曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件(陳宇峰編譯)第12章

1、經(jīng)濟(jì)學(xué)原理 12 本教學(xué)PPT雙語(yǔ)版由 浙江工商大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 陳宇峰 編譯 2 美國(guó)稅收收入的最大來(lái)源是什么？ 什么是稅收的有效率的成本？ 我們?nèi)绾卧u(píng)價(jià)一個(gè)稅收制度的平等程度？ 3 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 4 介紹介紹 第一章的經(jīng)濟(jì)學(xué)十大原理之一： 政府有時(shí)可以改善市場(chǎng)結(jié)果政府有時(shí)可以改善市場(chǎng)結(jié)果 提供公共物品 監(jiān)管公共資源的使用 解決外部性的影響 為了行使這些職能，政府需要通過(guò)稅收來(lái)籌集收 入 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 5 介紹介紹 從前面章節(jié)中學(xué)到的關(guān)于稅收的知識(shí)： 對(duì)一種物品征稅減少了那種物品的銷(xiāo)售量 稅收負(fù)擔(dān)由買(mǎi)者與賣(mài)者

2、分?jǐn)?，具體的分?jǐn)偙壤?決于供給彈性與需求彈性 稅收引起了無(wú)謂損失 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 6 美國(guó)政府的財(cái)政概況美國(guó)政府的財(cái)政概況 首先，我們考查：稅收收入占國(guó)民收入的比例隨著 時(shí)間是如何變化的 稅收收入占國(guó)民收入的比重隨時(shí)間是如何變化的 美國(guó)稅收收入占國(guó)民收入的比例與其他國(guó)家相比 聯(lián)邦政府，州與地方政府稅收收入中最重要的來(lái) 源 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 7 美國(guó)稅收收入占美國(guó)稅收收入占GDP中的百分比中的百分比 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 19401950196019701980199

3、02000 州和地方政府聯(lián)邦政府 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 8 政府稅收收政府稅收收 入占入占GDP中中 的百分比的百分比 瑞典50% 法國(guó)45 英國(guó)37 德國(guó)36 加拿大36 俄羅斯32 巴西30 美國(guó)28 日本27 墨西哥20 智利19 中國(guó)15 印度14 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 9 2007年的聯(lián)邦政府的收入年的聯(lián)邦政府的收入 稅收 數(shù)量 (十億美元) 人均數(shù)量 （美元） 占收入的百 分比（%） 個(gè)人所得稅$ 1164$3,48245.3% 社會(huì)保障稅8702,79533.9 公司所得稅3701,18014.4 其他165

4、572 6.4 總計(jì)總計(jì)$2,568$8,030100.0% THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 10 2007年州與地方政府的收入年州與地方政府的收入 稅收 數(shù)量 (十億美元) 人均數(shù)量 （美元） 占收入的百 分比（%） 銷(xiāo)售稅$305.1$1,01024.1% 財(cái)產(chǎn)稅401.31,32931.7 個(gè)人所得稅291.796623.0 公司所得稅58.01924.6 其他211.770116.7 總計(jì)總計(jì)$1,268$4,197100.0% THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 11 稅收與效率稅收與效率 如果一種稅制能以對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)較低的成本籌集 到

5、等量的收入，這種稅制就比另一種更有效率 納稅人的成本包括： 稅收支付本身 無(wú)謂損失 管理負(fù)擔(dān) THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 12 無(wú)謂損失無(wú)謂損失 經(jīng)濟(jì)學(xué)十大原理之一： 人們會(huì)對(duì)激勵(lì)做出反應(yīng)人們會(huì)對(duì)激勵(lì)做出反應(yīng) 回憶第八章的內(nèi)容： 稅收扭曲了激勵(lì)，人們根據(jù)稅收激勵(lì)，而不是他 們買(mǎi)賣(mài)的物品與勞務(wù)的真實(shí)成本與利益來(lái)配置資 源 結(jié)果：無(wú)謂損失。納稅人經(jīng)濟(jì)福利的減少超過(guò)了 政府籌集到的收入的部分 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 13 所得稅與消費(fèi)稅所得稅與消費(fèi)稅 所得稅減少了儲(chǔ)蓄的激勵(lì)： 如果所得稅率 = 25%, 8%（稅前利率） = 6% （稅

6、后利率） 隨時(shí)間推移，損失的收入越來(lái)越多 一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家提議對(duì)消費(fèi)征稅，代替對(duì)收入的征 稅 將維持對(duì)儲(chǔ)蓄的激勵(lì) 對(duì)個(gè)人退休保障和長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)都更有利 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 14 所得稅與消費(fèi)稅所得稅與消費(fèi)稅 消費(fèi)稅類(lèi)似于美國(guó)稅法對(duì)個(gè)人退休賬戶的處理： 人們可以把一定數(shù)量的儲(chǔ)蓄存到這個(gè)賬戶中 這部分資金不會(huì)被征稅，直到退休時(shí)取出這些錢(qián) 歐洲的增值稅也與消費(fèi)稅類(lèi)似 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 15 管理負(fù)擔(dān)管理負(fù)擔(dān) 包括人們?yōu)樽裾斩惙{稅時(shí)花費(fèi)的時(shí)間與金錢(qián) 鼓勵(lì)人們將資源用在合法避稅上面 比如，雇傭會(huì)計(jì)師尋找稅制的漏洞來(lái)減少稅收負(fù) 擔(dān)

7、 是無(wú)謂損失的一種 通過(guò)簡(jiǎn)化稅法可以減少稅制的管理負(fù)擔(dān)，但這種 消除漏洞的稅法在政治上是困難的 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 16 邊際稅率與平均稅率邊際稅率與平均稅率 平均稅率平均稅率 支付的總稅收除以總收入 衡量納稅人做出的犧牲 邊際稅率邊際稅率 增加1美元收入所支付的額外稅收 衡量稅收對(duì)工作努力程度，儲(chǔ)蓄等激勵(lì)的影響 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 17 邊際稅率平均稅率收入 0%10%$40,000 0%20%$20,000 定額稅定額稅：對(duì)每個(gè)人等量征收的稅收 例如：定額稅=$4000/每人 定額稅定額稅 THE DESIGN O

8、F THE TAX SYSTEM 18 定額稅是最有效率的稅收： 沒(méi)有引起無(wú)謂損失，也沒(méi)有扭曲激勵(lì) 最小化管理負(fù)擔(dān) 不需要雇傭會(huì)計(jì)師，不需要保留收據(jù)等 然而，定額稅是不公平的： 在金錢(qián)上，富人和窮人付同樣多的稅收 相對(duì)于收入水平，窮人比富人支付多得多的稅收 定額稅定額稅 稅制的設(shè)計(jì) 19 稅收與平等稅收與平等 稅收政策的另一個(gè)目標(biāo)： 平等公平地分配稅收負(fù)擔(dān) 對(duì)于平等達(dá)成共識(shí)比對(duì)什么是效率達(dá)成共識(shí)要困 難得多 然而，有一些原理可以用來(lái)評(píng)價(jià)稅收制度的平等 性 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 20 受益原則受益原則 收益原則：收益原則：認(rèn)為人們應(yīng)該根據(jù)他們從政府服務(wù)中 得到

9、的利益來(lái)納稅的思想 努力使公共物品與私人物品相似你使用的更多， 你支付的也應(yīng)該更多 例如：汽油稅 支付稅收的數(shù)量與一個(gè)人使用公共道路的多少有 關(guān) THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 21 支付能力原則支付能力原則 支付能力原則：支付能力原則：認(rèn)為應(yīng)該根據(jù)一個(gè)人可以承受的 負(fù)擔(dān)來(lái)對(duì)這個(gè)人征稅的思想 主張所有的納稅人應(yīng)該做出“平等的犧牲” 注意一個(gè)人的犧牲量不僅取決于他支付了多少稅 收，而且還取決于他的收入和其他環(huán)境 一個(gè)窮人繳納$10,000的稅比一個(gè)富人繳納 $10,000 的稅做出的犧牲還大 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 22 縱向平等縱向平

10、等 縱向平等縱向平等: 主張支付能力更強(qiáng)的納稅人應(yīng)該繳納更 多稅收的思想 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 23 三種稅制三種稅制 比例稅：比例稅： 納稅人都繳納收入中相同比例的稅收，不管收入 是多少 累退稅：累退稅： 高收入納稅人繳納的稅收在收入中的比例低于低 收入納稅人的稅收 累進(jìn)稅累進(jìn)稅: 高收入納稅人繳納的稅收在收入中的比例高于低 收入納稅人的稅收 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 24 200,000 100,000 $50,000 收入百 分比 （%) 稅收量 （美元） 收入百 分比 （%） 稅收量 （美元） 收入百 分比 （%） 稅

11、收量 （美元） 收入 （美元） 3060,000 2525,000 20%$10,000 累進(jìn)稅累進(jìn)稅 2550,000 2525,000 25%$12,500 比例稅比例稅 2040,000 2525,000 30%$15,000 累退稅累退稅 三種稅制的例子三種稅制的例子 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 25 美國(guó)聯(lián)邦政府所得稅率：美國(guó)聯(lián)邦政府所得稅率： 2007 應(yīng)納稅收入稅率 0 $7,82510% 7,825 31,85015% 31,850 77,10025% 77,100 160,85028% 160,850 349,70033% 超過(guò) $349,700

12、 35% 美國(guó)是一個(gè)實(shí) 行累進(jìn)所得稅 率的國(guó)家 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 26 橫向平等橫向平等 橫向平等：橫向平等：主張有相似支付能力的納稅人應(yīng)該繳 納等量稅收的思想 問(wèn)題：很難對(duì)除開(kāi)收入以外的何種因素決定支付 能力達(dá)成共識(shí) 所得稅率為25%。收入的第一個(gè)20,000免稅，稅法 將結(jié)婚的夫妻視為一個(gè)單獨(dú)的納稅人 Sam與Diane每個(gè)人分別掙$50,000 i. 如果Sam與Diane沒(méi)有結(jié)婚，但住在一起，那他 們稅收賬單時(shí)多少？ ii. 如果Sam與Diane結(jié)婚，他們的稅收賬單又是多 少？ 27 如果沒(méi)有結(jié)婚，Sam和Diane分別納稅： 0.25 x (

13、$50,000 20,000) = $7500 總稅收 = $15,000 = 他們總收入的15% 如果結(jié)婚，他們納稅： 0.25 x ($50,000 20,000) = $20,000 占他們總收入的20% 增加的$5000稅收稱為“婚姻稅”或者“結(jié)婚罰款” 28 所得稅率為25%，對(duì)未婚者而言，收入的第一個(gè) $20,000免稅。而對(duì)結(jié)婚的夫妻而言，免稅額是 $40,000 Harry每年掙$0，Sally每年掙$100,000 i. 如果Harry與Sally 沒(méi)有結(jié)婚，但住在一起，那他 們稅收賬單時(shí)多少？ ii. 如果Harry與Sally結(jié)婚，他們的稅收賬單又是多 少？ 29 如果沒(méi)

14、有結(jié)婚，Harry納稅$0，Sally納稅： 0.25 x ($100,000 20,000) = $20,000 總稅收 = $20,000 = 他們總收入的20% 如果結(jié)婚，他們納稅： 0.25 x ($100,000 40,000) = $15,000 占他們總收入的15% 減少的$5000納稅稱為“婚姻補(bǔ)貼” 30 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 31 婚姻稅與補(bǔ)貼婚姻稅與補(bǔ)貼 在目前美國(guó)的稅法下， 有相近收入的夫妻要繳納婚姻稅 有不同收入的夫妻能夠得到婚姻補(bǔ)貼 許多人主張改革稅收體制，以使其對(duì)婚姻狀況保 持中性 THE DESIGN OF THE TAX S

15、YSTEM 32 婚姻稅與補(bǔ)貼婚姻稅與補(bǔ)貼 理想的稅收體制應(yīng)該有這些特征： 有相同總收入的兩對(duì)已婚夫婦應(yīng)繳納相同的稅 婚姻狀況不影響夫婦的稅收賬單 沒(méi)有收入的個(gè)人/家庭不需要納稅 高收入納稅人的納稅占收入的比例要高于低收入納 稅人 然而，制定擁有這四個(gè)特征的稅收體制在數(shù)學(xué)上是 不可能的 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 33 稅收歸宿與稅收平等稅收歸宿與稅收平等 復(fù)習(xí)：承受稅收負(fù)擔(dān)的人并不總是從政府得到稅單 的人 例如：對(duì)皮毛大衣征稅 看起來(lái)似乎是縱向平等的 但皮毛大衣是奢侈品，需求彈性很高 稅收使皮毛大衣的需求曲線移動(dòng)，損害了生產(chǎn)皮 毛大衣的人的利益（很可能并不是富人

16、） 總結(jié)：評(píng)價(jià)稅收平等時(shí)，必須將稅收歸宿考慮在內(nèi) THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 34 誰(shuí)支付公司所得稅？誰(shuí)支付公司所得稅？ 當(dāng)政府對(duì)公司征稅時(shí)，公司更像一個(gè)征稅人而不是納 稅人 稅收負(fù)擔(dān)最終落在個(gè)人身上 考慮政府對(duì)汽車(chē)生產(chǎn)廠商征稅： 公司所有者得到的利潤(rùn)減少，隨著時(shí)間的推移，他 們可能將財(cái)富轉(zhuǎn)移出汽車(chē)行業(yè) 汽車(chē)供給減少，價(jià)格上升，而汽車(chē)買(mǎi)者的境況變壞 汽車(chē)需求減少，工資下降，工人們的境況變壞 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 35 單一稅率單一稅率 單一稅率單一稅率：在這種稅收體制下，所有的納稅人都面臨相 同的邊際稅率 也就是說(shuō)，高于一定量的

17、收入都面臨一個(gè)相同的稅率 這個(gè)量越高，稅收體制越激進(jìn) 從根本上減少了管理負(fù)擔(dān) 這種想法并不在如下人群中流行： 從復(fù)雜的稅收體制中獲益的人（會(huì)計(jì)師，政治說(shuō)客） 難以想象生活中沒(méi)有稅收扣除/漏洞的人 在一些中歐和東歐國(guó)家中應(yīng)用 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 36 結(jié)論：平等與效率之間的權(quán)衡取舍結(jié)論：平等與效率之間的權(quán)衡取舍 平等與效率之間經(jīng)常矛盾： 比如：總額稅是最不平等的，但最有效率 政治領(lǐng)導(dǎo)人之間對(duì)這種權(quán)衡取舍有不同的看法 經(jīng)濟(jì)學(xué)： 能幫助我們更好的理解這種權(quán)衡取舍 能幫助我們避免那些犧牲了效率卻沒(méi)有增加公平 的政策 在美國(guó)，最重要的聯(lián)邦收入來(lái)源是個(gè)人所得稅，用 于社會(huì)保障的工薪稅以及公司所得稅。州和地方政 府最重要的稅是銷(xiāo)售稅和財(cái)產(chǎn)稅 稅制的效率是指它給納稅人帶來(lái)的成本。除了資源 從納稅人向政府的轉(zhuǎn)移稅收還有兩種成本：第一種 是由于稅收改變了激勵(lì)，扭曲了資源配置