2019年中級會計實(shí)務(wù)試題12163.doc

1、2019 年中級會計實(shí)務(wù)試題多選題1、下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可對企業(yè)當(dāng)期損益計算產(chǎn)生影響的有() 。A確認(rèn)擁有的存貨發(fā)生跌價B為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提折舊C按成本法核算長期股權(quán)投資的企業(yè)在持有投資期間確認(rèn)應(yīng)收股利D確認(rèn)應(yīng)付賬款無法償付單選題2、甲公司 2010 年 12 月 3 日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售 A 產(chǎn)品 200 件，單位售價 10 萬元 ( 不含增值稅 ) ，單位成本為 6 萬元，增值稅稅率為 17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后 1 個月內(nèi)支付款項，乙公司收到 A 產(chǎn)品后 4 個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2010 年 12 月 10 日

2、發(fā)出 A 產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。 根據(jù)歷史經(jīng)驗， 甲公司估計 A 產(chǎn)品的退貨率為 20%。甲公司 2010 年 12 月 15 日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售 B 產(chǎn)品 ( 系新產(chǎn)品 )100 件，單位售價 13 萬元 ( 不含增值稅 ) ，單位成本為 7 萬元，增值稅稅率為 17%；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后 1 個月內(nèi)支付款項，丙公司收到 B 產(chǎn)品后 4 個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2010 年 12月 20 日發(fā)出 B 產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。至 2010 年 12 月 31 日止，上述 A、B 產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購

3、貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單時開具紅字增值稅專用發(fā)票， 并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。 甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于 2010 年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前， A 產(chǎn)品發(fā)生退回 50 件， B 產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至 A、 B 產(chǎn)品退貨期滿止， 2010 年出售的 A 產(chǎn)品實(shí)際退貨 60 件， B產(chǎn)品發(fā)生退貨 20 件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；本題中甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司 2010 年度的所得稅匯算清繳于2011 年 5月 31 日完成

4、。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司因銷售 A、B 產(chǎn)品于 2010。年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是() 。A0B-150 萬元C-140 萬元D-550 萬元簡答題3、甲公司 206年 12 月 31 日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)如下表所示。206年 12 月 31 日單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)1200900應(yīng)收賬款 15001800存貨 50005600可供出售金融資產(chǎn)30001400長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn) 120009000固定資產(chǎn) 3000026000無形資產(chǎn) 60009000應(yīng)付利息 1500

5、0預(yù)收款項 9000合計其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 1350 萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為 2060 萬元。(2) 上述長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000 萬元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長期股權(quán)投資賬面價值為 1600 萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤而增加的金額為 1000 萬元，其他權(quán)益變動增加額為 600 萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 25%，預(yù)計未來所得稅稅率不會發(fā)生變化， 甲公司對該項長期股權(quán)投資意圖長期持有， 并無計劃在近期出售。(3) 甲公司 206年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為 9000

6、 萬元，其中，計提應(yīng)收賬款壞賬損失 200 萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備 350 萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益400萬元；贊助支出 100 萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為 200 萬元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為 300 萬元。本年度資產(chǎn)公允價值變動凈增加3000 萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價值減少 100 萬元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加 800 萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值增加 2300 萬元。(4) 假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調(diào)整事項； 甲公司對其

7、所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量； 上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計扣除； 稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計入應(yīng)納稅所得額， 按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求： (1) 計算甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項目中；(2) 分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關(guān)項目中；(3) 分別計算甲公司年末應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額；(4

8、) 計算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；(5) 計算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；(6) 計算甲公司 206年度的所得稅費(fèi)用 ( 或收益 ) ；(7) 編制甲公司與所得稅相關(guān)的會計分錄。單選題4、甲公司 207年 1 月 1 日購入某公司股票，其取得時的公允價值為 550 萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用 2 萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 207 年 1 月 31 日、2 月 28 日和 3 月 31 日，其公允價值分別為 600 萬元、530 萬元和 560 萬元。因該項投資影響甲公司 207年第一季度利潤總額的金額為 () 萬元。A8B10C30D-40單選題5、下列事項中，以可變現(xiàn)凈值作為會計

9、計量基礎(chǔ)的是() 。A對盤盈固定投產(chǎn)：按預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計量B對存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量C對盤盈的存貨按同類或類似存貨的市場價格計量D對接受捐贈的固定資產(chǎn)按預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計量單選題6、某項固定資產(chǎn)的原始價值為100000 元，預(yù)計凈殘值率為10%，預(yù)計使用年限5 年。如果企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，第三年應(yīng)計提的折舊額為() 元；A30000B24000C18000D6000簡答題7、ABC 公司研制成功一臺新產(chǎn)品，現(xiàn)在需要決定是否大規(guī)模投產(chǎn)，有關(guān)資料如下：(1) 公司的銷售部門預(yù)計，如果每臺定價 3 萬元，銷售量每年可以達(dá)到 10000 臺；生產(chǎn)部門預(yù)計，變動制造成本每臺

10、2.1 萬元，不含折舊費(fèi)的固定制造成本每年4000 萬元。新業(yè)務(wù)將在 2010 年 1 月 1 日開始，假設(shè)經(jīng)營現(xiàn)金流發(fā)生在每年年底。(2) 為生產(chǎn)該產(chǎn)品， 需要添置一臺生產(chǎn)設(shè)備， 預(yù)計其購置成本為 4000 萬元。 該設(shè)備可以在 2009 年底以前安裝完畢， 并在 2009 年底支付設(shè)備購置款。 該設(shè)備按稅法規(guī)定折舊年限為 5 年，凈殘值率為 5%；經(jīng)濟(jì)壽命為 5 年。如果決定投產(chǎn)該產(chǎn)品，公司將可以連續(xù)經(jīng)營 5 年，預(yù)計不會出現(xiàn)提前中止的情況。(3) 生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的廠房可以用 8000 萬元購買，在 2009年底付款并交付使用。該廠房按稅法規(guī)定折舊年限為 20 年，凈殘值率 5%。5 年后

11、該廠房的市場價值預(yù)計為 7000 萬元。(4) 生產(chǎn)該產(chǎn)品需要的凈營運(yùn)資本預(yù)計為銷售額的10%。假設(shè)這些凈營運(yùn)資本在2010 年初投入，項目結(jié)束時收回。(5) 公司的所得稅稅率為 25%。(6) 該項目的成功概率很大，風(fēng)險水平與企業(yè)平均風(fēng)險相同，可以使用公司的加權(quán)平均資本成本 10%作為折現(xiàn)率。 新項目的銷售額與公司當(dāng)前的銷售額相比只占較小份額，并且公司每年有若干新項目投入生產(chǎn)， 因此該項目萬一失敗不會危及整個公司的生存。要求：(1) 計算項目的初始投資總額，包括與項目有關(guān)的固定資產(chǎn)購置支出以及凈營運(yùn)資本增加額。(2) 計算廠房和設(shè)備的年折舊額以及第 5 年末的賬面價值。(3) 計算第 5 年

12、末處置廠房和設(shè)備引起的稅后凈現(xiàn)金流量。(4) 計算各年項目現(xiàn)金凈流量和靜態(tài)回收期。單選題8、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題9、下列各項中，關(guān)于企業(yè)存貨的表述正確的有() 。A存貨應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計量B存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本C存貨期末計價應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量D存貨采用計劃成本核算的，期末應(yīng)將計劃成本調(diào)整為實(shí)際成本單選題10、某上市公司 2007 年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008 年

13、 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項中， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是 () 。A公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 30 萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100 萬元C公司董事會提出 2007 年度利潤分配方案為每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度財務(wù)會計報告審計費(fèi) 40 萬元單選題11、甲公司 2010 年 2 月 2 日應(yīng)收 B 企業(yè)賬款 500 萬元，雙方約定在當(dāng)年的12月 2 日償還，但 12 月 20 日 B 企業(yè)宣告破產(chǎn)無法償付欠款，則在甲公司當(dāng)年12

14、月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對這筆 500 萬元款項 () 。A應(yīng)作為非調(diào)整事項處理B應(yīng)作為調(diào)整事項處理C不需要反映D作為 2010 年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映單選題12、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題13、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失簡答題14

15、、根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會計分錄：(1)2007年 5 月，甲企業(yè)將出租在外的廠房收回，6 月1 日開始用于本企業(yè)生產(chǎn)商品。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用成本模式計量，截至2007 年5 月31 日，賬面價值為5000 萬元，其中，原價6500 萬元，累計已提折舊1500 萬元。(2)A企業(yè)擁有1 棟辦公樓，原用于本企業(yè)總部辦公。2007年8月10 日，A企業(yè)與 B 企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議， 將這棟辦公樓整體出租給B企業(yè)使用，租賃期開始日為 2007 年 9 月 15 日。 2007 年 9 月 15 日，這棟辦公樓的賬面余額 5000 萬元，已計提折舊 100 萬元，假設(shè)轉(zhuǎn)換后采用成本模式計量。(3

16、) 丙企業(yè)是從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)， 2007 年 5 月 10 日，丙企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其開發(fā)的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2007 年 6 月 15 日。2007 年 6 月 15 日，該寫字樓的賬面余額5500 萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換后采用成本模式計量。(4)2007 年 10 月 15 日， M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2007 年 11 月 1 日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為6500 萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為6440 萬元

17、，其中，成本為6300萬元，公允價值變動為增值140 萬元。(5)2006 年 8 月，甲企業(yè)打算搬遷至新建辦公樓，由于原辦公樓處于商業(yè)繁華地段，甲企業(yè)準(zhǔn)備將其出租，以賺取租金收入。2006 年 11 月，甲企業(yè)完成了搬遷工作，原辦公樓停止自用。2006 年 12 月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原辦公樓租賃給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2007 年 1 月 1 日，租賃期限為3 年。該辦公樓處于商業(yè)區(qū)，房地產(chǎn)交易活躍，該企業(yè)能夠從市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息， 假設(shè)甲企業(yè)對出租的辦公樓采用公允價值模式計量。 假設(shè) 2007 年 1 月 1 日，該辦公樓的公允價值為

18、4500 萬元，其原價為 8000 萬元，已提折舊 4000 萬元。(6) 甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，并采用成本模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為9000 萬元，乙公司已用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為8000 萬元，已計提折舊500 萬元。(7) 甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為 7000 萬元，乙公司已用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為5000 萬元，公允價值變動為借方余額800 萬元。單選題15、A股份有限公司 ( 以下簡稱“

19、A 公司” ) 為一般工業(yè)企業(yè)， 所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 在 2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起計提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺，原價為 200 萬元，預(yù)計使用年限為10 年( 不考慮凈殘值因素 ) ，按直線法計提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2009 年 1 月 1 日起，決定對原估計的使用年限改為5 年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。(2)A 公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計量，至2009 年 1 月 1日，該辦公樓的原價為 4000 萬元，已提折舊 240 萬元，已提

20、減值準(zhǔn)備 100萬元。2009年 1 月 1 日，A 公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2008 年 12 月 31 日的公允價值為 3800 萬元。假定 2008 年 12 月 31日前無法取得該辦公樓的公允價值。(3) 以 400 萬元的價格于 2008 年 1 月 1 日購入的一套計算機(jī)軟件， 在購入當(dāng)日將其計入管理費(fèi)用。 按照甲公司的會計政策， 該計算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計使用年限為 4 年，采用直線法攤銷。 假定稅法上的處理與會計上原來的處理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日發(fā)現(xiàn)，2008 年取得一項股權(quán)投資， 取得成本為 300

21、 萬元，A 公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 期末該項金融資產(chǎn)的公允價值為 400 萬元， A 公司將該公允價值變動計入公允價值變動損益。稅法上對可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，A 公司確認(rèn)了暫時性差異計入所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(1) 下列有關(guān)會計差錯的處理中，不正確的是 () 。A對于比較會計報表期間以前的重要會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會計報表最早期間的期初留存收益和其他相關(guān)項目B對于比較會計報表期間的重要會計差錯，編制比較會計報表時應(yīng)調(diào)整各期間的凈損益及其他相關(guān)項目C對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的重要會

22、計差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理D對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的不重要會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益單選題16、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題17、2007 年 4 月 1 目，甲公司經(jīng)營租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2007年 4月 28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。發(fā)生資本化支出 120 萬元；該經(jīng)營租入固定資產(chǎn)剩余租賃期為2 年，預(yù)計尚可使用年限為6 年；改良工程形成的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值為零，采

23、用直線法計提折舊。2007 年度，甲公司應(yīng)為該改良工程形成的固定資產(chǎn)計提的折舊金額為() 萬元，A15B16.88C40D45單選題18、下列事項中，以可變現(xiàn)凈值作為會計計量基礎(chǔ)的是() 。A對盤盈固定資產(chǎn)按預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計量B對存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量C對盤盈的存貨按同類或類似存貨的市場價格計量D對接受捐贈的固定資產(chǎn)按預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計量多選題19、下列有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，正確的有() 。A對于偶然性收入，均應(yīng)當(dāng)在中期財務(wù)報告中予以遞延B中期財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)采用與年度財務(wù)報告一致的會計政策C中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)且不影響年度結(jié)果D中期會計計量時對重要性判斷

24、應(yīng)當(dāng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不應(yīng)以年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)簡答題20、簡述財產(chǎn)清查結(jié)果的財務(wù)處理步驟及方法。多選題21、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有() 。A同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積B長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積C可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積多選題22、投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式時，在資產(chǎn)負(fù)債表日， 投資性房地產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的差額，則應(yīng)（）A借記“資本公積”科目B借記“公允價值變動損益”科目C借記“投資收益”科目D貸記“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

25、”科目E貸記“投資性房地產(chǎn)”科目單選題23、下列事項中，與其余三項不同的是A已證實(shí)的資產(chǎn)發(fā)生了減值或原先確認(rèn)的減值金額需要調(diào)整B資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案C資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯D資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化單選題24、投資性房地產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的情況下，下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計量正確的是 () 。A對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價計量B對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按公允價值計量C對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按原價減去累計折舊后趵凈額計量D對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量多選題25、自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)

26、會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有 () 。A董事會作出出售子公司決議B董事會提出現(xiàn)金股利分配方案C董事會作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組決議D債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)單選題26、資產(chǎn)負(fù)債表日， 滿足運(yùn)用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得和損失，屬于無效套期的應(yīng)借記或貸記() 科目。A資本公積B公允價值變動損益C盈余公積D財務(wù)費(fèi)用單選題27、對同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資， 長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、 轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額， 應(yīng)當(dāng)調(diào)整() 。A當(dāng)期損益B初始投資成本C投資收

27、益D資本公積多選題28、A 公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。 2008 年 1 月，A 公司在 B 地自行建造了一座大型倉庫， 2008 年 12 月 31 日，該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， A公司于當(dāng)日將其以經(jīng)營方式對外租出， 租賃期為 3 年。因 B地房地產(chǎn)市場不活躍，有證據(jù)表明該項投資性房地產(chǎn)的公允價值不能持續(xù)可靠取得，則下列說法正確的有() 。AA 公司對該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用公允價值模式計量BA 公司對該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式計量直至處置CA 公司對該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式計量，同時將其持有的其他采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)全部改按成本模式計量DA 公司應(yīng)假設(shè)

28、該項投資性房地產(chǎn)無殘值，并對其按期計提折舊多選題29、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項正確的會計處理方法有() 。A采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入B以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換( 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量) ，應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入C出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目D采用售后回購方式融入資金的，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費(fèi)用E企業(yè)生產(chǎn)車間、部門發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資

29、產(chǎn)后續(xù)支出，在“管理費(fèi)用”科目核算多選題30、下列各事項中，不屬于會計政策變更的有() 。A本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策B第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入C企業(yè)低值易耗品所占費(fèi)用比例非常小，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要改變低值易耗品的攤銷方法D將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式-1- 答案： A,B,C,D 解析 確認(rèn)擁有的存貨發(fā)生跌價、為按成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊、按成本法核算長期股權(quán)投資的企業(yè)在持有投資期間確認(rèn)的應(yīng)收股利、 確認(rèn)無法償付的應(yīng)付賬款， 應(yīng)分別計入“資產(chǎn)減值損失”、 “其他業(yè)務(wù)成本”、 “投資收益”、“營業(yè)外收入

30、”科目。2- 答案： B 解析 考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項后， A 產(chǎn)品不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用； B 產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用 =- 100 (13 - 7) 25%=-150( 萬元 ) 。甲公司因銷售 A、B產(chǎn)品于 2010 年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為-150 萬元。3- 答案：(1) 計算甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，見答案 (2) 的表中相關(guān)項目。 解析 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第18 號所得稅 的規(guī)定，對于當(dāng)年度發(fā)生的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時會計所計量的金額與計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了 3000 萬元可抵扣暫時性差異在其初始確認(rèn)時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額。4- 答案： A 解析

31、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第22 號金融工具確認(rèn)和計量的規(guī)定，劃分為交易性的權(quán)益性投資期末應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益。本題計算為： -2+(560-550)=8(萬元 ) 。5- 答案： B 解析 在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、 估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計量。在會計期末，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，當(dāng)成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨就是采用可變現(xiàn)凈值作為計量基礎(chǔ)。6- 答案： C 解析 第三年應(yīng)計提的折舊額 =100 000(1 - 10%)315=18 000( 元 )7- 答案： (1

32、) 根據(jù)題目可知：廠房投資8000 萬元；設(shè)備投資4000 萬元。暫無解析8- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。9- 答案： A,B,C,D 解析 存貨成本的確定中，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。日常工作中，企業(yè)發(fā)出的存貨，可以按實(shí)際成本核算，也可以按計劃成本核算， 如采用計劃成本核算， 會計期末應(yīng)調(diào)整為實(shí)際成本。而存貨的初始計量雖然以成本入賬， 但存貨進(jìn)入企業(yè)后可能發(fā)生毀損、 陳舊或價格下跌等情況，所以，在會計期末，存貨的價值并不一定按成本記錄，而是應(yīng)按

33、成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。因此，本題的正確答案為A、B、C、D。10- 答案： A 解析 調(diào)整事項的特點(diǎn)是：在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項； 對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項 A 符合調(diào)整事項的特點(diǎn)；選項 B 和選項 C 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項； 公司支付 2007 年度財務(wù)會計報告審計費(fèi) 40 萬元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。11- 答案： D 解析 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。12- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。13-

34、答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。14- 答案： (1) 借：固定資產(chǎn)65000000暫無解析15- 答案： D 解析 對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的不重要會計差錯，可以作為當(dāng)期的事項處理，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益。16- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。17- 答案： C 解析 經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)單獨(dú)計提折舊。本題中，

35、2007 年度甲公司應(yīng)為該改良工程形成的固定資產(chǎn)計提的折舊金額 =120/2/12 8=40(萬元 ) 。18- 答案： B 解析 在會計期末，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，此時，存貨就是采用可變現(xiàn)凈值作為計量基礎(chǔ)。19- 答案： B,C,D 解析 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第 32 號中期財務(wù)報告 準(zhǔn)則的規(guī)定， 企業(yè)取得的季節(jié)性、周期性或者偶然性收入， 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以確認(rèn)和計量， 不應(yīng)在中期財務(wù)報表中預(yù)計或者遞延， 但會計年度末允許預(yù)計或者遞延的除外； 企業(yè)在中期財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)采用與年度財務(wù)報表相一致的會計政策， 中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，財務(wù)報告的頻率不應(yīng)當(dāng)影響年度結(jié)果的計量。企業(yè)在確認(rèn)、計量和報告各中期財務(wù)報表項目時， 對項目重要性程度的判