有關(guān)基建工最新程審計(jì)的有效控制

1、更多企業(yè)學(xué)院：中小企業(yè)管理全能版183 套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49 套講座 +16388份資料中層管理學(xué)院46 套講座 +6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46 套講座人力資源學(xué)院56 套講座 +27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324 份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720 份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920 份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷(xiāo)售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350 份資料銷(xiāo)售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879 份資料關(guān)于基建工程審計(jì)的有效控制基本建設(shè)工程審計(jì)既是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)， 也是重點(diǎn)搞好投 資效益

2、審計(jì)的一種具體方法。 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展， 工程項(xiàng)目投資主體的 日趨多元化及利益格局的多樣化， 都迫切需要開(kāi)展好工程項(xiàng)目審計(jì)。 通過(guò)工程全 過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)方法，有效的提高審計(jì)監(jiān)督效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。一、工程事前審計(jì)是保證工程投資效益的前提（一）設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的重要階段科學(xué)設(shè)計(jì)把好工程第一關(guān)， 合理設(shè)計(jì)是工程科學(xué)定位的基礎(chǔ)。 設(shè)計(jì)階段是生 成和確定工程造價(jià)的重要階段， 設(shè)計(jì)方案是否合理、 設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低對(duì)工程造價(jià) 會(huì)產(chǎn)生直接的影響。 一句話設(shè)計(jì)是構(gòu)成工程造價(jià)高低的主要因素， 一般決定了工 程造價(jià)的 90%。因此，加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理，堵塞設(shè)計(jì)階段人為浪費(fèi)， 才能有效控制

3、工程造價(jià)。（二）工程項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程公開(kāi)、公平、合法、合規(guī)性審計(jì) 目前在我國(guó)固定資產(chǎn)投資體制中實(shí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制， 一方面達(dá)到節(jié)資增 效，縮短工期，保證工程質(zhì)量，提高了經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，實(shí)行公開(kāi)、公平、 公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增加透明度，減少貪污受賄。但是，就目前在工程項(xiàng)目招 投標(biāo)過(guò)程中重要存在一些問(wèn)題，不可忽視。 近幾年， 我國(guó)各地都聲稱本地工程招 標(biāo)率己達(dá) 100%，但實(shí)際現(xiàn)實(shí)的工程項(xiàng)目中大部分存在招投標(biāo)嚴(yán)重 “失靈”。根據(jù) 國(guó)家招投標(biāo)審計(jì)署對(duì)長(zhǎng)江重要堤坊隱蔽工程的審計(jì)結(jié)果顯示， “工程腐敗，從招 投標(biāo)開(kāi)始?！痹陔[蔽工程施工過(guò)程中，某施工項(xiàng)目部經(jīng)理就對(duì)員工說(shuō)“這個(gè)工程 項(xiàng)目在招投標(biāo)時(shí)就發(fā)生

4、了合同價(jià) 3個(gè)點(diǎn)的中介費(fèi)。工程要賺錢(qián)不容易， 只有少拋 石料，造假，”其結(jié)果不堪設(shè)想。通過(guò)招投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費(fèi)資 源；本可以提高質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)是 工程審計(jì)中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕不可忽視它。二、工程事中控制是做好工程審計(jì)的關(guān)鍵（一）對(duì)施工單位工程實(shí)施組織措施 要求監(jiān)理單位及施工單位管理班子必須落實(shí)控制人員，任務(wù)分工和職能分 工。財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程審計(jì)人員緊密配合，對(duì)工程施工過(guò)程進(jìn)行全方位監(jiān)督， 明確各自的責(zé)任。 財(cái)務(wù)審計(jì)人員編制好自己的工作計(jì)劃， 定期對(duì)工程各項(xiàng)成本費(fèi) 用進(jìn)行審計(jì)。 審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。在審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)常與工程審計(jì)人員互通信 息

5、，交換意見(jiàn)。以保證工程建設(shè)資金的專項(xiàng)使用。（二）對(duì)施工單位實(shí)施經(jīng)濟(jì)措施 每實(shí)施一項(xiàng)建設(shè)工程，根據(jù)項(xiàng)目手續(xù)的審批程度和項(xiàng)目資金的籌措到位情 況。財(cái)務(wù)人員必須編制好資金使用計(jì)劃， 明確投資目標(biāo)和付款方式。 在項(xiàng)目施工 階段每月對(duì)施工單位的進(jìn)度根據(jù)施工工期進(jìn)行驗(yàn)收，并要求上報(bào)工程進(jìn)度報(bào)表， 附有詳細(xì)的工程量。 建設(shè)單位預(yù)算審計(jì)人員對(duì)該工程月進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核， 查看所報(bào) 進(jìn)度是否屬實(shí)，工期是否正常施工。這樣，由每月的進(jìn)度報(bào)表，看工程整體的形 象進(jìn)度；由每月的形象進(jìn)度看工程的整體工期情況， 累計(jì)工程款的投入使用情況。 從而復(fù)核工程付款的比例，再由財(cái)務(wù)人員簽發(fā)證書(shū)。這種在項(xiàng)目工程施工過(guò)程中進(jìn)行投資的跟蹤控制，

6、 可以定期地進(jìn)行投資， 實(shí) 際支出值與計(jì)劃目標(biāo)值的比較，發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)糾正，分析產(chǎn)生偏差的原因，采 取有效措施，防止資金不必要的流失， 使資金得到合理有效的使用， 保證投資方 的建設(shè)資金的正確使用。（三）對(duì)施工單位工程實(shí)施技術(shù)措施每項(xiàng)工程都在設(shè)計(jì)圖紙的基礎(chǔ)上， 施工單位根據(jù)施工圖紙， 在開(kāi)工時(shí)對(duì)圖紙 進(jìn)行復(fù)核， 即建設(shè)單位通過(guò)監(jiān)理單位組織一次圖紙會(huì)審。 這是一道開(kāi)工時(shí)關(guān)鍵的 程序和內(nèi)容，且萬(wàn)萬(wàn)不可忽視。 此項(xiàng)工作關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行； 施 工質(zhì)量是否保證；工程造價(jià)是否合理。建設(shè)單位必須認(rèn)真對(duì)待。否則，施工中將 會(huì)出現(xiàn)一系列的設(shè)計(jì)變更，現(xiàn)場(chǎng)簽證， 相應(yīng)地增加工程造價(jià)， 給建設(shè)方帶來(lái)或大

7、 或小的不必要的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)然工程施工過(guò)程中， 設(shè)計(jì)更變和現(xiàn)場(chǎng)隱蔽簽證是不可避免的， 但我們?nèi)绾?對(duì)待此項(xiàng)問(wèn)題呢？以筆者十幾年來(lái)的工作經(jīng)驗(yàn)充分證明： 一是我們的甲方代表和 監(jiān)理工程師的工作責(zé)任心是否到位， 對(duì)施工階段的每一分部、 分項(xiàng)工程是否親臨 施工現(xiàn)場(chǎng)掌握第一手資料， 在保證施工正常運(yùn)行的情況下， 做到現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí) 性和可靠性。 二是我們對(duì)設(shè)計(jì)方案不合理或由施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變， 必須 要改變?cè)袌D紙時(shí)， 對(duì)設(shè)計(jì)工作者來(lái)說(shuō)必須親臨時(shí)施工現(xiàn)場(chǎng)， 廣泛聽(tīng)取各方的意 見(jiàn)，對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較， 嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更數(shù)量， 盡可能把工程造價(jià) 降為最小值。三是要求監(jiān)理單位或建設(shè)單位嚴(yán)格審核承

8、包單位編制的施工組織計(jì) 劃，對(duì)主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，減少項(xiàng)目施工中不必要的費(fèi)用發(fā)生。（四）對(duì)施工單位工程實(shí)施合同措施 建筑安裝承包合同是發(fā)包方（建設(shè)單位）和承包方（施工單位）為完成商定 的建筑安裝工程明確相互權(quán)利、 義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。 它是國(guó)家規(guī)定的基本經(jīng)濟(jì)合同 的一種。 我國(guó)有關(guān)部門(mén)頒發(fā)了 建筑安裝工程承包合同條例 對(duì)此做出了明確規(guī) 定，為在基本建設(shè)中推行建設(shè)工程合同制度提供了法律依據(jù)。 工程合同的簽證后， 一是做好工程施工記錄， 保存各種文件圖紙， 特別是注有實(shí)際施工變更情況的圖 紙，注意積累素材，為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。二是參與合同修改、 補(bǔ)充工作，著重考慮它對(duì)投資控制的

9、影響， 嚴(yán)格把工程造價(jià)關(guān)， 認(rèn)真分析合同的 每一條款內(nèi)容， 最好實(shí)行聯(lián)合審計(jì)制， 資產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)層層把關(guān)， 盡可能減少不必要的損失，把工程費(fèi)用降至最低。三、工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證（一）審查“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)在工程竣工驗(yàn)收后， 整體工程已全部竣工， 承建單位把所有的精力全部投入 到建設(shè)項(xiàng)目竣工決算之中。 整個(gè)工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過(guò)程的全部實(shí)際支出費(fèi) 用進(jìn)行成本核算，編制竣工決標(biāo)， 比較分析工程造價(jià)等。 在此階段我們作為建設(shè) 單位的審計(jì)部門(mén)，必須從工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 情況逐一審查， 按照工程施工組織設(shè)計(jì)做基礎(chǔ)依據(jù)， 審查其是

10、否有效控制施工費(fèi) 用，工程質(zhì)量是否達(dá)到招標(biāo)或合同的約定， 審查其工程項(xiàng)目交付使用是否真實(shí)完 整、按施工制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況逐一審查，按照工程施工組織設(shè)計(jì)做基礎(chǔ)依據(jù)，審 查其是否有效控制施工費(fèi)用， 工程質(zhì)量是否達(dá)到招標(biāo)或合同的約定， 審查其工程 項(xiàng)目交付使用是否真實(shí)完整、按施工圖紙施工，有無(wú)未完工程或偷工減料現(xiàn)象。（二）審查工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，把握工程量計(jì)算關(guān)工程竣工后期審計(jì)重點(diǎn)是甲乙雙方的工程結(jié)算。 工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ) 的數(shù)據(jù)。它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)費(fèi)用， 它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程 造價(jià)的高低，工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計(jì)算規(guī)則多，工程量大， 最容易出現(xiàn)多算，重算或漏算的

11、地方。 因此，必須根據(jù)竣工圖紙及其它他相關(guān)資 料以及現(xiàn)場(chǎng)情況，對(duì)工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，確保工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性， 避免施工單位預(yù)算員做結(jié)算時(shí)有意加大工程和重復(fù)計(jì)算的情況。（三）審查工程決算書(shū)的編制是否符合規(guī)定 在審計(jì)中，查看定額編號(hào)、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工 程預(yù)算定額具有面廣、 交叉的特點(diǎn)。 在審查竣工決算套用定額時(shí)應(yīng)注意各專業(yè)的 適用范圍及使用界線的劃分， 套取定額編號(hào)計(jì)價(jià)時(shí)， 必須看清定額的工作內(nèi)容和 材料含量，防止低工程高套定額子目或已綜合的價(jià)格卻又分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì) 算，計(jì)取費(fèi)用。（四）審查工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定 在審計(jì)過(guò)程重點(diǎn)審核結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例

12、、 計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要 求。工程結(jié)算是由直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)算利潤(rùn)和稅金等費(fèi)用組成，單位工程項(xiàng)目 是根據(jù)工程類(lèi)別計(jì)取工程取費(fèi)的，工程費(fèi)用取計(jì)的管理費(fèi)取費(fèi)一般占直接費(fèi)的 25%以上，因此，確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確套用各項(xiàng)費(fèi)率，取費(fèi)基礎(chǔ)是否正確是非常 重要的。（五）審查工程項(xiàng)目中建筑材料用量及價(jià)差的準(zhǔn)確性一般來(lái)說(shuō)土建工程材料費(fèi)用占建筑工程造價(jià)總費(fèi)用的 70%左右，近幾年建筑 市場(chǎng)材料變化很大， 建設(shè)單位對(duì)建筑材料用量控制還有很多漏洞。 一旦失去監(jiān)控， 就無(wú)法控制工程造價(jià)，導(dǎo)致工程投資不能有效利用。所以通過(guò)工程審計(jì)， 可以糾 正材料結(jié)果費(fèi)用高的現(xiàn)象，來(lái)控制工程造價(jià)、 提高投資效果。 在工作中往往會(huì)遇 到

13、工程項(xiàng)目中所用材料的質(zhì)量與規(guī)格、 型號(hào)與工程結(jié)算所提供資料的材料根本不 符，不但材料價(jià)格存在著嚴(yán)重的不合理差價(jià)， 而且材料的質(zhì)量和功能不合乎圖紙 的施工要求，出現(xiàn)以假亂真， 以次充好的現(xiàn)象， 結(jié)果導(dǎo)致了工程質(zhì)量的整體效果 差，縮短了工程設(shè)施的使用壽命。（六）審查工程項(xiàng)目的隱蔽工程記錄，變更簽證單 在工程結(jié)算中隱蔽工程的簽證常引起爭(zhēng)議， 因?yàn)楹炞C人員往往重視技術(shù)及時(shí) 間的前提下，忽視了計(jì)費(fèi)問(wèn)題， 結(jié)果簽證中出現(xiàn)了在定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽 證的現(xiàn)象。 再者建設(shè)單位的施工現(xiàn)場(chǎng)員即甲方代表必須親臨施工現(xiàn)場(chǎng)， 掌握施工 內(nèi)容，做到簽證內(nèi)容與施工內(nèi)容相符合， 在現(xiàn)場(chǎng)做好隱蔽工程記錄。 在簽證單上 只體現(xiàn)

14、工程量和施工內(nèi)容， 絕不能體現(xiàn)工程費(fèi)用。 這就需要甲方代表既有較高的 自身素質(zhì)，又有較強(qiáng)的思想道德休養(yǎng)； 既懂得本專業(yè)技術(shù)知識(shí)， 又具備一定的實(shí) 踐經(jīng)驗(yàn)?？傊?，基本建設(shè)工程審計(jì)的有效控制，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又 要實(shí)事求是， 做到既合法又合情理。 加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)是監(jiān)督基建項(xiàng)目活動(dòng)的一 項(xiàng)重要措施，這對(duì)節(jié)約基本建設(shè)投資，提高經(jīng)濟(jì)效益起到一定的作用。工程項(xiàng)目的重要監(jiān)控點(diǎn) 施工現(xiàn)場(chǎng) 工程項(xiàng)目審計(jì)的的最大問(wèn)題 工程簽證工程簽證的最大風(fēng)險(xiǎn) 隱蔽工程前段時(shí)間對(duì)一個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題比較多，主要有工 程完工時(shí)間不及時(shí)、設(shè)備采購(gòu)不按規(guī)定時(shí)間到貨、設(shè)備質(zhì)量與合同約定不符、 預(yù) 算的

15、更改沒(méi)經(jīng)過(guò)審批、施工材料與合同不符、 工程變更依據(jù)不足、 工程簽證手續(xù) 及依據(jù)不全等。其中最嚴(yán)重的是有大量的工程簽證單，一個(gè)幾個(gè)億的項(xiàng)目， 工程 簽證就達(dá) 30%（1.8 億）還多，有些單項(xiàng)項(xiàng)目簽證比原預(yù)算多 120%。工地解釋原因 是施工地地質(zhì)復(fù)雜，所以增加大量工程施工。 由于工廠已進(jìn)行生產(chǎn)階段， 所以高 層只能根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，作出暫停付款的措施。我們?cè)趯彶闀r(shí)發(fā)現(xiàn)，由于沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目實(shí)行事中監(jiān)督，即是對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān) 管不到位， 與致造成大量的工程簽證單無(wú)法核實(shí)， 在工程簽證中主要問(wèn)題的是隱 蔽工程。 所謂工程簽證， 就是在建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中， 業(yè)主與承包商就需要 調(diào)整或補(bǔ)充的事項(xiàng)， 在協(xié)商一致

16、的情況下， 經(jīng)雙方簽字蓋章而訂立的一種補(bǔ)充證 明材料。許多工程項(xiàng)目通過(guò)虛假簽證增加工程造價(jià)取得利益， 使竣工結(jié)算失去了 真實(shí)性?？傊?，在進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)應(yīng)重注意發(fā)下問(wèn)題：1、注意招投標(biāo)是否合規(guī)。建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況審計(jì)是審計(jì)的源頭，只要 從源頭開(kāi)始規(guī)范， 才能有利于公司施工管理。 工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容主要有： 審查工程項(xiàng)目招投標(biāo)程序是否按公司規(guī)定、是否合規(guī)、合法， 其過(guò)程是否按照 “公開(kāi)、公平、公正”的原則進(jìn)行。審查有無(wú)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)的項(xiàng)目而未招投標(biāo)， 有無(wú)為了逃避招投標(biāo)或鉆招投標(biāo)方式的空子，采取直接確定或形式招標(biāo)確定施 工、安裝單位。審查附屬工程、零星工程是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)。審查中標(biāo)單位是 否

17、具備相應(yīng)的資質(zhì)， 有無(wú)施工企業(yè)因自身資質(zhì)較低或無(wú)資質(zhì)， 采取掛靠或使用其 他單位資質(zhì)投標(biāo)的情況。2、注意工程預(yù)算是否超標(biāo)。檢查工程結(jié)算總額是否超過(guò)預(yù)算總額，預(yù) 算變更及調(diào)整是否經(jīng)有權(quán)限有領(lǐng)導(dǎo)審批；單項(xiàng)工程預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確， 包 括工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則， 是否準(zhǔn)確； 分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否 合規(guī)，選用是否恰當(dāng)。3、注意簽證手續(xù)是否齊全。檢查簽證單是否有業(yè)主駐工地代表、承包 商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。簽證在簽字過(guò)程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人代 筆等多種形式。檢查簽證有無(wú)雙方單位蓋章， 印章是否偽造， 復(fù)印件與原件是否 一致等是審核的重要內(nèi)容。4. 注意工程量的是否相符。要審核

18、工程量時(shí)，特別注意是對(duì)于工程量的簽 證，審核時(shí)必須到現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)丈量、計(jì)算，逐筆核實(shí)。特別是對(duì)裝飾工程和附屬工 程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點(diǎn)。因?yàn)檫@兩部分往往沒(méi)有圖紙或者圖紙不很規(guī) 范，而現(xiàn)場(chǎng)勘察又比較困難。對(duì)破壞性的審核也不能大多。5、注意設(shè)備價(jià)格、質(zhì)材的檢查。在對(duì)設(shè)備或材料進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)注意合 同價(jià)格的合理性， 材料與質(zhì)量是否與合同約定相一致， 并將審查合同設(shè)備清單及 財(cái)務(wù)結(jié)算發(fā)票相結(jié)合，對(duì)工程所需的設(shè)備， 要看采購(gòu)合同清單， 如果屬于業(yè)主直 接采購(gòu)的設(shè)備，要注意設(shè)備采購(gòu)的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)的支付情況， 應(yīng)審查合同內(nèi)容 是否包括安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等。6、注意定額套用的標(biāo)準(zhǔn)。檢查是否與公司制定的標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的結(jié)算價(jià) 格，定額單價(jià)確定了定額子項(xiàng)工程的單位價(jià)值。 套用定額分為直接套用與換算套 用。對(duì)直接套用的審計(jì)， 通過(guò)對(duì)實(shí)際套用定額價(jià)格與定額規(guī)定的價(jià)格是否相符加 以對(duì)比進(jìn)行審查，著重應(yīng)對(duì)主要材料、主要機(jī)械、人工等價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，審查套 用定額有無(wú)就高不就低或多套定額的問(wèn)題。 對(duì)換算套用除完成對(duì)直接套用的審查 工作外，還要審查對(duì)應(yīng)該換算的材料是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、 正確。7、注意結(jié)算取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。取費(fèi)是要工