養(yǎng)老保險基金由稅務部門征收的利弊分析

1、養(yǎng)老保險基金由稅務部門征收的利弊分析 基本養(yǎng)老保險基金金征收究竟該由稅務征收還是由養(yǎng)老保險經辦機構征收，目前在政策、管理體制上仍然沒有達成共識?，F(xiàn)在一些地方又有將機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險費交由稅務征收的呼聲。雖然目前機關事業(yè)單位與企業(yè)的養(yǎng)老保險制度不完全相同，但改革的基本思路應該是與企業(yè)養(yǎng)老保險制度相似，在稅務代征上也有相似的特點。養(yǎng)老保險基金到底應該由哪個部門來征收，我們認為這個問題應該從是否有利于完善社會養(yǎng)老保險制度，能否有效提高基金征收率的角度來考慮。本文就養(yǎng)老保險基金由稅務部門征收的利與弊問題作一些分析、探討。 綜合社會保險基金由稅務征收的主要理由，一是稅務征收的力度大，能夠有效提高基

2、金的征收率；其次就是能夠減輕經辦機構的業(yè)務工作量，使業(yè)務經辦機構能夠集中精力抓基礎管理工作。從養(yǎng)老保險開展情況分析，欠繳社會保險費現(xiàn)象比較嚴重的主要原因有兩個，一是個別單位經濟效益較差，確實無力繳納社會保險費；二是社會保險經辦機構人員少，立法不完善，對逃避繳納社會保險費的行為缺乏強有力的制約手段。當前，在養(yǎng)老保險觀念深入人心、法制逐漸健全的情況下，參保單位和個人對于繳納養(yǎng)老保險費都形成了比較正確的認識，他們也愿意繳納，但錢是硬道理，沒錢什么也談不上。一個連職工基本生活費都無法保障的單位，無論是什么機構征收，征收率也不可能有大的提高。稅務部門在征收時，也是把稅收任務放在優(yōu)先地位，只有在稅款已經征

3、收的情況下，再征收養(yǎng)老保險費，目前許多單位尚欠繳大量的稅款，稅務部門尚無力征收，何況還是代征的養(yǎng)老保險費呢？效果可想而知。在實行稅務代征的情況下，提高征收率的出發(fā)點沒有達到，還存在很多弊端，歸納起來有以下三方面問題： 一、關于稅務征收部門協(xié)調問題 關于稅務征收部門協(xié)調問題，稅務征收地區(qū)的社會保險經辦機構對此反映強烈。究其原因，一是由于部門所處的立場不同，認識問題的方法不同；二是各地稅務征收程序不規(guī)范，三是稅務征收辦法設計缺陷的問題。從表面上看是部門之間協(xié)調不一致，實質上掩蓋了部門之間經濟利益上的矛盾。 目前不協(xié)調方面的問題主要表現(xiàn)在對賬難、記賬晚、差錯高。養(yǎng)老保險費實行稅務部門征收涉及地稅、社

4、會保障、銀行、國庫、財政五個部門，資金周轉環(huán)節(jié)多，人為地增加了對賬的工作量和難度。由于各地稅務征收業(yè)務管理流程不同，使用的票據(jù)不統(tǒng)一，甚至稅務征收的地區(qū)取消了社會保險經辦機構收入戶，社會保險經辦機構用于基金核算的原始票據(jù)有可能被稅票或財政收據(jù)取代，而稅務財政票據(jù)不能準確、全面地反映征收方面的有關信息，如在總的征收額中，個人、單位分別應是多少？經辦機構核定的應支付的離退休人員養(yǎng)老金怎么反映？這些都加大了經辦機構的會計核算難度。而在反饋征收情況的時間上，各部門也不統(tǒng)一，經辦機構屬于最后一環(huán)，使養(yǎng)老保險費核算的時間嚴重滯后，滿足不了經辦機構會計核算、編制報表的需要。由于部門的核算口徑、時間不一致，必

5、然造成部門之間對賬難，社會保險經辦機構記賬困難，差錯率較高，征繳信息反饋滯后。社會保障體制缺乏統(tǒng)一的設計和協(xié)調，社會保障工作的領導、管理、征收、服務和監(jiān)督比較分散，形成了多頭分散管理的格局。這種條塊分割的管理體制難免造成部門間的職能交叉、分工不清和工作脫節(jié)。多頭管理，職責交叉，就會影響工作效率。 二、關于稅務征收制度設計方面問題 從實行稅務征收地區(qū)社會保險費征收制度設計來看，由于社會保險經辦機構不熟悉征管法以及稅務征管業(yè)務流程，不熟悉現(xiàn)行財政管理方式，致使在社會保險費稅務征收制度設計時沒有及時提出有利于社會保險經辦機構的意見而處于被動。這方面的問題主要有： 稅務征收票據(jù)不利于社會保險費征收。目

6、前稅務征收地區(qū)使用的票據(jù)有兩種，一種是全國稅務機關統(tǒng)一使用的稅票，即稅務通用繳款書；另一種是當?shù)貙檎魇丈鐣ｋU費設計的社會保險費專用繳費憑證。在稅務、銀行、國庫等部門征收的具體實踐工作中，普遍存在著重稅票輕費票的傾向，也就是先收“稅”后收“費”，使社會保險費的征收總處于先稅后費的不利境地。 征收環(huán)節(jié)時限要求不利于社會保險經辦機構。按照1999年勞動和社會保障部令第2號制定的社會保險費申報繳納管理暫行辦法的規(guī)定，繳費單位應于當月5日前向社保機構申報繳費，而稅務征收辦法規(guī)定繳費單位應于當月3日前向社保機構申報繳費，比社會保險費申報繳納管理暫行辦法提前了兩天。原本時間就很緊張，人為地減少了兩天后，

7、再加上還有可能遇到的雙休日，就造成社保經辦機構在基數(shù)申報核定環(huán)節(jié)工作時間嚴重不足，將對數(shù)據(jù)的準確性帶來了很大的負面影響，也是造成單位不能按期申報的重要原因。反觀稅務部門給社保經辦機構反饋當月票據(jù)信息的時間卻大大推后到次月十日至十五日，造成社保經辦機構不能按期匯總上報有關征繳信息，給征繳工作造成被動。 三、關于稅務征收后對現(xiàn)行社會保險制度沖擊的問題。 稅務征收后對現(xiàn)行社會保險制度以及管理體制沖擊是多方面的，而對整個社會保障體系的長遠影響，目前無法做出準確的判斷。有可能影響比較突出的有： 一是社會保險經辦機構可能失去核定基數(shù)權、計劃制定權。實行稅務征收主要出發(fā)點是想借助于稅務機關強力手段，增加基金

8、收入，提高征繳率，并寄予較高的希望。長期以來勞動保障部門和社會保險經辦機構超負荷工作，一手抓征繳，一手抓發(fā)放，壓力很大，加上經費緊張，人員少，統(tǒng)一政策遲遲不能出臺，社會阻力較大，在思想上出現(xiàn)厭戰(zhàn)情緒。在這些壓力下一方面也想借助于稅務的力量提高征繳率，另一方面減輕自身在工作量方面的壓力，使人力、物力的投入上能相對減少一些，緩解在經費上的緊張狀況。但是稅務、財政部門在參與制定征收方案時，尚未形成社會保險基金管理改革和費改稅的思路。因此，也沒有在稅務征收方案上提出新的設想，基本上都是僅將征收環(huán)節(jié)移交稅務，但稅務部門對養(yǎng)老保險費的有關政策并不熟悉，很多的細節(jié)把握不準。 目前社保經辦機構擁有核定基數(shù)權、

9、計劃制定權，使稅務部門完成征收任務受制于社會保險機構。在實行稅務征收的地區(qū)當?shù)卣疄樵黾踊鹗杖搿⑻岣哒魇章示龀隽耸绽U率達到一定水平或一定絕對數(shù)額時由政府給予一定獎勵，超額部分追加獎勵的規(guī)定。從這個角度來看，爭取到核定基數(shù)權、計劃制定權對于稅務機關是十分重要的。稅務部門一方面要求改變部門職責分工，將核定基數(shù)權、計劃制定權劃歸稅務部門，另一方面要求在社會保險機構具體征收計劃和核定基數(shù)時將效益很差的單位從計劃和應繳數(shù)中剔除，于是就產生了經濟效益好的單位爭著收，經濟效益差的單位無人過問的情形。而社保經辦機構征收的難度也就在效益差的單位，效益好的單位不管是誰征收，都沒有問題。 二是社會保險經辦機構將逐漸喪失基金管理主體地位。 由于勞動部、財政部1999年6月制定的社會保險基金財務制度第十六條明確規(guī)定“實行稅務征收社會保險費的地區(qū)，不設收入戶”，使1999年6月以后實行稅務征收的地區(qū)的社會保險經辦機構的收入戶被逐步撤銷。由于社保經辦機構不設收入戶，無法體現(xiàn)基金收入的核算主體地位，無法有效地對養(yǎng)老保險基金收入行使管理權。這將進一步使社會保險經辦機構喪失基金管理權，特別是近幾年財政部門已經將社會保障基金具體管理作為其工作職責，也就是說財政部門從過去的基金運行監(jiān)督