第2章增值稅會計(1)

1、第二章第二章 增值稅會計增值稅會計 內(nèi)容摘要內(nèi)容摘要 1.1.增值稅核算的賬表設置增值稅核算的賬表設置 2.2.增值稅進項稅額及其轉(zhuǎn)出的會計處理增值稅進項稅額及其轉(zhuǎn)出的會計處理 3.3.增值稅銷項稅額的會計處理增值稅銷項稅額的會計處理 4.4.增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的會計處理增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的會計處理 1.1.進項稅及進項稅轉(zhuǎn)出的會計處理進項稅及進項稅轉(zhuǎn)出的會計處理 2.2.銷項稅的會計處理銷項稅的會計處理 3.3.期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理 重點及難點 第一節(jié)第一節(jié) 增值稅核算的賬表設置增值稅核算的賬表設置 n會計賬戶設置（會計賬戶設置（P82） n一般納稅人：在一般納稅人：在“應交稅費

2、應交稅費”下設下設“應交增應交增 值稅值稅”和和“未交增值稅未交增值稅”二級賬戶二級賬戶 n小規(guī)模納稅人：只設小規(guī)模納稅人：只設“應交增值稅應交增值稅”二級賬二級賬 戶戶 1.一般納稅人會計科目設置一般納稅人會計科目設置 n(1)(1)“應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅”明細賬明細賬 戶戶 1. 進項稅額進項稅額 2. 已交稅金已交稅金 3. 減免稅款減免稅款 4. 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)出口抵減內(nèi)銷產(chǎn) 品應納稅額品應納稅額 5. 轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 1. 銷項稅額銷項稅額 2. 出口退稅出口退稅 3. 進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出 4. 轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅 留抵稅額留抵稅額 (2

3、)(2)“應交稅費應交稅費未交增值稅未交增值稅”明細賬戶明細賬戶 未交的增未交的增 值稅值稅 多交的增多交的增 值稅值稅 應交稅費應交稅費未交增值稅未交增值稅 1. 進項稅額進項稅額 2. 已交稅金已交稅金 5. 轉(zhuǎn)出未交轉(zhuǎn)出未交 增值稅增值稅 1. 銷項稅額銷項稅額 4. 轉(zhuǎn)出多交轉(zhuǎn)出多交 增值稅增值稅 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅 留抵稅額留抵稅額 月終轉(zhuǎn)入的月終轉(zhuǎn)入的 應交未交增應交未交增 值稅值稅 月終轉(zhuǎn)入月終轉(zhuǎn)入 的多交增的多交增 值稅值稅 2.小規(guī)模納稅企業(yè)會計科目設置小規(guī)模納稅企業(yè)會計科目設置 n“應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅”明細賬戶明細賬戶 小規(guī)模納稅人只小規(guī)

4、模納稅人只 需在需在“應交稅費應交稅費” 賬戶下設置賬戶下設置“應應 交增值稅交增值稅”二級二級 賬戶，無需再設賬戶，無需再設 明細項目。明細項目。 已交的已交的 增值稅增值稅 應交的應交的 增值稅增值稅 多交的多交的 增值稅增值稅 尚未交納尚未交納 的增值稅的增值稅 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅 表表2-1： n稅法一般規(guī)定稅法一般規(guī)定 n增值稅進項稅額的會計處理增值稅進項稅額的會計處理 n進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理 主要內(nèi)容主要內(nèi)容: 第二節(jié)第二節(jié) 增值稅進項稅額及其轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額及其轉(zhuǎn)出 的會計處理的會計處理 一、稅法一般規(guī)定一、稅法一般規(guī)定 n進項稅額是納

5、稅人購進貨物或接受應稅勞務進項稅額是納稅人購進貨物或接受應稅勞務 所支付或負擔的增值稅額，它與銷售方收取所支付或負擔的增值稅額，它與銷售方收取 的銷項稅額相對應。的銷項稅額相對應。 n準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 n不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 準予抵扣的進項稅額準予抵扣的進項稅額 n以票抵扣以票抵扣：即取得法定：即取得法定 扣稅憑證，并符合稅法扣稅憑證，并符合稅法 抵扣規(guī)定的進項稅額；抵扣規(guī)定的進項稅額； n計算抵扣計算抵扣：即沒有取得：即沒有取得 法定扣稅憑證，但符合法定扣稅憑證，但符合 稅法抵扣政策，準予計稅法抵扣政策，準予

6、計 算抵扣的進項稅額。算抵扣的進項稅額。 以票抵稅 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 計算抵稅 外購免稅農(nóng)產(chǎn)品: 進項稅額=買價13% 外購運輸勞務：進項稅額=運輸費用7%（運輸行業(yè)營改 增后，運費發(fā)票開具為增值稅專用發(fā)票，拿到發(fā)票一方 可根據(jù)發(fā)票上列明的稅金作進項稅額抵扣） 增值稅的稅率增值稅的稅率 小規(guī)模納 稅人 包括原增值稅納稅人和營改增納稅人 從事貨物銷售，提供增值稅加工、修理修配勞務，以及營改增各項應稅服務 征收率 3% 一般納稅 人 原增值稅納稅人稅率 銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務17% 1.糧

7、食、食用植物油、鮮奶 13% 2.自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤 炭制品； 3.圖書、報紙、雜志； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（整機）、農(nóng)膜； 5.國務院規(guī)定的其他貨物： 農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）；音像制品；電子出版物；二甲醚； 出口貨物0% 交通運輸 業(yè) 陸路（含鐵路）運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸服務11% 郵政業(yè)郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務11% 現(xiàn)代服務 業(yè) 研發(fā)和技術(shù)服務 6% 信息技術(shù)服務 文化創(chuàng)意服務 物流輔助服務 鑒證咨詢服務 廣播影視服務 有形動產(chǎn)租賃服務17% 財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務0% 境內(nèi)單位和個人

8、提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務 境內(nèi)單位和個人在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務 0% 境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計 服務 0% 境內(nèi)單位和個人提供的規(guī)定的涉外應稅服務免稅 不得抵扣的進項稅額不得抵扣的進項稅額 n用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、 集體福利或者個人消費的集體福利或者個人消費的購進貨物或者應購進貨物或者應 稅勞務稅勞務； n非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務；非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務； n非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購 進貨物或者應稅

9、勞務；進貨物或者應稅勞務； n國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人 自用消費品；自用消費品； 注意： n購進貨物或應稅勞務時確定用于以上情購進貨物或應稅勞務時確定用于以上情 況，則價稅合計計入成本。況，則價稅合計計入成本。 n已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務 發(fā)生上述情況，即發(fā)生上述情況，即“進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出” n已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務 用于投資、分配、無償贈送則視同銷售。用于投資、分配、無償贈送則視同銷售。 即即“銷項稅額銷項稅額” 二、增值稅進項稅額的會計處理二、增

10、值稅進項稅額的會計處理 n國內(nèi)采購貨物進項稅額的會計核算國內(nèi)采購貨物進項稅額的會計核算 n進口貨物進項稅額的會計核算進口貨物進項稅額的會計核算 n投資轉(zhuǎn)入投資轉(zhuǎn)入 n委托加工材料、接受應稅勞務委托加工材料、接受應稅勞務 n構(gòu)建固定資產(chǎn)構(gòu)建固定資產(chǎn) n接受捐贈接受捐贈 n小規(guī)模納稅人購進貨物小規(guī)模納稅人購進貨物 （一）（一） 國內(nèi)采購貨物進項稅額（國內(nèi)采購貨物進項稅額（P84） 1. 準予抵扣進項稅額（合法票證、準予抵扣進項稅額（合法票證、180日內(nèi)）日內(nèi)） 賬務處理如下：賬務處理如下： 借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額按增值

11、稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 材料采購材料采購 按增值稅專用發(fā)票上注明的價款按增值稅專用發(fā)票上注明的價款 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 如果企業(yè)的增值稅專用發(fā)票取得時間與準予抵扣時間不一致，在取如果企業(yè)的增值稅專用發(fā)票取得時間與準予抵扣時間不一致，在取 得專用發(fā)票時，若還未滿足抵扣條件，做上述會計處理容易與符合得專用發(fā)票時，若還未滿足抵扣條件，做上述會計處理容易與符合 抵扣條件的購貨混淆。為了明確當期允許抵扣的進項稅額，企業(yè)可抵扣條件的購貨混淆。為了明確當期允許抵扣的進項稅額，企業(yè)可 先通過先通過“待扣稅金待扣稅金待扣增值稅待扣增值稅”科目核算，待符合抵扣條件后科目核算，待符合抵扣條件后 再轉(zhuǎn)入

12、再轉(zhuǎn)入“應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）”。 【例題例題】華泰公司為增值稅一般納稅人，某日購進生產(chǎn)用鋼華泰公司為增值稅一般納稅人，某日購進生產(chǎn)用鋼 材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款100,000100,000元，稅元，稅 款款17,00017,000元，貨款已支付，該專用發(fā)票還未經(jīng)認證。元，貨款已支付，該專用發(fā)票還未經(jīng)認證。 其會計分錄為：其會計分錄為： 借：材料采購或在途物資借：材料采購或在途物資 100000100000 待扣稅金待扣稅金待扣增值稅待扣增值稅 17000 17000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117000

13、117000 待認證并申報抵扣時，將待抵進項稅額轉(zhuǎn)入待認證并申報抵扣時，將待抵進項稅額轉(zhuǎn)入“應交稅費應交稅費應應 交增值稅（進項稅額）科目，即交增值稅（進項稅額）科目，即: 借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 17000 17000 貸：待扣稅金貸：待扣稅金待扣增值稅待扣增值稅 1700017000 2. 不得抵扣進項稅額的核算不得抵扣進項稅額的核算 n增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)（增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)、用不動產(chǎn)、用 于非增值稅應稅項目生產(chǎn)的動產(chǎn)于非增值稅應稅項目生產(chǎn)的動產(chǎn)）、購進貨物）、購進貨物 用于增值稅非應稅項目、增值稅免稅項目、集用于增

14、值稅非應稅項目、增值稅免稅項目、集 體福利或個人消費、非正常損失的進項稅額不體福利或個人消費、非正常損失的進項稅額不 得從銷項稅額中抵扣。（購進時就明確用于這得從銷項稅額中抵扣。（購進時就明確用于這 些項目）些項目） n賬務處理賬務處理 借：原材料等（借：原材料等（包括增值稅額包括增值稅額） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 3. 購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額（購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額（P87） 稅法規(guī)定 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準 予按買價和13%的扣除率計算進項稅額，從當期銷 項稅額中扣除 計算進項稅額=買價13% 注意 購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的種 植或者養(yǎng)殖的初級農(nóng)業(yè)

15、產(chǎn)品 購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額例題購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額例題 n【例題例題】一般納稅人購進某農(nóng)民自產(chǎn)玉米，收購憑證注明一般納稅人購進某農(nóng)民自產(chǎn)玉米，收購憑證注明 價款為價款為65 830元。元。 n【解析解析】進項稅額進項稅額=6583013%=8557.90（元）（元） 采購成本采購成本=65830（1-13%）=57272.10（元）（元） 借：材料采購借：材料采購 57 272.10 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）8 557.90 貸：銀行存款貸：銀行存款 65 830 （二）進口貨物征稅（二）進口貨物征稅（P88） n進口貨物征稅范圍進口貨物征稅范圍 n申報進入我國

16、海關(guān)境內(nèi)的貨物申報進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物 n進口增值稅的計算方法進口增值稅的計算方法 n進口貨物增值稅納稅義務發(fā)生時間及期限進口貨物增值稅納稅義務發(fā)生時間及期限 n進口貨物的增值稅，納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進進口貨物的增值稅，納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進 口當天；納稅地點為進口貨物報關(guān)地海關(guān)；納稅口當天；納稅地點為進口貨物報關(guān)地海關(guān)；納稅 期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)。日內(nèi)。 n會計處理：會計處理： n關(guān)稅、消費稅：計入成本關(guān)稅、消費稅：計入成本 n增值稅：計入進項稅額增值稅：計入進項稅額 會計處理會計處理 企業(yè)進口貨物，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明企業(yè)進口貨

17、物，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明 的增值稅額，的增值稅額， 借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅應交增值稅（進項稅額）進項稅額） 原材料原材料（材料采購、庫存商品）材料采購、庫存商品） 按照進口貨物應計入采購按照進口貨物應計入采購 成本的金額，成本的金額，包括關(guān)稅、消費稅包括關(guān)稅、消費稅 貸：應付賬款貸：應付賬款（銀行存款）銀行存款） 按照應付或?qū)嶋H支付的金額按照應付或?qū)嶋H支付的金額 進口貨物應納增值稅的計稅依據(jù)為進口貨物的組進口貨物應納增值稅的計稅依據(jù)為進口貨物的組 成計稅價格，其組成計稅價格的計算公式為：成計稅價格，其組成計稅價格的計算公式為： 組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅 或或

18、 組成計稅價格組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格（關(guān)稅完稅價格（1+1+關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率）（1消費稅稅率消費稅稅率） （三）（三） 投資轉(zhuǎn)入（投資轉(zhuǎn)入（P89） n接受投資轉(zhuǎn)入貨物接受投資轉(zhuǎn)入貨物 借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額 原材料原材料 （庫存商品等）（庫存商品等） 按照投資確認的價值按照投資確認的價值 貸：股本（實收資本）貸：股本（實收資本） 按照投資各方確認的所有者按照投資各方確認的所有者 權(quán)益份額權(quán)益份額 資本公積資本公積股本溢價（資本溢價）股本溢價（資本溢價） n投資者投入存貨

19、的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定， 但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。在投資合同或協(xié)議約定不公但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。在投資合同或協(xié)議約定不公 允的情況下，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。允的情況下，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。 （四）委托加工材料、接受應稅（四）委托加工材料、接受應稅 勞務（勞務（P89） n 委托加工材料或企業(yè)接受加工、修理修委托加工材料或企業(yè)接受加工、修理修 配勞務配勞務： 借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 委托加工物資委托加工物資/制造費

20、用等制造費用等 貸：應付賬款（銀行存款等）貸：應付賬款（銀行存款等） 例例 題題 n天利公司委托東方木器廠加工產(chǎn)品包裝用木箱，天利公司委托東方木器廠加工產(chǎn)品包裝用木箱， 發(fā)出材料價款發(fā)出材料價款16000元，支付加工費元，支付加工費3600元和元和 增值稅稅額增值稅稅額612元。支付給承運部門的往返運元。支付給承運部門的往返運 費費300元元(不含稅），取得貨物運輸業(yè)增值稅專不含稅），取得貨物運輸業(yè)增值稅專 用發(fā)票，稅金為用發(fā)票，稅金為33元，發(fā)票已經(jīng)認證，木箱已元，發(fā)票已經(jīng)認證，木箱已 收回。收回。 （1）發(fā)出材料時：）發(fā)出材料時： 借：委托加工物資借：委托加工物資 16000 貸：原材料貸

21、：原材料 16000 （2）支付加工費和增值稅稅額時：）支付加工費和增值稅稅額時： 借：委托加工物資借：委托加工物資 3600 應應應（進項稅額）應（進項稅額） 612 貸：銀行存款貸：銀行存款 4212 （3）用銀行存款支付往返運雜費時：）用銀行存款支付往返運雜費時： 借：委托加工物資借：委托加工物資 300 應應應（進項稅額）應（進項稅額） 33 貸：銀行存款貸：銀行存款 333 （4）結(jié)轉(zhuǎn)加工材料成本時：）結(jié)轉(zhuǎn)加工材料成本時： 借：周轉(zhuǎn)材料（包裝物）借：周轉(zhuǎn)材料（包裝物）19900 貸：委托加工物資貸：委托加工物資 19900 （五）購建固定資產(chǎn)（五）購建固定資產(chǎn)（P90） n2009年

22、年2月月10日，甲公司購入一臺不需安裝的設備，取日，甲公司購入一臺不需安裝的設備，取 得增值稅專用發(fā)票。發(fā)票注明價款得增值稅專用發(fā)票。發(fā)票注明價款100000元，進項稅額元，進項稅額 17000元，支付運費元，支付運費2000元（元（不含稅，取得貨物運輸業(yè)不含稅，取得貨物運輸業(yè) 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票），其他費用），其他費用1000元，款項以銀行存款元，款項以銀行存款 付訖，假定該設備用于增值稅應稅項目生產(chǎn)。付訖，假定該設備用于增值稅應稅項目生產(chǎn)。 n會計處理會計處理 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 103 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）17 220 貸：

23、銀行存款貸：銀行存款 120 220 n假定用于非增值稅應稅項目假定用于非增值稅應稅項目 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 120 220 貸：銀行存款貸：銀行存款 120 220 （六）接受捐贈（六）接受捐贈（P91） n企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物 借：原材料借：原材料 （庫存商品）等（庫存商品）等 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入捐贈利得捐贈利得 （七）小規(guī)模納稅人購進貨物（七）小規(guī)模納稅人購進貨物（P91） n無論收到普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，稅金均直接無論收到普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，稅金均直接 計入采購成本！計入

24、采購成本！ 借：原材料借：原材料 （庫存商品）等（庫存商品）等 （包括增值稅稅金包括增值稅稅金） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 三、進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理（三、進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理（P91） n稅法一般規(guī)定稅法一般規(guī)定 n會計核算會計核算 n購進貨物改變用途購進貨物改變用途（增值稅非應稅項目、集（增值稅非應稅項目、集 體福利、個人消費）體福利、個人消費） n購進貨物用于免稅項目購進貨物用于免稅項目 n非常損失貨物非常損失貨物 稅法一般規(guī)定稅法一般規(guī)定 n企業(yè)外購貨物的目的是生產(chǎn)產(chǎn)品，則支付的增企業(yè)外購貨物的目的是生產(chǎn)產(chǎn)品，則支付的增 值稅款已計入進項稅額，但在生產(chǎn)過程中，企值稅款已計入進項稅

25、額，但在生產(chǎn)過程中，企 業(yè)若將業(yè)若將外購貨物改變用途外購貨物改變用途（用于增值稅非應稅（用于增值稅非應稅 項目、免稅項目、集體福利、個人消費及發(fā)生項目、免稅項目、集體福利、個人消費及發(fā)生 非正常損失等），就需要將購進時已抵扣的進非正常損失等），就需要將購進時已抵扣的進 項稅額做轉(zhuǎn)出處理。項稅額做轉(zhuǎn)出處理。 n開具出庫單，不開具專用發(fā)票開具出庫單，不開具專用發(fā)票 （一）購進貨物改變用途（一）購進貨物改變用途(P92) n進項稅額已計入進項稅額已計入“應交稅費應交稅費應交增應交增 值稅（進項稅額）值稅（進項稅額）”，將轉(zhuǎn)變用途部分負，將轉(zhuǎn)變用途部分負 擔的增值稅通過擔的增值稅通過“應交稅費應交稅費

26、應交增應交增 值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”轉(zhuǎn)入有關(guān)成本、轉(zhuǎn)入有關(guān)成本、 費用費用 n計算進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額：計算進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額： 原材料部分應轉(zhuǎn)出的進項稅額原材料部分應轉(zhuǎn)出的進項稅額 =10 00017%=1700（元）（元） n其會計分錄為：其會計分錄為： 借：其他業(yè)務成本借：其他業(yè)務成本/在建工程等在建工程等 11,700 貸：原材料貸：原材料 10,000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1,700 例：華泰公司將上月購進的原材料一批用于增值稅非應稅項例：華泰公司將上月購進的原材料一批用于增值稅非應稅項 目，已知實際成本為目，已知實際成本為10 000 10 000 元，其進項稅額已進行了抵扣。元，其進項稅額已進