淺議建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理

1、淺議建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理 摘 要 隨著我國建筑市場的不斷發(fā)展，建筑施工企業(yè)的競爭日趨激烈，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理逐漸成為企業(yè)管理的重要組成部分。如何科學(xué)合理的控制應(yīng)收賬款規(guī)模，完善其管理制度，成為當(dāng)前建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理過程中一項極其重要的任務(wù)。本文首先介紹了目前建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，其次分析了建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，最后提出了應(yīng)收賬款管理的對策。 關(guān)鍵詞 建筑施工 應(yīng)收賬 管理 一、應(yīng)收賬款的涵義 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的賬款及代墊賬款等。應(yīng)收賬款的成本是企業(yè)向客戶提供賒賬而付出的代價，包括機會成本、管理成本、壞賬成

2、本和收賬成本。對于建筑施工企業(yè)而言，應(yīng)收賬款主要是指在施工經(jīng)營活動中，企業(yè)因承攬施工生產(chǎn)任務(wù)，而依據(jù)合同規(guī)定或價款確認書應(yīng)向業(yè)主或客戶收取的工程結(jié)算價款和工程質(zhì)量保證金等。 企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：應(yīng)收賬款占用流動資金數(shù)額大，收款不及時導(dǎo)致企業(yè)資金短缺；應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失；應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機會成本損失；加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷使企業(yè)產(chǎn)生了較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出、企業(yè)所得稅的支出等。 目前，建筑市場競爭日趨激烈，越來越多的建筑

3、施工企業(yè)面臨著“做工程難，收款難”的困境。一方面，為擴大市場份額，企業(yè)要墊付大量的資金來承攬項目；另一方面，發(fā)包方拖欠工程款，加大了企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險。面對如此困境，建筑施工企業(yè)應(yīng)采取積極有效的應(yīng)收賬款管理措施，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，降低壞賬風(fēng)險。 二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及影響 目前在我國的建筑施工企業(yè)中，很多企業(yè)雖然主營業(yè)務(wù)收入連年增長，但是應(yīng)收賬款數(shù)額增長的比例更大。同時，很多應(yīng)收賬款的賬齡已經(jīng)超過合同或協(xié)議規(guī)定的期限，使得賬齡結(jié)構(gòu)越來越趨于惡化。企業(yè)收入的增長帶來的只是財務(wù)報表數(shù)據(jù)的增長，不能給企業(yè)帶來維持經(jīng)營、擴大生產(chǎn)規(guī)模所必需的現(xiàn)金流入，而且隨著應(yīng)收賬款數(shù)額的持續(xù)增加，平均

4、賬齡的不斷增長可能出現(xiàn)的壞賬損失也越來越大，給建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的現(xiàn)金流風(fēng)險。債務(wù)違約成為很多建筑施工企業(yè)所面臨的問題，有的企業(yè)還存在三角債關(guān)系，難以回收長期拖欠的應(yīng)收賬款嚴(yán)重影響了建筑施工企業(yè)的正常運營，大大限制了建筑施工企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。如果這些款項不能在企業(yè)的財務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營中得到科學(xué)合理的控制和處理，可能對企業(yè)的經(jīng)濟效益造成惡劣的影響，進而制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。 建筑施工企業(yè)過高的應(yīng)收賬款可能帶來以下不利影響： 1.制約企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。建筑施工企業(yè)因為無法及時收回應(yīng)收工程款，造成流動資金短缺，影響企業(yè)流動資金的正常周轉(zhuǎn)，從而妨礙企業(yè)的正常開支和生產(chǎn)經(jīng)營。 2.形成呆賬壞

5、賬損失。建筑施工企業(yè)在正常的經(jīng)營活動過程中，總會存在一部分應(yīng)收賬款不能夠收回，形成呆賬、壞賬。應(yīng)收賬款，特別是拖欠時間較長的應(yīng)收賬款，往往都存在很大的壞賬風(fēng)險，而且應(yīng)收賬款的數(shù)額越大、期限越長，形成的呆賬壞賬越多，給企業(yè)造成的損失也就越大。 3.增加企業(yè)經(jīng)營成本。首先，建筑施工企業(yè)因為大量資金被拖欠，造成資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)為維持正常經(jīng)營而需要采取其他途徑獲得資金，比如向銀行借款，就必須向銀行支付高額的利息；發(fā)行股票或債券，需要支付一定的發(fā)行費用和股息。其次，企業(yè)為了及時收回債務(wù)，必須要投入一定量的人力、財力、物力，最終增加了企業(yè)經(jīng)營的成本。 4.造成企業(yè)潛虧。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)的應(yīng)收賬

6、款都計入當(dāng)期的收入。如果企業(yè)存在大量難以回收的應(yīng)收賬款，那么壞賬的可能性也會隨之增加。這就存在夸大企業(yè)的經(jīng)營成果的風(fēng)險。這些實際已無法收回的應(yīng)收工程款在工程驗收開票的時候，就已經(jīng)墊付了開票的稅金和各種費用，從而擴大了企業(yè)資金的流出，增加了企業(yè)潛虧。 三、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題 1.尚未建立完善的應(yīng)收賬款管理制度或者執(zhí)行力度不夠。建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點決定了應(yīng)收賬款存在的必然性，由于建筑項目需要一定的周期才能夠完工，而結(jié)算的依據(jù)主要是工期和質(zhì)量，這就需要建筑施工企業(yè)預(yù)先投入大量的人力、物力和資金等。有些企業(yè)尚未建立完善的應(yīng)收賬款管理規(guī)章制度，有的企業(yè)即使有相應(yīng)的規(guī)章制度，但在實際

7、操作中也不按照既定的制度去執(zhí)行，使得這些規(guī)章制度起不到應(yīng)有的作用。有些企業(yè)的財務(wù)部門缺乏主動地工作作風(fēng)，不去和相關(guān)的業(yè)務(wù)部門核對，而相關(guān)的部門缺乏財務(wù)方面的意識，也不主動去找財務(wù)部門進行問題的反映，這就造成了財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的工作產(chǎn)生脫節(jié)，問題不能及時被發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)的應(yīng)收賬款即使存在了很長時間，賬齡比較長，也沒有引起相關(guān)人員的重視和及時處理，最終導(dǎo)致這些應(yīng)收賬款一直在財務(wù)部門掛賬，這都是應(yīng)收賬款的管理制度和責(zé)任不清造成的。 2.缺乏對應(yīng)收賬款管理足夠的重視。由于很多施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對管理并不重視，出現(xiàn)重業(yè)務(wù)輕管理的傾向，把管理重點放在建筑項目的完成情況、質(zhì)量情況、安全情況上。在財務(wù)管理上，也只是將

8、項目管理人員的工資和建筑業(yè)產(chǎn)出的增長進行匹配，而對于應(yīng)收賬款管理缺乏足夠重視，根本沒有思考項目施工所欠的應(yīng)收款項能不能收回，對應(yīng)收賬款在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性沒有意識，只重視建筑項目的產(chǎn)值、利潤，就造成了大量應(yīng)收賬款失去了回收的最好時機。另外，企業(yè)內(nèi)部也容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款管理職責(zé)劃分不清晰，控制相對薄弱等現(xiàn)象，對合同等的簽訂并沒有認真進行嚴(yán)格的審核，對信用情況沒有進行實地考察，使得應(yīng)收賬款不能得到及時核算，進而失去對應(yīng)收賬款有效的監(jiān)督和控制。 3.內(nèi)部激勵機制不健全。有些建筑施工企業(yè)缺乏建立有效的內(nèi)部考核和激勵機制，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的大幅度增加。企業(yè)為了增強員工對項目管理的積極性，往往將工資和工作

9、量進行結(jié)合，而忽略了潛在的壞賬危險，應(yīng)收款項也被排除在評價體系之外。這就使建筑施工企業(yè)管理人員只重視對自己有切身利益的工程完成情況進行有效監(jiān)督管理，而忽視對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理和控制。 四、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策 在目前社會主義市場經(jīng)濟條件下，建筑施工企業(yè)跟大多數(shù)企業(yè)一樣發(fā)生應(yīng)收賬款是必然的，建筑施工企業(yè)不可能因為擔(dān)心產(chǎn)生呆賬、壞賬，而等到客戶全部付齊工程款后再進行施工。所以，要想使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，必須樹立新觀念，完善相應(yīng)法律法規(guī)，構(gòu)建相應(yīng)的保障體系，只有這樣，才能最大限度地降低應(yīng)收款的風(fēng)險，及時收回工程款項，保證建筑施工企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。 1.樹立新觀念，加強全社會誠信意識的教育。在

10、平時日常生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)營過程中，廣泛開展誠實守信意識教育和“重合同，守信用”的典型評選活動，讓越來越多的單位和經(jīng)營者加入“重合同，守信用”的隊伍，形成以誠信經(jīng)營為榮，以坑蒙拐騙為恥的新觀念，從而使建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的狀況得到有效改善。 2.完善應(yīng)收賬款管理的法律法規(guī)。（1）健全應(yīng)收賬款基礎(chǔ)臺賬資料。建筑施工企業(yè)應(yīng)列明各客戶各階段應(yīng)結(jié)算工程款項和實際已經(jīng)收到的工程款項，在摘要中列出每筆收款的日期、發(fā)票號碼和金額，并明確專人定期與客戶進行核對簽字，確保無誤。 （2）建立壞賬準(zhǔn)備金制度，積極彌補損失。建筑施工企業(yè)發(fā)展要保持企業(yè)的穩(wěn)定，就要對那些應(yīng)收賬款的呆賬、壞賬進行合理的處理，并運用財務(wù)手段積極彌補

11、企業(yè)因壞賬受到的損失。在建筑施工企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)管理人員要定期對應(yīng)收賬款進行情況了解與分析，對應(yīng)收賬款的各種相關(guān)信息進行收集，避免使應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬。對可能成為呆賬、壞賬的，要確定應(yīng)收款項的可收回金額以及可能產(chǎn)生的壞賬損失金額，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。總之，通過建立壞賬準(zhǔn)備金制度，以有效地解決壞賬的風(fēng)險，并積極彌補壞賬損失。 （3）實行應(yīng)收賬款催收獎罰制度。完善清收獎罰制度，按工程項目將工程款清收責(zé)任分配到個人，納入考核指標(biāo)，明確獎罰措施，調(diào)動項目經(jīng)理等相關(guān)人員的清收積極性。 3.構(gòu)建應(yīng)收賬款管理的保障體系。（1）建立應(yīng)收賬款預(yù)警機制，促進應(yīng)收賬款管理常態(tài)化。企業(yè)在項目管理系統(tǒng)中建立應(yīng)

12、收賬款預(yù)警報表，以使企業(yè)負責(zé)人能夠直接從信息化平臺了解到每個項目的收款狀態(tài)。系統(tǒng)即時對應(yīng)收賬款未達到既定目標(biāo)的項目進行預(yù)警，財務(wù)部門負責(zé)對相應(yīng)數(shù)據(jù)和未及時收回款項的原因進行分析，提出風(fēng)險報告，并及時采取相應(yīng)措施。同時為進一步促進應(yīng)收賬款的常態(tài)化管理，召開工程項目月度生產(chǎn)例會，把項目資金回收、現(xiàn)金流管理作為一項重要議程，由各項目經(jīng)理針對各自項目做出具體匯報并深入分析，在日常管理過程中把關(guān)，使應(yīng)收賬款管理工作常態(tài)化。 （2）加強應(yīng)收賬款的賬齡分析，提高應(yīng)收賬款的清欠力度。建筑施工企業(yè)應(yīng)定期梳理、分析，有針對性地采取清欠措施。企業(yè)在進行賬齡分析時，根據(jù)應(yīng)收賬款明細賬，首先查看有多少應(yīng)收賬款還處于信用期內(nèi)，分析這些欠款客戶的信用情況，并列出催款、回款的實施計劃；其次查看超過信用期的應(yīng)收賬款具體有多少，涉及多少欠款客戶，把所有的逾期應(yīng)收賬款在賬齡分析表中列示，這樣就使應(yīng)收賬款的各項信息清晰地呈現(xiàn)在管理者的面前。最后，對這些逾期客戶進行詳細的調(diào)查分析，并采取相