[初級會計考試密押資料]利潤(一)

1、初級會計考試密押資料利潤(一)初級會計考試密押資料利潤(一)利潤(一)一、單項選擇題問題:1. 下列各項，不影響工業(yè)企業(yè)營業(yè)利潤的有 。A.計提行政管理人員工會經(jīng)費B.發(fā)生的業(yè)務招待費C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余D.處置固定資產(chǎn)取得的凈收益答案:CD解析 CD選項計入營業(yè)外收支。問題:2. 企業(yè)因債權人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款時，應將所轉(zhuǎn)銷的應付賬款計入( )。A.資本公積B.其他應付款C.營業(yè)外收入D.其他業(yè)務收入答案:C問題:3. 某企業(yè)2021年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元；假定業(yè)務招待費稅法規(guī)定的扣除標準為400萬元，企業(yè)全年實際發(fā)生的業(yè)務招待

2、費為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2021年所得稅費用為( )。A.250B.232.5C.245D.257.5答案:C解析 (1000-20)25%=245(萬元)。問題:4. 某企業(yè)本期營業(yè)利潤為100萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為( )萬元。A.82.5B.75C.93.75D.110答案:A解析 企業(yè)本期凈利潤=(100+20-10)(1-25%)=82.5(萬元)，資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益已經(jīng)計算在營業(yè)利潤中了，不需要單獨考慮。問題:5. 某國

3、有工業(yè)企業(yè)，2021年6月份發(fā)生一場火災，共計損失260萬元，其中，流動資產(chǎn)損失80萬元，固定資產(chǎn)損失180萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險公司的賠償款100萬元，其中，流動資產(chǎn)保險賠償款30萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款70萬元。假定不考慮相關稅費。企業(yè)由于這次火災損失而應計入營業(yè)外支出的金額為( )萬元。A.180B.55C.160D.125答案:C解析 應計入營業(yè)外支出的金額=260-100=160(萬元)。問題:6. 某公司出售擁有的一項非專利技術，取得價款1000000元，應交的營業(yè)稅為50000元。該非專利技術的賬面余額為1202100元，累計攤銷額為400000元，

4、計提減值準備80000元。則該業(yè)務影響公司利潤的金額為( )元。A.150000B.250000C.230000D.202100答案:C解析 借：銀行存款 1000000 累計攤銷 400000 資產(chǎn)減值準備 80000 貸：無形資產(chǎn) 1202100 應交稅費應交營業(yè)稅 50000 營業(yè)外收入 230000 問題:7. 某工業(yè)企業(yè)2021年度營業(yè)利潤為4530萬元，主營業(yè)務收入為50000萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為15萬元，投資收益為20萬元，營業(yè)外收入為120萬元，營業(yè)外支出為100萬元，所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2021年度的凈利潤應為( )萬元。A.3397

5、.5B.3427.5C.3412.5D.3753.75答案:C解析 企業(yè)2021年度的凈利潤=(營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出)(1-所得稅稅率)=(4530+120-100)(1-25%)=3412.5(萬元)。問題:8. 下列各項業(yè)務中，不應通過“營業(yè)外收入”科目核算的有( )。A.存貨盤盈B.轉(zhuǎn)銷無法償付的應付賬款C.接受現(xiàn)金捐贈D.固定資產(chǎn)報廢凈收益答案:A解析 存貨發(fā)生盤盈，在報經(jīng)批準后，應借記“待處理財產(chǎn)損益”科目，貸記“管理費用”科目；轉(zhuǎn)銷無法償付的應付賬款，應借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；接受現(xiàn)金捐贈，應借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；固定資產(chǎn)報

6、廢凈收益是計入到“營業(yè)外收入”中。問題:9. 下列各項中，不屬于企業(yè)營業(yè)利潤的項目是 。A.勞務收入B.財務費用C.出租無形資產(chǎn)收入D.出售固定資產(chǎn)凈收益答案:D解析 勞務收入計入到“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”，財務費用屬于營業(yè)利潤項目，出租無形資產(chǎn)收入計入到“其他業(yè)務收入”中，出售同定資產(chǎn)凈收益計入到“營業(yè)外收入”中，不屬于營業(yè)利潤項目。二、多項選擇題問題:1. 下列各項中，期末結轉(zhuǎn)后應無余額的有 。A.所得稅費用B.營業(yè)稅金及附加C.制造費用D.資產(chǎn)減值損失 A B C D答案:ABD解析 所有損益類科目期末應該將余額結轉(zhuǎn)到本年利潤中，結轉(zhuǎn)后無余額。制造費用是成本類科目，期末可能存在

7、余額。問題:2. 下列各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額的項目有( )。A.已計入投資損益的國庫券利息收入B.已超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當期費用的業(yè)務招待費C.支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金D.未超標的業(yè)務招待費支出 A B C D答案:BC解析 納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出)，以及企業(yè)已計入當期費用但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。A選項在會計上計入投資收益，但是在稅法上并不需要繳納所得稅，應該調(diào)減應納稅所得額；D選項未超標的業(yè)務招待費直接按照實際發(fā)生數(shù)額在

8、稅前扣除即可，不需要進行納稅調(diào)整。問題:3. 下列各項，影響當期利潤表中凈利潤的有 。A.對外捐贈無形資產(chǎn)B.確認所得稅費用C.固定資產(chǎn)盤虧D.固定資產(chǎn)出售利得 A B C D答案:ABCD解析 企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用，選項ACD影響利潤總額，進而影響凈利潤，選項B直接影響凈利潤。問題:4. 下列項目中，作為當期營業(yè)利潤扣除項目的有( )。A.產(chǎn)品廣告費B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權收益C.增值稅D.計提的壞賬準備 A B C D答案:AD解析 產(chǎn)品廣告費應記入“銷售費用”科目，計提的壞賬準備記入“資產(chǎn)減值損失”科目，這兩者均屬于營業(yè)利潤的扣除項目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權收益應記入“營業(yè)外收入

9、”科目，增值稅并不計入當期損益。問題:5. 下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有( )。A.出售固定資產(chǎn)凈損失B.因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失C.對外捐贈支出D.違反經(jīng)濟合同的罰款支出 A B C D答案:ACD解析 因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失，應確認為壞賬損失，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目。問題:6. 下列各項，應計入營業(yè)外支出的有( )。A.固定資產(chǎn)減值損失B.無形資產(chǎn)處置損失C.轉(zhuǎn)讓長期股權投資取得的凈收益D.支付稅款滯納金 A B C D答案:ABD解析 轉(zhuǎn)讓長期股權投資取得的凈收益記入“投資收益”科目。問題:7. 下列各項中，影響營業(yè)利潤的項目有(

10、 )。A.已銷商品結轉(zhuǎn)的成本B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權取得的凈收益C.計提的壞賬準備D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益 A B C D答案:ACD解析 選項A，計入“主營業(yè)務成本”，影響營業(yè)利潤；選項B，計入“營業(yè)外收入”不影響營業(yè)利潤；選項C，計入“資產(chǎn)減值損失”，影響營業(yè)利潤；選項D，計入“投資收益”，影響營業(yè)利潤。三、判斷題問題:1. 營業(yè)稅金及附加會影響企業(yè)的營業(yè)利潤。答案:A問題:2. 企業(yè)出售不動產(chǎn)計算應交的營業(yè)稅應直接計入“營業(yè)外支出”科目。( )答案:B解析 企業(yè)出售不動產(chǎn)計算應交的營業(yè)稅，應該記入“固定資產(chǎn)清理”科目。問題:3. 企業(yè)獲得的捐贈利得應該計入“營業(yè)外收入”中，影響利潤總額。( )

11、答案:A問題:4. 企業(yè)的所得稅費用一定等于企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤總額乘以所得稅稅率。( )答案:B解析 如果不存在納稅調(diào)整事項和未彌補虧損，企業(yè)的所得稅費用等于利潤總額乘以所得稅稅率。問題:5. 賬結法下，每月月末均須編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。( )答案:A問題:6. 企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，在相對的會計期間，應當增加企業(yè)當期的營業(yè)利潤。( )答案:B解析 營業(yè)外收入不影響營業(yè)利潤。四、計算題問題:1. A企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2021年12月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： (1)購進原材料一批，價款202100元，增值

12、稅稅率17%，款項以存款支付，材料已驗收入庫(原材料按實際成本計價核算)； (2)銷售給B公司產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上的售價為400000元，收到B公司交來面值為468000元的銀行承兌匯票一張，銷售成本為300000元； (3)報廢舊設備一臺，原值為65000元，已提折舊為60000元，發(fā)生清理費用為1000元，取得殘料變價收入為2021元，有關款項已通過銀行結算完畢； (4)B公司來函提出本月購買的產(chǎn)品中，有100000元的甲產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，要求在價格上給予40000元的折讓，經(jīng)查明，符合原合同約定，同意B公司的要求，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅發(fā)票； (5)2021年8月1日為客

13、戶研制一項產(chǎn)品，工期為6個月，合同收入330000元，到2021年12月31日已發(fā)生成本220210元，已預收賬款202100元，預計開發(fā)完成此項產(chǎn)品總成本為250000元。年末經(jīng)專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品的開發(fā)程度為85%； (6)用銀行存款支付本月管理費用20210元； (7)轉(zhuǎn)讓一項交易性金融資產(chǎn)，成本為100000元，無公允價值變動，售價為99000元。收到款項存入銀行； (8)12月31日，購入C公司有表決權的股票100萬股。占C公司股份的25%，從而對C公司的財務和經(jīng)營政策有重大影響。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，甲公司在購買股票時還支

14、付相關稅費10000元，款項均由銀行存款支付(假定C公司2021年12月31日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元)； (9)收到增值稅返還2萬元，存入銀行； (10)假定A企業(yè)12月份的應納稅所得額為120210元。 要求 (1)編制有關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄； (2)計算2021年12月份A企業(yè)利潤表中以下項目的金額(要求列出計算過程)： 營業(yè)利潤； 利潤總額； 凈利潤。 答案:(1)會計分錄 借：原材料 202100 應交稅費 應交增值稅 (進項稅額) 34000 貸：銀行存款 234000 借：應收票據(jù) 468000 貸：主營業(yè)務收入 400000 應交稅費 應交增值稅(銷項稅額) 680

15、00 借：主營業(yè)務成本 300000 貸：庫存商品 300000 借：固定資產(chǎn)清理 5000 累計折舊 60000 貸：固定資產(chǎn) 65000 借：固定資產(chǎn)清理 1000 貸：銀行存款 1000 借：銀行存款 2021 貸：固定資產(chǎn)清理 2021 借：營業(yè)外支出 4000 貸：固定資產(chǎn)清理 4000 借：主營業(yè)務收入 40000 應交稅費 應交增值稅 (銷項稅額) 6800 貸：銀行存款 46800 發(fā)生成本時 借：勞務成本 220210 貸：銀行存款 220210 預收賬款時 借：銀行存款 202100 貸：預收賬款 202100 確認本期收入和費用 借：預收賬款 280500 貸：主營業(yè)務收

16、入 280500 借：主營業(yè)務成本 212500 貸：勞務成本 212500 借：管理費用 20210 貸：銀行存款 20210 借：銀行存款 99000 投資收益 1000 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 100000 2021年12月31日購入股票成本=1000000(8-0.20)+10000=7810000(元) 應收股利=10000000.2=202100(元) 借：長期股權投資 股票投資(成本) 7810000 應收股利 202100 貸：銀行存款 8010000 借：銀行存款 20210 貸：營業(yè)外收入 20210 借：所得稅費用 30000 貸：應交稅費 應交所得稅 30000 (2

17、)計算利潤表中有關項目金額 營業(yè)利潤=400000-300000-40000+280500-212500-20210-1000=107000(元) 利潤總額=107000-4000+20210=123000(元) 應交所得稅=12021025%=30000(元) 凈利潤=123000-30000=93000(元) 五、綜合題問題:1. 甲股份有限公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業(yè)務。甲公司2021年9月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下： (1)以交款提貨銷售方式向A公司銷售商品

18、一批。該批商品的銷售價格為4萬元，實際成本為3.4萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項已收到存入銀行。 (2)與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元，實際成本為3.6萬元，商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%；同時收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費)。 (3)與C公司簽訂一項設備安裝合同。該設備安裝期為兩個月，合同總價款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發(fā)生

19、安裝成本1.2萬元(假定均為安裝人員工資)。 (4)向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元(其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元)。 (5)向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。 (6)與H公司簽訂一項設備維修服務協(xié)議。本月末，該維修服務完成并經(jīng)H公司驗收合格，增值稅

20、發(fā)票上標明的金額為42.74，增值稅為7.26。貨款已經(jīng)收到，為完成該項維修服務，發(fā)生相關費用10.4萬元(假定均為維修人員工資)。 (7)M公司退回2021年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為6萬元，實際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 (8)計算本月應交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為25%，本期無任何納稅調(diào)整事項。 其他相關資料：除上述經(jīng)濟業(yè)務外，甲公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的賬戶余額如下： 賬戶名稱 借方余額(萬元) 貸方余額(萬元) 其他業(yè)務收

21、入 2 其他業(yè)務成本 1 投資收益 1.53 營業(yè)外收入 10 營業(yè)外支出 30 營業(yè)稅金及附加 10 管理費用 5 財務費用 1 要求 (1)編制甲公司上述(1)至(8)項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。 (2)編制甲公司9月份的利潤表。 (答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)) 利潤表編制單位：甲公司2021年9月(單位：萬元) 項 目 本期金額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列) 投資收益(損失以“-”號填列) 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列) 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列) 減：所得稅費用 四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)答案:(1)編制相關的會計分錄 借：銀行存款 4.68 貸：主營業(yè)務收入 4 應交稅費 應交增值稅(銷項稅額) 0.68 借：主營業(yè)務成本 3.4 貸：庫存商品 3.4 借：委托代銷商品 3.6 貸：庫存商品 3.6 借：銀行存款 2.8 銷售費用 0.13 貸：主營業(yè)務收入 2.5 應交稅費 應交增值稅(銷項稅額) 0.43 借：主營業(yè)務成本 1.8 貸：委托代銷商品 1.8 借：銀行存款 1 貸：預收賬款