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1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系創(chuàng)建 摘要:企業(yè)經(jīng)營過程中,會面臨諸多風(fēng)險,而稅務(wù)風(fēng)險是影響企業(yè)健康發(fā)展的重要風(fēng)險之一,需要加強管理。企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要有四種,分別是違法風(fēng)險、資金風(fēng)險、信譽風(fēng)險和政策風(fēng)險,出現(xiàn)這些風(fēng)險既有內(nèi)因也有外因。為了促進企業(yè)健康有序發(fā)展,本文結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述,探究企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因,并提出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系創(chuàng)建對策,為加強企業(yè)綜合管理水平提供一定參考。 關(guān)鍵詞:企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;管理體系;創(chuàng)建 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是影響企業(yè)健康發(fā)展的重要因素,需要企業(yè)加強管理稅務(wù)風(fēng)險,維護企業(yè)長久持續(xù)發(fā)展。而目前企業(yè)在管理稅務(wù)風(fēng)險過程中,納稅意識淡薄,缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險管理機制,稅務(wù)管理方式
2、單一,管理人員綜合素養(yǎng)也有待提高,諸多問題都影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量。因此,有必要深入探究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的創(chuàng)建,為企業(yè)加強稅務(wù)管理提供重要指導(dǎo)和基礎(chǔ)保障,促進企業(yè)健康有序發(fā)展。 一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述 企業(yè)經(jīng)營的最終目的是獲得最大經(jīng)濟效益,其在市場活動中充當?shù)氖恰敖?jīng)紀人”角色,而一些企業(yè)在追逐最大經(jīng)濟效益過程中,有可能通過非法手段進行偷稅漏稅,雖然使企業(yè)獲得了短期效益,但是損害的是國家利益與企業(yè)長久收益,需要加強防范。按照稅務(wù)風(fēng)險最終影響的差異性,把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要劃分為4種類型,即違法風(fēng)險、資金風(fēng)險、信譽風(fēng)險和政策風(fēng)險。違法風(fēng)險指的是企業(yè)在逐漸擴展業(yè)務(wù)過程中,一些綜合素質(zhì)不高的人員的違法
3、行為,進而受到法律制裁;資金風(fēng)險指的是企業(yè)沒有按期繳納足額稅款,面臨資金罰款;信譽風(fēng)險指的是企業(yè)做出違法行為后,嚴重降低企業(yè)信譽,喪失其他企業(yè)對自身的信任從而不愿與該企業(yè)合作,導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大損失;政策風(fēng)險指的是企業(yè)稅務(wù)行為沒有遵循國家有關(guān)政策規(guī)定,屬于無形風(fēng)險。 二、企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因 (一)主觀原因。一方面,企業(yè)缺乏正確的稅務(wù)管理觀念,沒能正確認識稅務(wù)風(fēng)險管理的重要意義,納稅意識淡薄。一些企業(yè)對國家稅收政策缺乏深入理解,甚至存在理解誤區(qū),導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)部門管理涉稅事宜不夠嚴謹,容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。另一方面,很多企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部管理機制,難以對企業(yè)各方面經(jīng)營環(huán)節(jié)實現(xiàn)有效控制,甚至一些企業(yè)直
4、接安排會計人員或者出納員等非專業(yè)人員控制稅務(wù)風(fēng)險,難以達到良好的控制效果。最后,企業(yè)稅務(wù)人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)或者專業(yè)素質(zhì)比較低,缺乏正確的依法納稅意識,對國家稅法精神和新稅收政策不能準確把握,導(dǎo)致企業(yè)面臨一些稅務(wù)風(fēng)險。(二)客觀原因。我國稅務(wù)制度存在漏洞和不足,導(dǎo)致一些企業(yè)利用這些漏洞做出偷稅漏稅等行為。同時,稅務(wù)法有關(guān)執(zhí)法機構(gòu),缺乏充足的執(zhí)法力度,很多法律條文不能貫徹落實到企業(yè)運行當中,甚至有一些企業(yè)專門利用有關(guān)執(zhí)法人員實現(xiàn)自身漏稅、逃稅等目的。再者,我國稅收政策會隨著經(jīng)濟發(fā)展與內(nèi)外環(huán)境變化,不斷調(diào)整,但是對于國家頒布的稅務(wù)政策法規(guī),稅務(wù)機構(gòu)和企業(yè)都是站在自己角度看待有關(guān)條文與問題,缺乏統(tǒng)一落腳
5、點,難免不出現(xiàn)稅務(wù)問題。比如在營改增政策落實過程中,很多企業(yè)不能及時適應(yīng)稅收環(huán)境的變化,難以準確、有效地掌握稅務(wù)政策重點,進而容易引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。 三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系創(chuàng)建對策 (一)全面識別稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系,首先要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行全面識別。首先,要對可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的程序加以判斷,通過定性分析與定量分析,確定稅務(wù)風(fēng)險點,之后結(jié)合現(xiàn)場調(diào)查判斷,分析哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險,最后分析產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的要素。其中定量分析主要是利用稅務(wù)機構(gòu)通用納稅評估指標,對稅務(wù)風(fēng)險可能發(fā)生率加以預(yù)判。通過定量分析之后,可以確定企業(yè)存在哪些稅務(wù)風(fēng)險,但是不能確定哪一環(huán)節(jié)會出現(xiàn)哪一稅務(wù)風(fēng)險,所
6、以,需要通過現(xiàn)場調(diào)查進行定性分析。產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的因素有很多,包括不合理的組織結(jié)構(gòu)、會計核算不規(guī)范、會計信息質(zhì)量不高,稅務(wù)信息更新不及時等,都是引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的重要成因。(二)把握風(fēng)險管理體系創(chuàng)建理論。企業(yè)在創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系過程中,要充分處置各種企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險要素,就要深刻理解與把握稅務(wù)管理基礎(chǔ)理論。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)理論,包括了全面風(fēng)險理論、稅收風(fēng)險等級排序、稅收風(fēng)險目標規(guī)劃等內(nèi)容。企業(yè)財務(wù)管理人員在對企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)指導(dǎo)理論實現(xiàn)不斷學(xué)習(xí)與吸納過程中,能夠更加清晰、全面的認識企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)任務(wù)體系,保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作可以有序、平穩(wěn)的組織與開展,在合理、有效的理論指導(dǎo)基礎(chǔ)上,為企業(yè)
7、稅務(wù)風(fēng)險管理提供有力支持。(三)增強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識。企業(yè)在創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系過程中,還要積極強化決策層的稅務(wù)風(fēng)險管理意識,并完善的制定稅務(wù)風(fēng)險控制方案,協(xié)調(diào)相關(guān)涉稅部門合作管理稅務(wù)風(fēng)險,并制定稅務(wù)風(fēng)險多方面管理措施等。要實現(xiàn)這一目標,可以邀請稅務(wù)專家到企業(yè)內(nèi)部開展講座活動,或者在企業(yè)內(nèi)部組織稅務(wù)案例分析討論會議等,使決策層加深對稅務(wù)風(fēng)險管理的認識,逐步樹立正確的稅務(wù)管理觀念。同時,要強化企業(yè)稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險管理意識,可以定期組織培訓(xùn)活動或者學(xué)習(xí)活動等,逐步強化稅務(wù)相關(guān)人員風(fēng)險管理意識,同時還有利于提高其業(yè)務(wù)專業(yè)技能。最后,企業(yè)需要和稅務(wù)機構(gòu)加強交流,以加深企業(yè)對國家稅務(wù)政策的理解與熟
8、悉,更好的落實稅務(wù)政策。另外,企業(yè)可以借助稅務(wù)部門多種信息服務(wù),完善企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)。(四)營造良好的稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中,所有企業(yè)部門與員工都屬于稅務(wù)風(fēng)險制造者,在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中,要面向企業(yè)全體部門與職工,構(gòu)創(chuàng)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。為了實現(xiàn)這一管理目標,需要企業(yè)各管理層先強化稅務(wù)風(fēng)險管理意識,自上而下的傳遞稅務(wù)風(fēng)險管理思維與措施,普及有關(guān)稅務(wù)知識,最好將相關(guān)理念與知識體現(xiàn)在企業(yè)規(guī)章制度當中,使企業(yè)全體員工都重視稅務(wù)風(fēng)險控制,在企業(yè)營造一個良好的稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境,保障管理質(zhì)量。(五)加強監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理工作。企業(yè)要加強監(jiān)督與評價稅務(wù)風(fēng)險管理工作,成立專門的監(jiān)督部門
9、,對稅務(wù)風(fēng)險管理工作實現(xiàn)動態(tài)評價與實時監(jiān)督。企業(yè)監(jiān)督部門要重點監(jiān)督稅務(wù)管理工作實際落實情況,并客觀評價稅務(wù)風(fēng)險解決工作各方面措施與解決成效等,保證稅務(wù)風(fēng)險管理有關(guān)制度全面執(zhí)行。另外,企業(yè)還可以委托社會上專業(yè)性較強的機構(gòu),對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作加以監(jiān)督。(六)培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)強的財稅人員。企業(yè)要重視稅收人員的培訓(xùn)工作,逐步提升其業(yè)務(wù)水平與辦事效率,保證稅務(wù)管理人員全面了解并熟知國家稅法規(guī)定,對企業(yè)稅收籌劃進行優(yōu)化調(diào)整,充分利用稅收優(yōu)惠減免政策,依法依規(guī)納稅,合法避稅,規(guī)范管理,為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟效益。同時,還要重視培養(yǎng)財稅人員業(yè)務(wù)素養(yǎng),規(guī)范財務(wù)核算和管理,提升其職業(yè)道德素養(yǎng),另外,要注意培養(yǎng)財稅人
10、員良好的溝通能力,以便及時、準確的匯報國家稅收政策,為后期稅務(wù)風(fēng)險管理工作奠定堅實基礎(chǔ)。 三、結(jié)語 企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,可能會受到各種內(nèi)部因素和外部因素影響,面臨多種稅務(wù)風(fēng)險。為了促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展,企業(yè)需要加強稅務(wù)風(fēng)險管理工作,在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系,最大程度的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中,需要對稅務(wù)風(fēng)險實現(xiàn)全面識別,并掌握稅務(wù)風(fēng)險管理體系創(chuàng)建理論,強化稅務(wù)風(fēng)險管理意識,營造良好的稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境,加強對有關(guān)工作的監(jiān)督管理,培養(yǎng)高素質(zhì)財稅人員。 參考文獻 1蔡曉琴.關(guān)于如何構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的思考J.財會學(xué)習(xí),2016(14). 2伍娟.淺析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因及對策J.中國集體經(jīng)濟,2016(1
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