記賬憑證填制的實務(wù)操作

1、記賬憑證填制的實務(wù)操作記賬憑證填制的實務(wù)操作 記賬憑證填制的實務(wù)操作記賬憑證填制的實務(wù)操作 會計實務(wù)操作的三大基本循環(huán)會計實務(wù)操作的三大基本循環(huán) 填制會計憑證填制會計憑證登記會計賬簿登記會計賬簿編制會計報表編制會計報表 本實驗課 操作內(nèi)容 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的書會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的書 面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按其填面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按其填 制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。 相關(guān)知識鏈接相關(guān)知識鏈接 一、原始憑證一、原始憑證 原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或

2、完成時取得或填 制的書面證明，是進行會計核算的原始資料和重制的書面證明，是進行會計核算的原始資料和重 要依據(jù)。要依據(jù)。 1. 原始憑證分類原始憑證分類 按其來按其來 源分類源分類 外來原始憑證外來原始憑證 在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，從其在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，從其 他單位或個人手中直接取他單位或個人手中直接取 得的憑證。如購貨發(fā)票、得的憑證。如購貨發(fā)票、 收據(jù)、車票等。收據(jù)、車票等。 自制原始憑證自制原始憑證 由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門 和人員，根據(jù)執(zhí)行或完成和人員，根據(jù)執(zhí)行或完成 某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行 填制的憑證。如領(lǐng)料單。填制的憑證。如領(lǐng)料單。 1. 原始憑證分

3、類原始憑證分類 按其填按其填 制手續(xù)制手續(xù) 一次憑證一次憑證 填制手續(xù)一次完成的原始憑填制手續(xù)一次完成的原始憑 證證 累計憑證累計憑證 匯總憑證匯總憑證 在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干 項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證 如：如：“限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單” 。 根據(jù)許多同類業(yè)務(wù)的一次憑根據(jù)許多同類業(yè)務(wù)的一次憑 證或累計憑證定期編制的證或累計憑證定期編制的 。 如如 “發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”等。等。 一、原始憑證一、原始憑證 領(lǐng)領(lǐng) 料料 單單 領(lǐng)料部門：甲車間 2007年9月20日 倉庫發(fā)料第18號 核算：李剛 主管：王呈 發(fā)料：劉信 主管：章正 領(lǐng)料：戈輝

4、 用途用途生產(chǎn)用生產(chǎn)用 產(chǎn)品產(chǎn)品 批量批量 定單定單 號號 材料材料 類別類別 材料材料 編號編號 材料材料 名稱名稱 規(guī)規(guī) 格格 計量計量 單位單位 數(shù)量數(shù)量 單價單價金額金額 請領(lǐng)請領(lǐng)實發(fā)實發(fā) 金屬金屬68鐵絲鐵絲 6 kg6006002. 金屬金屬12銅棒銅棒56只只8880640 備注：備注：合計合計 1840 二財務(wù)留存 自制原始自制原始 憑證憑證 限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單 領(lǐng)料單位：三車間 2007年8月 編號2440 用 途：A產(chǎn)品 發(fā)料倉庫：第二倉庫 材料材料 編號編號 材料名稱及規(guī)格材料名稱及規(guī)格 計量計量 單位單位 領(lǐng)用領(lǐng)用 限額限額 實際領(lǐng)用實際領(lǐng)用 計劃計劃 產(chǎn)量產(chǎn)量 單位

5、單位 定額定額 數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額 038甲材料甲材料千克千克5004 日期日期請領(lǐng)請領(lǐng)實發(fā)實發(fā)退回退回 限額限額 節(jié)余節(jié)余 數(shù)量數(shù)量領(lǐng)料負責人領(lǐng)料負責人數(shù)量數(shù)量發(fā)料人發(fā)料人領(lǐng)料人領(lǐng)料人數(shù)量數(shù)量收料人收料人退料人退料人 8.5500 李金李金 500 孫明孫明王文王文 1500 8.191000 李金李金 1000 孫明孫明王文王文 500 8005000 合計合計 2000 四、財務(wù)部門記賬四、財務(wù)部門記賬 累計原始累計原始 憑證憑證 發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表 2007年8月31日 單位：元 會計主管：張小雷 審核：屠剛 材料：慶欣 保管：吳青 領(lǐng)料 單位 材料 名稱 用途單位數(shù)量

6、 單價總成本 計劃實際計劃實際 一車間甲材料A產(chǎn)品千克5 0001050 000 二車間乙材料B產(chǎn)品千克3 0001236 000 銷售科配件銷售千克30082 400 合計88 400 匯總原始匯總原始 憑證憑證 2. 原始憑證的基本內(nèi)容與填制要求原始憑證的基本內(nèi)容與填制要求 （2）原始憑證的填制要求）原始憑證的填制要求 填制原始憑證一般應符合以下幾項基本要求：填制原始憑證一般應符合以下幾項基本要求： 必須真實。必須真實。 必須完整、清楚、正確。必須完整、清楚、正確。 必須及時。必須及時。 一、原始憑證一、原始憑證 3原始憑證的審核原始憑證的審核 填制是否及時，填制是否及時， 內(nèi)容是否真實完

7、整，內(nèi)容是否真實完整， 書寫是否清楚規(guī)范，書寫是否清楚規(guī)范， 項目是否填寫齊全，項目是否填寫齊全， 經(jīng)濟內(nèi)容的填制是否正確、完整、清晰，經(jīng)濟內(nèi)容的填制是否正確、完整、清晰， 數(shù)字的填寫是否規(guī)范，數(shù)字的填寫是否規(guī)范， 計算是否準確，計算是否準確， 大小寫金額是否一大小寫金額是否一 致等，致等， 有無涂改、刮擦、挖補等偽造憑證的情況，有無涂改、刮擦、挖補等偽造憑證的情況， 還要審核還要審核 有關(guān)部門人員是否簽章等。有關(guān)部門人員是否簽章等。 會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受 理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當事

8、人的責任；理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當事人的責任； 對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回并要求經(jīng)辦人員按照對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回并要求經(jīng)辦人員按照 國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充。 一、原始憑證一、原始憑證 二、二、 記賬憑證記賬憑證 記賬憑證是會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證記賬憑證是會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證 或匯總原始憑證填制的，直接據(jù)以記賬的會計憑或匯總原始憑證填制的，直接據(jù)以記賬的會計憑 證。證。 1. 記賬憑證的概念記賬憑證的概念 通用記賬憑證通用記賬憑證 記賬憑證記賬憑證 專用記專用記 賬憑證

9、賬憑證 收款憑證收款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行用于記載與現(xiàn)金或銀行 存款存款收入收入有關(guān)的會計分錄有關(guān)的會計分錄 2. 記賬憑證的分類記賬憑證的分類 付款憑證付款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行用于記載與現(xiàn)金或銀行 存款存款付出付出有關(guān)的會計分錄有關(guān)的會計分錄 轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行用于記載與現(xiàn)金或銀行 存款收付無關(guān)的會計分錄存款收付無關(guān)的會計分錄 二、二、 記賬憑證記賬憑證 2.記賬憑證的基本內(nèi)容與填制記賬憑證的基本內(nèi)容與填制 (1) 記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證的名稱；記賬憑證的名稱； 填制日期和編號；填制日期和編號； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要及所附原始憑證張數(shù)；經(jīng)濟業(yè)務(wù)

10、摘要及所附原始憑證張數(shù)； 借方和貸方賬戶（科目）、金額；借方和貸方賬戶（科目）、金額； 會計主管、記賬、復核、制單及其他有關(guān)經(jīng)會計主管、記賬、復核、制單及其他有關(guān)經(jīng) 辦人員的簽名或蓋章等。辦人員的簽名或蓋章等。 二、二、 記賬憑證記賬憑證 1 24 5 6 7 8 930 1 24 5 6 7 8 930 1 24 5 6 7 8 930 1 24 5 6 7 8 930 上下無空，太滿上下無空，太滿 上下居中上下居中 數(shù)字沒有傾斜，太直數(shù)字沒有傾斜，太直 上留空、下無空上留空、下無空 有傾斜有傾斜 可以上下出頭6 7 9 壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 零壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒

11、捌 玖 拾 零 ￥ 十 萬 仟 佰 元 角 分 整￥ 十 萬 仟 佰 元 角 分 整 分號：按照記賬憑證類別，分別編號。分號：按照記賬憑證類別，分別編號。 銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 銀收銀收001 銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證 銀付銀付001 現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)收現(xiàn)收001 現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證 現(xiàn)付現(xiàn)付001 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字001 總號：按照業(yè)務(wù)的先后順序，將所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一排號。實務(wù)總號：按照業(yè)務(wù)的先后順序，將所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一排號。實務(wù) 中，一般由復合人員統(tǒng)一編號。中，一般由復合人員統(tǒng)一編號。 實務(wù)操作指導實務(wù)操作指導 2月份起始記賬憑證號碼月份起始記賬憑證號

12、碼: 銀收銀收005、銀付、銀付014 現(xiàn)收現(xiàn)收002、現(xiàn)付、現(xiàn)付004 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)018 4+13+1+3+17=38 總號總號039 現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證 總號總號039 分號分號004 銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證 總號總號040 分號分號014 現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證 總號總號045 分號分號002 銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 總號總號046 分號分號007 現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證 總號總號042 分號分號005 銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 總號總號043 分號分號005 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 總號總號041 分號分號018 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 總號總號047 分號分號01

13、9 銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 總號總號044 分號分號006 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)5 記記 賬賬 憑憑 證證 2007年年8月月28日日 會計主管：會計主管：張小雷 記賬：記賬：章占 出納：出納：劉程 復核：復核：葛元 制單：制單：芮華 摘要摘要總賬科目總賬科目 明細科目明細科目 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 購文具購文具管理費用管理費用辦公費辦公費 銀行存款銀行存款 合合 計計 總號108 分號付25 記賬憑證格式（通用）記賬憑證格式（通用） 附件貳

14、張 內(nèi)容內(nèi)容 要點要點 ￥ 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 記賬憑證格式（收款憑證）記賬憑證格式（收款憑證） 收收 款款 憑憑 證證 2007年年8月月25日日 借方科目：銀行存款借方科目：銀行存款 會計主管：會計主管：張小雷 記賬：記賬：章占 出納：出納：劉程 復核：復核：葛元 制單：制單：芮華 總號108 分號26 摘摘 要要 應貸科目應貸科目 金額金額 總賬科目總賬科目明細科目明細科目 千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 收到貨款收到貨款應收賬款應收賬款泵達公司泵達公司 合合 計計 附件 貳 張 ￥ 5100000 5

15、100000 記賬憑證格式（付款憑證）記賬憑證格式（付款憑證） 付付 款款 憑憑 證證 2007年年8月月25日日 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 會計主管：會計主管：張小雷 記賬：記賬：章占 出納：出納：劉程 復核：復核：葛元 制單：制單：芮華 總號108 分號27 摘摘 要要 應借科目應借科目 金額金額 總賬科目明細科目 千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 提取現(xiàn)金現(xiàn)金 合 計 附件 壹 張 ￥ 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 記賬憑證格式（轉(zhuǎn)賬）記賬憑證格式（轉(zhuǎn)賬） 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 2007年年8月月28日日 會計主管：會計主管：張小雷 記賬：記賬：章

16、占 出納：出納：劉程 復核：復核：葛元 制單：制單：芮華 摘摘 要要B材料驗收入庫材料驗收入庫 借方科目借方科目貸方科目貸方科目 金額金額 總賬科目總賬科目明細科目明細科目總賬科目總賬科目 明細科目明細科目 千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 原材料原材料B材料材料物資采購物資采購B材料材料 合合 計計 總號108 分號28 附件 壹 張 ￥ 5000000 5000000 當一項業(yè)務(wù)發(fā)生只涉及到現(xiàn)金和銀行存款的一增一減當一項業(yè)務(wù)發(fā)生只涉及到現(xiàn)金和銀行存款的一增一減 時，為了避免重復記賬，國家有關(guān)部門規(guī)定只填制付款憑時，為了避免重復記賬，國家有關(guān)部門規(guī)定只填制付款憑 證，即現(xiàn)金付款憑證或

17、銀行存款付款憑證。證，即現(xiàn)金付款憑證或銀行存款付款憑證。 問題：問題：收款憑證和付款憑證表格內(nèi)的貸方科目和借方收款憑證和付款憑證表格內(nèi)的貸方科目和借方 款目，哪一欄可以填寫現(xiàn)金或銀行存款？哪一欄款目，哪一欄可以填寫現(xiàn)金或銀行存款？哪一欄不不可以填可以填 寫現(xiàn)金或銀行存款？寫現(xiàn)金或銀行存款？ 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證 銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證填填 制制 填填 制制 3. 記賬憑證的審核記賬憑證的審核 是否有原始憑證是否有原始憑證 科目使用與賬戶之間的對應關(guān)系科目使用與賬戶之間的對應關(guān)系

18、 完整性完整性 相關(guān)人員簽名蓋章相關(guān)人員簽名蓋章 記賬憑證的填制（記賬憑證的填制（實例一實例一） 業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：2007年年4月月8日收到供應單位日收到供應單位A開具的發(fā)票開具的發(fā)票1張，開列：甲材料張，開列：甲材料 500，15元，價款元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費 50元。材料未到，價款及運費暫欠。元。材料未到，價款及運費暫欠。 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 字第 號 摘摘 要要 賬賬 戶戶 名名 稱稱 附件附件 張張 一級賬戶一級賬戶 明明 細細 賬賬 戶戶 合合 計計 會計主管：會計主管： 記賬記賬 ： 審核審核 ： 填制：填制： 20074 8 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)125 購進甲材購進甲材 料，價款料，價款 及運費暫及運費暫 欠欠 物資采購物資采購 甲材料甲材料7550 應付賬款應付賬款A公司公司 7550 貳貳 ￥7550 7550 張張 康康 李利李利王飛王飛張震張震 記記 賬賬 金金 額額 借方借方貸方貸方 付款憑證付款憑證 貸方賬戶：貸方賬戶： 年年 月月 日日 字第字第 號號 會計主管會計主管 記賬記賬 審核審核 填制填制 業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：2007年年4月月8日收到供應單位