外貿(mào)會(huì)計(jì)練習(xí)題

1、外貿(mào)會(huì)計(jì)練習(xí)題一、業(yè)務(wù)處理題1某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，以人民幣為記賬本位幣，稅率為17% 2010年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）4月3日，向國(guó)內(nèi)某工廠購(gòu)入甲產(chǎn)品一批，接到銀行轉(zhuǎn)來托收結(jié)算憑證和附件，專用發(fā) 票上列明貨款30000元，另附運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)450元，款項(xiàng)已付，商品尚未到達(dá)。（2）4月10日，商品運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，倉(cāng)庫報(bào)來收貨通知單。（3） 4月15日，甲商品全部對(duì)美國(guó)出口，價(jià)格條款為CIF倫敦，收匯方式信用證，發(fā)票金額 5000美元，當(dāng)日銀行買入價(jià)為 6.82。并根據(jù)外銷出貨報(bào)告單結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（4） 4月20日，甲商品出運(yùn)后，外運(yùn)公司開來賬單共應(yīng)付海運(yùn)運(yùn)費(fèi)620美元，保險(xiǎn)公司開來賬單商

2、品海運(yùn)保險(xiǎn)金額 360美元，當(dāng)日銀行每美元賣出價(jià)為6.83。（5）4月30日，編制甲商品出口退稅申請(qǐng)單，連同出口報(bào)關(guān)單等憑證向稅務(wù)部門申請(qǐng)退稅。（6） 4月30日，收到銀行通知，上列甲商品出口應(yīng)收貨款已收妥結(jié)匯，憑銀行結(jié)匯水單作收款分錄，當(dāng)日銀行每美元買入價(jià)為6.85。（7）5月3日，收到稅務(wù)部門退來稅款 5100元，存入銀行。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制必要的會(huì)計(jì)分錄。2.某企業(yè)期末外幣賬戶余額如下:會(huì)計(jì)科目美兀人民幣（兀）銀行存款30000229500應(yīng)收賬款2100001554000應(yīng)付賬款1600001219200短期借款41000設(shè)期末匯率為7.46元/美元要求：a、計(jì)算期末外幣賬戶的調(diào)

3、整數(shù)裾（列示計(jì)算過程） b、編制按期末匯率調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄3某公司與國(guó)外廠商簽訂合同，組織不計(jì)價(jià)來料20噸，由企業(yè)負(fù)責(zé)將其加工成成品，公司收取外匯工繳費(fèi)，以到岸價(jià)格計(jì)算為14600美元，其中包括出口運(yùn)保費(fèi) 2078美元，要求根據(jù)下列內(nèi)容編制必要會(huì)計(jì)分錄：（1 ）收到外商不計(jì)價(jià)來料。（2） 加工產(chǎn)品出口發(fā)運(yùn)，公司代墊國(guó)外運(yùn)保費(fèi)2078美元（當(dāng)日匯率7.56 ）（3） 公司向中國(guó)銀行辦理交單結(jié)匯（當(dāng)日匯率7.55 ）。（4） 接中國(guó)銀行收款通知，劃來外匯工繳費(fèi)、代墊運(yùn)保費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)（按2.5%計(jì)算）， （匯率同上）。（5 ）沖銷外商來料和撥出來料表外科目。4、華夏電器進(jìn)出口公司出口美國(guó)紐約空調(diào)10

4、0臺(tái),每臺(tái)售價(jià)CIF240美元，貨款24000美元，明傭480美元，當(dāng)日美元匯率1： 6.33，假設(shè)外商貨款已經(jīng)支付。（1） 8月1日，美國(guó)紐約公司驗(yàn)收空調(diào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)型號(hào)為SRK280與發(fā)票不符，向華夏公司索賠3000美元，華夏同意理賠，當(dāng)日美元即期匯率1 : 6.28。（2）8月15日，經(jīng)查明空調(diào)是本公司錯(cuò)開發(fā)票，應(yīng)沖減商品銷售收入。（3） 8月16日，收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來出庫單 2張，一張為紅字出庫單，列明SRK285空調(diào)100臺(tái), 每臺(tái)960元，另一張是藍(lán)字出庫單，列明 SRK28C空調(diào)100臺(tái)，每臺(tái)920元，調(diào)整商品銷售成本。 要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。5、 美雅服裝進(jìn)

5、出口公司向日本大阪公司出口服裝一批，售價(jià)為CIF50000美元。傭金率為2% 該批服裝的進(jìn)價(jià)成本為 375000元，已經(jīng)支付國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi) 1200元，裝卸費(fèi) 450元，國(guó)外運(yùn)費(fèi) 1200 美元，保險(xiǎn)費(fèi) 110美元。以上業(yè)務(wù)辦理交單付款時(shí)的美元匯率為 1:6.82 ，當(dāng)外商驗(yàn)貨后，發(fā) 現(xiàn)服裝規(guī)格不符，要求退貨，相繼發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1） 6月5日，收到出口退回商品提單，原發(fā)票復(fù)印件，當(dāng)日美元匯率1:6.82 ，沖轉(zhuǎn)商品銷 售收入，出口銷售成本及商品出口時(shí)發(fā)生的國(guó)內(nèi)外費(fèi)用。（2） 6月7日，匯付退回服裝的國(guó)外運(yùn)費(fèi)1200美元，保險(xiǎn)費(fèi) 110美元，當(dāng)日美元匯率 1:6.83 。（3） 6月8日，簽

6、發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付退回商品的國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)1600元。（4）6月10日，收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來的收貨單，退回商品已驗(yàn)收入庫。（5）6月12日，經(jīng)查明退貨是本公司造成的，經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外支出處理。 要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。6、某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交 易日即期匯率折算。 現(xiàn)因生產(chǎn)需要向美國(guó)公司進(jìn)口一批產(chǎn)品， 采用信用證結(jié)算， 進(jìn)口業(yè)務(wù)的 具體流程如下：（1） 4月3日，銀行轉(zhuǎn)來全套結(jié)算單據(jù)，開列原料價(jià)格為120000美元FOB介，經(jīng)審核無誤，購(gòu) 匯予以支付，當(dāng)日美元匯率為 1:6.82 ；（2） 4月 5日，購(gòu)匯支付進(jìn)口原料國(guó)外運(yùn)

7、保費(fèi)2700美元，當(dāng)日美元匯率為 1:6.83 ；（3）4月10日，原料運(yùn)到我國(guó)口岸，向海關(guān)申報(bào)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額167368.2元，增值稅額170715.6 元；（4）4月22日，美國(guó)公司匯來傭金 1500美元，當(dāng)日美元匯率 1:6.82 ，予以結(jié)匯；（ 5） 4月 23日，美國(guó)公司運(yùn)來的原料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本；（ 6） 4月 25日，以銀行存款支付進(jìn)口化工原料的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制必要的會(huì)計(jì)分錄。7、 外貿(mào)公司D會(huì)同B工廠與外商C簽訂來料加工合同，由外商提供不計(jì)價(jià)的原材料，B工廠加 工成成品交付外商C,外貿(mào)公司按實(shí)收外匯凈額的2.5%收取手續(xù)費(fèi)。匯率為1美元=6.

8、82元 人民幣。（1） 3月3日，外貿(mào)公司收到不計(jì)價(jià)的原材料20噸；（2）3月4日，撥給B工廠進(jìn)行加工；（3）3月15日，B工廠將原料加工成成品交貨并辦理托運(yùn)出口；（4）3月20 日，外貿(mào)公司 D弋墊運(yùn)雜費(fèi)120美元；（5）3月 22日，外貿(mào)公司向銀行交單辦理結(jié)匯；（6） 3月 24日，接到收款通知，收到外匯工繳費(fèi)120000美元；（7） 3月28日，扣除代墊運(yùn)雜費(fèi)及 2.5%手續(xù)費(fèi)2997美元后的款項(xiàng)交付B工廠。要求：根據(jù)上述資料，作必要的會(huì)計(jì)分錄。8、根據(jù)B公司下列資料編制必要會(huì)計(jì)分錄：（1） 根據(jù)合同規(guī)定出口待運(yùn) 商品一批計(jì)10000件，每件成本計(jì)人民幣25元（不含增值稅）， 財(cái)務(wù)部門今

9、接到出倉(cāng)憑證。（2）上列出口 J商品發(fā)票金額為USD 40000CIF價(jià)，（當(dāng)日匯率7.60 ），今出口。(3) 應(yīng)付D商品國(guó)外中間商2.5%傭金，當(dāng)日匯率7.6，采用議付方式結(jié)算。(4) 銀行收妥上述D商品外匯，開具結(jié)匯水單將款項(xiàng)劃入D公司帳戶(當(dāng)日匯率7.56 )，公 司據(jù)此入帳并確認(rèn)匯兌損益。(5) 應(yīng)付上列出口 D商品海運(yùn)費(fèi)港幣22000元(當(dāng)日匯率0.81)(6) 應(yīng)付上列出口 D商品保險(xiǎn)費(fèi)USD 500 (當(dāng)日匯率7.62)(7) 該公司本年發(fā)生無法認(rèn)定商品的累計(jì)傭金USD100000(當(dāng)日匯率7.62 )(8) 該公司在年末發(fā)生應(yīng)預(yù)估的運(yùn)費(fèi)為HKD20000C保險(xiǎn)費(fèi)USD1250

10、Q傭金為USD5000(匯率為HKD 0.75 . USD 7.65 )(9) 以銀行存款支付出口 D商品市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)計(jì)人民幣 5200元，郵電費(fèi)人民幣1500元。(10) 上列出口的D商品在對(duì)方已接貨以后發(fā)現(xiàn)有200件因質(zhì)量問題退貨，今接到退貨通知，雙方同意退貨(設(shè)貸款已收到)。當(dāng)日美元匯率為 7.65 ，該退貨商品的每件售價(jià)為5美元。(11 )退回商品驗(yàn)收入庫，憑入庫單處理。(12) 設(shè)應(yīng)由我方承擔(dān)責(zé)任的出口退貨費(fèi)用3000元，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。(13) 假設(shè)上述第一筆應(yīng)出口的D商品由于全部錯(cuò)發(fā)了 G商品而外方索賠 USD20000我方理賠后，錯(cuò)發(fā)商品不再退回調(diào)換而按原價(jià)成交，后經(jīng)查應(yīng)

11、發(fā)D 商品仍在倉(cāng)庫內(nèi)，錯(cuò)發(fā)的 G商品的進(jìn)價(jià)每件人民幣 29 元(當(dāng)日匯率 7.6 )二、計(jì)算題1. 興鹿公司為一家有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)型公司，2007年7月份有以下業(yè)務(wù)：(1) 外購(gòu)生產(chǎn)用材料一批，取得增值稅發(fā)票進(jìn)價(jià)500萬元，增值稅率 17%；(2) 內(nèi)銷產(chǎn)品一批，售價(jià) 650萬元，增值稅率 17%，開出增值稅發(fā)票。(3) 外銷產(chǎn)品一批，出口價(jià) 40萬美元，當(dāng)日美元銀行買入價(jià)7.30 ，貨款尚未收到。(4) 本月公司領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批價(jià)格10萬元。要求：假設(shè)該公司出口退稅率為13%，根據(jù)以上資料計(jì)算本月應(yīng)退或應(yīng)納的增值稅額。2. 某企業(yè)小批量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用分批法進(jìn)行核算，原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投

12、入。已知 甲產(chǎn)品批量 20臺(tái)，上月投產(chǎn)，本月完工 15臺(tái)，月末未完工 5臺(tái)，在產(chǎn)品的完工程度為 40%，月 末在產(chǎn)品采用約當(dāng)產(chǎn)量法。月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為： 原材料 48560元、直接人工費(fèi) 36250元、制造費(fèi)用 8880元；本月生產(chǎn) 費(fèi)用為直接人工費(fèi) 16550元、制造費(fèi)用 3500元。要求：計(jì)算產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的成本。3. 某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，以人民幣為記賬本位幣， 出口貨物的征稅稅率 17%，退稅稅率 13%。 2010年2月，購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款500萬元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 85萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格200萬元。上

13、期末留抵稅款 20萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 500萬元。收款 585萬元存入銀行。 本月出口貨物銷售額折合人民幣400萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的 “免、抵、退 ”稅額。練習(xí)答案、業(yè)務(wù)處理題答：1、（ 1） 4月3日，購(gòu)入甲商品借：在途物質(zhì) 甲商品 30 450應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100貸：銀行存款 35 550（2）4月10日，商品驗(yàn)收入庫借：庫存商品 甲商品 30 450貸：在途物質(zhì) 甲商品 30 450（3）4月15日，出口甲商品借：應(yīng)收外匯賬款（USD500CK 6.82 ）34 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 自營(yíng)出口銷售收入34 100同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

14、：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 自營(yíng)出口銷售成本30450貸：庫存商品 甲商品304506 693.4（ 4） 4月 20日，支付海運(yùn)運(yùn)費(fèi)和海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 自營(yíng)出口銷售收入（運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）貸：銀行存款（USD980X 6.83 ）6 693.4（ 5） 4月 30日，編制出口退稅借：其他應(yīng)收款 應(yīng)收出口退稅5 100貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（出口退稅）5 100（ 6） 4月 30日，貨款結(jié)匯借：銀行存款（USD500CK 6.85 ）34 250貸：應(yīng)收外匯賬款（USD5000X 6.82 ）34 100匯兌損益150（ 7） 5月 3日，收到稅務(wù)部門退來稅款借：銀行存款5 100貸：其他

15、應(yīng)收款 應(yīng)收出口退稅5 100 2、a. 銀行存款 USD300007.46-229500=-5700 （元） （損失）應(yīng)收賬款 USD2100007.46-1554000=12600 （元） （收益） 應(yīng)付賬款 USD1600007.46-1219200=-25600（元） （收益）b. 調(diào)整分錄借：應(yīng)收賬款 12600應(yīng)付賬款式 25600貸：銀行存款 5700財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 匯兌損益 325003、（ 1 ）借：外商來料20噸（ 2）借：撥出來料20噸貸：外商來料 20 噸借：其他業(yè)務(wù)支出（USD2078.007.55 ）15709.68貸：銀行存款（ USD2078.007.55 ） 1

16、5709.68（ 3）借：應(yīng)收帳款 - 應(yīng)收外匯帳款 （USD14600.00）110230.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入（ USD14600.00）110230.00（ 4）借：銀行存款（USD14965.00）112985.75貸：應(yīng)收帳款 -應(yīng)收外匯帳款（ USD14600.00） 110230.00 其他業(yè)務(wù)收入（USD365.00） 2755.75（5）貸：撥出來料4、（ 1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（ USD30006.28）18840貸：應(yīng)付外匯賬款 應(yīng)付外匯賬款 出口理賠專戶18840（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 自營(yíng)出口銷售收入18840貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18840（ 3）借：庫存商品 庫存

17、出口商品4 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 自營(yíng)出口銷售成本 4 0005、（1）6月5日，沖轉(zhuǎn)商品銷售收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 自營(yíng)出口銷售收入（ USD50 0006.82 ） 314000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 自營(yíng)出口銷售收入（出口傭金） 6280 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收外匯賬款347820沖轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：待運(yùn)和發(fā)出商品 服裝 375 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 自營(yíng)出口銷售成本 375 000 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 8934.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 自營(yíng)出口銷售收入（國(guó)外運(yùn)費(fèi)）（ USD1 2006.82 ） 8184 自營(yíng)出口銷售收入（國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi)）（USD1106.82 ） 750.2銷售費(fèi)用 1 650

18、（2）6月7日，支付退貨運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益8947.3貸：銀行存款 美元戶（ USD1 3106.83 ）8947.3（3）6月8日，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1 600 貸：銀行存款 人民幣戶1 600（ 4） 6月10日，退回商品入庫 借：庫存商品 庫存出口商品（服裝） 375 000 貸：待運(yùn)和發(fā)出商品 服裝 375 000（5）6月12日，結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益借：營(yíng)業(yè)外支出 19481.5 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 19481.5（1）4月3日，接到單據(jù)時(shí) 借：材料采購(gòu) 進(jìn)口材料采購(gòu) 818 4006、7、貸：其他貨幣資金 信用證存款( 2) 4月 5日，支付國(guó)外

19、運(yùn)保費(fèi)時(shí) 借：材料采購(gòu) 進(jìn)口材料采購(gòu)貸：銀行存款( USD27006.83) ( 3) 4月 10日，原料到岸申報(bào)關(guān)稅時(shí) 借：材料采購(gòu) 進(jìn)口材料采購(gòu)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅( 4) 4月 22日，收到傭金時(shí)借：銀行存款 美元戶( USD15006.82)貸：材料采購(gòu) 進(jìn)口材料采購(gòu) ( 5) 4月 23日，原料驗(yàn)收入庫時(shí) 借：庫存商品 庫存進(jìn)口商品貸：材料采購(gòu) 進(jìn)口材料采購(gòu) ( 6) 4月 25日，支付進(jìn)口關(guān)稅、增值稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)338 083.8貸：銀行存款USD1200006.82) 818 40018 44118 441167 368.2167

20、368.210 23010 230993 979.2993 979.2167 368.2170 715.6(1)3月3日，外貿(mào)公司的表外賬戶： 借：外商來料(2) 3月4日，撥給B工廠加工 表外賬戶： 借：撥出來料貸：外商來料( 3) 3月 15日，表外賬戶交貨時(shí)： 借：代管物資貸：撥出來料 托運(yùn)出口時(shí)： 表外賬戶： 貸：代管物資( 4) 3月 20日，代墊運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款一一助口工廠(USD1206.82) 貸：銀行存款( 5)不做會(huì)計(jì)分錄( 6) 3月 24日，收到外匯工繳費(fèi) 借：銀行存款( USD1200006.82) 貸：應(yīng)付賬款一一B工廠 其他業(yè)務(wù)收入(7) 3月28 日，款項(xiàng)交付

21、B工廠 借：應(yīng)付賬款一一B工廠 貸：銀行存款應(yīng)收賬款202020818.4818.4818 400799578.818821.16799578.8798760.4818.48、(1)借：待運(yùn)和發(fā)出商品 -D商品 250000.00貸：庫存商品商品 250000.00(2)借：應(yīng)收帳款 -應(yīng)收外匯帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -自營(yíng)出口銷售收入( 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)出口銷售成本貸：待運(yùn)和發(fā)出商品 250000.00(USD40000.007.60) 304000.00USD40000.007.60) 304000.00250000.00(3) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -自營(yíng)出口銷售收入(USD1000.0

22、07.60) 7600.00 貸：應(yīng)付賬款 -應(yīng)付外匯賬款 -傭金 (USD1000.007.60) 7600.00(4) 借：銀行存款(USD39000.007.56 ) 294840.00 應(yīng)付賬款 -應(yīng)付外匯賬款 -傭金 (USD1000.007.56) 7600.00財(cái)務(wù)費(fèi)用 -匯兌損益1560.00貸：應(yīng)收賬款 -應(yīng)收外匯賬款(USD40000.007.56 ) 304000.00(5) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -自營(yíng)出口銷售收入(HKD22000.000.81) 17820.00貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款-海運(yùn)費(fèi)(HKD22000.000.81)17820.00(6) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

23、-自營(yíng)出口銷售收入 ( USD500.007.62 ) 3810.00 貸：應(yīng)付賬款 -應(yīng)付外匯賬款 -保險(xiǎn)費(fèi)( USD500.007.62) 3810.00(7) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 -傭金(USD100000.007.62 ) 762000.00 貸：應(yīng)付賬款 -應(yīng)付外匯賬款 -傭金 (USD100000.007.62) 762000.00(8) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -自營(yíng)出口銷售收入(保費(fèi))( USD12500.007.65 ) 95625.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -自營(yíng)出口銷售收入(傭金)(USD5000.007.65) 38250.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -自營(yíng)出口銷售收入(運(yùn)費(fèi))(HKD200000.

24、000.75) 150000.00貸：應(yīng)付賬款 -應(yīng)付外匯賬款 -預(yù)估境外保險(xiǎn)費(fèi)( USD12500.007.65) 95625.00 應(yīng)付賬款 -應(yīng)付外匯賬款 -預(yù)估境外傭金( USD5000.0007.65) 38250.00應(yīng)付賬款 -應(yīng)付外匯賬款 -預(yù)估境外運(yùn)費(fèi)( HKD200000.000.75) 150000.00( 9)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 - 運(yùn)雜費(fèi) 5200.00營(yíng)業(yè)費(fèi)用 - 郵電費(fèi) 1500.00貸：銀行存款 6700.00(10) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -自營(yíng)出口銷售收入 (USD1000.00) 7650.00貸：應(yīng)收帳款 -應(yīng)收外匯帳款(USD1000.00) 7650.00借：

25、在途物資5000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -自營(yíng)出口銷售成本5000.00(11) 借：庫存商品5000.00貸：在途物資5000.00( 12)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3000.00 貸：應(yīng)付帳款 -退貨費(fèi)用3000.00借：營(yíng)業(yè)外支出 3000.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3000.00(13)借：營(yíng)業(yè)外支出(USD20000.00) 152000.00貸：應(yīng)付帳款 -應(yīng)付外匯帳款 -出口理賠專戶( USD20000.00) 152000.00借：庫存商品250000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000.00貸：庫存商品290000.00二、計(jì)算題1、( 650+10) 17%-50017%-407.30 (17%-13% =38.88 萬 0故本期應(yīng)交納增值稅38.88萬元。2、 月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)