工商管理專業(yè) “互聯(lián)網(wǎng) ”時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策研究——以千山藥機(jī)為例

1、“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策研究以千山藥機(jī)為例摘 要隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇共存，越來越多的企業(yè)順應(yīng)當(dāng)前的局勢，通過建立完備的內(nèi)部控制體系，來確保能在這個(gè)時(shí)代下抓住機(jī)遇，贏得挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)自身更好地發(fā)展。但是近年來仍有不少企業(yè)在內(nèi)控方面存在問題，以往的內(nèi)部控制體系難以滿足互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下企業(yè)發(fā)展的要求，企業(yè)內(nèi)控的質(zhì)量與公司的發(fā)展不匹配，并且互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境使得企業(yè)內(nèi)控的環(huán)節(jié)更為繁雜，對內(nèi)部控制的要求更高，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境帶給企業(yè)機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了威脅。因此完善企業(yè)內(nèi)控體系，不僅有利于提升企業(yè)的治理能力，而且讓企業(yè)的經(jīng)營活動更為有效的進(jìn)行。本文以千山藥機(jī)公司為例，分析了案

2、例公司近幾年的財(cái)務(wù)狀況，探究企業(yè)內(nèi)控存在的不足，提出完善內(nèi)控體系的建議。企業(yè)的首要任務(wù)是要完善自身的治理結(jié)構(gòu)，積極培育企業(yè)自身文化，并且明確控制目標(biāo)，來增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別和應(yīng)對的能力。與此同時(shí)，企業(yè)不僅要設(shè)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對相適應(yīng)的控制措施并有效實(shí)施，完善信息收集系統(tǒng)，促進(jìn)層級之間有效溝通，而且要優(yōu)化內(nèi)部控制體系，加大內(nèi)部監(jiān)管力度，以幫助企業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下改進(jìn)內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)的治理能力。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；“互聯(lián)網(wǎng)+”；問題；對策I Research on the Problems and Countermeasures ofEnterprise Internal Control in the

3、Internet + EraAcasestudy of Qian Shan Medicine MachineAbstractIn the wake of development of Internet+, the challenges and opportunities faced by enterprises coexist, more and more enterprises are complying with the current situation, and through the establishment of a complete internal control syste

4、m, we can ensure that we can seize the opportunities, win challenges and achieve better development in this era. But in last several years, lot of companies still have trouble with internal control. The previous internal control system could not suit the demand of enterprise growth in the Internet e

5、ra. The quality of internal control of the company did not match the development of the company, and the Internet environment makes the link of enterprise internal control more complex, higher requirements for internal control, the Internet environment brings opportunities to enterprises, but also b

6、rings threats. Therefore, improving the internal control system of enterprises is not only beneficial to the improvement of corporate governance, but also to the more effective operation of enterprises.This article takes Qian Shan Pharmaceutical Machinery Co., Ltd. as an example, analyzes the financ

7、ial situation of the case company for the past several years, explores the shortcomings of internal control in the enterprise, and proposes suggestions for improve the internal control system. The first task of the enterprise is to improve its governance structure, actively cultivate its own culture

8、, and clear control objectives, so as to enhance the ability of risk identification and analysis. At the same time, enterprises should not only design control measures that are suitable for risk response and implement them effectively, improve information collection systems, promote effective commun

9、ication among different levels, but also optimize internal control systems and increase internal supervision so as to help enterprises improve their internal control system and enhance their governance capability in the context of Internet +. Key words: internal control; Internet +; problems; counte

10、rmeasuresII目 錄摘 要IAbstractII一、緒 論1（一）研究的背景及意義1（二）研究現(xiàn)狀與文獻(xiàn)綜述1（三）研究方法21.文獻(xiàn)研究法22.案例分析法2（四）研究內(nèi)容3（五）創(chuàng)新思路3二、內(nèi)部控制的相關(guān)理論分析3（一）內(nèi)部控制的概念3（二）企業(yè)委托代理理論4（三）“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代對企業(yè)內(nèi)部控制體系的影響機(jī)制41.“互聯(lián)網(wǎng)+”促進(jìn)了企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)42.“互聯(lián)網(wǎng)+”促進(jìn)了企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識43.“互聯(lián)網(wǎng)+”促進(jìn)了企業(yè)完善內(nèi)部控制體系5三、千山藥機(jī)公司近年財(cái)務(wù)狀況分析及存在的問題5（一）公司簡介5（二）千山藥機(jī)公司財(cái)務(wù)舞弊事件回顧6（三）千山藥機(jī)公司內(nèi)部控制存在的問題71.治理

11、結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)導(dǎo)致企業(yè)自身文化失效72.控制目標(biāo)設(shè)定模糊且風(fēng)險(xiǎn)識別與應(yīng)對能力存在缺陷73.內(nèi)部控制措施運(yùn)行中存在問題84.信息收集處理以及層級之間的溝通存在問題85.未建立和實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督檢查致使人員間串通舞弊8四、優(yōu)化千山藥機(jī)公司內(nèi)部控制體系的對策8（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，積極培育企業(yè)文化8（二）明確控制目標(biāo)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別和應(yīng)對能力9（三）設(shè)計(jì)并貫徹與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對相對應(yīng)的控制措施9（四）完善信息收集系統(tǒng)，促進(jìn)層級之間有效溝通9（五）優(yōu)化內(nèi)部控制體系，加大內(nèi)部監(jiān)管力度9五、結(jié) 論10參考文獻(xiàn)11致 謝121、 緒 論（一）研究的背景及意義隨著網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+”已成為當(dāng)今新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，對企業(yè)經(jīng)

12、營和管理帶來較大的影響，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)與固有經(jīng)營模式的融合，使得企業(yè)發(fā)展面臨激烈競爭。為了完成經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和升級，更好地應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提升自身的治理水平，成為企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。為促進(jìn)內(nèi)控的建立、實(shí)施和評價(jià)，各部門聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引，為企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)提供了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，它要求企業(yè)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評估。然而，近年來，仍有不少企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在問題，以往的內(nèi)部控制體系難以契合互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)發(fā)展的要求，并且互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境使得企業(yè)內(nèi)控的環(huán)節(jié)更為繁雜，對內(nèi)部控制的條件更高，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境帶給企業(yè)機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了威脅。因此，根據(jù)“互聯(lián)網(wǎng)

13、+”時(shí)代的背景，本文采用案例分析法，選取千山藥機(jī)公司作為研究對象，旨在通過分析千山藥機(jī)公司內(nèi)部控制的基本現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并提出對策，以完善該公司內(nèi)部控制體系，進(jìn)而提升企業(yè)治理水平。完善內(nèi)部控制體系具有十分重大的意義，直接關(guān)乎到企業(yè)的運(yùn)營及發(fā)展。對于企業(yè)內(nèi)部而言，一是有助于提升會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，維護(hù)財(cái)產(chǎn)資源的安全完整；二是有利于提升企業(yè)各個(gè)層面的治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防御的水準(zhǔn)，延續(xù)企業(yè)健康發(fā)展。對于企業(yè)外部而言，有利于維持社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和優(yōu)化市場監(jiān)管環(huán)境，保障利益相關(guān)者的權(quán)益。（二）研究現(xiàn)狀與文獻(xiàn)綜述本文是在閱讀了“互聯(lián)網(wǎng)+”和內(nèi)部控制研究等相關(guān)文獻(xiàn)后，開展了對相關(guān)文獻(xiàn)的分析。廖

14、聯(lián)輝（2018）研究認(rèn)為“互聯(lián)網(wǎng)+”極大改變了企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度與會計(jì)信息系統(tǒng)，但是多數(shù)企業(yè)都不夠重視會計(jì)內(nèi)控建設(shè)，難以順利開展風(fēng)險(xiǎn)管理與控制活動管理工作，因此需要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)1。余志林（2017）研究認(rèn)為“互聯(lián)網(wǎng)+”對企業(yè)內(nèi)部控制提供了更為有效的手段，分析了該背景更有利于內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提出企業(yè)內(nèi)控應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化的建設(shè)，提高信息化應(yīng)用的水平，促進(jìn)內(nèi)控規(guī)范化2。劉鈺（2017）從“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景入手，結(jié)合內(nèi)控的作用，分析出該環(huán)境下內(nèi)控的新要求，對該環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控的建設(shè)提出了配備高素質(zhì)人才、采取全方位監(jiān)督、建立相適應(yīng)的溝通渠道等對策3。戴曉紅等（2018）研究認(rèn)為“互

15、聯(lián)網(wǎng)+”背景下，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度不能有機(jī)地構(gòu)成內(nèi)部控制體系，與組織的管理機(jī)制仍然存在矛盾，則提出企業(yè)要以長遠(yuǎn)的發(fā)展作為出發(fā)點(diǎn)，把握好內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)原則等措施4。許寧寧（2017）研究認(rèn)為管理層能力的差異會對企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量及其缺陷識別產(chǎn)生影響，上市公司的決策者的才能與內(nèi)控的質(zhì)量呈正相關(guān)，決策者的能力越高，越能夠識別出現(xiàn)有的內(nèi)部控制存在的缺陷5。張玉蘭等（2017）研究認(rèn)為“互聯(lián)網(wǎng)+”上市企業(yè)整體地內(nèi)控水準(zhǔn)比較低，最重要是體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對、目的預(yù)先設(shè)定和控制活動方面6。尹建超（2019）研究認(rèn)為“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境在企業(yè)內(nèi)控中的控制方式較為隱秘，控制手段難以實(shí)施，加大了內(nèi)控的難度，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟

16、硬件的安全控制，提高“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下內(nèi)控信息的“免疫力”7。張少佳（2019）研究認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)帶給企業(yè)很多便利的同時(shí)，也有較多不良的影響，需企業(yè)自動自發(fā)面對，并提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控認(rèn)識，精準(zhǔn)確實(shí)地找到企業(yè)開展方向和情勢的位置等措施來完善內(nèi)控制度8。李曉東（2017）研究認(rèn)為現(xiàn)如今的“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)的經(jīng)營形式在繼續(xù)進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)控會遇到更多的新挑戰(zhàn)，從內(nèi)部控制五要素來分析企業(yè)內(nèi)部控制所具有的新特點(diǎn)及出現(xiàn)的新挑戰(zhàn)，認(rèn)為企業(yè)人才的排列構(gòu)造、風(fēng)險(xiǎn)處理應(yīng)對能力、內(nèi)部監(jiān)督力度等都有待加強(qiáng)9。Cheng, S.J., Felix, R.和Indjejikian, R.(2019)研究認(rèn)為董事在不良信息披露方面的

17、先前經(jīng)驗(yàn)有助于傳播重要見解，并可以作為改進(jìn)公司內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告慣例的催化劑10。綜上所述，“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代給企業(yè)的發(fā)展帶來了強(qiáng)大的推力，內(nèi)部控制的完善在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。結(jié)合國內(nèi)外研究，我國在內(nèi)控方面的研究越來越豐富，近些年更多的研究是“互聯(lián)網(wǎng)+”境況下內(nèi)控評價(jià)體系的建立以及互聯(lián)網(wǎng)對內(nèi)控的影響。因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)的內(nèi)控情況不同，所產(chǎn)生的內(nèi)控缺陷也不同，企業(yè)內(nèi)部也會體現(xiàn)出不同的情況，但是以財(cái)務(wù)造假角度分析某一企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的研究較少。因此，本文將以千山藥機(jī)公司為例，通過該公司近些年的財(cái)務(wù)狀況以及公司內(nèi)部控制制度情況進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制存在的不足，進(jìn)而提出相應(yīng)的對策，

18、旨在提升公司的治理水平。（三）研究方法1.文獻(xiàn)研究法對相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行搜集，通過歸納整理和剖析鑒別，詳細(xì)地闡明和評述了一個(gè)時(shí)期里研究的某個(gè)專題的效果和發(fā)展。根據(jù)對歷史和如今研究成果的進(jìn)一步認(rèn)識，指出目前所處的水準(zhǔn)、動態(tài)、仍需要處理的問題以及以后的發(fā)展情勢，而且表達(dá)自己的認(rèn)識、見解和主張。2.案例分析法也稱之為個(gè)案分析法或者典型分析法，它是對有具有代表性的狀況進(jìn)行透徹而細(xì)致的研究以得到整體地理解的科學(xué)分析方法，能夠?qū)Π咐鞲鋵?shí)地形容并且系統(tǒng)地領(lǐng)會它，把握動態(tài)的交互過程和理清境況之間的條理關(guān)系，并取得更完整和具體的見解。（4） 研究內(nèi)容本文的內(nèi)容可以分為五個(gè)部分：第一部分為緒論。主要是闡明了本選題研

19、究的背景和意義、研究的現(xiàn)狀及文獻(xiàn)綜述、研究的方法和創(chuàng)新思路，為下文奠定基礎(chǔ)。第二部分為內(nèi)部控制的相關(guān)理論分析。介紹內(nèi)部控制、企業(yè)委托代理理論和“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代對企業(yè)內(nèi)部控制體系的影響機(jī)制等相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)，這一部分主要為下文的案例分析提供理論支撐。第三部分為千山藥機(jī)公司現(xiàn)狀分析及存在的問題。首先介紹千山藥機(jī)公司的簡介，分析公司內(nèi)控現(xiàn)狀，最后總結(jié)該現(xiàn)狀下產(chǎn)生的問題，為下文提出的對策作鋪墊。第四部分為優(yōu)化千山藥機(jī)公司內(nèi)部控制體系的對策。主要針對提出的問題，從內(nèi)控的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)的評估、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通、內(nèi)部的監(jiān)督五個(gè)要素提出對策。第五部分為結(jié)論?？偨Y(jié)在互聯(lián)網(wǎng)+背景下對千山藥機(jī)公司內(nèi)部控制

20、的研究分析，對企業(yè)的規(guī)范化管理提供一些理論參考。（五）創(chuàng)新思路本文主要分析了內(nèi)部控制體系對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性以及當(dāng)前現(xiàn)有內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的問題。本文的創(chuàng)新思路為：以千山藥機(jī)公司為研究對象，采用案例分析的形式，分析該公司內(nèi)部控制體系的基本現(xiàn)狀，總結(jié)該企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的不足，提出對策，以完善該企業(yè)內(nèi)控體系，進(jìn)而提升該企業(yè)的治理水平。2、 內(nèi)部控制的相關(guān)理論分析（一）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指本單位為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，并且保證會計(jì)信息的正確性和可靠性，確保有效實(shí)施經(jīng)營的方針，保證經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)性和有效性而采用的一系列自我規(guī)劃、自我調(diào)整、自我約束、自我控制和自

21、我評價(jià)的措施、手段和方法。內(nèi)部控制是指企業(yè)采用的各種制度，流程和規(guī)范，包括企業(yè)內(nèi)部早已形成的慣例，以形成指導(dǎo)和制約企業(yè)整體管理的指導(dǎo)性內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制應(yīng)該從始至終穿透和連貫于計(jì)劃、施行和監(jiān)察督導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)展過程中的每個(gè)區(qū)間段落和層次網(wǎng)絡(luò)，從始至終覆蓋每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動過程，內(nèi)部控制具有全面、全員、全過程控制的特點(diǎn)。（2） 企業(yè)委托代理理論委托代理理論是制度經(jīng)濟(jì)學(xué)契約理論最重要的內(nèi)容之一，理論探索中的委托代理關(guān)系最重要是指按照公開指示或者默為指示的協(xié)議，對一個(gè)或多個(gè)實(shí)施行為的人的指明確定和招攬聘請，賦予后者范圍內(nèi)的選擇、駕馭、支配權(quán)，并且按照后者所效勞的數(shù)量和質(zhì)量予以相對應(yīng)的補(bǔ)償，授權(quán)人是委

22、托人，被授權(quán)人是代理人。委托代理理論是契約理論的重要發(fā)展。它的基本內(nèi)容是規(guī)定委托人聘請代理人完成一定任務(wù)時(shí)，通過雙方認(rèn)同的契約或合同建立委托代理關(guān)系，并約定各自的權(quán)利和責(zé)任。在委托代理關(guān)系的基礎(chǔ)上，又產(chǎn)生了內(nèi)部人控制的問題，這是由于所有者和經(jīng)營者的利益不一致，引起經(jīng)營者操控公司的現(xiàn)象。這個(gè)問題的本質(zhì)是公司統(tǒng)治管理中“所有者缺位”和控制權(quán)與剩余索取權(quán)不相匹配的問題。一是委托人利益與代理人利益不一致。委托人通常尋找追求資本相對價(jià)值的提高和收益，而代理人尋求物質(zhì)、錢財(cái)和名譽(yù)聲望，二者常常構(gòu)成矛盾，形成“道德風(fēng)險(xiǎn)”。二是委托人與代理人之間的信息不對稱，它經(jīng)常會隨著委托人支付的代理費(fèi)用的變化而變化。（三

23、）“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代對企業(yè)內(nèi)部控制體系的影響機(jī)制1.“互聯(lián)網(wǎng)+”促進(jìn)了企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，涉及的業(yè)務(wù)活動越發(fā)多元化，信息化技術(shù)與管理手段的結(jié)合更加密不可分，對企業(yè)內(nèi)部控制工作提出了更高水平的要求，相關(guān)工作人員不僅需要具備相應(yīng)的專業(yè)知識，還要有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力和信息技術(shù)處理能力，提高部門之間的高效協(xié)調(diào)?；ヂ?lián)網(wǎng)的發(fā)展，使信息的采集與傳遞更加簡單，可以更全面的對內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析和掌握。不僅可以更為細(xì)致的定義企業(yè)自身的內(nèi)部控制目標(biāo)，以增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展動力，而且還可以進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平和對自身的認(rèn)識，使企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展的需要更換目標(biāo)和計(jì)劃，探索企業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)的新思路與新途徑，更好的實(shí)

24、現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.“互聯(lián)網(wǎng)+”促進(jìn)了企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識很多企業(yè)沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制部門，對內(nèi)部控制的認(rèn)識也不全面和深入，并對內(nèi)部控制的內(nèi)容與實(shí)質(zhì)不完全了解，未能領(lǐng)會到內(nèi)控管理的重要性，對內(nèi)控管理的認(rèn)識不足，關(guān)注度不高?；蛘呒幢阍O(shè)立了此類事務(wù)，內(nèi)控人員在執(zhí)行中往往都會遇到窘境，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控流于形式，機(jī)械、硬化，甚至完全沒有概念。互聯(lián)網(wǎng)的兼容性與實(shí)時(shí)性，使得企業(yè)可以建立并完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，掌控各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型和環(huán)節(jié)進(jìn)行對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估，預(yù)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，比如采取事前控制的手段和以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控方式。在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，可以

25、建立更為科學(xué)合理、完整高效的內(nèi)部控制流程，涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各項(xiàng)管理，環(huán)環(huán)相扣，設(shè)置有序的、聯(lián)動的、有效的控制活動，嚴(yán)格控制操作環(huán)節(jié)，以防違規(guī)操作，在相互作用中相互約束，在約束中防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)自身對互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)評估的能力和處理的能力，使各環(huán)節(jié)管理更加有效。3.“互聯(lián)網(wǎng)+”促進(jìn)了企業(yè)完善內(nèi)部控制體系以前的企業(yè)運(yùn)營管制存在雜亂的情況，企業(yè)的內(nèi)控制度也只是空有其表而無實(shí)際作用，形成的制度不夠規(guī)范，并且效果不好。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度只停留在崗位設(shè)置、職責(zé)分工、財(cái)務(wù)報(bào)銷流程等層面，制度涉及的覆蓋面小，內(nèi)容不夠充實(shí)，制度本身的科學(xué)性、合理性、實(shí)操性較低，不能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，無法為實(shí)際管理提供有力保障。互聯(lián)網(wǎng)的

26、發(fā)展提升了企業(yè)內(nèi)控信息化的技術(shù)和方法，企業(yè)逐漸開始重視內(nèi)部控制的管理，充分地認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要，增強(qiáng)對內(nèi)部控制的全方位了解，有利于建立牢固的內(nèi)部控制的意識。立足于企業(yè)目前所處環(huán)境，建立完善的信息化內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)經(jīng)營管理的效率。3、 千山藥機(jī)公司近年財(cái)務(wù)狀況分析及存在的問題（一）公司簡介于2002年10月成立的湖南千山制藥機(jī)械有限公司，在2011年5月公開上市，是國家的重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)。為了公司繼續(xù)成長，已經(jīng)逐漸從簡單的制作藥品的設(shè)備向制作藥品的機(jī)械、醫(yī)療機(jī)械、包裝機(jī)械和制作藥品包裝材料的全階段，和相關(guān)聯(lián)的醫(yī)療服務(wù)等轉(zhuǎn)型升級。 圖1:千山藥機(jī)組織架構(gòu)圖（2） 千山藥機(jī)公司財(cái)務(wù)舞弊

27、事件回顧2019年12月，該公司的公告透露，依照事先告知書所承認(rèn)并確定的實(shí)情，2015年至2018年接連四個(gè)年份的利潤凈額實(shí)際上為負(fù)，注冊會計(jì)師對2017年和2018年的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告出具了“無法表示意見”的審計(jì)報(bào)告。該公司因?yàn)樯婕按嬖谛畔⑴哆`反規(guī)定的嫌疑，2018年1月，收到了證監(jiān)會的調(diào)查通知書，書中指出公司存在多項(xiàng)虛假記載的記錄。詳情如下：2015年年度報(bào)告存在虛假記載 虛構(gòu)銷售回款8974.36萬元、虛減應(yīng)收賬款1.32億元及壞賬準(zhǔn)備2181.16萬元，虛增銷售收入，導(dǎo)致2015年利潤虛增79,505,270.96元，占當(dāng)年年度報(bào)告披露利潤總額的95.76%。2016年年報(bào)存在虛假記載

28、虛增在建工程9166.23萬元、虛增銷售收入2.24億元、虛減應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備2327.18萬元，導(dǎo)致2016年虛增了利潤總額357,331,482.4元，占當(dāng)年年度報(bào)告披露利潤總額的 160.05%。2017年沒有遵從規(guī)定實(shí)行關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用公司資金臨時(shí)報(bào)告的義務(wù)公司的董事長、法定代表人、總經(jīng)理、實(shí)際控制人之一劉祥華和他的胞弟劉華山等關(guān)聯(lián)自然人發(fā)生的交易金額均在30萬元以上，控制本人、陳順華及多家子公司的賬戶發(fā)生的往來額度在100萬元以上的有100多筆，實(shí)際上違反法律規(guī)定占用公司資金余額10.1億元，并且占據(jù)公司2016年年度報(bào)告資產(chǎn)凈額絕對值的0.5%以上。此外，虛構(gòu)銷售回款和涉嫌偽造

29、銀行回單，銀行回單顯示的銷售回款實(shí)際上并不存在。2018年資產(chǎn)凈額為-17.95億元，劉華山非經(jīng)營型占用公司資金92,718.67萬元，并對這筆金額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對子公司業(yè)績補(bǔ)償中3.66億元中沒有財(cái)產(chǎn)保障的部分金額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2019年的前三季度報(bào)告顯示，公司1月份至9月份上市公司股東的利潤凈額為虧損4.73億元，同比下降17.28%，此外，公司資產(chǎn)凈額為-22.68億元，比同期增加26.34%，并且存在大額的逾期債務(wù)未清償。劉祥華和他的兄弟劉華山不僅操縱控制公司的資金往來，還計(jì)劃并安排實(shí)際施行了公司大額民間借貸、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用以及不明原因的資金收支等事項(xiàng)，并非法占用公司

30、大量資金，使公司因債務(wù)逾期未還等原因卷入多起訴訟。同時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)部長引導(dǎo)公司財(cái)務(wù)部違反法律規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理來隱瞞存在的上述問題，導(dǎo)致公司2015年和2016年年報(bào)出現(xiàn)虛假的記載。按照顯示，劉華山擔(dān)負(fù)該公司財(cái)務(wù)部長兼財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)長達(dá)十年之久，2012年7月離職卸任后擔(dān)任湖南樂福地公司董事長，但他實(shí)際上還履行公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)，直接參與了公司的資金管理和劃撥工作，并參與、主導(dǎo)或指使他人實(shí)施千山藥機(jī)公司上述違法行為。（3） 千山藥機(jī)公司內(nèi)部控制存在的問題1. 治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)導(dǎo)致企業(yè)自身文化失效設(shè)置的組織機(jī)構(gòu)不夠科學(xué)和透明，沒有明確并嚴(yán)格執(zhí)行董事會及高級管理人員的職責(zé)和權(quán)限，存在多余的控

31、制。董事長及其胞弟，操縱控制公司資金往來，非法侵占公司大量資金，未按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批，致使職責(zé)分工和制衡機(jī)制失效。企業(yè)高級管理層在文化的建設(shè)和責(zé)任的履行中沒有起到表率作用，違背企業(yè)的經(jīng)營理念和精神作風(fēng)，企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化不一致，文化建設(shè)在內(nèi)部層級的溝通中失效。2. 控制目標(biāo)設(shè)定模糊且風(fēng)險(xiǎn)識別與應(yīng)對能力存在缺陷公司危機(jī)自2016年就已經(jīng)凸顯，而集中在2017年表現(xiàn)，2018年則全部爆發(fā)。企業(yè)沒有明確的控制目標(biāo)，以及各業(yè)務(wù)層面目標(biāo)銜接不一致，各業(yè)務(wù)層面目標(biāo)不具有操作指導(dǎo)性。不明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，無法確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。公司資不抵債、負(fù)債累累，由此可以看出管理層欠缺對風(fēng)險(xiǎn)管

32、理的重視，還沒有形成較為系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、防范的制度和應(yīng)對措施，導(dǎo)致企業(yè)存在重大風(fēng)險(xiǎn)。沒有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)的部門，不能識別影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，沒能及時(shí)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制不健全，對公司風(fēng)險(xiǎn)評估體系與應(yīng)對能力地提升不利。3.內(nèi)部控制措施運(yùn)行中存在問題未根據(jù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、資本活動、資產(chǎn)管理、擔(dān)保業(yè)務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)活動制定相應(yīng)的控制措施，也未定期檢查和分析企業(yè)的內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)建設(shè)、全面預(yù)算、合同管理等控制措施的實(shí)施情況。防范的措施不能涵蓋企業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)，以至于存在控制空額、控制超越適當(dāng)限度的情況，導(dǎo)致控制活動執(zhí)行不力，公司陷入業(yè)績巨虧、連環(huán)訴訟、賬戶凍

33、結(jié)、立案調(diào)查、質(zhì)押爆倉的泥潭。4.信息收集處理以及層級之間的溝通存在問題董事長在財(cái)務(wù)人員不知情的情況下占用公司資金，并沒有履行報(bào)告義務(wù)，而是自行審批。沒有嚴(yán)格遵循信息收集處理和傳遞及時(shí)、準(zhǔn)確、適用的原則，信息傳遞程序不夠透明，信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間溝通不順暢。企業(yè)的信息系統(tǒng)不健全，信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制與業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理不相結(jié)合，出現(xiàn)人為操縱，線下審批文件甚至有遺失的情況，各層級之間存在超出權(quán)限的行為，財(cái)務(wù)信息的調(diào)用存在滯后性、統(tǒng)計(jì)分析與上報(bào)的不便捷，導(dǎo)致層級溝通失效。5.未建立和實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督檢查致使人員間串通舞弊內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，企業(yè)管理層沒有履行自己的職責(zé)，權(quán)利重疊，以權(quán)謀私。公司內(nèi)部審計(jì)委員

34、會等監(jiān)督機(jī)構(gòu)也沒有發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營活動中存在的問題，內(nèi)部審計(jì)缺乏有效的審計(jì)手段，沒有充分地履行監(jiān)督職責(zé)，監(jiān)督不到位導(dǎo)致審計(jì)失效，審計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制溝通不順暢，造成不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)務(wù)人員與管理人員之間相互串通舞弊，董事長兼任財(cái)務(wù)總監(jiān)，主導(dǎo)、參與和指導(dǎo)他人實(shí)施財(cái)務(wù)造假，并且公司財(cái)務(wù)總監(jiān)與財(cái)務(wù)部長領(lǐng)導(dǎo)公司財(cái)務(wù)部違規(guī)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)人員沒有揭露虛假會計(jì)信息和舉報(bào)經(jīng)濟(jì)舞弊活動，導(dǎo)致管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生疏漏，甚至出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的情況。4、 優(yōu)化千山藥機(jī)公司內(nèi)部控制體系的對策（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，積極培育企業(yè)文化明確高級管理層的職責(zé)權(quán)限，明確任職的資格和議事的條文規(guī)定，嚴(yán)格履行并且相互牽制與平衡。采取必不可少

35、的措施促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控任務(wù)的實(shí)現(xiàn)，對內(nèi)控的有效性負(fù)責(zé)，完善公司管理的布局和模式，且定期進(jìn)行梳理和評價(jià)，發(fā)現(xiàn)存在的問題要及時(shí)采取措施并加以優(yōu)化調(diào)整。選取切合企業(yè)實(shí)際的措施，建立有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和內(nèi)部控制措施得以最大效力實(shí)行的人力資源戰(zhàn)略，主動培養(yǎng)具有自身特色的企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)團(tuán)結(jié)協(xié)作的能力。重點(diǎn)對高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性做出評估。（二）明確控制目標(biāo)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別和應(yīng)對能力明確公司的目標(biāo)，檢查公司的戰(zhàn)略與公司目標(biāo)的匹配程度，并根據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)偏好確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。不斷向外收集企業(yè)發(fā)展的信息并完善識別內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，提升影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的

36、風(fēng)險(xiǎn)識別能力。設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評估的部門，系統(tǒng)地識別與分析在經(jīng)營活動中，與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相互作用且相互影響的風(fēng)險(xiǎn)。建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升對經(jīng)營環(huán)境變化引起的潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判能力，結(jié)合公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受能力，積極并合理地調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，確?？刂颇繕?biāo)得以實(shí)現(xiàn)。（三）設(shè)計(jì)并貫徹與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對相對應(yīng)的控制措施以企業(yè)內(nèi)部環(huán)境為依據(jù)，設(shè)置相匹配的控制措施，確?？刂拼胧┑脑O(shè)計(jì)順應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，且不定時(shí)地對控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行審查和分析，防止控制的缺失和過度。對資金活動、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、擔(dān)保業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)活動建立相應(yīng)的控制措施，提升各種控制方法和關(guān)鍵環(huán)節(jié)所制定的控制措施實(shí)施的有效性，確?？刂苹顒拥?/p>

37、有效運(yùn)行。（四）完善信息收集系統(tǒng)，促進(jìn)層級之間有效溝通借助信息系統(tǒng)，將各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審批流程及各級管理人員權(quán)限的設(shè)置規(guī)范化，提高信息收集處理和傳遞的透明度。將內(nèi)部控制的管理措施加入到信息系統(tǒng)的具體業(yè)務(wù)流程中，確保一些關(guān)鍵的節(jié)點(diǎn)能得到有效的控制，減少超出權(quán)限等人為的違規(guī)操作。增強(qiáng)上下級之間的有效溝通，必須實(shí)時(shí)精確地匯集、處理和傳達(dá)與內(nèi)控相關(guān)聯(lián)的信息，以確保企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間的信息溝通順暢，讓高級管理人員及時(shí)掌握經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的重要信息并能快速應(yīng)對。（五）優(yōu)化內(nèi)部控制體系，加大內(nèi)部監(jiān)管力度建立健全內(nèi)控體系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)的管控模式，要定期對內(nèi)部控制制度的貫徹情況進(jìn)行審核，仔細(xì)查找不足之處，及時(shí)研究規(guī)劃改進(jìn)措施，確保制度的完整有效。審計(jì)部門充分地履行監(jiān)督職責(zé)，開展必要的專項(xiàng)監(jiān)督檢查。實(shí)施不相容崗位相分離的制度，科學(xué)的設(shè)計(jì)授權(quán)，設(shè)防免除職能交叉、缺失或者職權(quán)過于集中。建立健全反舞弊機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任追究，部門之間協(xié)同配合，執(zhí)行和監(jiān)督相分離，加強(qiáng)預(yù)防和控制，并且設(shè)立舉報(bào)制度，在經(jīng)營活動中關(guān)注可能發(fā)生的舞弊行為，對舞弊行為進(jìn)行遏制和報(bào)告。5、 結(jié) 論本文依據(jù)“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代背景，從內(nèi)部控制五要素對湖南千山藥機(jī)公司