當前國企的全面預算綜述

1、當前國企的全面預算綜述 一、加強對開展國有企業(yè)全面預算管理意義和重要性的認識 (一)企業(yè)開展全面預算管理是國資委依法履行國有資產(chǎn)出資人職責，建立國有資本經(jīng)營預算體系，確保國有資產(chǎn)出資人取得資產(chǎn)收益的重要措施 國家向其出資興辦的企業(yè)收取資本收益是法律賦予的天經(jīng)地義的權(quán)利；國有企業(yè)向出資人上繳資產(chǎn)收益也是依法行事，是義不容辭的責任。 作為行使政府出資人職責的國有資產(chǎn)管理部門對國家出資興辦的國有企業(yè)進行管理，并不是具體體現(xiàn)在參與企業(yè)經(jīng)營上，而是體現(xiàn)在對國有企業(yè)的國有資本收益收繳上。 國資委靠什么來保證國有資本的收益收繳？靠什么來保證國有資產(chǎn)的保值增值？我認為只有靠對企業(yè)所擁有的國有資產(chǎn)的控制力。在企

2、業(yè)中實行全面預算管理，就是保證對國有資產(chǎn)的控制力的重要措施之一。改革開放以來，國家為了推進我國經(jīng)濟市場化的進程，支持國有企業(yè)改制，采取了各種優(yōu)惠扶持政策，包括多年未向企業(yè)收繳國有資本收益，致使我們漸漸形成了一種觀念，好像企業(yè)對外投資，就必須要收取回報，而一提國有企業(yè)應向國家上繳收益，就不能接受，就要強調(diào)客觀，就要找出各種理由拒絕上交。實施預算管理，就是要保證讓出資人了解和掌握所投資企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況，保證收益的收繳；讓企業(yè)建立起“誰出資，誰受益”的觀念，履行向出資人上繳收益的法律職責，自覺接受出資人的管理。 (二)政府借助于全面預算實現(xiàn)對所出資企業(yè)的國有資本收益收繳，并將對企業(yè)實行預算管理作

3、為政府宏觀調(diào)控投資方向，調(diào)整本地區(qū)產(chǎn)業(yè)布局，加強對國有經(jīng)濟控制力的有效手段 在國有企業(yè)中，實行全面預算管理也是企業(yè)內(nèi)部管理的必然需要。對企業(yè)集團來說，實行自下而上的全面預算也有利于實現(xiàn)對二級企業(yè)和對外投資企業(yè)的監(jiān)控，防止出現(xiàn)所屬企業(yè)違法違紀，違反財務會計制度，發(fā)生諸如截留收人，偷逃稅款，虛列成本，調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象和草率決策造成的亂投資、高風險、資產(chǎn)流失等問題，保證企業(yè)的正常運營，健康發(fā)展，資產(chǎn)安全，合理收益。 (三)實行全面預算管理 有利于企業(yè)集團內(nèi)部加強管理，提高企業(yè)財務管理水平，強化企業(yè)內(nèi)部控制機制，通過預算管理將企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中所有的收人及支出都控制在事先約定的目標之內(nèi)，如有預算外、超

4、預算事項的發(fā)生，必須提出充分、合理的理由，經(jīng)集團預算管理部門審查并依預算外事項的重要程度，報集團公司領(lǐng)導或國資委有關(guān)部門審批后方可執(zhí)行。通過預算管理還有利于企業(yè)加強在資金管理方面的自我約束能力，增強企業(yè)創(chuàng)利能力和自我發(fā)展能力。 二、國有企業(yè)全面預算管理存在的問題 (一)預算管理忽視了對市場的調(diào)研與預測 目前，多數(shù)企業(yè)在預算編制過程中總是脫離實際，憑空想象。忽視了對市場的調(diào)研與預測，導致企業(yè)的預算指標與統(tǒng)計，財務等部門的財務指標不一致，預算指標體系不能使經(jīng)濟管理部門接受。無法在企業(yè)中展開實施，形同虛設。 (二)預算目標缺乏戰(zhàn)略導向性 企業(yè)的預算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導。在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下搞預算

5、管理，就會重視短期活動，忽視長期目標，使短期的預算指標與長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應；預算與作為預算動因的非財務指標相互脫節(jié)，從而使預算徒有虛名；由于缺乏企業(yè)整體戰(zhàn)略思想，企業(yè)的下屬機構(gòu)易形成各自為政，互相扯皮、互相掣肘的不協(xié)調(diào)現(xiàn)象，這一點在集團公司中表現(xiàn)尤為明顯。 (三)預算管理與企業(yè)的經(jīng)濟活動脫節(jié) 多數(shù)國有企業(yè)在編制預算管理時以歷史經(jīng)濟指標與過去的事項為基礎(chǔ)，卻很少對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行評估和預測分析，造成預算管理與企業(yè)的經(jīng)濟活動脫節(jié)，脫離實際，缺乏科學性，合理性與客觀性，導致預算編制失效。 (四)預算管理權(quán)責不明確 預算必須具有一定的彈性，這種彈性必須控制在合理范圍內(nèi)，否則預算將失去控制作用

6、。有的企業(yè)預算缺乏這種彈性或者彈性過大，就會產(chǎn)生預算松弛；有的企業(yè)對預算編制和調(diào)整的權(quán)利不進行劃分與制衡，尤其是對預算調(diào)整權(quán)力不加以限制，使得超預算或無預算的項目由于預算調(diào)整權(quán)的濫用而照樣開展，因此使得預算對實際行為的控制作用嚴重受損，使得預算管理效果不好。 (五)預算執(zhí)行缺乏有效的考核機制 目前，多數(shù)企業(yè)的考核落實不到位，嚴重影響了企業(yè)預算目標的實現(xiàn)。在企業(yè)預算管理過程中，由于企業(yè)規(guī)定對被考核單位或責任人要嚴格按考核結(jié)果對其進行績效獎懲，這時被考核單位或責任人往往過多強調(diào)客觀因素對企業(yè)活動績效的影響，而回避了主觀因素。另外，考核方在考核過程中，考核人總是帶感情色彩去對待被考核人，或者不能完全

7、按考核激勵制度執(zhí)行，嚴重影響了績效考核的公正性，打擊了員工工作的積極性與主動性，使考核工作流于形式。 三、完善國有企業(yè)全面預算管理的改進措施 (一)加強預算編制市場調(diào)研與預測 企業(yè)要重視預算編制的市場調(diào)研與預測，以未來經(jīng)濟活動事項的市場調(diào)研與預測為基礎(chǔ)編制企業(yè)的預算。提高企業(yè)的領(lǐng)導全面預算管理的意識，加強溝通與協(xié)調(diào)。企業(yè)領(lǐng)導必須做的事情有：一是決定預算水平，二是閱讀反饋報告，三是發(fā)生差異并有必要調(diào)整時采取矯正行動。 (二)的預算目標 強調(diào)財務預算指標的重要性，通過財務、顧客、內(nèi)部作業(yè)、創(chuàng)新與學習四個各有側(cè)重又相互影響的方面的預算考評來溝通戰(zhàn)略目標和企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)系，實現(xiàn)短期利益和長期利益、局

8、部利益和整體利益的均衡。 (三)更新預算編制方法 我國實際工作中采用的預算編制方法是以增量預算或減量預算為主。這種預算方法最大的優(yōu)點就在于它的簡便、可操作性強。但是，它以歷史數(shù)據(jù)與過去的事項為編制基礎(chǔ)，容易造成預算的不足，甚至是資源浪費。而采用零基預算能對各個業(yè)務項目需要多少人力、物力和財力逐個進行估算，并說明其經(jīng)濟效果，在此基礎(chǔ)上，按項目的輕重緩急性質(zhì)，分配預算經(jīng)費，確定各費用項目的預算數(shù)，進而編制費用預算。 (四)改變確定預算基礎(chǔ)的方法 將上下級信息不對稱的可能性降低到最低點，提高企業(yè)預算編制的真實性和可信性。目前我國一些企業(yè)預算管理工作中還存在著“預算盈余”的問題。預算盈余是指參與預算編

9、制的人員出于個人或部門利益，在編制預算時上報不真實、留有很大余地的數(shù)據(jù)，以便能較為容易地完成預算以獲得獎勵的一種行為。預算盈余對企業(yè)的危害是很大的，往往會妨礙預算管理職能的發(fā)揮，使各部門無法有效率地工作。 (五)健全績效考核機制 企業(yè)應健全績效考核機制，明確責任人的考核指標，并與績效掛鉤，責任預算的編制應貫徹可控性原則。嚴格落實考核管理機制，考核人在對被考核人的評價中要采用公平性原則，嚴格按績效獎懲制度辦理，并及時兌現(xiàn)。 四、總結(jié) 由于企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境在不斷地發(fā)生變化，所以企業(yè)所面臨的問題也在不斷變化著，企業(yè)的全面預算管理要想一直發(fā)揮作用，就要趕上時代發(fā)展的腳步，隨著企業(yè)所處環(huán)境的變化而變化。因此，對