所得稅1PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1 所得稅所得稅1 2 企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 一、所得稅會計概述一、所得稅會計概述 n（一）會計與稅收的關(guān)系（一）會計與稅收的關(guān)系 遵從不同的原則、服務(wù)不同的目的遵從不同的原則、服務(wù)不同的目的 會計與稅收的目的不同會計與稅收的目的不同 1、會計：提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和、會計：提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和 現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息 2、稅收：依據(jù)有關(guān)的稅收法規(guī)，確定一定時、稅收：依據(jù)有關(guān)的稅收法規(guī)，確定一定時 期內(nèi)納稅人應(yīng)繳納的稅款。期內(nèi)納稅人應(yīng)繳納的稅款。 第1頁/共70頁 3 n （遞延法、利潤表債務(wù)法、（遞延法、利潤表債務(wù)法、資資 產(chǎn)

2、負(fù)債表債務(wù)法）產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法） 第2頁/共70頁 4 第3頁/共70頁 5 第4頁/共70頁 6 第5頁/共70頁 7 第6頁/共70頁 8 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 n我國所得稅會計準(zhǔn)則我國所得稅會計準(zhǔn)則 出發(fā)點(diǎn)：出發(fā)點(diǎn)： n注重與會計要素的定義相協(xié)調(diào)注重與會計要素的定義相協(xié)調(diào) n國際會計界的最新發(fā)展國際會計界的最新發(fā)展 第7頁/共70頁 9 主要特點(diǎn)：主要特點(diǎn)： n比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ) n確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債 n確定利潤表中的所得稅費(fèi)用確定利潤表中的所得稅費(fèi)用 第8頁/共70頁 10 一、一、

3、確認(rèn)遞延所得稅的必要性確認(rèn)遞延所得稅的必要性 某些收入和費(fèi)用在會計上和納稅上的處理不同，某些收入和費(fèi)用在會計上和納稅上的處理不同， 從而造成會計利潤與應(yīng)納稅所得額不同從而造成會計利潤與應(yīng)納稅所得額不同 n遞延所得稅的設(shè)置使得：遞延所得稅的設(shè)置使得： 1.所得稅費(fèi)用與當(dāng)期會計利潤相配比所得稅費(fèi)用與當(dāng)期會計利潤相配比 2.減少由于稅法規(guī)定與會計準(zhǔn)則不一致產(chǎn)生的稅減少由于稅法規(guī)定與會計準(zhǔn)則不一致產(chǎn)生的稅 后利潤的波動后利潤的波動 第9頁/共70頁 11 企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 n遞延所得稅的確認(rèn)體現(xiàn)了：遞延所得稅的確認(rèn)體現(xiàn)了： 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則交易或事項在某一會交易或事項在

4、某一會 計期間確認(rèn)，與其相關(guān)的所得稅影響亦應(yīng)計期間確認(rèn)，與其相關(guān)的所得稅影響亦應(yīng) 在該期間內(nèi)確認(rèn)在該期間內(nèi)確認(rèn) 配比原則配比原則同一會計期間的會計利潤與同一會計期間的會計利潤與 所得稅費(fèi)用應(yīng)相互配比所得稅費(fèi)用應(yīng)相互配比 第10頁/共70頁 12 企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 例例:某公司每年稅前利潤總額為某公司每年稅前利潤總額為1000萬元萬元 ,2004年預(yù)計了年預(yù)計了200萬元的產(chǎn)品保修費(fèi)用萬元的產(chǎn)品保修費(fèi)用,實實 際支付發(fā)生于際支付發(fā)生于2005年年,適用的所得稅稅率為適用的所得稅稅率為 33% 會計處理會計處理:2004年計入損益年計入損益 稅收處理稅收處理:實際發(fā)生時允許稅前

5、扣除實際發(fā)生時允許稅前扣除 第11頁/共70頁 13 企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 如果不確認(rèn)遞延稅款如果不確認(rèn)遞延稅款,則則: 2003 2004 稅收稅收: 利潤總額利潤總額 1000 1000 預(yù)計保修費(fèi)用預(yù)計保修費(fèi)用 200 (200) 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 1200 800 會計會計: 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 (396) (264) 凈利潤凈利潤 604 736 第12頁/共70頁 14 企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 如果確認(rèn)遞延稅款如果確認(rèn)遞延稅款,則則: 2003 2004 稅收稅收: 利潤總額利潤總額 1000 1000 預(yù)計保修費(fèi)用預(yù)計保修費(fèi)用 200 (2

6、00) 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 1200 800 會計會計: 當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅 (396) (264) 遞延所得稅遞延所得稅 66 (66) 凈利潤凈利潤 670 670 第13頁/共70頁 15 企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 二、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的計算二、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的計算 （一）暫時性差異的計算（一）暫時性差異的計算 資產(chǎn)資產(chǎn)/負(fù)債的負(fù)債的賬面價值賬面價值 資產(chǎn)資產(chǎn)/負(fù)債的負(fù)債的計稅基礎(chǔ)計稅基礎(chǔ) （） 暫時性差異暫時性差異 （二）思路（二）思路 第14頁/共70頁 16 確定資產(chǎn) 、負(fù)債的 賬面價值 確定資產(chǎn)、 負(fù)債的計稅 基礎(chǔ) 確定暫時性差異 符合條件的應(yīng)納 稅暫時性差

7、異確 認(rèn)遞延所得稅負(fù) 債 符合條件的可 抵扣暫時性差 異確認(rèn)遞延所 得稅資產(chǎn) 稅前會計利潤 加上納稅調(diào)整增加額， 減去納稅調(diào)整減少額 計算應(yīng)交所得稅 計算所得稅費(fèi)用 第15頁/共70頁 17 第16頁/共70頁 18 第17頁/共70頁 19 三、資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)三、資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ) 1、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的 過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng) 稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。 通俗地說，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是將來收回資產(chǎn)時可以通俗地說，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

8、就是將來收回資產(chǎn)時可以 抵稅的金額。抵稅的金額。 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額未來可稅前列支的金額 第18頁/共70頁 20 第19頁/共70頁 21 第20頁/共70頁 22 第21頁/共70頁 23 l50%攤銷。假定開發(fā)形成的無形 資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途 （尚未開始攤銷）。 第22頁/共70頁 24 第23頁/共70頁 25 n 的賬面價值=280-10=270（萬 元），計稅基礎(chǔ)=270150%= 405（萬元）。 第24頁/共70頁 26 第25頁/共70頁 27 第26頁/共70頁 28 31日，該投資的市價為2 200萬元。 。 第27頁/共70頁 2

9、9 第28頁/共70頁 30 第29頁/共70頁 31 第30頁/共70頁 32 第31頁/共70頁 33 第32頁/共70頁 34 第33頁/共70頁 35 第34頁/共70頁 36 稅基礎(chǔ)7462.5萬元與其賬面價值 6750萬元之間產(chǎn)生的712.5萬元暫 時性差異，在應(yīng)收賬款發(fā)生實 質(zhì)性損失時，會減少未來期間 的應(yīng)納稅所得額。 第35頁/共70頁 37 第36頁/共70頁 38 第37頁/共70頁 39 可全部稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為計稅基礎(chǔ)為 0。 n 第38頁/共70頁 40 第39頁/共70頁 41 第40頁/共70頁 42 第41頁/共70頁 43 第42頁/共70頁 44 第43

10、頁/共70頁 45 第44頁/共70頁 46 第45頁/共70頁 47 3、暫時性差異、暫時性差異 暫時性差異賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異賬面價值計稅基礎(chǔ) 4、差異分類、差異分類 會計與稅收會計與稅收差異差異分析分析 (1)按照原所得稅暫行規(guī)定按照原所得稅暫行規(guī)定,基于利潤表出發(fā)基于利潤表出發(fā),分為永久分為永久 性差異與時間性差異性差異與時間性差異 (2)所得稅準(zhǔn)則主要是從資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法出發(fā)所得稅準(zhǔn)則主要是從資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法出發(fā),比較比較 資產(chǎn)負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，差異分類分為資產(chǎn)負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，差異分類分為 ： 永久性差異：（違法罰款、國債利息等）賬面價值永久性差異：（違法

11、罰款、國債利息等）賬面價值 與計稅基礎(chǔ)相同與計稅基礎(chǔ)相同 暫時性差異：賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同暫時性差異：賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同 其他其他視同暫時性差異：處理的項目并非因資產(chǎn)負(fù)債視同暫時性差異：處理的項目并非因資產(chǎn)負(fù)債 的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同引起的視同暫時性差異的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同引起的視同暫時性差異 處理的項目，如可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損處理的項目，如可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損 第46頁/共70頁 48 第47頁/共70頁 49 企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 1）永久性差異）永久性差異僅影響發(fā)生當(dāng)期，不影響以后期僅影響發(fā)生當(dāng)期，不影響以后期 間，不存在不同會計期間攤配問題（即不產(chǎn)生遞延間，

12、不存在不同會計期間攤配問題（即不產(chǎn)生遞延 所得稅）所得稅） .A、會計上作收益、會計上作收益,稅法規(guī)定免稅的收入稅法規(guī)定免稅的收入 國債利息收入國債利息收入 如投資的賬面價值為如投資的賬面價值為1050萬元（包括本息），可萬元（包括本息），可 從從 未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額為未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額為1050萬元萬元 賬面價值計稅基礎(chǔ)賬面價值計稅基礎(chǔ) 第48頁/共70頁 50 企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 B.計算會計利潤時可予扣除的費(fèi)用計算會計利潤時可予扣除的費(fèi)用,計稅時不允許扣計稅時不允許扣 除除 超過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 非廣告性贊助支出非廣告性贊助支出 非公益救

13、濟(jì)性捐贈等非公益救濟(jì)性捐贈等 第49頁/共70頁 51 企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 2）納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異）納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異 視暫時性差異對未來期間應(yīng)稅所得的影響，分為應(yīng)視暫時性差異對未來期間應(yīng)稅所得的影響，分為應(yīng) 納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異 應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異：將導(dǎo)致未來期間應(yīng)稅所得和：將導(dǎo)致未來期間應(yīng)稅所得和 應(yīng)應(yīng) 交所得稅的增加交所得稅的增加 可抵扣暫時性差異可抵扣暫時性差異：將導(dǎo)致未來期間應(yīng)稅所得和：將導(dǎo)致未來期間應(yīng)稅所得和 應(yīng)應(yīng) 交所得稅的減少交所得稅的減少 第50頁/共70頁 52 企業(yè)會計

14、準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 （三）（三）暫時性差異暫時性差異 可抵扣暫性差異可抵扣暫性差異: 將導(dǎo)致在銷售或使將導(dǎo)致在銷售或使 用資產(chǎn)或償付負(fù)債用資產(chǎn)或償付負(fù)債 的未來期間內(nèi)減少的未來期間內(nèi)減少 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異: 將導(dǎo)致在銷售或使用將導(dǎo)致在銷售或使用 資產(chǎn)或償付負(fù)債的未資產(chǎn)或償付負(fù)債的未 來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅 所得額所得額 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 第51頁/共70頁 53 企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 暫時性差異暫時性差異: 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 賬面價值賬面價值 計稅基礎(chǔ)計稅基礎(chǔ) 應(yīng)納稅暫

15、時性差異應(yīng)納稅暫時性差異 可抵扣時間性差異可抵扣時間性差異 (遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債) (遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)) 賬面價值賬面價值 計稅基礎(chǔ)計稅基礎(chǔ) 可抵扣暫時性差異可抵扣暫時性差異 應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異 (遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)) (遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債) 第52頁/共70頁 54 企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 應(yīng)納稅暫時性差異：應(yīng)納稅暫時性差異： 資產(chǎn)的賬面價值其計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的賬面價值其計稅基礎(chǔ) 例：一項資產(chǎn)的賬面價值為例：一項資產(chǎn)的賬面價值為200萬元萬元 計稅基礎(chǔ)為計稅基礎(chǔ)為150萬元萬元 未來納稅義務(wù)增加負(fù)債未來納稅義務(wù)增加負(fù)債 負(fù)債的

16、賬面價值其計稅基礎(chǔ)負(fù)債的賬面價值其計稅基礎(chǔ) 例：負(fù)債的賬面價值為例：負(fù)債的賬面價值為100萬元萬元 計稅基礎(chǔ)為計稅基礎(chǔ)為120萬元萬元 未來應(yīng)稅所得基礎(chǔ)上調(diào)增負(fù)債未來應(yīng)稅所得基礎(chǔ)上調(diào)增負(fù)債 從利潤表角度：會計利潤應(yīng)納稅所得額從利潤表角度：會計利潤應(yīng)納稅所得額 第53頁/共70頁 55 可抵扣暫時性差異：可抵扣暫時性差異： 資產(chǎn)的賬面價值其計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的賬面價值其計稅基礎(chǔ) 例：一項資產(chǎn)的賬面價值為例：一項資產(chǎn)的賬面價值為150萬元萬元 計稅基礎(chǔ)為計稅基礎(chǔ)為200萬元萬元 未來納稅義務(wù)減少資產(chǎn)未來納稅義務(wù)減少資產(chǎn) 負(fù)債的賬面價值其計稅基礎(chǔ)負(fù)債的賬面價值其計稅基礎(chǔ) 例：負(fù)債的賬面價值為例：負(fù)債的賬面

17、價值為120萬元萬元 計稅基礎(chǔ)為計稅基礎(chǔ)為100萬元萬元 未來應(yīng)稅所得基礎(chǔ)上調(diào)減資產(chǎn)未來應(yīng)稅所得基礎(chǔ)上調(diào)減資產(chǎn) 從利潤表角度：會計利潤應(yīng)納稅所得額從利潤表角度：會計利潤應(yīng)納稅所得額 第54頁/共70頁 56 企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債：遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債： 應(yīng)納稅暫應(yīng)納稅暫 時性差異時性差異 可抵扣暫 時性差異 遞延所得遞延所得 稅負(fù)債稅負(fù)債 遞延所得遞延所得 稅資產(chǎn)稅資產(chǎn) 第55頁/共70頁 57 第三節(jié)第三節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量 國際準(zhǔn)則及各國所得稅會計解決的問題：國際準(zhǔn)則及各國所得稅會計解決的問題： 所得稅費(fèi)用在不同會計期間的分?jǐn)偹?/p>

18、得稅費(fèi)用在不同會計期間的分?jǐn)?同一會計期間的所得稅費(fèi)用在持續(xù)經(jīng)營與終止同一會計期間的所得稅費(fèi)用在持續(xù)經(jīng)營與終止 經(jīng)營等部門分?jǐn)偟膯栴}經(jīng)營等部門分?jǐn)偟膯栴} 我國：主要解決所得稅費(fèi)用在不同會計期間的我國：主要解決所得稅費(fèi)用在不同會計期間的 分?jǐn)偡謹(jǐn)?第56頁/共70頁 58 一、所得稅的確認(rèn)與計量一、所得稅的確認(rèn)與計量 期末遞延所得稅負(fù)債/資產(chǎn)=暫時性差異預(yù)計 稅率 遞延所得稅負(fù)債/資產(chǎn)=期末遞延所得稅負(fù)債/資 產(chǎn)期初遞延所得稅負(fù)債/資產(chǎn) 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額現(xiàn)行稅率 所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債/資 產(chǎn) 第57頁/共70頁 59 遞延所得稅費(fèi)用的確認(rèn)：遞延所得稅費(fèi)用的確認(rèn)： 一般情況

19、下一般情況下 利潤表利潤表 企業(yè)合并企業(yè)合并 調(diào)整商譽(yù)調(diào)整商譽(yù) 確認(rèn)時記入權(quán)益的交易確認(rèn)時記入權(quán)益的交易 記入權(quán)益記入權(quán)益 第58頁/共70頁 60 例例1： 所得稅費(fèi)用的計算：所得稅費(fèi)用的計算： 期末的遞延所得稅資產(chǎn)期末的遞延所得稅資產(chǎn) 40 期初的遞延所得稅資產(chǎn)期初的遞延所得稅資產(chǎn) 100 遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 60 當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 80 所得稅費(fèi)用合計所得稅費(fèi)用合計 140 借：所得稅借：所得稅 140 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 80 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 60 第59頁/共70頁 61 企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 例例2：某公

20、司某公司2002年、年、2003年和年和2004年，年， 每年當(dāng)期應(yīng)交所得稅均為每年當(dāng)期應(yīng)交所得稅均為16,000(假定適用假定適用 稅率為稅率為40%);于于2002年計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30,000,無其他會計和稅法差異無其他會計和稅法差異(當(dāng)年計提的當(dāng)年計提的 減值準(zhǔn)備中減值準(zhǔn)備中,預(yù)計于預(yù)計于2003年實際發(fā)生年實際發(fā)生20,000, 于于2004年實際發(fā)生年實際發(fā)生10,000,假定適用稅率保假定適用稅率保 持不變，提取的減值準(zhǔn)備按會計準(zhǔn)則規(guī)定持不變，提取的減值準(zhǔn)備按會計準(zhǔn)則規(guī)定 允許轉(zhuǎn)回允許轉(zhuǎn)回) 第60頁/共70頁 62 2002年：年： （一）計算暫時性差異產(chǎn)生

21、的遞延所得稅資產(chǎn)（一）計算暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) 2002年年 2003年年 2004年年 可抵減暫可抵減暫 時性差異時性差異 30000 10000 0 稅率稅率 40 40 40 遞延所得稅遞延所得稅 資產(chǎn)資產(chǎn) 12000 4000 0 第61頁/共70頁 63 企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 三、所得稅的確認(rèn)與計量三、所得稅的確認(rèn)與計量 2002年年: （二）計算（二）計算2002年所得稅費(fèi)用：年所得稅費(fèi)用： 期末遞延所得稅資產(chǎn)：期末遞延所得稅資產(chǎn)： 12000 期初遞延所得稅資產(chǎn)：期初遞延所得稅資產(chǎn)： 0 2002年遞延所得稅收益：年遞延所得稅收益： （12000） 20

22、02年應(yīng)交所得稅：年應(yīng)交所得稅： 16000 2002年所得稅費(fèi)用年所得稅費(fèi)用 4000 第62頁/共70頁 64 企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 三、所得稅的確認(rèn)與計量三、所得稅的確認(rèn)與計量 2002年年: （三）確認(rèn)（三）確認(rèn)2002年所得稅費(fèi)用：年所得稅費(fèi)用： 借：所得稅借：所得稅 4000 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 12000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 16000 第63頁/共70頁 65 企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 三、所得稅的確認(rèn)與計量三、所得稅的確認(rèn)與計量 2003年年: （一）計算（一）計算2003年所得稅費(fèi)用：年所得稅費(fèi)用： 期末遞延所得稅資產(chǎn)：期末遞延所得稅資產(chǎn)： 4000 期初遞延所得稅資產(chǎn)：期初遞延所得稅資產(chǎn)： 12000 2003年遞延所得稅費(fèi)用：年遞延所得稅費(fèi)用： 8000 2003年應(yīng)交所得稅：年應(yīng)交所得稅： 16000 2003年所得稅費(fèi)用年所得稅費(fèi)用 24000 第64頁/共70頁 66 企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅 三、所得稅的確認(rèn)與計量三、所得稅的確認(rèn)與計量 2003年年: （三）確認(rèn)（三）確認(rèn)2003年所得稅費(fèi)用：年所得