記賬憑證填制的實(shí)務(wù)操作

1、記賬憑證填制的實(shí)務(wù)操作記賬憑證填制的實(shí)務(wù)操作 記賬憑證填制的實(shí)務(wù)操作記賬憑證填制的實(shí)務(wù)操作 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的三大基本循環(huán)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的三大基本循環(huán) 填制會(huì)計(jì)憑證填制會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表 本實(shí)驗(yàn)課 操作內(nèi)容 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書 面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按其填面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按其填 制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。 相關(guān)知識(shí)鏈接相關(guān)知識(shí)鏈接 一、原始憑證一、原始憑證 原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或

2、完成時(shí)取得或填 制的書面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重制的書面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重 要依據(jù)。要依據(jù)。 1. 原始憑證分類原始憑證分類 按其來按其來 源分類源分類 外來原始憑證外來原始憑證 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其 他單位或個(gè)人手中直接取他單位或個(gè)人手中直接取 得的憑證。如購(gòu)貨發(fā)票、得的憑證。如購(gòu)貨發(fā)票、 收據(jù)、車票等。收據(jù)、車票等。 自制原始憑證自制原始憑證 由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門 和人員，根據(jù)執(zhí)行或完成和人員，根據(jù)執(zhí)行或完成 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行 填制的憑證。如領(lǐng)料單。填制的憑證。如領(lǐng)料單。 1. 原始憑證分

3、類原始憑證分類 按其填按其填 制手續(xù)制手續(xù) 一次憑證一次憑證 填制手續(xù)一次完成的原始憑填制手續(xù)一次完成的原始憑 證證 累計(jì)憑證累計(jì)憑證 匯總憑證匯總憑證 在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干 項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 如：如：“限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單” 。 根據(jù)許多同類業(yè)務(wù)的一次憑根據(jù)許多同類業(yè)務(wù)的一次憑 證或累計(jì)憑證定期編制的證或累計(jì)憑證定期編制的 。 如如 “發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”等。等。 一、原始憑證一、原始憑證 領(lǐng)領(lǐng) 料料 單單 領(lǐng)料部門：甲車間 2007年9月20日 倉(cāng)庫(kù)發(fā)料第18號(hào) 核算：李剛 主管：王呈 發(fā)料：劉信 主管：章正 領(lǐng)料：戈輝

4、 用途用途生產(chǎn)用生產(chǎn)用 產(chǎn)品產(chǎn)品 批量批量 定單定單 號(hào)號(hào) 材料材料 類別類別 材料材料 編號(hào)編號(hào) 材料材料 名稱名稱 規(guī)規(guī) 格格 計(jì)量計(jì)量 單位單位 數(shù)量數(shù)量 單價(jià)單價(jià)金額金額 請(qǐng)領(lǐng)請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)實(shí)發(fā) 金屬金屬68鐵絲鐵絲 6 kg6006002. 金屬金屬12銅棒銅棒56只只8880640 備注：備注：合計(jì)合計(jì) 1840 二財(cái)務(wù)留存 自制原始自制原始 憑證憑證 限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單 領(lǐng)料單位：三車間 2007年8月 編號(hào)2440 用 途：A產(chǎn)品 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：第二倉(cāng)庫(kù) 材料材料 編號(hào)編號(hào) 材料名稱及規(guī)格材料名稱及規(guī)格 計(jì)量計(jì)量 單位單位 領(lǐng)用領(lǐng)用 限額限額 實(shí)際領(lǐng)用實(shí)際領(lǐng)用 計(jì)劃計(jì)劃 產(chǎn)量產(chǎn)量 單位

5、單位 定額定額 數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額 038甲材料甲材料千克千克5004 日期日期請(qǐng)領(lǐng)請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)實(shí)發(fā)退回退回 限額限額 節(jié)余節(jié)余 數(shù)量數(shù)量領(lǐng)料負(fù)責(zé)人領(lǐng)料負(fù)責(zé)人數(shù)量數(shù)量發(fā)料人發(fā)料人領(lǐng)料人領(lǐng)料人數(shù)量數(shù)量收料人收料人退料人退料人 8.5500 李金李金 500 孫明孫明王文王文 1500 8.191000 李金李金 1000 孫明孫明王文王文 500 8005000 合計(jì)合計(jì) 2000 四、財(cái)務(wù)部門記賬四、財(cái)務(wù)部門記賬 累計(jì)原始累計(jì)原始 憑證憑證 發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表 2007年8月31日 單位：元 會(huì)計(jì)主管：張小雷 審核：屠剛 材料：慶欣 保管：吳青 領(lǐng)料 單位 材料 名稱 用途單位數(shù)量

6、 單價(jià)總成本 計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際 一車間甲材料A產(chǎn)品千克5 0001050 000 二車間乙材料B產(chǎn)品千克3 0001236 000 銷售科配件銷售千克30082 400 合計(jì)88 400 匯總原始匯總原始 憑證憑證 2. 原始憑證的基本內(nèi)容與填制要求原始憑證的基本內(nèi)容與填制要求 （2）原始憑證的填制要求）原始憑證的填制要求 填制原始憑證一般應(yīng)符合以下幾項(xiàng)基本要求：填制原始憑證一般應(yīng)符合以下幾項(xiàng)基本要求： 必須真實(shí)。必須真實(shí)。 必須完整、清楚、正確。必須完整、清楚、正確。 必須及時(shí)。必須及時(shí)。 一、原始憑證一、原始憑證 3原始憑證的審核原始憑證的審核 填制是否及時(shí)，填制是否及時(shí)， 內(nèi)容是否真實(shí)完

7、整，內(nèi)容是否真實(shí)完整， 書寫是否清楚規(guī)范，書寫是否清楚規(guī)范， 項(xiàng)目是否填寫齊全，項(xiàng)目是否填寫齊全， 經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的填制是否正確、完整、清晰，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的填制是否正確、完整、清晰， 數(shù)字的填寫是否規(guī)范，數(shù)字的填寫是否規(guī)范， 計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)算是否準(zhǔn)確， 大小寫金額是否一大小寫金額是否一 致等，致等， 有無涂改、刮擦、挖補(bǔ)等偽造憑證的情況，有無涂改、刮擦、挖補(bǔ)等偽造憑證的情況， 還要審核還要審核 有關(guān)部門人員是否簽章等。有關(guān)部門人員是否簽章等。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受 理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事

8、人的責(zé)任；理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任； 對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回并要求經(jīng)辦人員按照對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回并要求經(jīng)辦人員按照 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。 一、原始憑證一、原始憑證 二、二、 記賬憑證記賬憑證 記賬憑證是會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證 或匯總原始憑證填制的，直接據(jù)以記賬的會(huì)計(jì)憑或匯總原始憑證填制的，直接據(jù)以記賬的會(huì)計(jì)憑 證。證。 1. 記賬憑證的概念記賬憑證的概念 通用記賬憑證通用記賬憑證 記賬憑證記賬憑證 專用記專用記 賬憑證

9、賬憑證 收款憑證收款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行用于記載與現(xiàn)金或銀行 存款存款收入收入有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 2. 記賬憑證的分類記賬憑證的分類 付款憑證付款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行用于記載與現(xiàn)金或銀行 存款存款付出付出有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行用于記載與現(xiàn)金或銀行 存款收付無關(guān)的會(huì)計(jì)分錄存款收付無關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 二、二、 記賬憑證記賬憑證 2.記賬憑證的基本內(nèi)容與填制記賬憑證的基本內(nèi)容與填制 (1) 記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證的名稱；記賬憑證的名稱； 填制日期和編號(hào)；填制日期和編號(hào)； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要及所附原始憑證張數(shù)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

10、摘要及所附原始憑證張數(shù)； 借方和貸方賬戶（科目）、金額；借方和貸方賬戶（科目）、金額； 會(huì)計(jì)主管、記賬、復(fù)核、制單及其他有關(guān)經(jīng)會(huì)計(jì)主管、記賬、復(fù)核、制單及其他有關(guān)經(jīng) 辦人員的簽名或蓋章等。辦人員的簽名或蓋章等。 二、二、 記賬憑證記賬憑證 1 24 5 6 7 8 930 1 24 5 6 7 8 930 1 24 5 6 7 8 930 1 24 5 6 7 8 930 上下無空，太滿上下無空，太滿 上下居中上下居中 數(shù)字沒有傾斜，太直數(shù)字沒有傾斜，太直 上留空、下無空上留空、下無空 有傾斜有傾斜 可以上下出頭6 7 9 壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 零壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒

11、捌 玖 拾 零 ￥ 十 萬 仟 佰 元 角 分 整￥ 十 萬 仟 佰 元 角 分 整 分號(hào)：按照記賬憑證類別，分別編號(hào)。分號(hào)：按照記賬憑證類別，分別編號(hào)。 銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 銀收銀收001 銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證 銀付銀付001 現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)收現(xiàn)收001 現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證 現(xiàn)付現(xiàn)付001 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字001 總號(hào)：按照業(yè)務(wù)的先后順序，將所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一排號(hào)。實(shí)務(wù)總號(hào)：按照業(yè)務(wù)的先后順序，將所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一排號(hào)。實(shí)務(wù) 中，一般由復(fù)合人員統(tǒng)一編號(hào)。中，一般由復(fù)合人員統(tǒng)一編號(hào)。 實(shí)務(wù)操作指導(dǎo)實(shí)務(wù)操作指導(dǎo) 2月份起始記賬憑證號(hào)碼月份起始記賬憑證號(hào)

12、碼: 銀收銀收005、銀付、銀付014 現(xiàn)收現(xiàn)收002、現(xiàn)付、現(xiàn)付004 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)018 4+13+1+3+17=38 總號(hào)總號(hào)039 現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證 總號(hào)總號(hào)039 分號(hào)分號(hào)004 銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證 總號(hào)總號(hào)040 分號(hào)分號(hào)014 現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證 總號(hào)總號(hào)045 分號(hào)分號(hào)002 銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 總號(hào)總號(hào)046 分號(hào)分號(hào)007 現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證 總號(hào)總號(hào)042 分號(hào)分號(hào)005 銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 總號(hào)總號(hào)043 分號(hào)分號(hào)005 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 總號(hào)總號(hào)041 分號(hào)分號(hào)018 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 總號(hào)總號(hào)047 分號(hào)分號(hào)01

13、9 銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 總號(hào)總號(hào)044 分號(hào)分號(hào)006 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)5 記記 賬賬 憑憑 證證 2007年年8月月28日日 會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管：張小雷 記賬：記賬：章占 出納：出納：劉程 復(fù)核：復(fù)核：葛元 制單：制單：芮華 摘要摘要總賬科目總賬科目 明細(xì)科目明細(xì)科目 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 購(gòu)文具購(gòu)文具管理費(fèi)用管理費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi) 銀行存款銀行存款 合合 計(jì)計(jì) 總號(hào)108 分號(hào)付25 記賬憑證格式（通用）記賬憑證格式（通用） 附件貳

14、張 內(nèi)容內(nèi)容 要點(diǎn)要點(diǎn) ￥ 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 記賬憑證格式（收款憑證）記賬憑證格式（收款憑證） 收收 款款 憑憑 證證 2007年年8月月25日日 借方科目：銀行存款借方科目：銀行存款 會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管：張小雷 記賬：記賬：章占 出納：出納：劉程 復(fù)核：復(fù)核：葛元 制單：制單：芮華 總號(hào)108 分號(hào)26 摘摘 要要 應(yīng)貸科目應(yīng)貸科目 金額金額 總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目 千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 收到貨款收到貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款泵達(dá)公司泵達(dá)公司 合合 計(jì)計(jì) 附件 貳 張 ￥ 5100000 5

15、100000 記賬憑證格式（付款憑證）記賬憑證格式（付款憑證） 付付 款款 憑憑 證證 2007年年8月月25日日 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管：張小雷 記賬：記賬：章占 出納：出納：劉程 復(fù)核：復(fù)核：葛元 制單：制單：芮華 總號(hào)108 分號(hào)27 摘摘 要要 應(yīng)借科目應(yīng)借科目 金額金額 總賬科目明細(xì)科目 千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 提取現(xiàn)金現(xiàn)金 合 計(jì) 附件 壹 張 ￥ 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 記賬憑證格式（轉(zhuǎn)賬）記賬憑證格式（轉(zhuǎn)賬） 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 2007年年8月月28日日 會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管：張小雷 記賬：記賬：章

16、占 出納：出納：劉程 復(fù)核：復(fù)核：葛元 制單：制單：芮華 摘摘 要要B材料驗(yàn)收入庫(kù)材料驗(yàn)收入庫(kù) 借方科目借方科目貸方科目貸方科目 金額金額 總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目總賬科目總賬科目 明細(xì)科目明細(xì)科目 千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 原材料原材料B材料材料物資采購(gòu)物資采購(gòu)B材料材料 合合 計(jì)計(jì) 總號(hào)108 分號(hào)28 附件 壹 張 ￥ 5000000 5000000 當(dāng)一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生只涉及到現(xiàn)金和銀行存款的一增一減當(dāng)一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生只涉及到現(xiàn)金和銀行存款的一增一減 時(shí)，為了避免重復(fù)記賬，國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定只填制付款憑時(shí)，為了避免重復(fù)記賬，國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定只填制付款憑 證，即現(xiàn)金付款憑證或

17、銀行存款付款憑證。證，即現(xiàn)金付款憑證或銀行存款付款憑證。 問題：?jiǎn)栴}：收款憑證和付款憑證表格內(nèi)的貸方科目和借方收款憑證和付款憑證表格內(nèi)的貸方科目和借方 款目，哪一欄可以填寫現(xiàn)金或銀行存款？哪一欄款目，哪一欄可以填寫現(xiàn)金或銀行存款？哪一欄不不可以填可以填 寫現(xiàn)金或銀行存款？寫現(xiàn)金或銀行存款？ 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證 銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證填填 制制 填填 制制 3. 記賬憑證的審核記賬憑證的審核 是否有原始憑證是否有原始憑證 科目使用與賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系科目使用與賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

18、 完整性完整性 相關(guān)人員簽名蓋章相關(guān)人員簽名蓋章 記賬憑證的填制（記賬憑證的填制（實(shí)例一實(shí)例一） 業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：2007年年4月月8日收到供應(yīng)單位日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票開具的發(fā)票1張，開列：甲材料張，開列：甲材料 500，15元，價(jià)款元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi)元；隨發(fā)票寄來甲材料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi) 50元。材料未到，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠。元。材料未到，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠。 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 字第 號(hào) 摘摘 要要 賬賬 戶戶 名名 稱稱 附件附件 張張 一級(jí)賬戶一級(jí)賬戶 明明 細(xì)細(xì) 賬賬 戶戶 合合 計(jì)計(jì) 會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管： 記賬記賬 ： 審核審核 ： 填制：填制： 20074 8 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)125 購(gòu)進(jìn)甲材購(gòu)進(jìn)甲材 料，價(jià)款料，價(jià)款 及運(yùn)費(fèi)暫及運(yùn)費(fèi)暫 欠欠 物資采購(gòu)物資采購(gòu) 甲材料甲材料7550 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù)公司公司 7550 貳貳 ￥7550 7550 張張 康康 李利李利王飛王飛張震張震 記記 賬賬 金金 額額 借方借方貸方貸方 付款憑證付款憑證 貸方賬戶：貸方賬戶： 年年 月月 日日 字第字第 號(hào)號(hào) 會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 審核審核 填制填制 業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：2007年年4月月8日收到供應(yīng)單位