第16章期間費(fèi)用的核算

1、1 1 成成 本本 會會 計(jì)計(jì) 廣東技術(shù)師范學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院 李勤李勤 2 2 第十六章 期間費(fèi)用的核算 第一節(jié)第一節(jié) 期間費(fèi)用的涵義期間費(fèi)用的涵義 第二節(jié)第二節(jié) 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 第三節(jié)第三節(jié) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 3 第一節(jié)第一節(jié) 期間費(fèi)用的涵義期間費(fèi)用的涵義 l一、一、期間費(fèi)用的概念期間費(fèi)用的概念 l二、二、期間費(fèi)用的特點(diǎn)期間費(fèi)用的特點(diǎn) l三、三、期間費(fèi)用核算的任務(wù)期間費(fèi)用核算的任務(wù) 4 4 一、期間費(fèi)用的概念一、期間費(fèi)用的概念 l期間費(fèi)用也稱為期間成本，是指在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用。這些期間費(fèi)用也稱為期間成本，是指在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用。這些

2、費(fèi)用包括：費(fèi)用包括： l（1）與制造產(chǎn)品無關(guān)的資本化成本的期間耗費(fèi)，如，企業(yè)行政管）與制造產(chǎn)品無關(guān)的資本化成本的期間耗費(fèi)，如，企業(yè)行政管 理部門和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)等；理部門和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)等； l（2）一發(fā)生即記為費(fèi)用的項(xiàng)目，如，管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、工）一發(fā)生即記為費(fèi)用的項(xiàng)目，如，管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、工 資及福利費(fèi)等。資及福利費(fèi)等。 l工業(yè)企業(yè)的期間費(fèi)用一般包括：工業(yè)企業(yè)的期間費(fèi)用一般包括： l銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 l管理費(fèi)用管理費(fèi)用 l財(cái)務(wù)費(fèi)用三個(gè)項(xiàng)目。財(cái)務(wù)費(fèi)用三個(gè)項(xiàng)目。 5 5 二、期間費(fèi)用的特點(diǎn)二、期間費(fèi)用的特點(diǎn) l第一，期間費(fèi)用與產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)沒有直接聯(lián)系，

3、第一，期間費(fèi)用與產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)沒有直接聯(lián)系， 可以確定其發(fā)生的期間，而難以確定其應(yīng)歸屬的可以確定其發(fā)生的期間，而難以確定其應(yīng)歸屬的 成本計(jì)算對象，因此不計(jì)入產(chǎn)品成本。成本計(jì)算對象，因此不計(jì)入產(chǎn)品成本。 l第二，期間費(fèi)用在發(fā)生時(shí)即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，與第二，期間費(fèi)用在發(fā)生時(shí)即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，與 當(dāng)期的營業(yè)收入相配比，全額列入利潤表。當(dāng)期的營業(yè)收入相配比，全額列入利潤表。 l第三，期間費(fèi)用在一定范圍內(nèi)與產(chǎn)品產(chǎn)量的增減第三，期間費(fèi)用在一定范圍內(nèi)與產(chǎn)品產(chǎn)量的增減 無關(guān)，而與期間長短有關(guān)。無關(guān)，而與期間長短有關(guān)。 6 6 三、期間費(fèi)用核算的任務(wù)三、期間費(fèi)用核算的任務(wù) l嚴(yán)格審核各項(xiàng)期間費(fèi)用開支嚴(yán)格審核各項(xiàng)期間

4、費(fèi)用開支 l準(zhǔn)確核算期間費(fèi)用，為企業(yè)計(jì)算營業(yè)準(zhǔn)確核算期間費(fèi)用，為企業(yè)計(jì)算營業(yè) 利潤提供依據(jù)利潤提供依據(jù) l考核期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，落實(shí)經(jīng)考核期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，落實(shí)經(jīng) 濟(jì)責(zé)任制濟(jì)責(zé)任制 7 7 嚴(yán)格審核各項(xiàng)期間費(fèi)用開支嚴(yán)格審核各項(xiàng)期間費(fèi)用開支 l期間費(fèi)用是確定企業(yè)盈虧的重要因素，在企業(yè)期間費(fèi)用是確定企業(yè)盈虧的重要因素，在企業(yè) 其他因素保持不變的前提下，降低期間費(fèi)用就其他因素保持不變的前提下，降低期間費(fèi)用就 意味著企業(yè)利潤的增加。因此，為準(zhǔn)確地確定意味著企業(yè)利潤的增加。因此，為準(zhǔn)確地確定 企業(yè)的盈利水平，使期間費(fèi)用控制在預(yù)算數(shù)額企業(yè)的盈利水平，使期間費(fèi)用控制在預(yù)算數(shù)額 之內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該按照國家

5、和企業(yè)制度的有關(guān)費(fèi)之內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該按照國家和企業(yè)制度的有關(guān)費(fèi) 用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審核各項(xiàng)期間費(fèi)用，用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審核各項(xiàng)期間費(fèi)用， 確保其開支的合理性。確保其開支的合理性。 8 8 準(zhǔn)確核算期間費(fèi)用，為企業(yè)計(jì)算營業(yè)利潤提供依據(jù)準(zhǔn)確核算期間費(fèi)用，為企業(yè)計(jì)算營業(yè)利潤提供依據(jù) l企業(yè)營業(yè)利潤是在營業(yè)收入的基礎(chǔ)上，扣企業(yè)營業(yè)利潤是在營業(yè)收入的基礎(chǔ)上，扣 減生產(chǎn)經(jīng)營成本、期間費(fèi)用和稅金后計(jì)算減生產(chǎn)經(jīng)營成本、期間費(fèi)用和稅金后計(jì)算 出來的，其中期間費(fèi)用的資料是通過期間出來的，其中期間費(fèi)用的資料是通過期間 費(fèi)用核算提供的，因此企業(yè)必須根據(jù)成本費(fèi)用核算提供的，因此企業(yè)必須根據(jù)成本 核算的原則，正確確定

6、本期的期間費(fèi)用，核算的原則，正確確定本期的期間費(fèi)用， 為營業(yè)利潤的計(jì)算提供依據(jù)。為營業(yè)利潤的計(jì)算提供依據(jù)。 9 9 考核期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 l在準(zhǔn)確核算各項(xiàng)實(shí)際期間費(fèi)用的基礎(chǔ)上，將其同在準(zhǔn)確核算各項(xiàng)實(shí)際期間費(fèi)用的基礎(chǔ)上，將其同 期間費(fèi)用預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，通過分析其差額，考期間費(fèi)用預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，通過分析其差額，考 核各項(xiàng)期間費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況。同時(shí)，由于期核各項(xiàng)期間費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況。同時(shí)，由于期 間費(fèi)用又是分別由不同的部門歸口管理的，將各間費(fèi)用又是分別由不同的部門歸口管理的，將各 部門的期間費(fèi)用實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)額比較，可以考部門的期間費(fèi)用

7、實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)額比較，可以考 核各部門期間費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，反映各責(zé)任核各部門期間費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，反映各責(zé)任 單位的費(fèi)用水平和管理責(zé)任，強(qiáng)化各部門的節(jié)約單位的費(fèi)用水平和管理責(zé)任，強(qiáng)化各部門的節(jié)約 意識，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，使期間費(fèi)用不斷降意識，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，使期間費(fèi)用不斷降 低。低。 10 10 第二節(jié)第二節(jié) 銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用 l一、一、銷售費(fèi)用的內(nèi)容銷售費(fèi)用的內(nèi)容 l二、二、銷售費(fèi)用的核算銷售費(fèi)用的核算 11 11 一、銷售費(fèi)用的內(nèi)容一、銷售費(fèi)用的內(nèi)容 l銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品、自制半成品、材料和提銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品、自制半成品、材料和提 供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各種費(fèi)用

8、，以及為銷售本企業(yè)商供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，以及為銷售本企業(yè)商 品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營費(fèi)用。銷售費(fèi)用是發(fā)生在流通品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營費(fèi)用。銷售費(fèi)用是發(fā)生在流通 領(lǐng)域?yàn)閷?shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)值而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。領(lǐng)域?yàn)閷?shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)值而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 l銷售費(fèi)用包括的內(nèi)容較多，具體包括銷售費(fèi)用包括的內(nèi)容較多，具體包括運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)包裝費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)廣告費(fèi)、展覽費(fèi)展覽費(fèi)、租賃費(fèi)租賃費(fèi) （不含融資租賃費(fèi)）和（不含融資租賃費(fèi)）和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、含銷售網(wǎng)點(diǎn)、 售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營的職工薪酬、業(yè)

9、務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營 費(fèi)用費(fèi)用等。等。 1.運(yùn)雜費(fèi)：是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的應(yīng)由運(yùn)雜費(fèi)：是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的應(yīng)由 企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸裝卸費(fèi)用。應(yīng)由購買單位負(fù)擔(dān)的運(yùn)企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸裝卸費(fèi)用。應(yīng)由購買單位負(fù)擔(dān)的運(yùn) 雜費(fèi)不包括在內(nèi)。雜費(fèi)不包括在內(nèi)。 2.包裝費(fèi)：包括自行包裝費(fèi)用和委托包裝費(fèi)用兩種。包裝費(fèi)：包括自行包裝費(fèi)用和委托包裝費(fèi)用兩種。 自行包裝費(fèi)用是指企業(yè)為包裝產(chǎn)品而耗用的包裝材自行包裝費(fèi)用是指企業(yè)為包裝產(chǎn)品而耗用的包裝材 料費(fèi)（如紙、繩、鐵皮等）、包裝費(fèi)用（如箱、桶、料費(fèi)（如紙、繩、鐵皮等）、包裝費(fèi)用（如箱、桶、 瓶、袋等）、以及包裝部門的經(jīng)費(fèi)。委托包裝費(fèi)用瓶、袋等）、以及包裝部門的

10、經(jīng)費(fèi)。委托包裝費(fèi)用 是指企業(yè)委托外單位包裝本企業(yè)產(chǎn)品所發(fā)生的勞務(wù)是指企業(yè)委托外單位包裝本企業(yè)產(chǎn)品所發(fā)生的勞務(wù) 費(fèi)用。費(fèi)用。 3.保險(xiǎn)費(fèi)：是指為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的保險(xiǎn)支出。保險(xiǎn)費(fèi)：是指為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的保險(xiǎn)支出。 4.廣告費(fèi)：是指企業(yè)通過廣播、電視、報(bào)刊、廣告費(fèi)：是指企業(yè)通過廣播、電視、報(bào)刊、 雜志、路牌等媒體為其商品作市場宣傳而支付雜志、路牌等媒體為其商品作市場宣傳而支付 的各種費(fèi)用。的各種費(fèi)用。 5.展覽費(fèi)：是指企業(yè)為參加各種產(chǎn)品展覽會而展覽費(fèi)：是指企業(yè)為參加各種產(chǎn)品展覽會而 發(fā)生的各種會務(wù)經(jīng)費(fèi)。發(fā)生的各種會務(wù)經(jīng)費(fèi)。 6.委托代銷手續(xù)費(fèi)：是指支付給代理銷售本企委托代銷手續(xù)費(fèi)：是指支付給代理銷售

11、本企 業(yè)產(chǎn)品的機(jī)構(gòu)和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)。業(yè)產(chǎn)品的機(jī)構(gòu)和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)。 7.租賃費(fèi)：是指為銷售產(chǎn)品而租用柜臺、門市部等租賃費(fèi)：是指為銷售產(chǎn)品而租用柜臺、門市部等 場所而發(fā)生的經(jīng)營性租賃費(fèi)用。場所而發(fā)生的經(jīng)營性租賃費(fèi)用。 8.產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)：是指企業(yè)末期根據(jù)本期銷售情產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)：是指企業(yè)末期根據(jù)本期銷售情 況預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。如果企業(yè)不能合理地預(yù)況預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。如果企業(yè)不能合理地預(yù) 計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，也可以在產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用發(fā)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，也可以在產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用發(fā) 生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用。生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用。 9.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)設(shè)立的專門從事產(chǎn)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)

12、設(shè)立的專門從事產(chǎn) 品銷售的網(wǎng)絡(luò)、門市部等機(jī)構(gòu)所發(fā)生的人員工資、職品銷售的網(wǎng)絡(luò)、門市部等機(jī)構(gòu)所發(fā)生的人員工資、職 工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、物料工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、物料 消耗、低值易耗品攤銷和其他費(fèi)用等。消耗、低值易耗品攤銷和其他費(fèi)用等。 10.其他：是指一切未歸入上述各項(xiàng)費(fèi)用的其他費(fèi)用。其他：是指一切未歸入上述各項(xiàng)費(fèi)用的其他費(fèi)用。 15 15 二、銷售費(fèi)用的核算二、銷售費(fèi)用的核算 l核算使用的會計(jì)科目核算使用的會計(jì)科目 l明細(xì)賬的設(shè)置明細(xì)賬的設(shè)置 l核算舉例核算舉例 16 16 核算使用的會計(jì)科目核算使用的會計(jì)科目 l為了核算銷售費(fèi)用并考核其預(yù)算執(zhí)行為了核

13、算銷售費(fèi)用并考核其預(yù)算執(zhí)行 情況，應(yīng)設(shè)置情況，應(yīng)設(shè)置“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目，它科目，它 是損益類科目，該科目借方登記發(fā)生是損益類科目，該科目借方登記發(fā)生 的銷售費(fèi)用，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入的銷售費(fèi)用，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤”科目數(shù)額，本科目期末科目數(shù)額，本科目期末 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 17 17 明細(xì)賬的設(shè)置明細(xì)賬的設(shè)置 l“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì) 賬，明細(xì)賬格式如賬，明細(xì)賬格式如表表16-1所示。所示。 18 18 核算舉例核算舉例 l（1）企業(yè)用銀行存款支付應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售產(chǎn)品的運(yùn)）企業(yè)用銀行存款支付應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷

14、售產(chǎn)品的運(yùn) 雜費(fèi)雜費(fèi)850元，包裝費(fèi)元，包裝費(fèi)7000元。元。| 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi) 850 貸：銀行存款貸：銀行存款 850 （2）企業(yè)用銀行存款支付廣告費(fèi)）企業(yè)用銀行存款支付廣告費(fèi)22000元，支付展覽費(fèi)元，支付展覽費(fèi) 12400元。元。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 22000 展覽費(fèi)展覽費(fèi) 12400 貸：銀行存款貸：銀行存款 34000 19 19 核算舉例核算舉例 l本月企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)以下費(fèi)用：工資本月企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)以下費(fèi)用：工資24104元，元， 折舊費(fèi)折舊費(fèi)2200元，低值易耗品元，低值易耗品400元，以現(xiàn)金支付其他費(fèi)元，以現(xiàn)金支付其他費(fèi)

15、用用890元。元。 借：銷售費(fèi)用（明細(xì)從略）借：銷售費(fèi)用（明細(xì)從略） 27594 貸：貸： 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 24104 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 2200 低值易耗品低值易耗品 400 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 890 l月末，將本月發(fā)生的銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入月末，將本月發(fā)生的銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目?？颇?。 借：本年利潤借：本年利潤 62844 貸：銷售費(fèi)用貸：銷售費(fèi)用 62844 20 20 第三節(jié)第三節(jié) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 一、一、管理費(fèi)用的內(nèi)容管理費(fèi)用的內(nèi)容 二、二、管理費(fèi)用的核算管理費(fèi)用的核算 21 21 一、管理費(fèi)用的內(nèi)容一、管理費(fèi)用的內(nèi)容 l管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生

16、管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生 產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 1.公司經(jīng)費(fèi)：公司經(jīng)費(fèi)： l包括行政管理部門職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低包括行政管理部門職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低 值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)以及其他公司經(jīng)費(fèi)。值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)以及其他公司經(jīng)費(fèi)。 2.董事會費(fèi)：董事會費(fèi)： l是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行 職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括董事會成員津貼、會議職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括董事會成員津貼、會議 費(fèi)和差旅費(fèi)等。費(fèi)和差旅費(fèi)等。 3.咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi)含顧問費(fèi))

17、： l是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢 所支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支所支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支 付的費(fèi)用。付的費(fèi)用。 4. 聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)： l是指企業(yè)聘請會計(jì)師事務(wù)所等進(jìn)行查賬、驗(yàn)資以及進(jìn)行是指企業(yè)聘請會計(jì)師事務(wù)所等進(jìn)行查賬、驗(yàn)資以及進(jìn)行 資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 5.訴訟費(fèi)：訴訟費(fèi)： l是指企業(yè)因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。是指企業(yè)因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 6. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)： l是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的交際應(yīng)酬費(fèi)

18、用。是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的交際應(yīng)酬費(fèi)用。 7. 排污費(fèi)：排污費(fèi)： l是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費(fèi)用。是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費(fèi)用。 8.稅金；稅金； l是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用 稅和印花稅等。稅和印花稅等。 9. 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)： l是指企業(yè)在中華人民共和國領(lǐng)域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)是指企業(yè)在中華人民共和國領(lǐng)域和其他管轄海域開采礦產(chǎn) 資源，按照主營業(yè)務(wù)收入的一定比例繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償資源，按照主營業(yè)務(wù)收入的一定比例繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償 費(fèi)。費(fèi)。 10. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)： l是指企業(yè)

19、使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。包括以技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。包括以技術(shù)轉(zhuǎn)讓 為前提的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)過程中發(fā)生的有為前提的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)過程中發(fā)生的有 關(guān)費(fèi)用。關(guān)費(fèi)用。 11. 研究費(fèi)用：研究費(fèi)用： l是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的研究階段發(fā)生的各項(xiàng)支出以及不計(jì)入無是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的研究階段發(fā)生的各項(xiàng)支出以及不計(jì)入無 形資產(chǎn)成本的開發(fā)階段發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用化支出。形資產(chǎn)成本的開發(fā)階段發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用化支出。 12.無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)攤銷： l是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技

20、術(shù)等無形資產(chǎn) 的攤銷。不包括出租無形資產(chǎn)的攤銷。的攤銷。不包括出租無形資產(chǎn)的攤銷。 13.辭退福利：辭退福利： l是指由于分離辦社會職能，實(shí)施主輔分離、輔業(yè)改制以及重組、改組是指由于分離辦社會職能，實(shí)施主輔分離、輔業(yè)改制以及重組、改組 計(jì)劃等原因，企業(yè)在職工勞動(dòng)合同尚未到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)計(jì)劃等原因，企業(yè)在職工勞動(dòng)合同尚未到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān) 系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出補(bǔ)償建議的計(jì)劃中給予職工系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出補(bǔ)償建議的計(jì)劃中給予職工 的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。 14. 其他費(fèi)用：其他費(fèi)用： l是指企業(yè)發(fā)生的上述項(xiàng)目之外的、應(yīng)列入管理費(fèi)用的費(fèi)用。是指企業(yè)發(fā)

21、生的上述項(xiàng)目之外的、應(yīng)列入管理費(fèi)用的費(fèi)用。 25 25 二、管理費(fèi)用的核算二、管理費(fèi)用的核算 l核算使用的會計(jì)科目核算使用的會計(jì)科目 l賬務(wù)處理舉例賬務(wù)處理舉例 26 26 核算使用的會計(jì)科目核算使用的會計(jì)科目 l為了核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營為了核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營 活動(dòng)而發(fā)生的上述各項(xiàng)費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置活動(dòng)而發(fā)生的上述各項(xiàng)費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“管管 理費(fèi)用理費(fèi)用”科目，該科目是損益類科目?？颇?，該科目是損益類科目。 l其借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用；其借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用； l貸方登記期末將其余額轉(zhuǎn)入貸方登記期末將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目科目 的數(shù)

22、額；的數(shù)額； l本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額；本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額； l本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 賬務(wù)處理舉例賬務(wù)處理舉例 1. 廠部管理部門購入辦公用品一批廠部管理部門購入辦公用品一批,共計(jì)共計(jì)640元，用支票支付。元，用支票支付。 借: 管理費(fèi)用 _公司經(jīng)費(fèi)(辦公費(fèi)) 640 貸: 銀行存款 640 2. 用銀行存款支付注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)用銀行存款支付注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)1850元。元。 借: 管理費(fèi)用_咨詢費(fèi) 1850 貸: 銀行存款 1850 3. 企業(yè)本月計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅企業(yè)本月計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅2178元。元。 借: 管理費(fèi)用

23、_稅金 2178 貸 :應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交房產(chǎn)稅 2178 4.本月行政管理部門固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊本月行政管理部門固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊3300元。元。 借: 管理費(fèi)用_公司經(jīng)費(fèi) 3300 貸: 累計(jì)折舊 3300 5.按規(guī)定企業(yè)本月應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)按規(guī)定企業(yè)本月應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)2480元。元。 借: 管理費(fèi)用_無形資產(chǎn)攤銷 2480 貸 : 累計(jì)攤銷 2480 6.用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)960元。元。 借: 管理費(fèi)用_業(yè)務(wù)招待費(fèi) 960 貸: 銀行存款 960 7.本月應(yīng)支付行政管理人員工資等職工薪酬本月應(yīng)支付行政管理人員工資等職工薪酬65200元。元。 借: 管理費(fèi)用_公司經(jīng)費(fèi)

24、65200 貸 : 應(yīng)付職工薪酬 65200 8. 月末月末,將本月發(fā)生的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到將本月發(fā)生的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤”科目?？颇?。 借: 本年利潤 76608 貸: 管理費(fèi)用 76608 29 29 第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 l一、一、財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容 l二、二、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 30 30 一、財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容 l財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金等財(cái)務(wù)活動(dòng)中財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金等財(cái)務(wù)活動(dòng)中 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，它包括企業(yè)在經(jīng)營期間發(fā)生的利息發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，它包括企業(yè)在經(jīng)營期間發(fā)生的利息 支出（減利息收入）、匯兌損失（減

25、匯兌收益）、銀支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、銀 行及其他金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及因籌集資金而發(fā)生的其行及其他金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及因籌集資金而發(fā)生的其 他財(cái)務(wù)費(fèi)用。他財(cái)務(wù)費(fèi)用。 l這些費(fèi)用項(xiàng)目具體說明如下：這些費(fèi)用項(xiàng)目具體說明如下： l1. 利息支出利息支出 l2. 匯兌損失匯兌損失 l3. 相關(guān)的手續(xù)費(fèi)相關(guān)的手續(xù)費(fèi) l4. 其他財(cái)務(wù)費(fèi)用其他財(cái)務(wù)費(fèi)用 l1.利息支出：利息支出： l是指利息支出減去銀行存款等的利息收入后的凈額。利息支出包括短 期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、長期借款利息和應(yīng)付債 券利息等。 l2.匯兌損失：匯兌損失： l是指企業(yè)向銀行結(jié)售或購入外匯時(shí)，因銀行買入價(jià)或

26、賣出價(jià)與記賬所 采用的匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，以及月度終了，各種外幣賬戶的 外幣期末余額，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本 位幣金額之間的差額等。發(fā)生的匯兌損失增加財(cái)務(wù)費(fèi)用，匯兌收益沖 減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 l3.相關(guān)的手續(xù)費(fèi)：相關(guān)的手續(xù)費(fèi)： l是指企業(yè)發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)（需要資本化的手續(xù)費(fèi)除外）、 開出匯票時(shí)支付的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等。 l4.其他財(cái)務(wù)費(fèi)用：其他財(cái)務(wù)費(fèi)用： l是指企業(yè)因籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的其他費(fèi)用，如融資租入固定資 產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)、發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。 32 32 二、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算二、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 l核算使用的會計(jì)科目核算使用的會計(jì)科目 l賬務(wù)處理舉例賬務(wù)處理舉例 33 33 核算使用的會計(jì)科目核算使用的會計(jì)科目 l為了核算財(cái)務(wù)費(fèi)用并考核財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，應(yīng)為了核算財(cái)務(wù)費(fèi)用并考核財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，應(yīng) 設(shè)置設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，它是損益類科目。科目，它是損益類科目。 l該科目借方登記發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用；該科目借方登記發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用； l貸方登記發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益貸方登記發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益 以及期末余額轉(zhuǎn)入以及期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目的數(shù)額；科目的數(shù)額； l本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無