2018年中級會計實務(wù)重點題9715.doc

1、2018 年中級會計實務(wù)重點題單選題1、投資性房地產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的情況下，下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計量正確的是 () 。A對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價計量B對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按公允價值計量C對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按原價減去累計折舊后的凈額計量D對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量多選題2、下列事項中，影響“資本公積”科目金額的有() 。A債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價值與股本面值總額之間的差額B企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價C自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)D持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價值大于賬面

2、價值的差額E資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失( 屬于無效套期的 )單選題3、下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的是() 。A意圖長期持有的股權(quán)投資B意圖隨時變現(xiàn)的股權(quán)投資C意圖隨時變現(xiàn)的基金投資D意圖持有至到期的債權(quán)投資單選題4、某企業(yè)月初有產(chǎn)成品 200 件，每件實際成本 100 元。本期加工完成的產(chǎn)成品為 1000 件，每件 110 元，已驗收入庫。本期對外銷售產(chǎn)成品 1100 件，該企業(yè)用后進(jìn)先出法計算發(fā)出存貨成本，則期末存貨成本為 () 。A10000 元B11000 元C119000 元D120000 元單選題5、某企業(yè)

3、1997 年 1 月 1 日向銀行借款 1000 萬元用于固定資產(chǎn)建造。建造期間領(lǐng)用工程物資 500 萬元，工程完工時退回 15 萬元；支付工程費 200 萬元。工程于 1998 年 2 月 28 日完工，并經(jīng)過正常的中斷，于 1998 年 6 月 30 日交付使用。年借款利率為 10%，每年年末支付一次利息。該項固定資產(chǎn)的原始價值為（）A850 萬元B835 萬元C802 萬元D817 萬元單選題6、在下列事項中，屬于會計政策變更的是() 。A某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6 年改為 4 年B壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為 10%C某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5 年延長至

4、8 年D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、我國企業(yè)會計制度規(guī)定，會計期末，存貨應(yīng)按照() 計量。A實際成本B歷史成本C成本與可變現(xiàn)凈值孰低D成本與可變現(xiàn)凈值孰高單選題9、下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是() 。A日后稅收政策發(fā)生重大變化B外匯匯率或稅收政策發(fā)生重大變化C日后發(fā)生巨額虧損D了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項單選

5、題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題12、下列各項，計入投資收益的是() 。A采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)持有期間期末公允價值的變動B投資性房地產(chǎn)取得的租金收入C取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的

6、相關(guān)交易費用D投資性房地產(chǎn)的處置損益多選題13、下列有關(guān)會計差錯的會計處理中，符合規(guī)定的有() 。A對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日發(fā)現(xiàn)的報告年度重大會計差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理B對于發(fā)現(xiàn)的比較會計報表期間以前影響損益的重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會計報表最早期間的期初留存收益和其他相關(guān)項目C對于發(fā)現(xiàn)的比較會計報表期間影響損益的重大會計差錯，編制比較會計報表時應(yīng)當(dāng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項目D對于發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目的金額單選題14、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差

7、錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題15、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說法中，正確的有() 。A持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試B企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對其預(yù)計凈殘值進(jìn)行調(diào)整C固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益D對于固定資產(chǎn)，預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)單選題16、2011 年 1 月 1 日，甲公司以其一項固定資產(chǎn)（廠房）和一項可供出售金融資產(chǎn)作為對價從丙公司處取得其持有的乙公司 80%的股權(quán)。購買日甲公司作為合并對

8、價的固定資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的資料為：固定資產(chǎn)的賬面原價為 1200 萬元，已計提累計折舊 300 萬元，已計提減值準(zhǔn)備 100 萬元，公允價值為 820 萬元；可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為 350 萬元，其中成本為 300 萬元，公允價值變動為 50 萬元，當(dāng)日公允價值為 400 萬元。甲公司為進(jìn)行該項企業(yè)合并另支付資產(chǎn)評估費用 30 萬元。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為 1600萬元，公允價值為 1800 萬元。甲公司和丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，則下列相關(guān)說法中不正確的是（） 。A. 該項企業(yè)合并為非同一控制下的企業(yè)合并B.2011 年 1月 1日長期股權(quán)投資的初始

9、確認(rèn)金額為 1250 萬元C.2011 年 1月 1日甲公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入 20 萬元D. 該項合并業(yè)務(wù)對甲公司 2011 年度利潤總額的影響金額為90 萬元單選題17、下列項目中，不應(yīng)計入存貨成本的有() 。A商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的保險費用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必須的費用D存貨的加工成本單選題18、已執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，正確的會計分錄是（）A借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C借：管理費用貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D借：投資收益貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備單選題19、甲公

10、司 2011 年 1 月 10 日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實現(xiàn)，2011 年 2月 20 日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶亍?甲公司 2010 年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2011 年 4 月 30 日。甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是 () 。A作為 2010 年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項處理B作為 2010 年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項處理C沖減 2011 年 1 月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目D沖減 2011 年 2 月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目多選題20、某公司的主營業(yè)務(wù)是從事家用電器生產(chǎn)和銷售，目前準(zhǔn)備投資房地產(chǎn)項目。房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的 值為 1.2

11、 ，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)比率為 0.5 ，投資房地產(chǎn)項目后，公司將繼續(xù)保持目前的產(chǎn)權(quán)比率 0.6 不變。該項目的資產(chǎn) 值和股東權(quán)益 值分別是（）。A0.8B0.76C1.24D1.28簡答題21、2010 年 12 月 16 日，甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為 3 年，租賃期開始日為2011年1月 1日，年租金為 240 萬元，于每年年初收取。相關(guān)資料如下：（1）2010 年 12 月31 日，甲公司將該寫字樓停止自用，準(zhǔn)備出租給乙公司，擬采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，預(yù)計尚可使用 46 年，預(yù)計凈現(xiàn)值為 20 萬元，采用年限平均法計提折舊，不存在減值跡象。

12、該寫字樓于 2006 年 12 月 31 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的賬面原價為1970 萬元，預(yù)計使用年限為50 年，預(yù)計凈殘值為20 萬元，采用年限平均法計提折舊。（2）2011 年1 月1 日，預(yù)收當(dāng)年租金240 萬元，款項已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。（ 3）2012 年 12 月 31 日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場，并且能夠合理估計該寫字樓的公允價值， 為提供更相關(guān)的會計信息， 將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式， 當(dāng)日，該寫字樓的公允價值為 2000萬元。（4）2013 年 12 月31 日，該寫字樓的公允價值為2

13、150 萬元。（ 5）2014 年1 月1 日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將該寫字樓出售給丙企業(yè)，價款為2100萬元，款項已收存銀行。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。要求：（采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目； 答案中的金額單位用萬元表示） 編制甲公司 2012 年 12 月 31 日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的相關(guān)會計分錄。單選題22、報告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回時，正確的處理方法是() 。A調(diào)整報告年度年初未分配利潤B調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本C計入前期損益調(diào)整項目D沖減

14、發(fā)生退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入單選題23、甲公司 2010 年 2 月 2 日應(yīng)收 B 企業(yè)賬款 500 萬元，雙方約定在當(dāng)年的12月 2 日償還，但 12 月 20 日 B 企業(yè)宣告破產(chǎn)無法償付欠款，則在甲公司當(dāng)年12月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對這筆 500 萬元款項 () 。A應(yīng)作為非調(diào)整事項處理B應(yīng)作為調(diào)整事項處理C不需要反映D作為 2010 年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映單選題24、長城公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為 25%；按凈利潤的 10%提取盈余公積。 207年度實現(xiàn)利潤總額 2000 萬元， 207年度的財務(wù)報告于 208年 1 月 10 日

15、編制完成，批準(zhǔn)報出日為 208年 4 月 20 日。207年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 208年 3月 25 日結(jié)束。長城公司 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會計事項：(1)1 月 8 日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230 萬元。(2)2月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司207年10 月 15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400 臺，每臺不含稅售價為10 萬元，按售價的 5支付手續(xù)費。 至 207年 12 月 31 日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備 400 臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備

16、300 臺，公司按銷售 400 臺確認(rèn)銷售收入和增值稅銷項稅額， 并結(jié)算手續(xù)費， 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 每臺設(shè)備的賬面成本為 8 萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。207年 12 月 31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計提比例為 10%。假定稅法按代銷清單注明的銷售金額確認(rèn)收入的實現(xiàn)。(3)2月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司207年9 月20 日與丙企業(yè)簽訂一項大型設(shè)備制造合同，合同總造價1404萬元 ( 含增值稅 ) ，于207年10月 1 日開工，至 208年 3 月 31 日完工交貨。至 207年 12 月 31 日，該合同累計發(fā)生支出 240 萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算

17、合同價款 421.2 萬元，實際收到貨款702 萬元。 207年 12 月 31 日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實際發(fā)生的支出確認(rèn)費用， 未確認(rèn)合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。 在審計時， 注冊會計師預(yù)計合同尚需發(fā)生成本 720 萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無需計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。假定稅法按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實現(xiàn)。(4)3 月 8 日，董事會決定自208年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系207年 1 月 20 日投入使用并對外出租， 入賬時初始成本為3868 萬元，市場售價為 4800 萬元；預(yù)計使用年限為 20 年，預(yù)計凈

18、殘值為 40 萬元，采用年限平均法計提折舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為360 萬元，按月收取； 208年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為 5000 萬元。(5)3 月 15 日，甲公司決定以2400 萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。長城公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長城公司對 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的下列事項中，需要追溯調(diào)整的有() 。A事項 (1) 、(2) 、(3)B事項 (2) 、(3) 、(4)C事項 (2) 、(4)D事項 (2) 、(3)

19、多選題25、利潤表中“公允價值變動收益”項目反映的內(nèi)容包括() 。A交易性金融資產(chǎn)公允價值變動形成的應(yīng)計人當(dāng)期損益的利得或損失B交易性金融負(fù)債公允價值變動形成的應(yīng)計人當(dāng)期損益的利得或損失C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動形成的應(yīng)計人當(dāng)期損益的利得或損失D企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益多選題26、以下屬于個體工商戶計算應(yīng)納所得稅額時可以扣除的項目有() 。A產(chǎn)品發(fā)生正常損失B產(chǎn)品發(fā)生非正常損失C購置稅控收款機(jī)支出1800 元D銷售費用E業(yè)主的工資單選題27、A股份有限公司 ( 以下簡稱“A 公司” ) 為一般工業(yè)企業(yè)， 所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。

20、所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 2009 年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起計提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺， 原價為 200 萬元，預(yù)計使用年限為 10 年( 不考慮凈殘值因素 ) ，按直線法計提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從 2009 年 1 月 1 日起，決定對原估計的使用年限改為 5 年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。(2)A 公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計量，至2009年 1月 1日，該辦公樓的原價為 4000 萬元，已提折舊 240 萬元，已提減值準(zhǔn)備 100萬元。2009年 1 月 1 日，A 公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行

21、后續(xù)計量。該辦公樓2008 年 12 月 31 日的公允價值為 3800 萬元。假定 2008 年 12 月 31日前無法取得該辦公樓的公允價值，稅法與會計的折舊額相同。(3)2009 年初發(fā)現(xiàn)，以 400 萬元的價格于 2008 年 1 月 1 日購入的一套計算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其計入管理費用。 按照甲公司的會計政策， 該計算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬， 預(yù)計使用年限為 4 年，采用直線法攤銷。 假定稅法規(guī)定的處理與會計原來的處理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日發(fā)現(xiàn)，2008 年取得一項股權(quán)投資， 取得成本為 300 萬元，A 公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 期末

22、該項金融資產(chǎn)的公允價值為 400 萬元， A 公司將該公允價值變動計入公允價值變動損益。稅法上對可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額， A 公司確認(rèn)了暫時性差異計入所得稅費用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9至12題。上述業(yè)務(wù)會計政策變更、差錯更正以及估計變更的處理對2008 年所得稅費用的影響金額為 () 。A-110 萬元B85 萬元C110 萬元D-85 萬元簡答題28、某企業(yè)計劃進(jìn)行項目投資，現(xiàn)有A、 B 方案供選擇，有關(guān)資料如下：A 項目原始投資為250 萬元，全部于建設(shè)起點一次性投入， 其中固定資產(chǎn)投資210萬元，流動資金投資 60 萬元。該項目當(dāng)年即建

23、成投入使用，經(jīng)營期 3 年，期滿殘值 30 萬元；預(yù)計投產(chǎn)后年營業(yè)收入 180 萬元，不包括財務(wù)費用的年總成本費用 80 萬元，營業(yè)稅金及附加 15 萬元。B 項目原始投資 250 萬元，其中固定資產(chǎn)投資 120 萬元，無形資產(chǎn)投資 30 萬元，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資與建設(shè)起點一次性發(fā)生， 建設(shè)期 2 年，期間發(fā)生資本化利息 15 萬元計入固定資產(chǎn)原值，流動資金 100 萬元于項目完工時投入，該項目運營期 5 年，期滿固定資產(chǎn)殘值預(yù)計 45 萬元，無形資產(chǎn)殘值預(yù)計為 0。該項目投產(chǎn)后每年營業(yè)收入 200 萬元，年經(jīng)營成本 80 萬元，年營業(yè)稅金及附加 10 萬元。該企業(yè)固定資產(chǎn)采用直線法計提折

24、舊， 流動資金于終結(jié)點一次性收回， 所得稅率為 25%。項目所需要的資金其中 100 萬元可利用公司股票資金：當(dāng)前短期國債利率為 3%，該公司股票 系數(shù) 1.5 ，證券市場風(fēng)險溢價率為 10%。A 項目所需要的債務(wù)資金向銀行借款，利率 8%；B 項目所需要的債務(wù)資金通過發(fā)行面值為 1000 元，發(fā)行價為 1200 元的債券 1000 張籌集，各種籌資方式手續(xù)費忽略不計。要求：（ 1）計算 A、B 項目各年的所得稅前和所得稅后凈現(xiàn)金流量。（ 2）如果 A、B 項目貼現(xiàn)率分別為 12%和 16%，計算各方案凈現(xiàn)值。（ 3）如果 A、B 方案互斥，應(yīng)接受哪個方案簡答題29、甲公司為股份有限公司，主要

25、從事商品購銷業(yè)務(wù)，并兼營房屋租賃業(yè)務(wù)，該公司適用增值稅稅率為17%，銷售價格中不含增值稅。 假定甲公司發(fā)生如下交易：(1) 甲公司董事會于 2005 年 11 月 9 日決議，以其一棟經(jīng)營用房與乙房地產(chǎn)公司的一棟商品房進(jìn)行交換， 交換后，甲公司將換入的房屋作為經(jīng)營出租用房， 乙公司將換入的房屋作為管理部門的辦公樓。甲公司換出房屋時的賬面原價為1800萬元，已提折舊 400 萬元，計稅價格和公允價值均為 1200 萬元；乙公司換出房屋時的賬面原價為 900 萬元，計稅價格和公允價值均為 1080 萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，由乙公司補(bǔ)付給甲公司 120 萬元現(xiàn)金。雙方簽訂。的協(xié)議于 2006 年 4 月

26、10 日分別經(jīng)甲公司、乙公司股東大會批準(zhǔn)， 并于 2006 年 5 月 10 日辦理了房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)，乙公司支付給甲公司的現(xiàn)金于同日收到存入銀行。 上述房屋交換所涉及的營業(yè)稅稅率為 5%(不考慮其他稅費 ) 。(2) 甲公司于 2004 年 1 月 1 日購買丙公司 ( 股份有限公司 ) 的商品一批，購買價格為 5000 萬元，增值稅進(jìn)項稅額為 850 萬元，甲公司當(dāng)日開出 6 個月帶息商品承兌匯票，票面年利率 4%，票據(jù)到期后不再計息。甲公司于票據(jù)到期日未能償還欠款。 2004 年 12 月 5 日甲公司董事會決議，以其存貨中的其他商品抵償應(yīng)付丙公司的賬款，并于 2004 年 12 月

27、20 日與丙公司簽訂了協(xié)議。甲公司用以抵償債務(wù)的商品的賬面余額為 4600 萬元，該批商品已提的存貨跌價準(zhǔn)備為 200 萬元，計稅價格為 4800 萬元。協(xié)議同時規(guī)定，由甲公司支付給丙公司 200 萬元。甲公司與丙公司已于 2005 年 4 月 20 日辦理了商品所有權(quán)有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)， 甲公司于同日支付丙公司200 萬元。丙公司收到的商品作為庫存商品。要求：(1) 請說明甲公司有關(guān)資產(chǎn)交換和以存貨抵償債務(wù)應(yīng)當(dāng)在哪一年度進(jìn)行會計處理；(2) 根據(jù)上述資料 (1) 分別編制甲公司、乙公司與資產(chǎn)交換相關(guān)的會計分錄；(3) 根據(jù)上述資料 (2) 分別編制甲公司、丙公司與抵償債務(wù)相關(guān)的會計分錄。單選題3

28、0、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失-1- 答案： B 解析 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第3 號投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，按照公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值。2- 答案： A,B,D 解析 選項 C，固定資產(chǎn)折舊與投資性房地產(chǎn)累計折舊等對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不影響資本公積；選項 E，資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營

29、凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于無效套期的，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“公允價值變動損益”。3- 答案： D 解析 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第22 號金融工具的確認(rèn)和計量的規(guī)定，持有至到期投資期末按照攤余成本計量。4- 答案： A 解析 本題考核點為存貨按后進(jìn)先出法發(fā)出后期未的計量。期未存貨成本=100元 100=10000元。5- 答案： B暫無解析6- 答案： D 解析 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式屬于會計政策變更。7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： C

30、解析 會計期末，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。9- 答案： D 解析 了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項符合調(diào)整事項的特點。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。12- 答案： C 解析 選項 A，應(yīng)計入公允價值變動損益； 選項 B 應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入；選項 D，投資性房地產(chǎn)的處置，應(yīng)該通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本等進(jìn)行核算。13- 答案： A,B,C 解析 對于發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本期的期初數(shù)。14- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。15- 答案： A,B,C,D暫無解析16- 答案： B甲公司和丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以該項合并為非同一控制下企業(yè)合并，選項 A 正確；非同一控制