內(nèi)部審計(jì)報(bào)告樣本

1、第十四章 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的定義和編制原則 一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的含義及分類(lèi)： 審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì) 劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后， 就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng) 性、合法性和有效性出具的書(shū)面文件。 分類(lèi) 最終報(bào)告：最終報(bào)告：審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和 內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性和有效性審查和評(píng)價(jià)的 最終結(jié)果。該審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)是在審計(jì)計(jì)劃的 指導(dǎo)下進(jìn)行的。最終審計(jì)報(bào)告的形式一般是 詳式審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)的概況、審計(jì)的依據(jù)、 審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等作出詳細(xì)說(shuō)明。 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 期中報(bào)告：期中報(bào)告：是在特定情況下出具的報(bào)告。 優(yōu)點(diǎn)：及時(shí)反饋信息，

2、快速行動(dòng)。 形式：根據(jù)實(shí)際情況自行決定，由書(shū)面報(bào)告 和口頭報(bào)告兩種。 二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的作用 1.通過(guò)內(nèi)審報(bào)告全面總結(jié)內(nèi)審過(guò)程和結(jié)果， 及時(shí)反饋內(nèi)部工作完成情況 2.通過(guò)內(nèi)審報(bào)告客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)及其內(nèi)部控制狀況 3.通過(guò)內(nèi)審及時(shí)與組織適當(dāng)管理層溝通情況， 認(rèn)真指導(dǎo)組織適當(dāng)管理層開(kāi)展各項(xiàng)工作 4.是整個(gè)內(nèi)審工作中最重要的環(huán)節(jié)之一。 三、審計(jì)報(bào)告的編制原則 客觀性、完整性、清晰性、及時(shí)性和建 設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還要考慮所做審計(jì) 建議的成本與效益的對(duì)比。 第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容 一、審計(jì)報(bào)告基本要素及內(nèi)容 1.標(biāo)題； 2.收件人：被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理

3、層。 3.正文： （1）審計(jì)概況 （2）審計(jì)依據(jù) （3）審計(jì)結(jié)論：指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)過(guò) 程查明的事實(shí)或問(wèn)題，對(duì)其可能產(chǎn)生的影 響做出的評(píng)價(jià)。 （4）審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提 出的處理、處罰意見(jiàn)，供組織管理層參考。 （5）審計(jì)建議 4.附件: 包括對(duì)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體 說(shuō)明、被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等內(nèi)容。 5.簽章:內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)簽 章。 6.報(bào)告日期:應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部審計(jì)人員完成審計(jì)工 作的日期。 二、審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度 1復(fù)核人。復(fù)核工作應(yīng)由內(nèi)部審 計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或其指定的具有豐富 經(jīng)驗(yàn)的人員承擔(dān)。審計(jì)報(bào)告的最終復(fù) 核人應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任。 2復(fù)核

4、的基本內(nèi)容包括： （1）檢查是否實(shí)施所有必要的審計(jì)程序，運(yùn) 用的審計(jì)方法是否恰當(dāng)有效；是否遺漏重 要的事項(xiàng)； （2）所收集的審計(jì)證據(jù)是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì) 依據(jù)是否恰當(dāng)，審計(jì)判斷是否準(zhǔn)確，是否 支持最終的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建 議； （3）審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審 計(jì)建議是否明確、恰當(dāng)，是否存在錯(cuò)誤表 述。 三、審計(jì)報(bào)告的相對(duì)保證 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所 做出的相對(duì)保證。 第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的交流與溝通 一、審計(jì)結(jié)果溝通的性質(zhì) （一）審計(jì)結(jié)果溝通的含義及目的 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng) 管理層就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或

5、建議進(jìn)行討論和交流的過(guò)程。 目的：為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正， 并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理 解。 （二）結(jié)果溝通的作用 1.明確責(zé)任 2.建立良好的工作關(guān)系 3.為組織提供更好的增值服務(wù) 4.有利于保證內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量 （三）結(jié)果溝通的方式 1.書(shū)面溝通 對(duì)于像審計(jì)結(jié)果這樣的重要事項(xiàng)，內(nèi)部 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式進(jìn)行溝通。書(shū) 面溝通文件統(tǒng)稱(chēng)為溝通函，包括管理建議 書(shū)和其他各種致管理層函，對(duì)外不具有公 證性。 2.口頭溝通 3.其他適當(dāng)?shù)姆绞?通過(guò)圖片、曲線和圖表等 （四）結(jié)果溝通的時(shí)間 審計(jì)報(bào)告提交前 二、結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法 （一）結(jié)果溝通的內(nèi)容 1.審計(jì)概況 2.審計(jì)依

6、據(jù) 3.審計(jì)結(jié)論 4.審計(jì)決定 5.審計(jì)建議 （二）與被審計(jì)單位的溝通 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果持有異議，審 計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、 核實(shí)。 （三）與組織適當(dāng)管理層的溝通 就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行溝通 （四）溝通的技巧 原則：平等、誠(chéng)懇、恰當(dāng)、充分 第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的呈報(bào)與保 管 一、審計(jì)報(bào)告的呈報(bào) 在審計(jì)報(bào)告完成之后，內(nèi)部人員應(yīng)將審 計(jì)報(bào)告送交相關(guān)人員，呈報(bào)對(duì)象主要包括： 被審計(jì)單位；組織適當(dāng)?shù)墓芾韺?；組織外 部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員。 二、審計(jì)報(bào)告的保管 1.建立有關(guān)制度，限制未經(jīng)批準(zhǔn)的人員隨 便接近審計(jì)報(bào)告。 2.建立審計(jì)報(bào)告的借用登記制度，防止借 出的審計(jì)報(bào)告遺失。 案例

7、案例一：三泰公司審計(jì)室根據(jù)2005年度的審計(jì)計(jì)劃 安排，于2005年3月20日至4月5日對(duì)其所屬的三 泰裝備廠進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，李處長(zhǎng)擬定于4月8日 上午就審計(jì)情況與裝備廠管理層進(jìn)行溝通。為此， 李處長(zhǎng)制定了具體的審計(jì)溝通計(jì)劃，在計(jì)劃的制 定中李處長(zhǎng)著重考慮了以下因素： 1.溝通的時(shí)間、地點(diǎn)、管理層參加人員、職位及個(gè) 性特點(diǎn)；溝通當(dāng)日與雙方參加人的時(shí)間既定安排 是否沖突。 2.溝通的目的 3.交流的內(nèi)容及所要采取的方式，交流中應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng) 調(diào)的事項(xiàng) 4.考慮被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果可能提出的意見(jiàn)及所 要采取的答復(fù)或措施。 綜合考慮上述各項(xiàng)因素后，李處長(zhǎng)與三泰裝備廠協(xié) 調(diào)此次審計(jì)工作的財(cái)務(wù)經(jīng)理聯(lián)系確定，三

8、泰裝備 廠組織管理層法定代表人、主管財(cái)務(wù)副總、財(cái)務(wù) 經(jīng)理三人將參加此次溝通協(xié)調(diào)會(huì)，李處長(zhǎng)據(jù)此作 了以下準(zhǔn)備工作： 1.向分管審計(jì)工作副總匯報(bào)審計(jì)情況，并請(qǐng)副總屆 時(shí)參加溝通會(huì) 2.與后勤服務(wù)部門(mén)聯(lián)系用車(chē)計(jì)劃 3.對(duì)審計(jì)報(bào)告草稿審閱修改并完善 4.將審計(jì)報(bào)告草稿復(fù)印一式六份，擬于溝通會(huì)上供 參加人員閱讀 5.填制被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)單以備簽 問(wèn)題：1.制定溝通計(jì)劃是否必要？2.制定計(jì)劃時(shí)考 慮的因素是否全面？3.溝通前準(zhǔn)備工作是否必要？ 案例二：三泰公司審計(jì)室根據(jù)2005年度的審計(jì)計(jì)劃安排，于 2005年3月20日至4月5日對(duì)其所屬的三泰裝備廠進(jìn)行了內(nèi) 部審計(jì)，李處長(zhǎng)等三人于4月8日上午就審計(jì)情況

9、與裝備廠 管理層進(jìn)行了溝通。在溝通中，李處長(zhǎng)作了如下陳述： 現(xiàn)在由我將此次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向各位報(bào)告如下： 一、貴廠會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱。主要表現(xiàn)在1.2.3. 二、貴廠資產(chǎn)管理混亂。主要表現(xiàn)在1.2.3. 三、貴廠內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷。主要表現(xiàn)在1.2.3. 問(wèn)題：李處長(zhǎng)所作陳述是否妥當(dāng)？應(yīng)如何完善此次審計(jì)結(jié)果 溝通？ 案例三：三泰公司審計(jì)室李處長(zhǎng)在多年的內(nèi)部審計(jì) 工作實(shí)踐中，認(rèn)為在內(nèi)部審計(jì)人員所面臨的多種 人際關(guān)系中，最具爭(zhēng)議的就是內(nèi)部審計(jì)人員與被 審計(jì)人的關(guān)系，而內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人充分 的交流與溝通會(huì)促進(jìn)雙方的合作關(guān)系，并有助于 建設(shè)性地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能。李處長(zhǎng)將在審計(jì) 工作中雙方的沖突總結(jié)為以下幾個(gè)方面： 1.被審計(jì)單位害怕審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì) 自己將來(lái)的工作鑒定不利 2.被