2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)特訓(xùn)題附答案.doc

1、存貨【存貨的初始計(jì)量 單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。甲公司2018 年 9月 9 日購(gòu)進(jìn)原材料 300 噸，單價(jià)為 2 萬(wàn)元，共支付原材料價(jià)款600 萬(wàn)元，支付增值稅稅額 78 萬(wàn)元。在購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4.36 萬(wàn)元 ( 含增值稅 0.36 萬(wàn)元 )，運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)1 萬(wàn)元。原材料入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用2 萬(wàn)元。另外，為購(gòu)買(mǎi)該原材料發(fā)生采購(gòu)人員差旅費(fèi)用0.2 萬(wàn)元。甲公司該原材料的入賬價(jià)值為() 萬(wàn)元。A.607.36B.685C.685.36D.607【答案】 D【解析】采購(gòu)人員差旅費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，原材料的入賬價(jià)值 =600+(4.36-0.36)+1+2=607( 萬(wàn)元 ) 。

2、【存貨的初始計(jì)量 單選題】企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是 ()。A.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗C.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失D.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】 C【解析】選項(xiàng) C，自然災(zāi)害造成的損失不屬于合理?yè)p耗，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算，不計(jì)入存貨成本?！疚屑庸の镔Y的會(huì)計(jì)處理 單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。 2018 年 1 月 1 日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為 120 萬(wàn)元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品 (實(shí)木地板 )，收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接對(duì)外出售。2018 年5月30 日，甲公司收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)

3、乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi) 6 萬(wàn)元、增值稅 0.78 萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅 14萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為() 萬(wàn)元。A.140B.140.78C.126D.126.78【答案】 A【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外出售的，消費(fèi)稅不計(jì)入收回物資的成本，應(yīng)記入 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 ”科目的借方 ;如果以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入收回委托加工物資成本。甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=120+6+14=140( 萬(wàn)元 )?！敬尕浧谀┯?jì)量 單選題】 2018 年

4、 12 月 31 日，甲公司庫(kù)存丙材料的實(shí)際成本為 100 萬(wàn)元，擬全部用于生產(chǎn) 1 萬(wàn)件丁產(chǎn)品。將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為 40 萬(wàn)元。 2018 年 12 月 31 日該批材料的不含稅市場(chǎng)銷售價(jià)格為80 萬(wàn)元。由于丙材料市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格由原160 元下降為 150 元。估計(jì)銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬(wàn)元。該批材料至2018 年 12 月 31 日前未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素， 2018 年 12 月 31 日甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為() 萬(wàn)元。A.68B.70C.80D.100【答案】 D【解析】丙材料全部

5、用于生產(chǎn)丁產(chǎn)品，計(jì)算其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)先對(duì)其生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行減值測(cè)試，丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=150-2=148( 萬(wàn)元 )，成本 =100+40=140( 萬(wàn)元 )，可變現(xiàn)凈值大于成本，丁產(chǎn)品未發(fā)生減值，所以丙材料也未發(fā)生減值，應(yīng)按成本計(jì)量。因此， 2018 年 12 月 31 日丙材料的賬面價(jià)值為 100 萬(wàn)元?！敬尕浧谀┯?jì)量 單選題】 M 公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2018 年 12 月 31 日，持有的原材料A 材料 100 噸的實(shí)際成本為1500 萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸12 萬(wàn)元， A 材料將全部用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品共計(jì)100 件。其中 60件甲產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，合同價(jià)為每件

6、19 萬(wàn)元，其余 40 件甲產(chǎn)品未簽訂銷售合同，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件18 萬(wàn)元。該材料加工成甲產(chǎn)品還需要發(fā)生加工成本為每件4 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)銷售費(fèi)用以及稅費(fèi)合計(jì)為 1 萬(wàn)元。 2018 年 12 月 31 日前 A 材料未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A 材料 2018 年12 月 31 日應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A.140B.0C.80D.60【答案】 A【解析】 (1) 有合同部分：甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =(19-1) 60=1080(萬(wàn)元 )，甲產(chǎn)品成本 =(15+4) 60=1140(萬(wàn)元 ) ，產(chǎn)品發(fā)生了減值，該材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A 材料可變現(xiàn)凈值 =(

7、19-4-1) 60=840(萬(wàn)元 ) ，A 材料成本 =15 60=900(萬(wàn)元 )， A 材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =900-840=60( 萬(wàn)元 );(2) 無(wú)合同部分：甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =(18-1) 40=680(萬(wàn)元 )，甲產(chǎn)品成本 =(15+4) 40=760(萬(wàn)元 ) ，產(chǎn)品發(fā)生了減值，該材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 A 材料可變現(xiàn)凈值 =(18-4-1) 40=520(萬(wàn)元 )， A 材料成本 =1540=600(萬(wàn)元 )，A 材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =600-520=80( 萬(wàn)元 );A 材料共應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =60+80=140( 萬(wàn)元 )?！敬尕浧谀┯?jì)量 單選題】

8、 M 公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，于年末資產(chǎn)負(fù)債表日一次計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 2018 年 12 月 31 日庫(kù)存自制半成品 A 的實(shí)際成本為 200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為 65 萬(wàn)元。 M 公司已經(jīng)就全部 A 自制半成品加工完成后的甲產(chǎn)品與乙公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，合同約定銷售價(jià)格為 260 萬(wàn)元，該類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為 270 萬(wàn)元， M 公司預(yù)計(jì)銷售該產(chǎn)品還需要支付 6 萬(wàn)元的銷售運(yùn)輸費(fèi)以及稅金。假設(shè) 2018 年 1 月 1 日 M 公司 A 自制半成品 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”賬戶余額為 3 萬(wàn)元，則 M 公司 2018 年 12 月 31 日應(yīng)當(dāng)對(duì)該 A 自制半成

9、品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為 ( )萬(wàn)元。A.0B.2C.4D.8【答案】 D【解析】由于甲產(chǎn)品是簽有不可撤銷合同的，因此在計(jì)算甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值時(shí)需要以合同價(jià)格為基礎(chǔ)。甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =260-6=254( 萬(wàn)元 ) ，甲產(chǎn)品的成本 =200+65=265( 萬(wàn)元 ) ，用自制半成品生產(chǎn)的甲產(chǎn)品發(fā)生減值，因此表明 A 自制半成品應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 A 自制半成品的可變現(xiàn)凈值 =260-65-6=189( 萬(wàn)元 )，成本為 200 萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額 =200-189=11( 萬(wàn)元 ) ，因 M 公司 A 自制半成品在 2018 年 1 月 1 日 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”賬戶余額為 3 萬(wàn)元，

10、所以本期應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =11-3=8( 萬(wàn)元 )?！敬尕浀牧袌?bào) 多選題】企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)列示在“存貨 ”項(xiàng)目中的有 ()。A.為包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的包裝物B.生產(chǎn)成本C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)【答案】 ABC【解析】選項(xiàng) D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)?！居绊懘尕涃~面價(jià)值的因素多選題】下列項(xiàng)目中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有 () 。A.結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.發(fā)生的存貨盤(pán)盈C.委托外單位加工發(fā)出的材料D.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本【答案】 AB【解析】選項(xiàng) A，結(jié)

11、轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)增加存貨賬面價(jià)值 ;選項(xiàng) B，發(fā)生的存貨盤(pán)盈會(huì)增加存貨的賬面價(jià)值 ;選項(xiàng) C，委托外單位加工發(fā)出的材料不影響存貨賬面價(jià)值總額 ;選項(xiàng) D，庫(kù)存商品增加，生產(chǎn)成本減少，存貨賬面價(jià)值不變?！敬尕浀拇_認(rèn)與計(jì)量 多選題】甲公司從事土地開(kāi)發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2017 年 71 日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為14000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 70 年。 2018 年 5 月 15 日，甲公司在該地塊上開(kāi)始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至2018 年 12 月 31 日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開(kāi)發(fā)成本12000 萬(wàn)元 (不包括土地使用權(quán)成本)。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有(

12、)。月A.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B.住宅小區(qū) 2018 年 12 月 31 日作為存貨列示，并按照26000 萬(wàn)元計(jì)量C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計(jì)入住宅小區(qū)開(kāi)發(fā)成本D.住宅小區(qū) 2018 年 12 月 31 日作為在建工程列示，并按照26000 萬(wàn)元計(jì)量【答案】 ACD【解析】住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，屬于存貨，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤 ;住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計(jì)入建造房屋建筑物成本，應(yīng)作為存貨列示，其應(yīng)確認(rèn)的金額=14000+12000=26000( 萬(wàn)元 ) ，選項(xiàng) B 正確，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤 ;住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)屬于存貨

13、，不攤銷，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。【可變現(xiàn)凈值 多選題】企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。A.取得的確鑿證據(jù)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響D.存貨賬面價(jià)值【答案】 ABC【解析】企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。確定存貨的可變現(xiàn)凈值與存貨賬面價(jià)值無(wú)關(guān)。【存貨的會(huì)計(jì)處理 多選題】下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有() 。A.管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用B.對(duì)于盤(pán)虧的存貨，屬于自然災(zāi)害原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用C.存貨的加工成本是指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本和按照一定方法

14、分配的制造費(fèi)用D.進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入存貨成本【答案】 ACD【解析】對(duì)于盤(pán)虧的存貨，屬于自然災(zāi)害造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。【存貨成本的確定 判斷題】 “制造費(fèi)用 ”科目余額應(yīng)在 “存貨 ”項(xiàng)目反映。 ()【答案】 【土地的會(huì)計(jì)處理 判斷題】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)應(yīng)作為存貨核算。 ()【答案】 【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為存貨核算，用于建造辦公樓的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算?！敬尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回 判斷題】企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，

15、并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。()【答案】 【可變現(xiàn)凈值的確定 判斷題】企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。()【答案】 【存貨期末計(jì)量 2017 年計(jì)算分析題】甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：資料一： 2016 年 9 月 10 日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的床銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2017 年 1 月 10 日向乙公司提供10機(jī)床，單位銷售價(jià)格為45 萬(wàn)元 / 臺(tái)。S 型機(jī)臺(tái) S 型2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型機(jī)床的庫(kù)存數(shù)量為 14

16、 臺(tái)，單位成本為 44.25 萬(wàn)元 / 臺(tái)，該機(jī)床的市場(chǎng)銷售市場(chǎng)價(jià)格為 42 萬(wàn)元 / 臺(tái)。估計(jì)甲公司向乙公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為 0.18 萬(wàn)元 / 臺(tái)，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為 0.15 萬(wàn)元 / 臺(tái)。2016年12月 31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，未曾對(duì)S 型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二： 2016 年 12 月 31 日，甲公司庫(kù)存一批用于生產(chǎn) W 型機(jī)床的 M 材料。該批材料的成本為 80 萬(wàn)元，可用于生產(chǎn) W 型機(jī)床 10 臺(tái)，甲公司將該批材料加工成 10 臺(tái) W 型機(jī)床尚需投入 50 萬(wàn)元。該批 M 材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為 68 萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用總額為 0.6

17、 萬(wàn)元。甲公司尚無(wú) W 型機(jī)床訂單。 W 型機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為 12 萬(wàn)元 / 臺(tái)，估計(jì)銷售費(fèi)用為 0.1 萬(wàn)元 / 臺(tái)。2016 年 12 月 31材料 ”賬戶的貸方余額為日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，5 萬(wàn)元。“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 M假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1) 計(jì)算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。(2) 判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3) 判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日是否應(yīng)對(duì) M 材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨

18、跌價(jià)準(zhǔn)備，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果發(fā)生計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】(1) 對(duì)于有合同部分， S 型機(jī)床可變現(xiàn)凈值 =10(45-0.18)=448.2( 萬(wàn)元 );對(duì)于無(wú)合同部分， S 型機(jī)床可變現(xiàn)凈值 =4(42-0.15)=167.4( 萬(wàn)元 );所以， S 型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值 =448.2+167.4=615.6( 萬(wàn)元 ) 。(2)S 型機(jī)床中有合同部分未減值，無(wú)合同部分發(fā)生減值。理由：對(duì)于有合同部分： S 型機(jī)床成本 =44.2510=442.5(萬(wàn)元 ) ，可變現(xiàn)凈值為 448.2 萬(wàn)元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部分 S 型機(jī)床未發(fā)生減值 ;對(duì)于無(wú)合同部分： S 型機(jī)床成本 =44.254=177(萬(wàn)元 ) ，可變現(xiàn)凈值為 167.4 萬(wàn)元，成本大于可變現(xiàn)凈值，所以無(wú)合同部分 S 型機(jī)床發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =177-167.4=9.6( 萬(wàn)元 )。借：資產(chǎn)減值損失9