企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范 摘要：伴隨現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提高和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，各類業(yè)務(wù)活動(dòng)種類也愈發(fā)的復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理期間的重要手段，其工作效果和精準(zhǔn)度的高低，將會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)直接影響。受現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)影響，內(nèi)部審計(jì)工作的要求也在不斷改變，其不確定性、復(fù)雜性和快速性得特點(diǎn)也愈發(fā)鮮明。對(duì)此，從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作出發(fā)，通過(guò)相關(guān)概念、特征和風(fēng)險(xiǎn)管理得分析，從而就如何預(yù)防審計(jì)工作中各類風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策展開研究，以供參考。 關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；防范對(duì)策 前言 現(xiàn)代科技的發(fā)展，促使當(dāng)代企業(yè)發(fā)展規(guī)模也逐步擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也變得愈發(fā)多樣化、復(fù)雜

2、化，內(nèi)部控制機(jī)制的作用在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中也愈發(fā)突出。作為企業(yè)重要的工作內(nèi)容，企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)期間必然會(huì)面臨不同類型的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加之企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類型復(fù)雜、內(nèi)部控制水平較低、審計(jì)人員綜合素質(zhì)低等，致使企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。因此，對(duì)于企業(yè)而言，為了實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)健發(fā)展，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益與競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就需要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，并加大風(fēng)險(xiǎn)管控力度，結(jié)合當(dāng)前自身內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際，明確所存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)管控力度，強(qiáng)化審計(jì)工作的實(shí)效性，為最大限度規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)提供保障。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題 缺乏完善的法律制度保障 在社會(huì)經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)展、現(xiàn)代科技不斷進(jìn)步的今天，各行業(yè)領(lǐng)域中的相關(guān)企業(yè)要想提高自身核

3、心競(jìng)爭(zhēng)力，以實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就需要立足于行業(yè)整體發(fā)展環(huán)境下，確保具備完善的法律法規(guī)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)行業(yè)行為發(fā)展行為的有效規(guī)范。就目前來(lái)看，我國(guó)政府部門和立法機(jī)構(gòu)還沒(méi)有針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作建立相應(yīng)的法律法規(guī)，使企業(yè)在開展審計(jì)工作期間由于缺乏立法保障，往往需要面對(duì)較大的風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部審計(jì)工作角度來(lái)看，經(jīng)濟(jì)審計(jì)是其中重要的組成部分，而在我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)法規(guī)中，并沒(méi)有針對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)作出具體化規(guī)定。加之現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控制度的不完善行，也在一定程度上為內(nèi)部控制工作的進(jìn)行埋下了較大的安全隱患。加上目前我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，尚未針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制，對(duì)審計(jì)過(guò)程問(wèn)題的重視度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于審計(jì)工

4、作人員，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有所降低，進(jìn)而使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具備了可能性。 內(nèi)部審計(jì)流程不規(guī)范 在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，審計(jì)工作占據(jù)著重要地位。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)講，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間企業(yè)要想順利完成內(nèi)部審計(jì)工作，必須要經(jīng)過(guò)準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)三個(gè)階段。準(zhǔn)備階段是由審計(jì)人員確定具體任務(wù)、簽訂相關(guān)協(xié)議、做出初步審計(jì)方案；實(shí)施階段是進(jìn)一步分析審計(jì)任務(wù)，核對(duì)審計(jì)方案的可行性與合理性，根據(jù)核對(duì)結(jié)果適當(dāng)修改審計(jì)方案內(nèi)容、形成底稿；終結(jié)階段主要是由審計(jì)人員整理相關(guān)數(shù)據(jù)，將最終工作報(bào)告編寫出來(lái)。從實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)大部分企業(yè)都只關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施階段，對(duì)于準(zhǔn)備和終結(jié)階段工作的重視度偏低，這也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工

5、作存在較多風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。 缺乏內(nèi)部審計(jì)制度 對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，建立健全的內(nèi)部設(shè)計(jì)制度，是確保內(nèi)部審計(jì)工作得以順利開展的重要保障，而一旦這一制度存在漏洞，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為將無(wú)法得到有效的約束，進(jìn)而會(huì)對(duì)企業(yè)自身發(fā)展、相關(guān)工作的監(jiān)督管理等帶來(lái)極大的負(fù)面影響。而從目前企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r看，在實(shí)際開展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性的問(wèn)題隨之呈現(xiàn)，部分企業(yè)審計(jì)部門的工作，很多時(shí)候會(huì)被安排到其他部門中，并不具有獨(dú)立權(quán)限；而很多員工對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，加上在實(shí)際開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查工作的過(guò)程中，相關(guān)部門與人員表現(xiàn)出不配合的姿態(tài)，嚴(yán)重阻礙了審計(jì)工作的開展。而在打造現(xiàn)代化企業(yè)的過(guò)程中，信

6、息技術(shù)的發(fā)展促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式隨之發(fā)生了較大的變化，部分審計(jì)工作開始由以往的人工轉(zhuǎn)為機(jī)器，大部分審計(jì)工作都可以在計(jì)算機(jī)上完成。這種方式雖然在一定程度上提高了內(nèi)部審計(jì)工作效率和審計(jì)準(zhǔn)確性，但由于計(jì)算機(jī)設(shè)備本身存在一定安全風(fēng)險(xiǎn)，一旦計(jì)算機(jī)防火墻被攻破，就極有可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作信息數(shù)據(jù)流失，為企業(yè)發(fā)展埋下較大的安全隱患。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策 建立健全的法律制度保障體系 從國(guó)家層面來(lái)看，我國(guó)立法部門和行政機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作法律法規(guī)建設(shè)，借助法律手段幫助企業(yè)固定自身的內(nèi)部審計(jì)制度，確保企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制能夠得到充分的法律保障。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也需要針對(duì)自身實(shí)際情況建立與之

7、相對(duì)應(yīng)的法律條例，通過(guò)施行問(wèn)責(zé)制度的方式，將審計(jì)工作各項(xiàng)內(nèi)容安排到相應(yīng)人員身上。最后，企業(yè)管理者需要強(qiáng)化內(nèi)部審批機(jī)制建設(shè)，以此來(lái)明確審計(jì)人員具體工作職責(zé)和行為規(guī)范，避免審計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，出現(xiàn)相互推諉的情況。 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制 從企業(yè)經(jīng)營(yíng)者角度出發(fā)，在實(shí)際開展內(nèi)部審計(jì)工作之前，需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的承諾機(jī)制進(jìn)行健全與完善，針對(duì)審計(jì)與被審計(jì)單位的職責(zé)，進(jìn)行明確劃分，在此基礎(chǔ)上，明確二者各自的工作內(nèi)容。在此過(guò)程中，還需要意識(shí)到，審計(jì)人員自身的能力素質(zhì)水平，將直接影響到審計(jì)工作質(zhì)量與成效，因此，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避與控制，就需要全面提升審計(jì)人員的能力素質(zhì)，通過(guò)建立健全的企業(yè)用人機(jī)制、強(qiáng)化

8、對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)和綜合素質(zhì)培養(yǎng)、完善的企業(yè)用人考核和職業(yè)晉升考核等，以此來(lái)打造出一支高能力素質(zhì)的審計(jì)人員隊(duì)伍。作為內(nèi)部審計(jì)工作人員，其在工作期間如果遇到有超出自身能力的問(wèn)題，可以適當(dāng)借助相關(guān)專家學(xué)者的力量，不斷為自己的專業(yè)知識(shí)能力“充電”，為進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。為保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)營(yíng)等相關(guān)專業(yè)中選拔專業(yè)人才組成專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，并針對(duì)各個(gè)人員的個(gè)性特點(diǎn)和缺陷制定相應(yīng)的培訓(xùn)考試內(nèi)容。只有考試合格的人才能夠具備參與年終檢查的資格。在此基礎(chǔ)上，對(duì)于企業(yè)的管理者而言，需要開展定期培訓(xùn)工作，針對(duì)審計(jì)人員在實(shí)際工作中所表現(xiàn)出的不足與問(wèn)題，通過(guò)專項(xiàng)培訓(xùn)來(lái)提升

9、其專業(yè)能力，不斷提升審計(jì)人員的理論知識(shí)儲(chǔ)備與實(shí)踐工作能力。此外，在培訓(xùn)的過(guò)程中，還需要將職業(yè)道德素質(zhì)作為培訓(xùn)教育的主要內(nèi)容之一，以不斷提升審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，并要時(shí)刻關(guān)注審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，針對(duì)審計(jì)隊(duì)伍中的腐敗現(xiàn)象，要加大對(duì)此類人員的懲罰力度，避免由個(gè)人因素引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程 在實(shí)際開展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，需要具備完善的審計(jì)工作流程，以確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠按照相應(yīng)流程實(shí)現(xiàn)規(guī)范且高效開展。具體而言，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是在制定審計(jì)方案前，必須要全面預(yù)測(cè)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，在施行內(nèi)部審計(jì)期間，以事先了解和分析的所有情況為基礎(chǔ)，及時(shí)調(diào)整和明確審計(jì)工作的具體范圍與重點(diǎn)，以此來(lái)確

10、保審計(jì)工作最終目的得以達(dá)成。二是在開展審計(jì)工作的同時(shí)解決掉潛在風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格按照審計(jì)流程和規(guī)范完成各項(xiàng)工作，病保證審計(jì)實(shí)施工作的流程能夠符合相關(guān)法律法規(guī)。三是在審計(jì)人員在工作期間必須要抓住工作特點(diǎn)與主要問(wèn)題，找出各類違法案件的重要線索，以便能夠?qū)⑵髽I(yè)存在的問(wèn)題真實(shí)反映出來(lái)，最大限度避免審計(jì)工作期間風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。四是在針對(duì)審計(jì)工作開展評(píng)價(jià)的過(guò)程中，要明確把握審計(jì)評(píng)價(jià)尺度，對(duì)于查找證明和事實(shí)依據(jù)不清楚、未涉及到的事項(xiàng)，都不提前做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)。五是在處理企業(yè)審計(jì)工作時(shí)，必須要堅(jiān)持客觀性與公正性，不可以因?yàn)槭艿狡渌块T干預(yù)影響企業(yè)審計(jì)效果。并且，在開展審計(jì)工作中必須要保證其證據(jù)的合法性、相關(guān)性、連續(xù)性，

11、以便最終做出的審計(jì)評(píng)價(jià)的合理性。此外，企業(yè)審計(jì)工作必須要保證獨(dú)立性，即企業(yè)必須要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)定一個(gè)專門的部分，以此來(lái)保證企業(yè)審計(jì)工作的公正性與客觀性，最大限度的減少其他部門對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作效果和質(zhì)量帶來(lái)的影響。為了預(yù)防其他部門或工作人員不配合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)人員還有強(qiáng)制性要求其他部門支持與配合的能力。只有各個(gè)部門協(xié)調(diào)好關(guān)系、通力合作，才能夠確保審計(jì)工作在實(shí)現(xiàn)順利且高效開展的基礎(chǔ)上，最大限度的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 結(jié)束語(yǔ) 總而言之，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間之所以會(huì)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由客觀和主觀兩大因素組成，但無(wú)論是哪一種因素，其本身都具有一定的可控制性，可以通過(guò)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方式，做好風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的防范與管理。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者來(lái)講，其在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)要明確內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可被消除，只能夠通過(guò)制度化、規(guī)范化、專業(yè)化的操作來(lái)適當(dāng)?shù)慕档推髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了做好風(fēng)險(xiǎn)管理和防范，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，還需要建立健全的內(nèi)部控制制度，在強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性保障力度的同時(shí)，加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)的變化，針對(duì)企業(yè)審計(jì)模式進(jìn)行創(chuàng)新，以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，為提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力奠定基礎(chǔ)。 參考文獻(xiàn) 林燕芳高速公路營(yíng)運(yùn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與防范對(duì)策研究經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，（）：