企業(yè)內(nèi)部審計淺析

1、企業(yè)內(nèi)部審計淺析摘要:隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的復雜化和市場競爭的日益劇烈，公司管理層越來越認識到內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計作為公司的一個職能部門，對公司的開展壯大起著關鍵性的作用，然而從我國內(nèi)審的實踐來看，內(nèi)部審計面臨著一些風險。企業(yè)需要認識到這些風險，并采取一定的措施以使內(nèi)審發(fā)揮其應有的作用。關鍵詞:內(nèi)部審計;意義;風險;控制國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計作的定義為“內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的保證性工作與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、標準化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)目標。從定義可以看出，內(nèi)部審計應幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并

2、評價重要的風險因素、幫助企業(yè)管理層改良風險管理與控制體系。一、內(nèi)部審計的意義隨著企業(yè)的開展和經(jīng)營規(guī)模的不斷擴張，公司領導人需要對經(jīng)營活動過程和財務收支進行監(jiān)督和分析以使企業(yè)有更好的開展，實踐證明，內(nèi)部審計能幫助企業(yè)管理層分析企業(yè)經(jīng)營和公司治理中存在的問題，并在考慮短期利益的同時更多關注企業(yè)的長遠利益，促進各項管理活動標準、高效、經(jīng)濟地運作，這就使得公司配備內(nèi)部審計人員和設置內(nèi)部審計機構(gòu)成為必然。內(nèi)部審計目標、職能、關注的利益群體以及所面臨的問題與公司治理的目標、理念等是一致的，都在于幫助企業(yè)內(nèi)部建立健全合理、有效的公司治理體系，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和促進各個環(huán)節(jié)管理活動標準、高效、經(jīng)濟地運作

3、，有效預防企業(yè)風險，以實現(xiàn)節(jié)約投資、降低消耗，從而實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計是公司治理自我約束機制重要組成局部，與公司治理具有相互支持、相互影響的關系，好的內(nèi)部審計可以為科學有效的公司治理添磚加瓦，合理高效的公司治理可以優(yōu)化內(nèi)部審計，從而使其發(fā)揮更好的作用。在?審計法?、?公司法?和內(nèi)部審計準那么的標準下，只要加快推進內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與開展，強化內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和效勞功能，始終保持高度的獨立性、客觀性和權(quán)威性，內(nèi)部審計在公司治理中的功能和作用一定會充分得到發(fā)揮。二、內(nèi)部審計所面臨的風險1.公司治理結(jié)構(gòu)不完善導致內(nèi)部審計缺乏獨立性，從而引發(fā)內(nèi)審風險多數(shù)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不完善，特別是非上市公司

4、往往使得內(nèi)部審計部門隸屬于財務部，受財務經(jīng)理或財務主管人員的控制。公司在具體設立內(nèi)審機構(gòu)時，一般僅強調(diào)與其他職能部門的相對獨立地位，但仍要服從組織的統(tǒng)一領導，在組織的決策體系中缺乏應有的獨立地位，主要表達在兩方面。(1)受直接上級領導的影響。隸屬于財務部的內(nèi)審部門權(quán)利最小，受財務經(jīng)理等領導的控制，不容易監(jiān)督到對整個公司不利而對某個分公司或財務部門有利的危險因素；隸屬于董事會的內(nèi)審機構(gòu)雖然權(quán)利較大，但假設董事會與股東大會主要領導發(fā)生權(quán)力之爭，彼此形成權(quán)利限制，也不利于內(nèi)審機構(gòu)的作用發(fā)揮。(2)受同級部門影響。特別是隸屬于財務部門的內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)審人員大多是從原來的財務人員中選拔出來的，出于同事情面

5、往往不能客觀評價和發(fā)現(xiàn)問題；內(nèi)審人員的資金使用會受財務部門的制約，在一些問題上的履行程序能省就省了，也就影響了審計效果。2.內(nèi)部審計的審計方法和程序不科學(1)審計方法多為制度根底審計，不適應經(jīng)濟的開展。制度根底審計的主要目的是“查錯防弊，較少運用以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。這種方法只適用于事后監(jiān)督，而隨著經(jīng)濟的開展，企業(yè)經(jīng)營的多樣性和復雜性的變化，企業(yè)更需要內(nèi)審部門的事前預測和事中控制，而這一功能還取決于內(nèi)部控制的有效性。(2)審計程序不完善，沒有形成有效依據(jù)。由于大多內(nèi)審人員是原財務部門人員，審計部門隸屬于財務機構(gòu)，所以限于經(jīng)費和情面，查出問題之后一般采用協(xié)商更正或不了了事

6、，審計人員一般不記錄審計事項，這不利于審計復核和審計質(zhì)量控制。3.內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)尤其是專業(yè)技能偏低審計人員素質(zhì)的上下直接影響著審計風險的大小。內(nèi)審人員是否具有足夠的知識、技能和審計判斷水平，是否熟悉公司的組織經(jīng)濟活動，是否具有良好的審計職業(yè)道德和工作責任等是能否給企業(yè)創(chuàng)造價值的決定因素。審計人員豐富而不斷更新的知識和嫻熟的業(yè)務操作技能，會使企業(yè)減少不合理開支，帶來經(jīng)濟效益。比方城建稅的繳納是根據(jù)企業(yè)所屬地區(qū)不同而分幾個稅率等級的，如果企業(yè)所在地適用于低稅率，而財務人員一直按照高稅率繳納多年，內(nèi)審人員假設沒有不斷更新的知識，發(fā)現(xiàn)不了問題就會給企業(yè)造成不必要的損失。三、內(nèi)部審計風險控制1.完善

7、公司治理結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計的獨立性公司治理的本質(zhì)是標準公司各利益相關者之間的一種契約關系。治理結(jié)構(gòu)比擬完善的公司尤其是上市公司一般設有股東大會、董事會和監(jiān)事會，董事會下設董事會審計委員會，該機構(gòu)直接對董事會負責。審計委員會成員全部由董事組成，獨立董事占多數(shù)且至少應有一名獨立董事是會計專業(yè)人才。直接由董事會垂直管理使得內(nèi)審機構(gòu)有足夠的權(quán)力行使職責，在一定程度上保證了內(nèi)審的獨立性。比方使內(nèi)審機構(gòu)的負責人和財務經(jīng)理處在同一個層次上，形成權(quán)力制約。也可以在監(jiān)事會下設審計委員會，內(nèi)部審計隸屬于監(jiān)事會也可以充分保證其獨立性。監(jiān)事會由股東大會選舉產(chǎn)生，代表股東大會對董事和經(jīng)理的財務活動進行監(jiān)督，并對股東大會

8、負責。監(jiān)事會與董事會處于同一層次上，可以保證內(nèi)審機構(gòu)的獨立性。2.采取風險根底審計方法，完善審計程序(1)內(nèi)審人員應運用風險根底審計原理先確定審計風險可以接受的水平，然后評估固有風險、控制風險和分析性檢查風險，最后根據(jù)各種風險水平參數(shù)計算詳細檢查風險水平。運用統(tǒng)計抽樣方法，確定需要抽查的經(jīng)濟業(yè)務或記錄的數(shù)量。內(nèi)審人員比擬了解組織內(nèi)部的經(jīng)營管理情況和各分支機構(gòu)領導層的誠信問題，更易從薄弱環(huán)節(jié)加強風險防范，從而減少不必要的實質(zhì)性程序以提高審計效果和質(zhì)量。(2)要求內(nèi)審人員完善審計程序，特別是詳細填錄工作底稿。工作底稿是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)、證實內(nèi)部審計機構(gòu)及

9、人員是否遵循內(nèi)部審計準那么，為以后的審計工作提供參考、提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。標準審計工作底稿，對提高審計工作質(zhì)量，降低審計工作風險，具有極其重要的作用。高質(zhì)量的工作底稿需要做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確、客觀真實。3.提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，不斷更新審計人員的知識內(nèi)審是一項專業(yè)性和技術性都很強的經(jīng)濟監(jiān)督工作，要求審計人員具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力以識別風險；必須具有扎實的會計、審計理論知識和嫻熟的審計技能以解決風險問題；必須具有較強表達能力以傳達審計出的問題；必須更新知識以適應不斷完善變化的會計準那么和經(jīng)濟法規(guī)；還要對本單位的生產(chǎn)經(jīng)營范圍和環(huán)境進行了解以更容易發(fā)現(xiàn)問題。內(nèi)部審計部門可以通過公司與高校的合作關系，定期到高校進行知識更新和職業(yè)道德的培訓，使審計人員的知識業(yè)務水平與日益復雜的經(jīng)濟業(yè)務相適應四、總結(jié)隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的復雜化和市場競爭的劇烈，公司管理層越來越認識到內(nèi)部審計的作用。針對目前內(nèi)審所面臨的風險，企業(yè)結(jié)合自身的實際情況建立科學有效的風險防范機制，會使得內(nèi)部審計部門發(fā)揮其應有的作用，不斷的發(fā)現(xiàn)問題解決問題，從而提高企業(yè)的競爭力，以使企業(yè)健康更快的開展。參考文獻：【1】范怡紅:加強內(nèi)部審計完善公司治理.工業(yè)審計與會計,2021,(01).【2】周麗瓊