基礎會計學電子教案第六章

1、 第六章第六章 會計憑證會計憑證 第六章第六章 會計憑證會計憑證 第六章第六章 會計憑證會計憑證 第六章第六章 會計憑證會計憑證 第六章第六章 會計憑證會計憑證 原始憑證（原始憑證（Source document）是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，）是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的， 用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的 會計憑證。它是進行會計核算的重要原始資料，是記賬的原始依據(jù)，會計憑證。它是進行會計核算的重要原始資料，是記賬的原始依據(jù)， 是會計核算中具有法律效力的一種證明文件。是會計核算中具有法律效力的一種證明文件。

2、第六章第六章 會計憑證會計憑證 原始憑證按來原始憑證按來 源不同分類源不同分類 外來原始憑證外來原始憑證 自制原始憑證自制原始憑證 第六章第六章 會計憑證會計憑證 原始憑證按填原始憑證按填 制方法不同分類制方法不同分類 一次性原始憑證一次性原始憑證 累計原始憑證累計原始憑證 匯總原始憑證匯總原始憑證 第六章第六章 會計憑證會計憑證 原始憑證按憑原始憑證按憑 證格式和使用證格式和使用 范圍不同范圍不同 通用憑證通用憑證 專用憑證專用憑證 第六章第六章 會計憑證會計憑證 （一）原始憑證的名稱。標明原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務的種類，例如：（一）原始憑證的名稱。標明原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務的種類，例如：

3、 “領料單領料單”。 （二）原始憑證的填制日期。一般是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的日期，（二）原始憑證的填制日期。一般是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的日期， 若經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時沒有及時編制，應以實際編制日期為準。若經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時沒有及時編制，應以實際編制日期為準。 （三）原始憑證的編號。（三）原始憑證的編號。 （四）接受原始憑證單位的名稱。（四）接受原始憑證單位的名稱。 （五）經(jīng)濟業(yè)務的基本內容。包括經(jīng)濟業(yè)務的內容摘要、實物數(shù)量、單價、（五）經(jīng)濟業(yè)務的基本內容。包括經(jīng)濟業(yè)務的內容摘要、實物數(shù)量、單價、 金額等。金額等。 （六）填制原始憑證的單位或個人名稱。（六）填制原始憑證的單位或個人名稱。 （七）經(jīng)

4、辦人的簽名或蓋章。如果是外來原始憑證，還要有填制單位的財（七）經(jīng)辦人的簽名或蓋章。如果是外來原始憑證，還要有填制單位的財 務專用章或公章。務專用章或公章。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 記錄真實可靠記錄真實可靠內容完整規(guī)范內容完整規(guī)范 填制及時填制及時 書寫清楚規(guī)范書寫清楚規(guī)范 手續(xù)齊備手續(xù)齊備順序使用順序使用 第六章第六章 會計憑證會計憑證 根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務直接填制 根據(jù)賬簿記錄對有關經(jīng)濟業(yè)務加以歸類、整理、計算填制 匯總原始憑證是以若干張反映同類交易或事項的原始憑證為依據(jù)加以匯總填列的 1. 1.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次，統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)增值稅專用

5、發(fā)票的基本聯(lián)次，統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián) 次必須按以下規(guī)定用途使用：次必須按以下規(guī)定用途使用： 第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳?；第一?lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椋?第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證； 第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證；第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證； 第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 2. 2.普通發(fā)票普通發(fā)票 普通發(fā)票是相對于增值稅專用發(fā)票而言的，是指在銷售普通發(fā)票是相對于增值稅專用發(fā)票而言的，是指在銷售 商品、提供或接受勞務以及從事其他經(jīng)營活

6、動時，所開具和商品、提供或接受勞務以及從事其他經(jīng)營活動時，所開具和 收取的除增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票。收取的除增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 2. 2.普通發(fā)票普通發(fā)票 普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)： 第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第一?lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳椋?第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款原始憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款原始憑證； 第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 發(fā)票的基本內容發(fā)票的基本內容 發(fā)票的名稱發(fā)票的名稱 發(fā)票的編號發(fā)票的編號 聯(lián)聯(lián)

7、 次次 及及 用用 途途 客戶名稱客戶名稱 商品名稱商品名稱單位、數(shù)量、單價單位、數(shù)量、單價 小寫金額小寫金額 大寫金額大寫金額 開票人開票人開票日期開票日期 開票單位蓋章開票單位蓋章 第六章第六章 會計憑證會計憑證 3. 3.入庫單入庫單 入庫單是企業(yè)購買材料、商品或自制產品驗收入庫時由入庫單是企業(yè)購買材料、商品或自制產品驗收入庫時由 倉庫保管人員填制的原始憑證。倉庫保管人員填制的原始憑證。 入庫單一般一式兩聯(lián)：入庫單一般一式兩聯(lián)： 第一聯(lián)由保管員記明細賬；第一聯(lián)由保管員記明細賬； 第二聯(lián)由保管員送財務部門記賬。第二聯(lián)由保管員送財務部門記賬。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 4. 4.領料單

8、領料單 領料單是用料部門從倉庫領出材料時由領料人填制的原領料單是用料部門從倉庫領出材料時由領料人填制的原 始憑證。始憑證。 領料單一般一式三聯(lián)：領料單一般一式三聯(lián)： 第一聯(lián)由保管員憑以登記倉庫保管明細賬；第一聯(lián)由保管員憑以登記倉庫保管明細賬； 第二聯(lián)送財務部門記賬；第二聯(lián)送財務部門記賬； 第三聯(lián)領料部門留存。第三聯(lián)領料部門留存。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 5. 5.限額領料單限額領料單 限額領料單又稱限額領料單又稱“定額領料單定額領料單”，是指當月或一定期間，是指當月或一定期間 在規(guī)定限額內可以多次使用，憑此領發(fā)材料的一種累計憑證。在規(guī)定限額內可以多次使用，憑此領發(fā)材料的一種累計憑證。

9、限額領料單通常適用于有消耗定額或領用限額、領料次限額領料單通常適用于有消耗定額或領用限額、領料次 數(shù)較多的材料。數(shù)較多的材料。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 5. 5.限額領料單限額領料單 第六章第六章 會計憑證會計憑證 6. 6.工資結算單工資結算單 企業(yè)為了同職工辦理工資結算手續(xù)，一般可按車間、部企業(yè)為了同職工辦理工資結算手續(xù)，一般可按車間、部 門編制門編制“工資結算單工資結算單”(”(或按每一職工設立或按每一職工設立“工資卡片工資卡片”)”)， 計算對每一職工的應付工資、代扣款項和實發(fā)工資。計算對每一職工的應付工資、代扣款項和實發(fā)工資。 工資結算單工資結算單 ( (工資卡工資卡) )

10、工資結算匯總表工資結算匯總表 第六章第六章 會計憑證會計憑證 6. 6.工資結算單工資結算單 第六章第六章 會計憑證會計憑證 “工資結算匯總表工資結算匯總表”是按企業(yè)人員類別和是按企業(yè)人員類別和 各車間、部門類別以及工資和扣款的種類匯總編各車間、部門類別以及工資和扣款的種類匯總編 制，并結出整個企業(yè)應付的各種工資總額、各種制，并結出整個企業(yè)應付的各種工資總額、各種 代扣款項和實發(fā)工資總額。代扣款項和實發(fā)工資總額。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 7. 7.借款單借款單 借款單借款單一般適用于一般適用于單位內部所屬機構為購買零星辦公用單位內部所屬機構為購買零星辦公用 品或職工因公出差等原因向出納

11、員借款時使用的借款原始憑品或職工因公出差等原因向出納員借款時使用的借款原始憑 證。證。 借款單一般應一式兩聯(lián)：借款單一般應一式兩聯(lián)： 第一聯(lián)是借款單存根，作借款人的借款單據(jù)；第一聯(lián)是借款單存根，作借款人的借款單據(jù)； 第二聯(lián)是借款單第二聯(lián)是借款單( (代付款憑證代付款憑證) )，作借款人向企，作借款人向企 業(yè)辦理借款的借據(jù)，并作為辦理借款的付款憑證。業(yè)辦理借款的借據(jù)，并作為辦理借款的付款憑證。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 8. 8.現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 之王之王 印佳印佳 第六章第六章 會計憑證會計憑證 8. 8.現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 號碼 ( 貼 粘 單 處 ) 之王之王 印佳印佳 附加信息： 收

12、款人簽章收款人簽章 2010年 02月01日 身份證件名稱：身份證 發(fā)證機關：青島市公安局 3 7020319770921 7120 第六章第六章 會計憑證會計憑證 9. 9.轉賬支票轉賬支票 之之 王王 印印 佳佳 第六章第六章 會計憑證會計憑證 9. 9.轉賬支票轉賬支票 ( 貼 粘 單 處 ) 宇宇 李李 印印 浩浩 轉賬支票（背面正聯(lián)部分） 附加信息： 被背書人 背書人簽章 2010年 03月 06日 如果支票背書給客戶，則被背書人欄務必填寫客戶的全稱。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 支票正面支票正面需填寫的內容需填寫的內容 收款人全收款人全稱稱 收款人全收款人全稱稱 簽發(fā)日期簽發(fā)日

13、期 簽發(fā)日期簽發(fā)日期 付款行名稱付款行名稱 出票人賬號出票人賬號 大寫金額大寫金額 小寫金額小寫金額 用途用途 用途用途 小寫金額小寫金額 第六章第六章 會計憑證會計憑證 支票反面支票反面需填寫的內容需填寫的內容 預留銀行印鑒章預留銀行印鑒章 第六章第六章 會計憑證會計憑證 轉賬支票送存銀行要填寫轉賬支票送存銀行要填寫“進賬單進賬單”?！斑M賬單進賬單”上應上應 正確地填寫對方的公司名稱和賬號等相關內容。正確地填寫對方的公司名稱和賬號等相關內容。 10. 10.進賬單進賬單 第六章第六章 會計憑證會計憑證 第六章第六章 會計憑證會計憑證 真實性真實性 合法性、合理性合法性、合理性 完整性、正確性

14、完整性、正確性 及時性及時性 原始憑證審核要求原始憑證審核要求 第六章第六章 會計憑證會計憑證 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè) 務的內容加以歸類，據(jù)以確定會計分錄后所填制的、直接作務的內容加以歸類，據(jù)以確定會計分錄后所填制的、直接作 為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。 記賬憑證記賬憑證 通用記賬憑證通用記賬憑證 專用記賬憑證專用記賬憑證 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉賬憑證轉賬憑證 第六章第六章 會計憑證會計憑證 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤

15、的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè) 務的內容加以歸類，據(jù)以確定會計分錄后所填制的、直接作務的內容加以歸類，據(jù)以確定會計分錄后所填制的、直接作 為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。 記賬憑證記賬憑證 復式記賬憑證復式記賬憑證 單式記賬憑證單式記賬憑證 第六章第六章 會計憑證會計憑證 （一）記賬憑證的名稱，如（一）記賬憑證的名稱，如“收款憑證收款憑證”、“付款憑證付款憑證”、“轉賬憑證轉賬憑證”等。等。 （二）記賬憑證的編制日期。（二）記賬憑證的編制日期。 （三）記賬憑證的編號。（三）記賬憑證的編號。 （四）經(jīng)濟業(yè)務的內容摘要。（四）經(jīng)濟業(yè)務的內容摘要。 （五）經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目及金額。

16、（五）經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目及金額。 （六）所附原始憑證的張數(shù)，以便日后查證。（六）所附原始憑證的張數(shù)，以便日后查證。 （七）會計主管、審核、記賬、出納、制單等有關人員簽章。（七）會計主管、審核、記賬、出納、制單等有關人員簽章。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 1依據(jù)真實。依據(jù)真實。 2內容完整。內容完整。 3分類正確。分類正確。 4連續(xù)編號。連續(xù)編號。 5書寫清楚。填制記賬憑證，字跡必須清晰、工整。書寫清楚。填制記賬憑證，字跡必須清晰、工整。 6空行注銷?？招凶N。 7實行會計電算化的單位，其機制記賬憑證應當符合記賬憑證的一般要求。實行會計電算化的單位，其機制記賬憑證應當符合記賬憑證的一般

17、要求。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 (1) (1)收款憑證的填制方法。收款憑證的填制方法。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 (1) (1)收款憑證的填制方法。收款憑證的填制方法。 收款憑證是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務的憑證，它是由出納人員根據(jù)收款憑證是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務的憑證，它是由出納人員根據(jù) 審核無誤的原始憑證收款后編制的。在借貸記賬法下，在收款憑證左上方審核無誤的原始憑證收款后編制的。在借貸記賬法下，在收款憑證左上方 所填列的借方科目，應是所填列的借方科目，應是“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目。在憑證內所科目。在憑證內所 反映的貸方科目，應填列與反映的貸方科目，應

18、填列與“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”相對應的科目。相對應的科目。 記賬欄注明記入總賬或明細賬、日記賬的頁次，也可以劃記賬欄注明記入總賬或明細賬、日記賬的頁次，也可以劃“”表示已登記表示已登記 入賬。金額欄填列經(jīng)濟業(yè)務實際發(fā)生的金額，在憑證的右側填寫所附原始入賬。金額欄填列經(jīng)濟業(yè)務實際發(fā)生的金額，在憑證的右側填寫所附原始 憑證張數(shù)，并在出納及制單處簽名或蓋章。憑證張數(shù)，并在出納及制單處簽名或蓋章。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 【例【例1 1】8 8月月1515日公司從銀行借入臨時需用資金日公司從銀行借入臨時需用資金80 00080 000元。元。 第六章第六章 會計憑證會計憑證

19、 （2）付款憑證的編制方法。）付款憑證的編制方法。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 （2）付款憑證的編制方法。）付款憑證的編制方法。 付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務的憑證，它是由出納付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務的憑證，它是由出納 人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后編制的。在借貸記賬法人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后編制的。在借貸記賬法 下，在付款憑證左上方所填列的貸方科目，應是下，在付款憑證左上方所填列的貸方科目，應是“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金” 或或“銀行存款銀行存款”科目。在憑證內所反映的借方科目，應填列科目。在憑證內所反映的借方科目，應填列 與與“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款

20、”相對應的科目。其他內容與相對應的科目。其他內容與 收款憑證基本相同。收款憑證基本相同。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 （2）付款憑證的編制方法。）付款憑證的編制方法。 【例【例2】8月月16日，興華公司用現(xiàn)金支付公司管理部門電話費日，興華公司用現(xiàn)金支付公司管理部門電話費800元。元。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 （3）轉賬憑證的填制方法。）轉賬憑證的填制方法。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 （3）轉賬憑證的填制方法。）轉賬憑證的填制方法。 轉賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關的轉賬業(yè)務的憑證，轉賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關的轉賬業(yè)務的憑證， 它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉賬原始

21、憑證編制的。在借它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉賬原始憑證編制的。在借 貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目全部填列在憑證貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目全部填列在憑證 內，借方科目在先，貸方科目在后，將各會計科目所記應借內，借方科目在先，貸方科目在后，將各會計科目所記應借 應貸的金額填列在應貸的金額填列在“借方金額借方金額”或或“貸方金額貸方金額”欄內。借、欄內。借、 貸方金額合計數(shù)應該相等。貸方金額合計數(shù)應該相等。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 （3）轉賬憑證的填制方法。）轉賬憑證的填制方法。 【例【例3】8月月19日，車間領用甲材料日，車間領用甲材料12 000元用以生產元用以生

22、產A產品。產品。 4. 4.通用記賬憑證通用記賬憑證 通用記賬憑證是既可以反映收付款業(yè)務，又可以反映轉通用記賬憑證是既可以反映收付款業(yè)務，又可以反映轉 賬業(yè)務的記賬憑證，其格式與轉賬憑證相同。經(jīng)濟業(yè)務簡單賬業(yè)務的記賬憑證，其格式與轉賬憑證相同。經(jīng)濟業(yè)務簡單 或收付款業(yè)務不多的單位可使用這種通用格式的記賬憑證?；蚴崭犊顦I(yè)務不多的單位可使用這種通用格式的記賬憑證。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 4. 4.通用記賬憑證通用記賬憑證 第六章第六章 會計憑證會計憑證 基礎會計基礎會計第五章第五章第三節(jié)第三節(jié) 通用記賬憑證的填制。通用記賬憑證的名稱為記賬憑證的通用記賬憑證的填制。通用記賬憑證的名稱為記賬

23、憑證的 名稱為名稱為“記賬憑證記賬憑證” ” 或或“記賬憑單記賬憑單”。它集收款、付款。它集收款、付款 和轉賬憑證于一身，通用于收款、付款和轉賬等各種類型和轉賬憑證于一身，通用于收款、付款和轉賬等各種類型 的經(jīng)濟業(yè)務。其格式及填制方法與轉賬憑證完全相同，見的經(jīng)濟業(yè)務。其格式及填制方法與轉賬憑證完全相同，見 下表。下表。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 4. 4.通用記賬憑證通用記賬憑證 【例例4 4】8 8月月2626日，興華公司用銀行存款支付廣告費日，興華公司用銀行存款支付廣告費80008000 元。元。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 第六章第六章 會計憑證會計憑證 （一）會計科目的使用是

24、否正確（一）會計科目的使用是否正確。 （二）各項目填寫是否齊全（二）各項目填寫是否齊全 （三）記賬憑證內容與所附原始憑證內容是否相符（三）記賬憑證內容與所附原始憑證內容是否相符 記賬憑證的審核記賬憑證的審核 第六章第六章 會計憑證會計憑證 （一）確定會計憑證的傳遞程序（一）確定會計憑證的傳遞程序 。 （二）確定會計憑證的傳遞時間（二）確定會計憑證的傳遞時間 。 （三）建立會計憑證交接的簽收制度。（三）建立會計憑證交接的簽收制度。 會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是指會計憑證從填制到歸檔保管的整個會計憑證的傳遞是指會計憑證從填制到歸檔保管的整個 過程中，在單位內部各有關部門和人員之間的傳遞程序和傳過程中，在單位內部各有關部門和人員之間的傳遞程序和傳 遞時間。遞時間。 第六章第六章 會計憑證會計憑證 1. 1.原始憑證的傳遞原始憑證的傳遞 原始憑證的傳遞是指原始憑證從填制、取得到歸檔保管原始憑證的傳遞是指原始憑證從填制、取得到歸檔保管 時止