戰(zhàn)略管理背景下CFO職能轉(zhuǎn)變與能力建設(shè)講解

1、戰(zhàn)略管理背景下CFO職能轉(zhuǎn)變與能力建設(shè)$1企業(yè)戰(zhàn)略管理思潮的風(fēng)靡，導(dǎo)致企業(yè)管理的具體內(nèi)容和職能都發(fā)生 了巨大改變，以適應(yīng)新形勢(shì)的要求，戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理理念提上日程。主導(dǎo)企業(yè)財(cái) 務(wù)管理的cfo的職能，需要在基本職能基礎(chǔ)上作出變革：如倡導(dǎo)股東價(jià)值最大 化理念，領(lǐng)導(dǎo)股東價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)；將核算型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變戰(zhàn)略支持型財(cái)務(wù)；成為股 東和企業(yè)管理高層間的溝通大使；引領(lǐng)財(cái)務(wù)變革等。由此需要重新審視勝任的 cfo應(yīng)具備的能力：在戰(zhàn)略管理背景下，cfo僅具備高超的財(cái)務(wù)技能是不夠的, 作為企業(yè)財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)核心，cfo更應(yīng)具備領(lǐng)導(dǎo)力和團(tuán)隊(duì)建設(shè)能力、溝通能 力、創(chuàng)造性等軟性技能。、戰(zhàn)略管理背景下cfo的職能企業(yè)戰(zhàn)略管理思想已

2、經(jīng)風(fēng)靡全球。公司戰(zhàn)略是一系列競(jìng)爭(zhēng)策略和經(jīng)營(yíng)方法 的聯(lián)合體，管理者運(yùn)用這些競(jìng)爭(zhēng)策略和經(jīng)營(yíng)方法吸引目標(biāo)顧客，成功進(jìn)行競(jìng) 爭(zhēng)，保持和創(chuàng)造經(jīng)營(yíng)特色，并實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。出色的戰(zhàn)略是企業(yè)獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 的基石。在戰(zhàn)略管理思潮下，企業(yè)管理的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)都在悄然發(fā)生變化，圍繞 制定和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的戰(zhàn)略營(yíng)運(yùn)管理、戰(zhàn)略成本管理和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理等應(yīng)運(yùn)而生。 戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理就是圍繞科學(xué)制定和有效實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略而進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)管理 活動(dòng)，其同傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理相比最大的區(qū)別在于強(qiáng)調(diào)協(xié)助企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實(shí) 施。要實(shí)現(xiàn)這種財(cái)務(wù)管理和企業(yè)戰(zhàn)略的合作關(guān)系，cfo作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的最高指揮者在職能上必然要做出重要轉(zhuǎn)變。筆者認(rèn)為，在戰(zhàn)略管理前提下

3、， cfo帶領(lǐng)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)實(shí)現(xiàn)以下五方面職能：（一）提供高質(zhì)量、透明的財(cái)務(wù)報(bào)告戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理并不會(huì)改變財(cái)務(wù)管理部門的基本職能，不管公司治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)理念如何變化，cfo仍應(yīng)負(fù)責(zé)所領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理部門對(duì)企業(yè)交易事項(xiàng)進(jìn)行正確判斷和核算，并提供合法、高質(zhì)、公 開(kāi)、透明的財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量及透明 度，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)失敗會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)喪失，不但使公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)無(wú) 從談起，甚至還可能影響企業(yè)的生存，近年來(lái)全球多起企業(yè)財(cái)務(wù)造假案件所造 成的嚴(yán)重后果就是最好的例證。此外，作為股東的代理人，cfo有義務(wù)向股東報(bào)告公司價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)的過(guò)程及結(jié)果。以便于股東作出股份購(gòu)入、拋售或繼續(xù)

4、持有的決策，這必須建立在可靠、真實(shí)的賬目核算和合法、公正的財(cái)務(wù)報(bào)告基 礎(chǔ)上。因此可以得出，提供高質(zhì)量、透明的財(cái)務(wù)報(bào)告是cfo的基本職能，也是首要職能。（ 二 ） 倡導(dǎo)股東價(jià)值最大化理念，進(jìn)行股東價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng) 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)的大力推行，機(jī)構(gòu)投資者 （ 保險(xiǎn)公司、社保基金等 ）和民間資金正逐漸成為投 資市場(chǎng)的生力軍和主力軍，其對(duì)企業(yè)的影響力越來(lái)越大。這些機(jī)構(gòu)本身需要持 續(xù)地向其投資者提供高額回報(bào) （如民間資金）或者滿足現(xiàn)金支出 （如支付養(yǎng)老金 ） 的要求。因而他們希望自己所投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者能充分關(guān)注股東利益，實(shí)現(xiàn)股 票和股利的最大限度增值。投資者明確表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)能承諾企業(yè)的目標(biāo)回 報(bào)率，而

5、且一旦經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)現(xiàn)承諾，投資者即會(huì)要求撤換管理團(tuán)隊(duì)?；谶@ 樣的壓力，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者制定的戰(zhàn)略目標(biāo)必然要迎合投資者的要求。此時(shí) cfo 便 成為股東和高層管理者間的溝通橋梁：股東的要求可以通過(guò) cfo 的理解轉(zhuǎn)換為 企業(yè)目標(biāo)和硬性的財(cái)務(wù)指標(biāo)；同時(shí) cfo 又可以將股東的要求傳遞給經(jīng)營(yíng)者，幫 助經(jīng)營(yíng)者理解股東利益至上的想法以及股東價(jià)值最大化財(cái)務(wù)目標(biāo)在公司戰(zhàn)略中 的位置?；诖?， cfo 在公司內(nèi)部自然擔(dān)負(fù)起倡導(dǎo)股東價(jià)值最大化理念的重 任。股東價(jià)值最大化理念實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵是進(jìn)行業(yè)績(jī)管理，而 cfo 是業(yè)績(jī)管理的負(fù) 責(zé)人。一方面，企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)同企業(yè)業(yè)績(jī)密切相關(guān)，最主要的價(jià)值增長(zhǎng)目標(biāo)都 會(huì)體現(xiàn)為硬性的財(cái)務(wù)指

6、標(biāo)，如每股收益、凈資產(chǎn)收益率以及經(jīng)濟(jì)增加值、現(xiàn)金 流量等，作為財(cái)務(wù)部門的最高負(fù)責(zé)人， cfo 應(yīng)責(zé)無(wú)旁貸地幫助企業(yè) ceo 等高層 管理者理解并實(shí)現(xiàn)這些指標(biāo)。另一方面，企業(yè)越強(qiáng)調(diào)公司價(jià)值，越需要建立一 個(gè)基于統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息框架， cfo 及其團(tuán)隊(duì)可以迅速分析各時(shí)間段各指 標(biāo)間的聯(lián)系并判定其對(duì)股東價(jià)值的影響。這兩方面因素決定著 cfo 領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)價(jià) 值創(chuàng)造的過(guò)程。（ 三） 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作由核算型財(cái)務(wù)向戰(zhàn)略支持型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變20世紀(jì) 90 年代以來(lái)，企業(yè)管理理念發(fā)生了深刻變革。全球化、組織創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)節(jié)奏、個(gè)性 化、微競(jìng)爭(zhēng)及競(jìng)爭(zhēng)加劇等因素及股東價(jià)值增加的壓力，促使企業(yè)不斷優(yōu)化環(huán) 節(jié)，尋求并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的競(jìng)

7、爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，向新領(lǐng)域擴(kuò)張。這些戰(zhàn)略問(wèn)題使處于企業(yè)價(jià) 值管理中樞地位的 cfo 成為企業(yè)戰(zhàn)略制定的核心成員，也促使 cfo 引領(lǐng)其團(tuán)隊(duì) 轉(zhuǎn)變核算型傳統(tǒng)財(cái)務(wù)，更多地關(guān)注財(cái)務(wù)日常核算的工作模式，將支持企業(yè)作出 科學(xué)、可行的戰(zhàn)略并幫助實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略作為其工作重心。這種轉(zhuǎn)變應(yīng)建立在財(cái)務(wù)管 理團(tuán)隊(duì)完全可以為企業(yè)戰(zhàn)略制定提供最重要的決策支持信息基礎(chǔ)之上。在傳統(tǒng) 財(cái)務(wù)工作模式下，財(cái)務(wù)管理部門通常把工作重心僅放在反映企業(yè)資金流向、記 錄企業(yè)歷史事項(xiàng)、為企業(yè)決策部門提供簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)信息、做企業(yè)高層管理者上， 造成了資源浪費(fèi)。筆者認(rèn)為， cfo 應(yīng)引領(lǐng)團(tuán)隊(duì)將工作重心調(diào)整為服務(wù)于企業(yè)的 戰(zhàn)略制定和經(jīng)營(yíng)運(yùn)作：壓縮日常核算時(shí)間，提高生

8、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和效果，盡少地 占用財(cái)務(wù)部門資源 （但仍然很重要 ） ，更多地將時(shí)間和精力投入到支持企業(yè)決策 的信息服務(wù)工作中，同企業(yè)高管一同制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、提供信息以協(xié)助其他 職能部門更敏捷地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化、作為企業(yè)的交流大使促進(jìn)高管層和股東間更 好地溝通，并促進(jìn)彼此間的關(guān)系、統(tǒng)籌安排企業(yè)資源、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理等。S實(shí)務(wù)工作中，我國(guó)cfo已經(jīng)更多地參與到諸如收購(gòu)兼并、戰(zhàn)略投 資、供應(yīng)鏈構(gòu)建與管理、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和管理信息化建設(shè)等戰(zhàn)略制定中，并在戰(zhàn) 略實(shí)現(xiàn)中扮演著重要角色，但其力度和深度還不夠。其內(nèi)因是cfo的素質(zhì)有待提高、表現(xiàn)尚不突出，其外因是企業(yè)高管層尚未充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)部門的能量， 企業(yè)股東也尚未對(duì)cf

9、o職能作出科學(xué)定位。（四） 成為股東和企業(yè)管理高層間的溝通橋梁根據(jù)委托代理理論，企業(yè)股 東是委托人，ceo等管理團(tuán)隊(duì)是代理人，代表股東對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。股東 與管理層間的利益矛盾是客觀存在的，在這種狀態(tài)下會(huì)出現(xiàn)“道德風(fēng)險(xiǎn)”、“逆向選擇”等問(wèn)題。筆者認(rèn)為，企業(yè)股東和ceo可以通過(guò)cfo來(lái)協(xié)調(diào)矛盾。在企業(yè)中，cfo起著調(diào)和劑的作用，以股東和高管層間溝通大使的身份出現(xiàn)， 既獨(dú)立于股東也獨(dú)立于高管層，可以協(xié)調(diào)雙方關(guān)系，促使雙方取得相互理解和 支持，向股東報(bào)告高管層的工作業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)中的苦衷及競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度，同時(shí) 向高管層解釋股東期望達(dá)到的目標(biāo)及原因，并努力用自身的力量獲取大量有效 財(cái)務(wù)信息幫助ceo制

10、定和實(shí)施戰(zhàn)略，成為ceo的戰(zhàn)略合作伙伴。利用cfo的獨(dú) 特身份協(xié)調(diào)股東與高層管理者之間的矛盾，比股東運(yùn)用外部監(jiān)督方式進(jìn)行監(jiān)督 更富有人情味，且效率更高。當(dāng)然這一身份的實(shí)現(xiàn)首先需要股東對(duì)cfo職能明確定位。（五） 引領(lǐng)財(cái)務(wù)變革，做企業(yè)變革的推行者企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的持續(xù)變革緊密相關(guān)。變革是價(jià)值創(chuàng)造的源泉。任何變革都應(yīng)建立在信息充 分的基礎(chǔ)上，而這些有用的信息在企業(yè)內(nèi)部可以依賴cfo的作用來(lái)獲取。建立在網(wǎng)絡(luò)和信息化平臺(tái)上的財(cái)務(wù)部門運(yùn)用強(qiáng)大的人力資本和分析工具能夠提供有 關(guān)市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、成本、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等方面的可靠資料，其關(guān)鍵冋題是cfo領(lǐng)導(dǎo)的團(tuán)隊(duì)必須首先實(shí)現(xiàn)變革。這種變革可以體現(xiàn)在三個(gè)方

11、面：第一，cfo要引領(lǐng)財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)變理念、轉(zhuǎn)變工作重心為以戰(zhàn)略支持為導(dǎo)向。戰(zhàn)略支持所包含的范圍很廣，主要有為企業(yè)戰(zhàn)略制定租實(shí)施提供財(cái)務(wù)分析，為管理者和經(jīng)營(yíng)者提 供模型及工具以支持更精確的預(yù)測(cè)；為管理層提供動(dòng)態(tài)的預(yù)算、預(yù)測(cè)信息和實(shí) 時(shí)的經(jīng)營(yíng)信息。其中，it技術(shù)為戰(zhàn)略支持功能的實(shí)現(xiàn)提供了環(huán)境支持。第二， 面向經(jīng)營(yíng)，站在服務(wù)立場(chǎng)上提供企業(yè)其他職能部門經(jīng)營(yíng)所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，協(xié)助 其快速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化帶來(lái)的挑戰(zhàn)。新形勢(shì)下 cfo應(yīng)主動(dòng)發(fā)揮帶領(lǐng)管理團(tuán)隊(duì)提供 經(jīng)營(yíng)服務(wù)的職能，經(jīng)常與營(yíng)運(yùn)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等職能部門溝通，建立良好關(guān) 系，共同討論經(jīng)營(yíng)方略，并積極分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的狀況以使企業(yè)更有針對(duì)性地應(yīng) 對(duì)競(jìng)爭(zhēng)。在西方甚

12、至出現(xiàn)了 cfo在公司內(nèi)部建立服務(wù)質(zhì)量評(píng)分制度，讓企業(yè)的 其他部門給財(cái)務(wù)部門工作打分、并提出要求，財(cái)務(wù)部門據(jù)此不斷調(diào)整自己的工 作內(nèi)容和方式，以求為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮更大作用的案例。第三，cfo引領(lǐng)團(tuán)隊(duì)主動(dòng)優(yōu)化財(cái)務(wù)組織，進(jìn)行流程再造，旨在降低財(cái)務(wù)運(yùn)行成本。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的白熱化使價(jià)格戰(zhàn)成為競(jìng)爭(zhēng)取勝的殺手锏。要在這樣的環(huán)境下生存，成本降低是關(guān)鍵。 cfo 作為企業(yè)成本核算的執(zhí)行者，首先應(yīng)做好降低財(cái)務(wù)部門運(yùn)營(yíng)成本的工作。 財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的流程再造、建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享中心、將非核心業(yè)務(wù)外包的做法被證 明是降低財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)成本的有效方法。且在一些集團(tuán)公司、跨國(guó)公司中得到實(shí)施 并取得了令人矚目的成效。、戰(zhàn)略管理背景下 cfo

13、的能力建設(shè)從以上論述可得出結(jié)論：戰(zhàn)略管理背景下，中國(guó)企業(yè) cfo 的職能極具挑戰(zhàn) 性，這對(duì) cfo 的素質(zhì)提出了較高要求。 cfo 的能力建設(shè)問(wèn)題實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)合 格的 cfo 應(yīng)該具備的能力要素問(wèn)題。筆者認(rèn)為， cfo 應(yīng)該具備以下方面素質(zhì)。 才能與其所承擔(dān)的職責(zé)相匹配：（一）具備“ t ”型知識(shí)結(jié)構(gòu)“ t ”型知識(shí)結(jié)構(gòu)可稱為硬性技能要素，所謂“ t ”型知識(shí)結(jié)構(gòu)是對(duì) cfo 應(yīng)具備知識(shí)的規(guī)劃性描述。具體指應(yīng)擁有寬廣的管理 技巧（橫向）和深入的財(cái)務(wù)技術(shù)專長(zhǎng) （豎向）。寬廣的管理技巧需要 cfo 通曉管理 學(xué)、金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等基礎(chǔ)知識(shí)，cfo 對(duì)這些知識(shí)并不需要精通。但要求其能夠理解并

14、運(yùn)用；對(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，cfo 不僅應(yīng)具備包括會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等方面厚實(shí)的理論和實(shí)踐功底，還應(yīng)精通稅法、經(jīng)濟(jì)法和企業(yè)組織方面的相 關(guān)政策法規(guī)。這樣的知識(shí)結(jié)構(gòu)至少需要經(jīng)過(guò)510 年的工作磨練，并有意識(shí)地培養(yǎng)才能形成，在此過(guò)程中， cfo 的自我積極培養(yǎng)是最佳方式。（ 二） 具備領(lǐng)導(dǎo)力和團(tuán)隊(duì)建設(shè)能力財(cái)務(wù)管理能量的發(fā)揮并不能由 cfo 一人完成，而需要依靠整個(gè)財(cái)務(wù)部門的全部資源尤其是人力資源才能完成。好的團(tuán) 隊(duì)需要由好的領(lǐng)導(dǎo)者引領(lǐng)，好的領(lǐng)導(dǎo)者才能建設(shè)好的團(tuán)隊(duì)。如果 cfo 富有遠(yuǎn)見(jiàn) 的戰(zhàn)略思維和規(guī)劃缺少有能力的職員很好地加以理解并協(xié)助其完成，那么遠(yuǎn)見(jiàn) 卓識(shí)也只能是“見(jiàn)識(shí)”而已；同時(shí)，財(cái)務(wù)技術(shù)技能非常優(yōu)秀的職員也希望追隨 能調(diào)動(dòng)自身積極性的領(lǐng)導(dǎo)。兩者關(guān)系非常緊密。另外，財(cái)務(wù)部門在企業(yè)發(fā)展中 具有重要地位。這使得 cfo 領(lǐng)導(dǎo)力的重要性更加不言而喻。（ 三） 具備良好的公關(guān)能力新形勢(shì)下的 cfo 在公司治理結(jié)構(gòu)中起著橋梁作用，作為企業(yè)籌資運(yùn)作主體及其職能向戰(zhàn)略支持型財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)移，對(duì) cfo 公關(guān)能 力的要求極為明顯。甚至可以說(shuō)一個(gè)合格的cfo 應(yīng)具有很強(qiáng)的外交手腕，善于運(yùn)用智慧去解決