第十二講關(guān)稅(12)

1、湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 稅 法 主講教師：關(guān)群 湖北大學(xué)知行學(xué)院會計與財務(wù)管理系 Email： 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 第十二講 關(guān)稅 本次課的內(nèi)容 一、關(guān)稅基本的要素 二、關(guān)稅完稅價格確定 三、進(jìn)口貨物運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)規(guī)定 四、關(guān)稅稅額計算 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 本次課重點(diǎn)與難點(diǎn) 重點(diǎn)：關(guān)稅的基本要素 關(guān)稅完稅價格確定 關(guān)稅稅額計算 難點(diǎn)：關(guān)稅完稅價格確定 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 5-1 關(guān)稅的基本原理 導(dǎo)入案例：關(guān)稅=（50+1）6=3.06萬元 5.1.1 關(guān)稅的概念、特點(diǎn)和分類 （一）關(guān)稅的概念P115關(guān)稅是指國家海關(guān)依法對進(jìn)出口國 境（或關(guān)境）的

2、貨物、物品，就其流轉(zhuǎn)額征收的一種稅。 我國海關(guān)征收關(guān)稅的法律依據(jù)主要包括中華人民共和國 海關(guān)法、中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例，以及海 關(guān)總署單獨(dú)或會同國務(wù)院有關(guān)部委共同制定的規(guī)章。 “境”是指關(guān)境，是國家海關(guān)法可以全面實(shí)施的領(lǐng)域。 在一般情況下，一國的關(guān)境與國境是一致的。如果在國內(nèi) 設(shè)立了自由港、自由貿(mào)易區(qū)，這些領(lǐng)域的進(jìn)出口關(guān)稅而言 就處于關(guān)境之外，此時關(guān)境小于國境。如果存在關(guān)稅同盟， 幾個國家組成一個共同的關(guān)境，實(shí)施統(tǒng)一的關(guān)稅法令和海 關(guān)進(jìn)出口稅則，成員國之間的物品和商品進(jìn)出國境時免征 關(guān)稅。此時關(guān)境大于國境。 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 5.1.2 特點(diǎn) 納稅上的統(tǒng)一性和一次性（一次

3、性課征） 按照全國統(tǒng)一的稅則征收關(guān)稅后，貨物就可以在 整個關(guān)境范圍內(nèi)流通，不再另行征收關(guān)稅。 征收上的過“關(guān)”性 凡進(jìn)出關(guān)境的貨物才征收關(guān)稅，以是否通關(guān)為標(biāo)準(zhǔn)。 稅率上的復(fù)式性 我國關(guān)稅稅則采用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠 稅率和普通稅率。復(fù)式稅則反映了我國關(guān)稅維護(hù)國 家主權(quán)、平等互利、發(fā)展國際貿(mào)易往來等。 征管上的權(quán)威性 制定法律規(guī)范的特殊性 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 5.1.3 關(guān)稅的分類 進(jìn)口關(guān)稅 以應(yīng)稅貨物的流向?yàn)闃?biāo)準(zhǔn) 出口關(guān)稅 過境稅 財政關(guān)稅 以征稅目的為標(biāo)準(zhǔn) 保護(hù)關(guān)稅 從價關(guān)稅 從量關(guān)稅 以計稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn) 混合關(guān)稅 選擇性關(guān)稅 滑準(zhǔn)關(guān)稅 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 5

4、-2 關(guān)稅法的基本要素 P117 進(jìn)口貨物為收貨人 5.2.1 納稅人 出口貨物為發(fā)貨人 進(jìn)出境物品為所有人或推定所有人 攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人。 分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客 推定 為所有人。 所有人 郵遞方式進(jìn)境物品，推定其收件人為所有人。 郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件 人或托運(yùn)人為所有人。 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 5.2.2 征稅對象 關(guān)稅征稅對象是進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品。 貨物屬于貿(mào)易性進(jìn)出口的商品。 物品屬于入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人 郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口 的自用物品，饋贈物品以及用其他方式進(jìn)境的個 人物品。

5、 關(guān)稅是對特定貨物和物品途經(jīng)海關(guān)通道進(jìn)出口征 稅。 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 5.2.3 關(guān)稅稅則和稅率 （一）關(guān)稅稅則：對進(jìn)出口的應(yīng)稅和免稅商品加 以系統(tǒng)分類的一覽表。 商品分類目錄：21大類稅目 稅率表 進(jìn)口稅則為四欄稅率 稅率欄 出口稅則為一欄稅率 一覽表 實(shí)施稅則法令+使用稅則有關(guān)說明和附錄 （二）稅率 ：進(jìn)口稅則四欄稅率 （最惠國稅率、協(xié)定稅率 特惠稅率、普通稅率） 出口稅則一欄稅率。涉及商品100種 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 5-3 稅率 5.3.1 進(jìn)口關(guān)稅稅率 1、稅率設(shè)置P117 自2002年1月1日起，我國進(jìn)口稅則四欄稅率 ，最 惠國稅率、協(xié)定稅率、 特惠稅

6、率、普通稅率。 適用范圍為： （1）最惠國稅率適用原產(chǎn)于wto成員國之間的進(jìn)口貨物。 （2）協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于有貿(mào)易協(xié)定國之間的進(jìn)口貨物 （3）特惠稅率適用原產(chǎn)于有特殊優(yōu)惠國之間的進(jìn)口貨物 （4）普通稅率適用原產(chǎn)于上述以外的國家的進(jìn)口貨物 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 2、稅率的計征方法 從價稅以進(jìn)口商品的完稅價格作為計稅依據(jù)。 從量稅以進(jìn)口商品的長度、重量、面積、容積等 計量單位為計稅依據(jù)。 復(fù)合稅對某種進(jìn)口商品同時使用從價稅和從量稅 的一種征收關(guān)稅的方法。 滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨著進(jìn)口商品價格由高到 低，而由低到高設(shè)置計征關(guān)稅的方法。我國目前 使用的滑準(zhǔn)稅對象是棉花。 【即學(xué)即用】 P

7、118 c 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 5.3.2 出口關(guān)稅稅率 出口稅則一欄稅率。涉及商品100種 【小思考】我國為什么只對少數(shù)產(chǎn)品征收出口關(guān)稅？ 5.3.3 特別關(guān)稅 P119 反傾銷關(guān)稅：對被認(rèn)定有出口傾銷并對本國構(gòu) 成危害的進(jìn)口商品征收的附加稅 特別關(guān)稅 反補(bǔ)貼關(guān)稅：對有補(bǔ)貼的進(jìn)口商品的附加稅 報復(fù)性關(guān)稅：報復(fù)歧視，對其進(jìn)口的附加稅 保障性關(guān)稅：保障國內(nèi)產(chǎn)業(yè)而征收的關(guān)稅 【即學(xué)即用】 P119 ACD 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 5.3.4 稅率的運(yùn)用 我國進(jìn)出口關(guān)稅條例規(guī)定，進(jìn)出口貨物，應(yīng) 當(dāng)依照稅則規(guī)定的歸類原則歸入合適的稅號，并 按照適用的稅率征稅，其中： 1、進(jìn)出口

8、貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報進(jìn)口或 者出口之日實(shí)施的稅率征稅。 2、進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng) 當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施 的稅率征稅。 3、進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)出口貨物 原申報進(jìn)口或者出口之日所實(shí)施的稅率征稅。但 是有下列情況除外： 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 有下列情形之一，須繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān) 接受申報辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率。 保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的； 減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的； 暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境，以及暫準(zhǔn)出 境貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)進(jìn)境的； 租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。 補(bǔ)征和退還進(jìn)出口貨物關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)按照上

9、述 項(xiàng)的規(guī)定確定適用的稅率 5.3.5 原產(chǎn)地的規(guī)定 P119 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是（1）全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)（2）實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn) 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 5-4 關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅以進(jìn)出口貨物的完稅價格為計稅依據(jù)。 關(guān)稅的完稅價格 進(jìn)口貨物完稅價格 出口貨物完稅價格 5.4.1 一般進(jìn)口貨物完稅價格P120 1、以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格為完稅 價格。成交價格是指買方為購買該貨物，并按完稅價 格辦法有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付價格。 進(jìn)口貨物完稅價格（ CIF ）=貨價+采購費(fèi)用（包 括貨物運(yùn)抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起御前的運(yùn)輸、保 險和其他勞務(wù)等費(fèi)用） 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 進(jìn)口

10、貨物完稅價格所包含的因素見下圖所示 出口國 途中 進(jìn)口國 貨價+出口稅和 + 運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi) = 進(jìn)口貨物的完稅價格 離岸前相關(guān)費(fèi)用 離岸后到岸前的 （正常的到岸價格） （ 離岸價格 ） 相關(guān)費(fèi)用 （正常的到岸價格） 進(jìn)口貨物完稅價格中的計算因素有： 貨價應(yīng)該是完整的，包括應(yīng)由買方負(fù)擔(dān)支付的傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)、 包裝、容器和其他經(jīng)濟(jì)利益。但不包括買方向自己采購代理 人支付的購貨傭金和勞務(wù)費(fèi)。也不包括貨物進(jìn)口后發(fā)生的安 裝、運(yùn)輸費(fèi)用。 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 為了方便理解，把進(jìn)口貨物完稅價格簡單歸納為 CIF。三項(xiàng)缺一不可 C是完整的貨價，包含支付的傭金（支付給自己 采購代理人的購貨傭金除外

11、）； I是保險費(fèi)，包含在出口國和進(jìn)口途中的保險費(fèi) F是運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用，包含在出口國和進(jìn)口途中 的運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用 例：某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨 物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣2萬元，買方承 擔(dān)包裝費(fèi)每噸0.05萬元人民幣，另向賣方支付的傭金每噸0.1 萬元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金0.5萬元人民 幣，己知該貨物運(yùn)抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn) 輸、保險費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)為每噸0.2萬元人民幣。進(jìn)口后另發(fā) 生運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)用0.03萬元人民幣，關(guān)稅稅率為10，計算 該批化工原料應(yīng)納的關(guān)稅。 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 解析：關(guān)稅完稅價格 = CIF

12、 從美國進(jìn)口化工原料500噸。 貨物以境外口岸離岸價格成交， 每噸原料折合人民幣 2萬元 買方承擔(dān)包裝費(fèi)每噸0.05萬元人民幣 向賣方支付的傭金每噸0.1萬元人民幣 貨物運(yùn)抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、 保險費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)為每噸0.2萬元人民幣 關(guān)稅完稅價格=2+ 0.05+0.1+0.2=2.35萬元噸 應(yīng)納關(guān)稅額= 關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅稅率500噸 =2.3510500=117.5萬元 【即學(xué)即用】 P121 ACD 2、進(jìn)口貨物海關(guān)估價方法。有五種方法。P121 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 5.4.2 特殊進(jìn)口貨物完稅價格的規(guī)定P122 1、加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需要征

13、稅或內(nèi)銷補(bǔ)稅的， 按一般進(jìn)口貨物的完稅價格規(guī)定，審定價格。具體6條規(guī)定 2、保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物，從保稅區(qū)、出口加工區(qū)銷往 區(qū)外或者從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的進(jìn)口貨物，以海關(guān)審定的 價格估定完稅價格。 3、運(yùn)往境外修理的貨物，規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境， 以海關(guān)審 定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境運(yùn)輸及相 關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定價格。 【導(dǎo)入案例】進(jìn)口關(guān)稅=（50+1）6=3.06（萬元） 4、暫時進(jìn)境的貨物。按一般進(jìn)口貨物估價方法估定價格。 5、運(yùn)往境外加工的貨物， 以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)、料件 費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定價格。 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 6、租賃方式進(jìn)口貨物以

14、租金為完稅價格；以留購價格為 完稅價格；承租人申請一次性繳納稅款的，按一般進(jìn)口貨 物估計辦法的規(guī)定估定完稅價格。 7、留購進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格估定。 8、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物，減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予 以補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣 除折舊部分價值作為完稅價格。 完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格 1-申請補(bǔ)稅時實(shí)際己使用的時間（月）（監(jiān)管年限 12） 【例題5-2】P123完稅價格=600 1-12（512）=480 9、其他方式進(jìn)口貨物，按一般進(jìn)口貨物估價方法估定價 格。 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 課內(nèi)練習(xí)予以補(bǔ)稅的減免稅貨物 例2010年 9月

15、1日某公司承擔(dān)國家重要工程項(xiàng)目， 經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口了一套電子設(shè)備，使用2年后項(xiàng)目完工， 2012年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家 企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價格為300萬元， 2010年 進(jìn)口時該設(shè)備關(guān)稅稅率為14，2012年轉(zhuǎn)售時該設(shè) 備關(guān)稅稅率為10，海關(guān)規(guī)定監(jiān)管年限為5年，按規(guī) 定公司應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅多少？ 完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格 1-申請補(bǔ)稅時實(shí)際己使用的時間（月）（監(jiān)管年限12） 應(yīng)納關(guān)稅=3001-246010=18萬元 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 課內(nèi)練習(xí)運(yùn)往境外修理的貨物 例某醫(yī)院2009年以150萬元人民幣的價格進(jìn)口了 一臺醫(yī)療儀器，2012年1月因出現(xiàn)故障

16、運(yùn)往日本 修理（出境時已向海關(guān)報明），2012年5月，按 海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時，該儀器的國際 市場價格己為200萬元，若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi) 和料件費(fèi)為40萬元，進(jìn)口運(yùn)費(fèi)1萬元，進(jìn)口關(guān)稅 稅率為6，該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時，應(yīng)繳納多少進(jìn)口 關(guān)稅？ 解析：運(yùn)往境外修理的貨物，規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境， 以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)、料件費(fèi)以及復(fù)運(yùn)進(jìn)境 運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定價格。 估定價格。 應(yīng)納關(guān)稅=（40+1）6=2.46（萬元） 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 5.4.3 出口貨物的完稅價格 1、以成交價格出口貨物的完稅價格，以該 貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確 定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)

17、輸出地點(diǎn) 裝卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但不 含出口關(guān)稅和支付給境外單獨(dú)列明的傭金。 例：出口貨物應(yīng)以海關(guān)審定的成交價格為 基礎(chǔ)的離岸價格為關(guān)稅的完稅價格（ ） 注意事項(xiàng)P124（1）（2）（3）（4） 【即學(xué)即用】B 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 5.4.4 進(jìn)口貨物完稅價格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、 保險費(fèi)的計算 1、以一般陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物 在進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)的計算中 海運(yùn)進(jìn)口貨物可計算至貨物運(yùn)抵境內(nèi)的卸貨口岸 陸運(yùn)進(jìn)口貨物可計算至貨物境內(nèi)的第一口岸；如 果運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)支付至目的地口岸，則 計算至目的地口岸。 空運(yùn)進(jìn)口貨物計算至貨物境內(nèi)的第一口岸；如果

18、 該貨物的目的地為境內(nèi)的第一口岸外的其他口岸， 則計算至目的地口岸。 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)應(yīng)當(dāng) 按照實(shí)際支付的費(fèi)用計算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無 法確定或未實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn) 輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計算運(yùn)費(fèi)。按照“貨價+ 運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3計算保險費(fèi)。 保險費(fèi)=（ 貨價+運(yùn)費(fèi) ）3 【即學(xué)即用】 P125題略 保險費(fèi)=（ 20+2 ）3=0.066（萬元） 完稅價格= 20+2+ 0.066=22. 066（萬元） 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 2、以其他方式進(jìn)口的貨物P125 郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi) 用

19、、保險費(fèi)； 鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)按照貨價的1計 算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)； 例題：某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定完稅價 折合人民幣5000萬元，運(yùn)費(fèi)折合人民幣20萬元， 該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為5，則應(yīng)納關(guān)稅多少。 解析：根據(jù)海關(guān)規(guī)定，進(jìn)口貨物保險費(fèi)無法確定或 未實(shí)際發(fā)生，可按照“貨價+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3 計算保險費(fèi)。 應(yīng)納關(guān)稅=（5000+20）（1十 3 ）5 =251.75萬元 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 5-5 應(yīng)納關(guān)稅的計算 5.5.1 從價關(guān)稅的計算公式 應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格稅率【例題5-4】 P126 【例題5-5 】 P126 【例題5-6 】 P126 5.5

20、.2、 從量關(guān)稅的計算公式 【例題5-7 】 P127 應(yīng)納關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位貨物稅額 5.5.3、 復(fù)合關(guān)稅的計算公式 【例題5-8 】 P127 應(yīng)納關(guān)稅稅額= 完稅價格稅率+貨物數(shù)量單位稅額 5.5.4、滑準(zhǔn)關(guān)稅的計算公式 P127 應(yīng)納關(guān)稅稅額= 完稅價格滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 例題 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2011年從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國外 的貨價120萬元，相關(guān)稅金10萬元，支付賣方傭 金2萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)共18 萬元。進(jìn)口設(shè)備一套，支付給國外的貨價35萬元， 運(yùn)抵我國海關(guān)前運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)共5萬元。散裝

21、化 妝品和機(jī)器設(shè)備驗(yàn)收入庫。本月企業(yè)把散裝化妝 品國內(nèi)生產(chǎn)成套妝品，領(lǐng)用進(jìn)口散裝化妝品數(shù)量 是80。對外批發(fā)銷售，取得不含稅銷售額290 萬元，向消費(fèi)者零售取得含稅銷售額51.48萬元。 化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40，消費(fèi)稅稅率30， 進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅稅率20。增值稅的稅率為17， 計算關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 解析： （一）計算（一）計算進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。 化妝品關(guān)稅=（120+10+2+18）40=60萬元 化妝品消費(fèi)稅=（150+60）（ 1-30）30 =90萬元 化妝品增值稅=（150+60）（ 1-30）17 =51萬元 設(shè)備關(guān)稅=（35+5）20=8萬元 設(shè)備增值稅=（40+8）17=8.16 萬元 湖北大學(xué)知行學(xué)院湖北大學(xué)知行學(xué)院 （二）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅（二）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅 生產(chǎn)銷售化妝品消費(fèi)稅=290+（51.481.17 ）30=（290+44）30=100.2萬元 進(jìn)口己納稅化妝品抵扣稅額=9080=72萬元 國內(nèi)銷售消費(fèi)稅=100.2-72=28.