2019注冊會計師考試會計檢測試題及答案二.doc

1、2019 注冊會計師考試會計檢測試題及答案二 2019 年注冊會計師考試會計檢測試題及答案二一、單項選擇題1.下列項目中，不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的是( )。a. 企業(yè)經(jīng)營租出的設(shè)備b. 企業(yè)經(jīng)營租出的廠房c. 企業(yè)融資租入的設(shè)備d. 企業(yè)融資租入的廠房2.甲公司為增值稅一般納稅人，2011 年 2 月購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線，設(shè)備購買價款為 2500 萬元，增值稅額為 425 萬元，支付保險、裝卸費用 25 萬元。生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用實際成本為 100 萬元的生產(chǎn)用原材料，發(fā)生安裝工人工資等費用 33 萬元。假定該生產(chǎn)線已達 到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為( )。a. 2650 萬元b. 2658 萬

2、元c. 2675 萬元d. 3100 萬元3.在企業(yè)籌建期間，在建工程由于自然災(zāi)害等原因造成的單項或單位工程報廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的 凈損失，報經(jīng)批準后計入( )。a. 在建工程的成本b. 管理費用c. 長期待攤費用d. 營業(yè)外支出4.下列關(guān)于分期付款購買固定資產(chǎn)的表述中，不正確的是( )。 a.購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定b. 固定資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，應(yīng)當按照各期支付的價款選擇恰當 的折現(xiàn)率進行折現(xiàn)后的金額加以確定c. 折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和延期付款債務(wù)特定風 險的利率d. 各期實際支付的價款之和與其現(xiàn)值之間的差額，在固定資產(chǎn)予 以確

3、認時，確認為財務(wù)費用5.長江公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一廠房，實際領(lǐng)用工程物資 234 萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為 240 萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為 17%，計稅價格為 250 萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為 120萬元和 20.2 萬元。假定該廠房已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增 值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題： 1、下列項目中，不構(gòu)成自建項目工程成本的有( )。a. 企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為基建工程提供的修理勞務(wù)b. 為該工程發(fā)生的人工費c. 為構(gòu)建該工程購入土地使用權(quán)發(fā)生的支出d.

4、工程項目在達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前進行的試車發(fā)生的試車支出2、按照題目條件，該廠房的入賬價值為( )。a. 622.2 萬元b. 648.2 萬元c. 666.4 萬元d. 656.7 萬元6.下列以出包方式形成的固定資產(chǎn)的說法中，正確的是( )。 a.建設(shè)期間發(fā)生的聯(lián)合試車費計入管理費用b. 建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、毀損、報廢的凈損失計入營業(yè) 外支出c. 企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土 地出讓金計入在建工程d. 企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)結(jié)算的工程價款計入在建工程7.2011 年 1 月，甲股份有限公司準備自行建造一座廠房，為此發(fā) 生以下業(yè)務(wù)：(1) 購入工程物資一批，價款

5、為 500000 元，支付的增值稅進項稅 額為 85000 元，款項以銀行存款支付;(2) 至 6 月，工程先后領(lǐng)用工程物資 545000 元;剩余工程物資轉(zhuǎn)為 該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣;(3) 領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為 64000 元，購進該批原材料 時支付的增值稅進項稅額為 10880 元;(4) 輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為 50000 元;(5) 計提工程人員工資 95800 元;(6) 6 月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本,該廠房的預(yù)計使用年限為 20 年， 預(yù)計凈殘值為 10000 元(7) 12

6、 月末，該項工程決算實際成本為 800000 元，經(jīng)查其與暫估 成本的差額為應(yīng)付職工工資;(8) 假定不考慮其他相關(guān)稅費。1、該廠房在 2011 年 6 月底的暫估入賬價值為( )。a. 754800 元b. 765680 元c. 720680 元d. 805680 元2、下列有關(guān)剩余工程物資轉(zhuǎn)為存貨的賬務(wù)處理正確的是( )。a.借：原材料34188.03應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)5811.97 貸：工程物資 40000b.借：原材料 40000貸：工程物資 40000c.借：原材料 46800貸：工程物資 40000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)6800 d.借：原材料 34188.

7、03應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)5811.97貸：工程物資 34188.03應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)5811.973、2011 年末該固定資產(chǎn)的入賬價值和該年度應(yīng)該計提的折舊額 分別為( )。a. 781983 元，18017 元b. 761716 元，38284 元c. 780858 元，19142 元d. 779858 元，20142 元8.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%。為提高 a 生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力，于 2011 年 3 月 31 日進行改良，11 月份完工，改良期間領(lǐng)用外購原材料價款為 50 萬元(不含稅)，發(fā)生其他相關(guān)支出共計 32 萬元。估計能使甲設(shè)備延

8、長使用壽命 3 年。根據(jù) 2011 年 4 月月末的賬面記錄，該生產(chǎn)線的原賬面原價為 200 萬元，已提的折舊為80 萬元，已提減值準備 30 萬元。若被替換部分的賬面原值為 50 萬元，則該企業(yè) 2011 年 11 月份改良后該生產(chǎn)線的價值為( )。 a.158 萬元b. 149.5 萬元c. 150 萬元d. 232 萬元9.下列各項中，不構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值的是( )。 a.土地使用稅b. 支付的進口商品的關(guān)稅c. 符合資本化條件的借款費用d. 取得固定資產(chǎn)而交納的車輛購置稅10.某企業(yè) 2009 年 6 月 1 日自行建造的一生產(chǎn)車間投入使用，該生產(chǎn)車間建造成本為 1200

9、 萬元，預(yù)計使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為 10 萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，2010 年該設(shè) 備應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。a. 120b. 108c. 114d. 97.211.甲公司的注冊資本為 150 萬元，2011 年 6 月 25 日，甲公司接受乙公司以一臺設(shè)備進行投資。該臺設(shè)備的原價為 84 萬元，已計提折舊 24.93 萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認的價值為 45 萬元，設(shè)備投資當日公允價值為 40 萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的 30%。假定不考慮其它相關(guān)稅費，甲公司固定資產(chǎn)的入賬價值為( )。 a.40 萬元b. 84 萬元c. 49.07 萬元d.

10、45 萬元12.下列各項中不應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的是( )。a.因出售廠房而繳納的營業(yè)稅b. 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的變價收入c. 因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面凈值d. 支付清理固定資產(chǎn)人員的工資13.甲公司為工業(yè)企業(yè)，于 2011 年 6 月 30 日將一項生產(chǎn)設(shè)備提前報廢，該設(shè)備賬面原值為 600000 元，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用年限為 5 年，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備截至報廢日已使用2.5 年，報廢時發(fā)生清理費用 5000 元，取得殘值收入 8000 元。則該 設(shè)備報廢時對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為( )元。a. 177000b. 160000c. 180000d. 230000

11、14.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，錯誤的是( )。a. 符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本b. 不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入當期損益c. 固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間，照提折舊d. 發(fā)生的所有后續(xù)支出，均需在發(fā)生當期計入損益15.a 公司的某項固定資產(chǎn)原價為 2000 萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為 20 年，預(yù)計凈殘值為 0，在第 10 年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計為 600 萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)的確認條件，被更換部分的賬面原價為 300 萬元，甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)價值為( )萬元。a. 2000b

12、. 1600c. 1450d. 85016.甲企業(yè) 2011 年 6 月 20 日購置一臺不需要安裝的 a 設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價值為 600 萬元，預(yù)計使用 5 年，預(yù)計凈殘值為 30 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2011 年 12 月31 日和 2012 年 12 月 31 日分別對 a 設(shè)備進行檢查，確定甲設(shè)備的可收回金額分別為 500 萬元和 250 萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè) 2012 年度因使用甲設(shè)備而減少的當年度的利潤總額為( )。a. 350 萬元b. 118.4 萬元c. 312 萬元d. 230 萬元17.某項固定資產(chǎn)的賬面原價為 80000 元

13、，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為 5000 元，按年數(shù)總和法計提折舊。公司在該固定資產(chǎn)投入使用的第 3 年末進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備可能發(fā)生減值，當時的公允價值減去處置費用后的凈額為 18000 元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束處置時形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 16000 元，則該項固定資產(chǎn)在 第 3 年末的賬面價值為( )。a.14400 元b. 15000 元c. 16000 元d. 18000 元18.2010 年 1 月 1 日，m 公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為 12 年。該辦公樓尚可使用年限為 10 年。2010 年 1 月 16 日，m 公司開始對該辦公樓進行裝修，至

14、 6 月 30 日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出 100 萬元;預(yù)計下次裝修時間為 2017 年 6月 30 日。m 公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計提折舊的年限是 ( )。a. 7 年b. 12 年c. 10 年d. 9.7 年19.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。該公司于 2010 年 3 月 31 日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進行技術(shù)改造。(1)2010 年 3 月 31 日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為 5000 萬元，已計提折舊為 3000 萬元(其中 2010 年前 3 個月折舊額為 20 萬元)，未 計提減值準備。(2)改造中購入工程用物資 1210 萬元，

15、進項稅額為 205.7 萬元，已全部用于改造;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 500 萬元，發(fā)生人工費用 290 萬 元。(3)改造中替換設(shè)備的賬面價值為 100 萬元。(4)該技術(shù)改造工程于 2010 年 9 月 25 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為 15 年，預(yù)計凈殘值為零，按直 線法計提折舊。(5)甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至 2010 年 12 月 31 日已經(jīng)全部對外銷售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 1、更新改造后的固定資產(chǎn)原值為( )。a. 3900 萬元b. 6900 萬元c. 4105.7 萬元d. 5900 萬元2、甲公司 2010 年度對該生產(chǎn)用固定

16、資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后 計提的折舊額為( )。a. 65 萬元b. 127.5 萬元c. 129 萬元d. 130.25 萬元3、甲公司因該固定資產(chǎn)影響 2010 年度損益的金額為( )。 a.85 萬元b. 65 萬元c. 165 萬元d. 185 萬元二、多項選擇題1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有( )。a.固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的 b.使用壽命超過一個會計年度c. 企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)不屬于固定資產(chǎn)d. 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命，或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當分別將各組 成部分確認為單項固定

17、資產(chǎn)e.備品備件和維修設(shè)備不能確認為固定資產(chǎn)，而應(yīng)確認為存貨2.企業(yè)會計準則固定資產(chǎn)第十三條規(guī)定，確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當考慮預(yù)計棄置費用因素。下列關(guān)于棄置費用的說法正確 的有( )。a. 一般企業(yè)的固定資產(chǎn)無須考慮棄置費用，只考慮處置費用。處 置費用是凈殘值的組成部分b. 棄置費用僅針對特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，例如石油天然氣行業(yè)的油氣資產(chǎn)、核電站的核燃料等。這些行業(yè)均承擔了環(huán)保法規(guī)規(guī)定的環(huán)境恢復(fù)義務(wù)，且金額較大(可能大于相關(guān)固定資產(chǎn)的購建支出) c.棄置費用需要考慮貨幣時間價值的影響且計算現(xiàn)值d. 所有企業(yè)的所有固定資產(chǎn)都需考慮棄置費用e. 棄置費用就是固定資產(chǎn)的清理費用3.采用自營方式建造

18、辦公樓的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資 產(chǎn)取得成本的有( )。a.工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料應(yīng)負擔的增值稅b. 工程人員的工資c. 企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理 費用d. 生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用e. 工程項目尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)時由于正常原因造成的單 項工程報廢損失4.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會計處理方法的表述中，正確的有( )。a. 企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，由于它們的使用不能 直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，企業(yè)不應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn)b. 已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，尚未辦理竣工決算的，無論是否交付使用，應(yīng)當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊 ;待辦理了竣

19、工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不 需要調(diào)整原已計提的折舊額c.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計準則第17 號借款費用應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當在信用期間內(nèi)計入當 期損益d.某項資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售的固定資產(chǎn)確認條件，企業(yè)應(yīng)當停止將其劃歸為持有待售，并按照該資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售之前的賬面價值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下原應(yīng)確認的折舊、攤銷或減值進行調(diào)整后的金額與決定不再出售之日的可收回金額兩項金額中

20、較低者計量e.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù) 表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本5.甲公司公司為大中型煤礦企業(yè)，屬于高瓦斯的礦井，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量噸煤 15 元從成本中提取。2011年 9 月 31 日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”科目余額為 8000 萬 元。(1) 2011 年 10 月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費 500 萬元。(2) 2011 年 10 月份支付安全生產(chǎn)檢查費 40 萬元，以銀行存款支 付。(3) 2011 年 10 月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護設(shè)備 ( 動產(chǎn) ) ，取得

21、增值稅專用發(fā)票注明價款為 2000萬元，增值稅為 340 萬元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬 15 萬元。(4)2011 年 11 月份安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。1、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算的說法中，正確的有( )。a.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記 “在建工程”等科目，貸記“工程物資”科目;盤盈的工程物資或處置凈收益， 作相反的會計分錄b. 企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費用形成固定資產(chǎn)的，按照固定資產(chǎn)的成 本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊c. 高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)當計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目d. 在建工程進行負荷聯(lián)

22、合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記 “銀行存款 ” 、 “ 庫存商品 ” 等科目，貸記 “在建 工程”科目e.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本。2、下列關(guān)于甲公司 2011 年 11 月份會計處理的表述中，正確的 有( )。a. 計提安全生產(chǎn)費 500 萬元，借記“生產(chǎn)成本”科目b. 計提安全生產(chǎn)費 500 萬元，貸記“專項儲備”科目c. 支付安全生產(chǎn)檢查費 40 萬元，計入當期管理費用d. 支付安全生產(chǎn)檢查費 40 萬元，沖減專項儲備e. 支付的安全防護設(shè)備金額 2340 萬元，計入在建工程成本3、

23、下列關(guān)于甲公司 2010 年 12 月份會計處理的表述中，正確的 有( )。a. 安裝人員薪酬 15 萬元計入在建工程成本b. 安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本 2355 萬元c. 安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)，確認 2015 萬元的累計折舊 d.該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊e.“ 專項儲備 ” 科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下 “減： 庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映計入在建工程的成本的金額=2000+15=2015(萬元)6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的成本的說法中，正確的有( )。a.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)

24、前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝 卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等b. 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前 所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值c. 投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的 價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外d. 對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時還應(yīng)考 慮棄置費用e. 一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用，不屬于棄置費 用，應(yīng)當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理7.企業(yè)將自有固定資產(chǎn)劃分為持有待售固定資產(chǎn)，需要滿足的條 件有( )。a. 已無使用價值的固定資產(chǎn)b. 企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出協(xié)議c. 準備處置的固定資

25、產(chǎn)d. 該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成e. 企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議8.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有( )。a. 固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當期損益b. 固定資產(chǎn)大修理期間，不計提折舊。c. 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入 賬d. 計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為 基礎(chǔ)計提折舊e. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額 計入當期損益9.下列與固定資產(chǎn)折舊相關(guān)的說法中，正確的有( )。a. 企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計 凈殘值和折舊方法進行復(fù)核b. 使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當調(diào)整

26、固定資產(chǎn)使 用壽命c. 固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更d. 與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當 改變固定資產(chǎn)折舊方法e. 固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當作為會 計估計變更10.下列各項固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的有( )。a. 經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)b. 季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)c. 正在改擴建固定資產(chǎn)d. 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)e. 按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地11.下列與固定資產(chǎn)有關(guān)的項目中，可能對企業(yè)當期損益造成影 響的有( )。a. 不超過固定資產(chǎn)可收回金額的改良支出b. 為固定資產(chǎn)發(fā)生的日常維修費用c. 計提固定資產(chǎn)減值

27、準備d. 融資租賃固定資產(chǎn)未確認融資費用的攤銷e. 出售固定資產(chǎn)的凈損失三、計算題1.冀東公司 2011 年 1 月 1 日從恒通公司購入 b 生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，b 設(shè)備的總價款為 2000 萬元，當日支付 800 萬元，余款分 4 年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費用 50.47 萬元，設(shè)備于 3 月 31 日安裝完畢交付使用。設(shè)備預(yù)計凈殘值為 30 萬元，預(yù)計使用年限為 5 年，采用年數(shù)總和法計 提折舊。假定同期銀行借款年利率為 6%。(p/a，6%，3)=2.6730，(p/a， 6%，4)=3.4651要求：(1) 計算該設(shè)備的入賬價值及未確認融資

28、費用;(2) 計算冀東公司 2011 年、2012 年應(yīng)確認的融資費用及應(yīng)計提的 折舊額。2.a 公司為核電企業(yè)，于 2011 年 12 月 31 日建造完成一座核電站，并于當日投入運營。該電站全部成本為90000 萬元。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，核電企業(yè)應(yīng)承擔相關(guān)的環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)義務(wù)，預(yù)計 50 年后該核電站設(shè)施報廢時，將因為廢料轉(zhuǎn)移和生態(tài)恢復(fù)發(fā)生費用 5000 萬元。在考慮貨幣時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的基礎(chǔ)上確定的折現(xiàn)率為 5%。(p/f，5%，50)=0.0872 要求：(1)2011 年 12 月 31 日，a 公司會計小王認為該核電站應(yīng)該增加公司固定資產(chǎn) 90

29、000 萬元，但是另一位會計小李認為應(yīng)該考慮棄置費用，以 95000 萬元的價值入賬。你認為誰的判斷正確，為什么?如均 不正確，請說明錯誤之處，并請說明正確處理和理由。(2)當日，總監(jiān)還要求財務(wù)經(jīng)理做出一份該電站對 2012 年損益可能造成影響的簡要報告，請幫助其寫出相關(guān)項目及分析 ( 列明可能影 響的損益科目，如可計算金額，同時列出金額)。四、綜合題1.甲公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購進固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為 17%。甲公司 2009 年至 2012 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2009 年 2 月 1 日，甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生

30、產(chǎn)線。購入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2200 萬元，增值稅額為 374 萬元;發(fā)生保險費 78 萬元，款項均以銀行 存款支付;工程物資已經(jīng)入庫。(2)2009 年 3 月 15 日，甲公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資 2278 萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為100 萬元，發(fā)生安裝工人工資 70.4 萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該 原材料未計提存貨跌價準備。工程建造過程中，由于火災(zāi)原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為 50 萬元(不考慮增值稅問題)，未計提在建工程減值準備;應(yīng)從 保險公司收取賠償款 10 萬元，該賠償款尚未收到。工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)

31、前進行試運轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為 20 萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準備。工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為 40 萬元。(3)2009 年 12 月 31 日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為 6 年，預(yù)計凈殘值為 26.4 萬元， 采用直線法計提折舊。(4)2010 年 12 月 31 日，甲公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來 4 年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為 200 萬元、300 萬元、400 萬元、600 萬元，2013 年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)

32、束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為 400 萬元;假定按照 5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 ; 該生產(chǎn)線的公允價值減去處 置費用后凈額為 1500 萬元。計提減值準備以后，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為 5 年，預(yù)計 凈殘值為 25.12 萬元，采用直線法計提折舊。已知部分時間價值系數(shù)如下：1 年 2 年 3 年 4 年 5 年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.95240.90700.86380.82270.7835(5)2011 年 6 月 30 日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，替換的固定資產(chǎn)的賬面價值為 1

33、00 萬元，甲公司以銀行存款支付工程總價款 343.88 萬元。(6)2011 年 8 月 20 日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為 8 年，預(yù)計凈殘值為 20 萬元，采用直線法計提 折舊。2011 年 12 月 31 日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。(7)2012 年 4 月 30 日，甲公司與丁公司達成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，不含增值稅的價款為 1500 萬元，增值稅率為 17%。預(yù)計處置費用為 5 萬元，預(yù)計 2012 年 6 月 30 日辦理完畢財產(chǎn)移交手 續(xù)。(8)2012 年 6 月 30 日，甲公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價款

34、1755 萬元，另實際發(fā)生清理費用為 5 萬 元。全部款項通過銀行收付。(1).編制購入工程物資的會計分錄。(2)計算完工時該固定資產(chǎn)的入賬價值并編制相關(guān)的分錄。(3). 計算 2010 年末該資產(chǎn)計提的減值準備。(4). 計算 2011 年該固定資產(chǎn)計提的折舊額。(5)計算 2012 年 6 月 30 日處置該資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益并編制相關(guān) 的分錄。參考答案及解析：一、單項選擇題1答案：b解析：企業(yè)經(jīng)營租出的廠房屬于企業(yè)的“投資性房地產(chǎn)”。該題針對“固定資產(chǎn)的定義和確認條件”知識點進行考核2答案：b解析：2500+25+100+33=2658(萬元)。該題針對“外購固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行

35、考核3答案：b解析：在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，工程項目尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的，計入繼續(xù)施工的工程成本 ; 已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的，計入管理費用，不屬于籌建期間的，計入營業(yè)外支出。如為籌建期間因非正常原因造成的報廢或毀損或在建工程項目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失計入管理費用，若是非籌建期間則直接 計入營業(yè)外支出。該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核4答案：d解析：應(yīng)計入“未確認融資費用”，并在款項支付期間內(nèi)分期進行攤銷，在達到預(yù)定使用狀態(tài)之前符合資本化條件的，應(yīng)當通過在建工程計入固定資產(chǎn)成本，其余部分應(yīng)

36、當在信用期間內(nèi)確認為財務(wù)費 用。該題針對“外購固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核51答案：c解析：為建造該工程購入的土地使用權(quán)的支出計入不計入在建 工程成本，而是作為無形資產(chǎn)。2答案：d解析：該廠房的入賬價值=234+240+25017%+120+20.2=656.7(萬元)。6答案：d解析：建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失以及符合試車費等計入待攤支出，所以選項 ab 是錯誤的;企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金不作為在建 工程成本，而是作為無形資產(chǎn)單獨核算,所以選項 c 錯誤。該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核71答案：b 解 析 ：

37、該 固 定 資 產(chǎn) 的 暫 估 入 賬 價 值 =545000+64000+10880+50000+95800=765680 元2答案：a解析：3答案：c解析：該固定資產(chǎn)該年度的折舊=765680/20*6/12=19142 元;固 定資產(chǎn)期末的入賬價值=800000-19142=780858 元8答案：b 解 析 ： 該 企 業(yè) 2011 年 11 月 份 改 良 后 固 定 資 產(chǎn) 價 值 =(200-80-30)+32+50-(50-20-3050/200)=149.5(萬元)?；颍?200-50)-150/52-30150/200+32+50=149.5(萬元)該題針對“固定資產(chǎn)資本化

38、的后續(xù)支出”知識點進行考核9答案：a解析：土地使用稅應(yīng)該通過管理費用科目核算。該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量(綜合)”知識點進行考核10答案：c解析：2010年應(yīng)提折舊額=12002/206/12+(1200-120)2/206/12=60+54=114(萬元)。該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點進行考核11答案：a解析：甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價值不公允，所以按照公允 價值入賬。該題針對“其他方式取得固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核 12答案：b解析：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的變價收入應(yīng)計入 “固定資產(chǎn)清理”科目貸 方。該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知

39、識點進行考核13答案：a解析：該設(shè)備報廢時從 “固定資產(chǎn)清理 ”轉(zhuǎn)入 “營業(yè)外支出 ”的余額=600000-(200000+160000+60000)(累計折舊額)-8000+5000=177000(元)。該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核 14答案：d解析：該題針對“固定資產(chǎn)費用化的后續(xù)支出”知識點進行考核15答案：c解析：將發(fā)生的固定資產(chǎn)的后續(xù)支出記入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當終值確認被替換部分的賬面價值。a 公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的價值=2000-2000/2010+600-(300-300/2010)=1450(萬元)。該題針對“固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出”知識點進行考核16答案：d

40、解析(1)2011 年計提折舊=6002/56/12=120(萬元)2011 年賬面凈值=600-120=480(萬元)2011 年可收回金額=500 萬元2011 年計提減值準備=0 萬元(2)2012年計提折舊=6002/56/12+(600-6002/5)2/56/12=192(萬元)2012 年賬面凈值=600-120-192=288(萬元)2012 年可收回金額=250 萬元2012 年計提減值準備=288-250=38(萬元)(3)2012 年 度 因 使 用 甲 設(shè) 備 減 少 的 當 年 度 的 利 潤 總 額=192+38=230(萬元)該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點進行考核

41、17答案：d解析：第 1 年折舊額=(80000-5000)5(1+2+3+4+5)=25000(元);第 2 年折舊額=(80000-5000)4(1+2+3+4+5)=20000(元);第 3 年折舊額=(80000-5000)3(1+2+3+4+5)=15000(元);第 3 年末計提減值前的賬面價值 =(80000-25000-20000-15000)=20000(元); 計提固定資產(chǎn)減值準備：20000-18000=2000(元)，計提減值后的賬面價值為 18000 元。 該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點進行考核18答案：a解析：發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期

42、間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。本題兩次裝修期間是7 年，為較 短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按 7 年計提折舊。該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點進行考核191答案：a 解 析 ： 更 新 改 造 后 的 固 定 資 產(chǎn) 原 值 =(5000-3000)+1210+500+290-100=3900(萬元)。2答案：a解析：甲公司 2010 年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用 狀態(tài)后計提的折舊額=3900/153/12=65(萬元)。3答案：d解析：影響損益的金額=20(2010 年前 3 個月折舊額)+65(2010年改造后 3 個月折舊額)+1

43、00(替換設(shè)備的賬面價值)=185(萬元)。 二、多項選擇題1答案：abd解析：選項 c，在固定資產(chǎn)的確認過程中，企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn);選項 e，備品備件和維修設(shè)備通常確認為存貨，但某些備品備件和維修設(shè)備需要與相關(guān)固定資產(chǎn)組合發(fā)揮效用，例如民用航空運輸企業(yè)的高價周轉(zhuǎn) 件，應(yīng)當確認為固定資產(chǎn)。該題針對“固定資產(chǎn)的定義和確認條件”知識點進行考核2答案：abc解析：該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量(綜合)”知識點進行考核3答案：abde解析

44、：選項 c 應(yīng)計入管理費用。該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核4答案：bcde解析：企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，對于這些設(shè)備，企業(yè) 應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn)。該題針對“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識點進行考核51答案：abcde解析：2答案：abd解析：支付的安全生產(chǎn)檢查費應(yīng)該是沖減專項儲備，同時貸記“銀行存款”，所以選項 c 錯誤;選項 e,安全防護設(shè)備屬于動產(chǎn)，所以 在這里計入在建工程的金額為 2000 萬元。3答案：acde解析：計入在建工程的成本的金額=

45、2000+15=2015(萬元)6答案：abcde解析：該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量(綜合)”知識點進行考核7答案：bde解析：該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核8答案：acde解析：選項 b：固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間，照提折舊。 該題針對“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識點進行考核9答案：abcde解析：該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點進行考核10答案：acde解析：選項 a，經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)由出租方計提折舊;選項 c， 尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊;選項d.e 屬于準則規(guī)定不應(yīng)計提折舊的情況。該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點進行考核11答案：bcde解析：選項 a，不超

46、過固定資產(chǎn)可收回金額的改良支出可以資 本化，計入固定資產(chǎn)價值。該題針對“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識點進行考核三、計算題1答案(1)計算總價款的現(xiàn)值=8000000+12000000/4(p/a，6%，4) =8000000+30000003.4651=18395300(元)設(shè)備的入賬價值=18395300+504700=18900000(元)未確認融資費用=20000000-18395300=1604700(元)(2)2011 年應(yīng)確認的融資費用=(18395300-8000000)6%=623718(元)2012 年應(yīng)確認的融資費用=(18395300-8000000)-(3000000-623718)6%=481141.08(元) 2013 年應(yīng)確認的融資費用=(18395300-8000000)-(3000000-623718)-(3000000-481141.08)6%=330009.54(元)2011年應(yīng)計提的折舊=(18900000-300000)5/159/12=4650000(元) 2012 年應(yīng)計提的折舊=(18900000-300000)5/153/