈額）寧流動(dòng)負(fù)債 合計(jì)一般情況下，該指標(biāo)越大

12、，表明公司短期償債能力越強(qiáng)，通常該指 標(biāo)在100%左右較好。（3）現(xiàn)金比率：表示每1元流動(dòng)負(fù)債有多少現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物作為償還的保證，反映公司可用現(xiàn)金及變現(xiàn)方 式清償流動(dòng)負(fù)債的能力。公式：現(xiàn)金比率=（貨幣資金+短期投資）十流動(dòng)負(fù)債合計(jì)該指標(biāo)能真實(shí)地反映公司實(shí)際的短期償債能力，該指標(biāo)值越 大，反映公司的短期償債能力越強(qiáng)。(4) 資本周轉(zhuǎn)率：表示可變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)與長(zhǎng)期負(fù)債的比例，反映公司清償長(zhǎng)期債務(wù)的能力。公式：資本周轉(zhuǎn)率=(貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票 據(jù))寧長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)一般情況下，該指標(biāo)值越大，表明公司近期的長(zhǎng)期償債能 力越強(qiáng)，債權(quán)的安全性越好。(5) 清算價(jià)值比率：表示企業(yè)有形資產(chǎn)與負(fù)債的比例，

13、反映公司清償全部債務(wù)的能力。公式：清算價(jià)值比率二(資產(chǎn)總計(jì)-無(wú)形及遞延資產(chǎn)合 計(jì))寧負(fù)債合計(jì)一般情況下，該指標(biāo)值越大，表明公司的綜合償債能力越 強(qiáng)。(6) 利息支付倍數(shù)：表示息稅前收益對(duì)利息費(fèi)用的倍數(shù)，反映公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。公式：利息支付倍數(shù)二(利潤(rùn)總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用)寧財(cái)務(wù)費(fèi)用 一般情況下，該指標(biāo)值越大，表明公司償付借款利息的能 力越強(qiáng)，負(fù)債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就小。2、企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力分析企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力主要指企業(yè)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的效率與效益。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的 效率主要指資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率或周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的效益通常是指企 業(yè)的產(chǎn)出額與資產(chǎn)占用額之間的比率。企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析就是要通過(guò)對(duì)反映企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率

14、與效益的指 標(biāo)進(jìn)行計(jì)算與分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益指明方 向。企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析：(1) 全部資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析：是要對(duì)企業(yè)全部資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)效率進(jìn)行綜合分析 包括對(duì)反映全部資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算與分析；對(duì)反映資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合對(duì)比分析。a. 全部資產(chǎn)產(chǎn)值率：指企業(yè)占用每百元資產(chǎn)所創(chuàng)造的總產(chǎn)值。該指標(biāo)反映了總產(chǎn)值與總資產(chǎn)之間的關(guān)系。 公式一為：全部資產(chǎn)產(chǎn)值率=總產(chǎn)值/平均總資產(chǎn)x 100% 其值越高，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的投入產(chǎn)出率越高，企業(yè)全部資 產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況越好。 公式二為：百元產(chǎn)值占用資金=平均總資產(chǎn)/總產(chǎn)值x 100% 該指標(biāo)越低，反映全部資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力越好。b. 全部資

15、產(chǎn)收入率：指占用每百元資產(chǎn)所取得的收入額.公式是：全部資產(chǎn)收入率=總收入/平均總資產(chǎn)x 100%C 全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：也稱全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）公式：全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率二總周轉(zhuǎn)額（總收入）/平均總資產(chǎn)在全部資產(chǎn)中，周轉(zhuǎn)速度最快的應(yīng)屬流動(dòng)資產(chǎn)， 因此，全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度受流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度影響 較大。所以，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)所占比例越大，總資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)速度越快，反之則越慢。（2）流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：既是反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，也是 綜合反映流動(dòng)資產(chǎn)利用效果的基本指標(biāo)，它是一定時(shí)期流動(dòng)資產(chǎn) 平均占用額和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額的比率， 是用流動(dòng)資產(chǎn)的占用量和 其所完成的工作量的關(guān)系，來(lái)表明流動(dòng)資

16、產(chǎn)的使用經(jīng)濟(jì)效益。各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析：a. 企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)情況分析：存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí) 期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或存貨每周轉(zhuǎn)一次所 需要的天數(shù)。指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售成本/平均存貨其中：平均存貨=（期初存貨+期末有 貨）-2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=計(jì)算期天數(shù)X平均存貨/銷售成 本b. 企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況分析：主要應(yīng)通過(guò)對(duì)應(yīng)收款周轉(zhuǎn) 率的計(jì)算與分析進(jìn)行說(shuō)明。公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額1/應(yīng)收賬款平 均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)二計(jì)算期天數(shù)（360） /應(yīng)收賬款 周轉(zhuǎn)次數(shù)二應(yīng)收賬款平均余額X 360/賒 銷收入凈額C .營(yíng)業(yè)周期分析：營(yíng)業(yè)周期指從取得存貨開(kāi)始

17、到銷售存貨并收回現(xiàn) 金為止這段時(shí)間。營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天 數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。公式：營(yíng)業(yè)周期二存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)本公式指的是需要多長(zhǎng)時(shí)間能將期末存貨全部 變?yōu)楝F(xiàn)金。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期短，說(shuō)明資金周 轉(zhuǎn)速度快，管理效率高，資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)，資產(chǎn)的 風(fēng)險(xiǎn)降低；營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度慢，管 理效率低，風(fēng)險(xiǎn)上升。(3) 固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析a.定資產(chǎn)利用效率分析固定資產(chǎn)產(chǎn)值率：指一定時(shí)期內(nèi)總產(chǎn)值與固定資產(chǎn)平均 總值之間的比率，或每百元固定資產(chǎn)提供的總產(chǎn)值。 其計(jì)算公式是：固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=總產(chǎn)值/固定資產(chǎn)平 均總值固定資產(chǎn)收入率：也稱每百元固定資產(chǎn)提供的收入，是一定時(shí)期所實(shí)

18、 現(xiàn)的收入同固定資產(chǎn)平均占用總值之間的比率。b.固定資產(chǎn)變動(dòng)情況分析：主要是對(duì)固定資產(chǎn)的更新、退廢及增長(zhǎng)情況 進(jìn)行分析。固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率：指一定時(shí)期內(nèi)增加的固定資產(chǎn)原值對(duì)原有固定資產(chǎn)數(shù)額的比率。固定資產(chǎn)更新率：指一定時(shí)期內(nèi)新增加的固定資產(chǎn)原值與期初全部固 定資產(chǎn)原值的比率。固定資產(chǎn)退廢率：企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)報(bào)廢清理的固定資產(chǎn)與期初固定資產(chǎn)原值的比率。3、企業(yè)的盈力能力和發(fā)展能力分析盈利能力是指企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力。盈利能力分析是指企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力 是投資者取得投資收益、債權(quán)人收取本息的資金來(lái)源 ，是經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的體現(xiàn) 也是職工集體福利設(shè)施不斷完善的重要保障。(1) 企業(yè)盈利能力一般分析：是反映企業(yè)

19、盈利能力的指標(biāo) ，主要有銷售利潤(rùn)率、 成本費(fèi)用利潤(rùn)率，資產(chǎn)總額利潤(rùn)率資本金利潤(rùn) 率、股東權(quán)益利潤(rùn)率。a. 銷售利潤(rùn)率：反映企業(yè)銷售收入中，職工為社會(huì)勞動(dòng)新創(chuàng)價(jià)值所占的份額。公式為：銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/銷售收入凈額x 100% 該項(xiàng)比率越高，表明企業(yè)為社會(huì)新創(chuàng)價(jià)值越多，貢獻(xiàn)越大，也反映企 業(yè)在增產(chǎn)的同時(shí)，為企業(yè)多創(chuàng)造了利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)了增產(chǎn)增收。b. 成本費(fèi)用利潤(rùn)率：是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的耗費(fèi)與獲得的收益之間關(guān)系的指標(biāo)。公式為：成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額x 100% 該比率越高，表明企業(yè)耗費(fèi)所取得的收益越高。C.總資產(chǎn)利潤(rùn)率：是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)利用債權(quán)

20、人和所有者權(quán)益總額所取得盈利的重要指 標(biāo)。其計(jì)算公式為：總資產(chǎn)利潤(rùn)率二利潤(rùn)總量/資產(chǎn)平均總額XI 00% 此比率越高，表明資產(chǎn)利用的效益越好，整個(gè)企業(yè)獲利能力越強(qiáng)，經(jīng) 營(yíng)管理水平越高。d.資本金利潤(rùn)率和權(quán)益利潤(rùn)率：指投資者投入企業(yè)資本的獲利能力的指 標(biāo)。計(jì)算公式為：資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額X 100% 這一比率越高，說(shuō)明企業(yè)資本金的利用效果越好，反之，則說(shuō)明資本 金的利用效果不佳。(2) 股份公司稅后利潤(rùn)分析a 每股利潤(rùn)：指普通股每股稅后利潤(rùn)。公式：普通股每股利潤(rùn)=(稅后利潤(rùn)-優(yōu)先股股利)/流通股數(shù)b.每股股利：是企業(yè)股利總額與流通股數(shù)的比率。公式:每股利潤(rùn)=股利總額/流通股數(shù)C市盈

21、率：又稱價(jià)格一盈余比率，是普通股每股市場(chǎng)價(jià)格與每股利潤(rùn) 的比率，也是投資者對(duì)從某種股票獲得 1元利潤(rùn)所愿支付 的價(jià)格。該項(xiàng)比率越高，表明企業(yè)獲利的潛力越大。反之： 則表明企業(yè)的前景并不樂(lè)觀。公式:市盈率=普通股每股市場(chǎng)價(jià)格/普通股每股利潤(rùn)(二) 投資決策分析投資決策分析指標(biāo)主要分為：凈現(xiàn)值原則、其他投資評(píng)價(jià)方法兩大類。1、凈現(xiàn)值(NPV原則(1) 概念凈現(xiàn)值原則又稱“凈現(xiàn)值最大化原則”也稱為“回報(bào)高于成本原則”是現(xiàn)代估值方法的理論基礎(chǔ)。凈現(xiàn)值越大，投資 方案越好。凈現(xiàn)值的估計(jì)是項(xiàng)目?jī)?nèi)在價(jià)值的估計(jì)，投資決策時(shí) 應(yīng)選擇凈現(xiàn)值最大的項(xiàng)目。NPV =刀NCFt/ (1 +k )t(2) 優(yōu)缺點(diǎn)a.優(yōu)點(diǎn)

22、: .使用現(xiàn)金流量。公司可以直接使用項(xiàng)目所獲得的現(xiàn) 金流量，相比之下，利潤(rùn)包含了許多人為的因素。 凈現(xiàn)值包括了項(xiàng)目的全部現(xiàn)金流量，其它資本預(yù)算方法往往會(huì)忽略某特定時(shí)期之后的現(xiàn)金流量。如回收期法。 凈現(xiàn)值對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行了合理折現(xiàn)，有些方法在處理現(xiàn)金流量時(shí)往往忽略貨幣時(shí)間價(jià)值。如回收期法等。b.缺點(diǎn) 確定貼現(xiàn)率比較困難； 不能用于獨(dú)立方案之間的比較 不能反映出方案本身的報(bào)酬率2、其他投資評(píng)價(jià)方法(1) 非貼現(xiàn)指標(biāo)a投資回收期b平均報(bào)酬率：ARR =年平均NCF / I=年平均會(huì)計(jì)利潤(rùn)/平均資本占用(2) 貼現(xiàn)指標(biāo)c. 獲利指數(shù)(PI):是項(xiàng)目初始投資以后所有預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流的現(xiàn)值 和初始投資的比值。

23、PI = PV / I = 1 + NPV / Id. 內(nèi)部收益率(IRR)(3) 重復(fù)投資法：NPV(2) + NPV (2) /(1+k)2 + NPV (2) /(1+k) 4 后者重復(fù)投資2次后的總凈現(xiàn)值為：NPV(3) + NPV( 3) /(1+k)3 在對(duì)上述兩個(gè)值進(jìn)行比較后，選擇總 NPV較大者對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目投資。(4) 約當(dāng)年度成本法：當(dāng)兩個(gè)被評(píng)價(jià)的項(xiàng)目的壽命較長(zhǎng)時(shí)，或者重復(fù)投資 假設(shè)明顯不符合實(shí)際時(shí)，則可以用約當(dāng)年度成本法 進(jìn)行比較，選擇約當(dāng)成本年度較低的項(xiàng)目。約當(dāng)年度成本：指將某項(xiàng)投資在整個(gè)壽命期間各年現(xiàn)金成本的現(xiàn) 值之和折算成的等額年金。(三) 融資決策及公司資本成本的計(jì)算

24、1、融資渠道：可分為企業(yè)的內(nèi)部渠道和外部渠道。(1) 內(nèi)部籌資渠道：指從企業(yè)內(nèi)部開(kāi)辟資金來(lái)源。來(lái)源：企業(yè)自由資金、企業(yè)應(yīng)付稅利和利息、企業(yè)未使用或未分配 的專項(xiàng)基金。這種方式保密性好，企業(yè)不必向外支付借款成 本，因而風(fēng)險(xiǎn)很小。(2) 外部籌資渠道：指企業(yè)從外部所開(kāi)辟的資金來(lái)源，包括：專業(yè)銀行信貸基金、非金融機(jī)構(gòu)資金、其他企業(yè)資金、民 間資金和外資。優(yōu)點(diǎn)：速度快、彈性大、資金量大。在購(gòu)并過(guò)程中一般是籌集資 金的主要來(lái)源。缺點(diǎn)：保密性差，企業(yè)需要負(fù)擔(dān)高額成 本，因而會(huì)產(chǎn)生較高的風(fēng)險(xiǎn)，2、融資方式：（1）基金組織，就是假股暗貸：即投資方以入股的方式對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投 資但實(shí)際并不參與項(xiàng)目的管理。到了一定的

25、時(shí)間就從項(xiàng)目中撤股。（2）銀行承兌。投資方將一定的金額比如一億打到項(xiàng)目方的公司帳戶上， 然后當(dāng)即要求銀行開(kāi)出一億元的銀行承兌出來(lái)。 投資方將銀行承兌 拿走。（3）直存款。即投資方到項(xiàng)目方指定銀行開(kāi)一個(gè)賬戶，將指定金額存進(jìn)自 己的賬戶。然后跟銀行簽定一個(gè)協(xié)議。承諾該筆錢在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)不 挪用。銀行根據(jù)這個(gè)金額給項(xiàng)目方小于等于同等金額的貸款。（4）大額質(zhì)押存款（5）銀行信用證。（6）委托貸款。所謂委托貸款就是投資方在銀行為項(xiàng)目方設(shè)立一個(gè)?？?賬戶，然后把錢打到?？钯~戶里面，委托銀行放款給項(xiàng)目方（7）直通款。所謂直通款就是直接投資。（8）對(duì)沖資金。（9）貸款擔(dān)保。（10）發(fā)行公司債券。公司債券是企業(yè)

26、為籌措長(zhǎng)期資金而向一般大眾舉借 款項(xiàng)，承諾于指定到期日向債權(quán)人無(wú)條件支付票面金額，并于固定期 間按期依據(jù)約定利率支付利息。3、長(zhǎng)期資本成本計(jì)算長(zhǎng)期資本成本分為：長(zhǎng)期債權(quán)資本成本（包括長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期債權(quán)）、長(zhǎng)期股權(quán)資本成本（包括普通股、優(yōu)先股、留用利潤(rùn)）（1）長(zhǎng)期債權(quán)資本成本 a 長(zhǎng)期借款：丄Q-耳）式中：K-長(zhǎng)期借款資本成本；It-長(zhǎng)期借款年利息;T-所得稅率；L-長(zhǎng)期借款籌資額（借款本 金）；F1-長(zhǎng)期借款籌資費(fèi)用率。.長(zhǎng)期債權(quán):長(zhǎng)期債權(quán)投資是企業(yè)購(gòu)買的各種一年期以上的債券，包括其他 企業(yè)的債券、金融債券和國(guó)債等。分類：按照投資對(duì)象分：長(zhǎng)期債券投資和其他長(zhǎng)期債權(quán)投資兩類。（2）長(zhǎng)期股權(quán)資本成

27、本：指長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值通常按初始投資 成本計(jì)量，除追加或收 回投資外，一般不對(duì)長(zhǎng) 期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 進(jìn)行調(diào)整的一種會(huì)計(jì)處 理方法。成本法核算：在成本法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì) 量。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期 投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單 位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額， 所獲得的 利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資 成本的收回。通常情況下，投資企業(yè)在取得投資當(dāng)年 自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)作為投資成 本的收回；以后年度，被投資單位累計(jì)分派的現(xiàn)金股 利或利潤(rùn)超過(guò)投資以后至

28、上年末止被投資單位累計(jì) 實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的 部分應(yīng)作為投資成本的收回。4、資本結(jié)構(gòu)分析（1）總論：資本結(jié)構(gòu)系指長(zhǎng)期負(fù)債與權(quán)益（普通股、特別股、保留盈余）的 分配情況。（2）分類：主要有資本的屬性結(jié)構(gòu)和資本的期限結(jié)構(gòu)兩種。a .資本的屬性結(jié)構(gòu)：指企業(yè)不同屬性資本的價(jià)值構(gòu)成及其比例關(guān)系。b .資本的期限結(jié)構(gòu)：指不同期限資本的價(jià)值構(gòu)成及其比例關(guān)系（3）分析：相關(guān)分析a.股東權(quán)益比率：是股東權(quán)益與資產(chǎn)總額的比率。公式：股東權(quán)益比率=（股東權(quán)益總額十資產(chǎn)總額）x 100% 該項(xiàng)指標(biāo)反映所有者提供的資本在總資產(chǎn)中的比重，反映企業(yè)基 本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。b .資產(chǎn)負(fù)債比率：是負(fù)債

29、總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也就是負(fù)債總 額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系。公式：資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額十資產(chǎn)總額)X 100%該指標(biāo)數(shù)值較大，說(shuō)明公司擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)的能力較強(qiáng)，股 東權(quán)益的運(yùn)用越充分，但債務(wù)太多，會(huì)影響債務(wù)的償還能 力。C .長(zhǎng)期負(fù)債比率：是從總體上判斷企業(yè)債務(wù)狀況的一個(gè)指標(biāo)，它是長(zhǎng)期負(fù)債與資產(chǎn)總額的比率。公式：長(zhǎng)期負(fù)債比率=(長(zhǎng)期負(fù)債*資產(chǎn)總額)X 100% d.股東權(quán)益與固定資產(chǎn)比率：是衡量公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性的一個(gè)指 標(biāo)。股東權(quán)益與固定資產(chǎn)比率二(股東權(quán)益總額十固定資產(chǎn)總額)X 100%股東權(quán)益與固定資產(chǎn)比率反映購(gòu)買固定資產(chǎn)所需要的資金有多 大比例是來(lái)自于所有者資本。(四) 公司利潤(rùn)分配管

30、理1、概念：利潤(rùn)分配主要指企業(yè)的凈利潤(rùn)分配，是確定給投資者分紅與企業(yè)留用 利潤(rùn)的比例。2、利潤(rùn)分配基本原則(1) 自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧原則(2) 依法分配原則(3) 兼顧職工利益原則(4) 投資與收益對(duì)等原則(5) 分配與積累并重原則3、利潤(rùn)分配的一般程序(注：本實(shí)習(xí)單位“河南礦業(yè)建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司”為非股份制企業(yè))(1) 彌補(bǔ)以前年度的虧損。(2) 提取法定盈余公積金：可供分配的利潤(rùn)大于零是計(jì)提法定盈余公積金的必要條件。法定盈余公積金計(jì)提數(shù)額=(本年凈利潤(rùn)-以前年度虧損)X 10%。 即企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為借方余額時(shí)，法定盈余公積金計(jì)提基數(shù) 為：本年凈利潤(rùn)-年初未分配利潤(rùn)(借方)余額，若企業(yè)

31、年初未分配利 潤(rùn)為貸方余額時(shí)，法定盈余公積金計(jì)提基數(shù)為本年凈利潤(rùn)，未分配利潤(rùn) 貸方余額在計(jì)算可供投資者分配的凈利潤(rùn)時(shí)計(jì)入。(3) 向投資者分配利潤(rùn)：企業(yè)本年凈利潤(rùn)扣除彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積金和公益金后的余額，加上年初未分配 利潤(rùn)貸方余額，即為企業(yè)本年可供投資者分配的利 潤(rùn)，以此為基數(shù)確定應(yīng)向投資者分配的利潤(rùn)數(shù)額。4、利潤(rùn)分配應(yīng)注意的問(wèn)題（1）股利來(lái)源于稅后利潤(rùn)，但稅后利潤(rùn)不能全部發(fā)放股利；（2）股份制企業(yè)在提取法定盈余公積金、 公益金后，才能支付優(yōu)先股股息； 在提取任意盈余公積金后，才能支付普通股股利。（3）股份公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)或出現(xiàn)虧損， 原則上不得分配股利。但為維護(hù)公 司股票的信

32、譽(yù)，經(jīng)股東大會(huì)特別決議，可按股票面值較低比率（不超過(guò)6%用盈余公積金支付股利，支付股利后的留存的法定盈余公積金 不得低于注冊(cè)資本的25%（五）營(yíng)運(yùn)資金的管理1、概述：營(yíng)運(yùn)資金管理是對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)及流動(dòng)負(fù)債的管理。一個(gè)企業(yè)要維持正常 的運(yùn)轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的營(yíng)運(yùn)資金，因此，營(yíng)運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的 重要組成部分。2、分類管理：（1）現(xiàn)金管理：現(xiàn)金管理就是對(duì)現(xiàn)金的收、付、存等各 ：環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理。 單位收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人儲(chǔ)蓄存款方式存儲(chǔ) 不能以白條”抵庫(kù) 不準(zhǔn)設(shè) 賬外賬”和 小金庫(kù)” 庫(kù)存現(xiàn)金的清查（2 ）信用管理：是授信者對(duì)信用交易進(jìn)行科學(xué)管理以控制信用風(fēng)險(xiǎn)的專門技 術(shù)。功能：征信管理（信

33、用檔案管理）、授信管理、帳戶控制管理、 商帳追收管理、利用征信數(shù)據(jù)庫(kù)開(kāi)拓市場(chǎng)或推銷信用支 付工具。企業(yè)信用管理：a.概述:企業(yè)信用管理包括對(duì)方信用 管理和自身信用管理兩部分。 主要目的在于規(guī)避因賒銷產(chǎn)生 的風(fēng)b .企業(yè)在信用交易中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素 客戶拖欠的風(fēng)險(xiǎn) 客戶賴帳的風(fēng)險(xiǎn) 客戶破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)C.企業(yè)信用管理的主要內(nèi)容 收集客戶資料 評(píng)估和授信(3) A.存貨管理：是將廠商的存貨政策和價(jià)值鏈的存貨政策進(jìn)行作業(yè)化的綜 合過(guò)程。B.目標(biāo)：為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營(yíng)需要。出自價(jià)格的考慮，是為了盡力在各種成本與 存貨效益之間做出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合。C.提高企業(yè)存貨管理水平的途徑： 嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度

34、規(guī)定，使賬、物、卡三相符。 采用ABC控制法，降低存貨庫(kù)存量，加速資金周轉(zhuǎn)。 加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理，合理運(yùn)作采購(gòu)資金，控制采購(gòu)成本。 充分利用ERP等先進(jìn)的管理模式，實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化管理。D.存貨管理的意義：可以幫助企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行詳盡、 全面的控制和管理； 幫助庫(kù)存會(huì)計(jì)進(jìn)行庫(kù)存商品的核算； 提供的各種庫(kù)存報(bào)表和庫(kù)存分析可以為企業(yè)的決策提供依據(jù)； 實(shí)現(xiàn)降低庫(kù)存、減少資金占用，避免物品積壓或短 缺，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。五、冋題、建議及看法（一）意見(jiàn)和建議河南礦業(yè)建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司雖說(shuō)是一個(gè)下屬的分公司，但是由于其 擁有悠久的歷史沉淀，以及總公司是隸屬河南省煤炭系統(tǒng)管轄的國(guó)有企業(yè)，因 而不論是在財(cái)務(wù)制度的設(shè)置、財(cái)務(wù)人員的分配或是財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性方面都出 類拔萃，無(wú)可挑剔。誠(chéng)然，金無(wú)足赤人無(wú)完人，即便是一個(gè)多么高大的巨人也 會(huì)有不足之處，而河南礦業(yè)建設(shè)（集團(tuán)）有限