稅收籌劃的好處及其發(fā)展前景

1、稅收籌劃的好處及其發(fā)展前景稅收籌劃有利于實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益的最大化稅收籌劃可以減少納稅人稅收成本(節(jié)稅功能)，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對稱。稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機會;而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會落入稅務(wù)當局設(shè)置的看似漏洞，實為陷阱的圈套(這也是政府反避稅的措施之一)。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人正常的收益。稅收籌劃可防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款，有利于納稅人財務(wù)利益最大化。稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平資金、成本(費用)、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為

2、了實現(xiàn)資金、成本(費用)、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟悉會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務(wù)會計與稅務(wù)會計可以分離，正確進行納稅調(diào)整，正確計稅，正確編報財務(wù)報告，并進行納稅申報，從而也有利于提高企業(yè)的會計管理水平，發(fā)揮會計的多重功能。稅收籌劃有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠、鼓勵政策，進行投資、籌資、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔，

3、但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。稅收籌劃有利于增加國家的稅收收入總量稅收籌劃從長遠和整體看，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收收入總量，甚至可能增加國家的稅收收入總量。稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策，實現(xiàn)國民經(jīng)濟健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)進行稅收籌劃，雖然降低了企業(yè)稅負，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理，可以促進生產(chǎn)進一步發(fā)展。企業(yè)規(guī)模上去了，收入和利潤增加了，從整體和發(fā)展上看，國家的稅收收入也將同步增長。稅收籌劃的發(fā)展前景稅收籌劃是納稅人在嚴格依法治稅前提下自我保護意識提高的必然選

4、擇，它的產(chǎn)生、發(fā)展，有其客觀的規(guī)律。隨著我國產(chǎn)權(quán)制度明晰，依法治稅深化，以及政府對納稅人從道德要求向法律要求過渡，必將極大促進稅收籌劃的發(fā)展。一、稅收籌劃的理論市場和現(xiàn)實市場從客觀上來講，從納稅人角度米看，減輕納稅負擔，獲得節(jié)稅收益通常是所有納稅人所期望的，甚至有很多納稅人不惜冒著巨大風險去實施偷稅、騙稅，去減低企業(yè)的納稅負擔，因此，從節(jié)稅這個意義上來說，稅收籌劃具有巨大的市場潛力，但這是稅收籌劃的理論市場。在現(xiàn)實中，稅收籌劃并沒有廣泛地開展，由于其實施復雜性以及其他原因，稅收籌劃的現(xiàn)實市場要比理論市場小得多。二、哪些因素制約稅收籌劃的發(fā)展既然稅收籌劃能夠從根本上滿足納稅人在符合政府立法意圖基

5、礎(chǔ)上實現(xiàn)節(jié)稅需要，但為什么現(xiàn)實中稅收籌劃并沒有廣泛地開展呢?筆者認為，以下幾個方面因素制約著稅收籌劃的發(fā)展：(一)社會對稅收籌劃的顧慮從政府角度來看，一是有人認為，鼓勵稅收籌劃會反向激勵納稅入競相偷逃稅款，不但助長偷逃稅歪風，而且容易在納稅人和稅收征管機關(guān)之間造成摩擦，因而不利于征管，減少國家稅收，使原本就緊張的財政收入雪上加霜;二是有人擔心，納稅人會曲解國家立法意圖，濫用稅收優(yōu)惠條款會削弱稅收杠桿的宏觀調(diào)控力度，因此，政府并沒有制定相應條款鼓勵稅收籌劃，即便在稅務(wù)代理的有關(guān)法律也未提及稅收籌劃范疇。從納稅人角度來看，納稅人還無法對偷稅、稅收籌劃等進行細致區(qū)分，擔心稅收籌劃不當會帶來相應風險，

6、同時，依法節(jié)稅的取向還與我國現(xiàn)階段政府對納稅人的道德要求相悖，因此，社會對稅收籌劃認可程度直接制約著稅收籌劃的發(fā)展。(二)稅收籌劃實施的復雜性客觀上制約稅收籌劃的發(fā)展由于稅收籌劃必須在國家法律許可范圍內(nèi)，并符合國家立法意圖，來達到節(jié)稅的目的，因此，實施上就相當復雜。首先必須對稅收政策法規(guī)進行充分分析和掌握，找到實施稅收籌劃的合理空間，同時又必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行周密、細致的籌劃。因此，稅收籌劃實施相當復雜，這就大大阻礙了稅收籌劃發(fā)展，很多納稅人望而卻步。在稅收執(zhí)法環(huán)境不嚴的情況下，納稅人寧可冒著有納稅風險采取簡便、易行的偷逃稅手段來達到減輕稅收負擔的目的。所以，從這個意義上來看，嚴格稅收執(zhí)法環(huán)境會有利于促進稅收籌劃發(fā)展。(三)稅收籌劃由于受稅收籌劃空間局限，也制約著稅收籌劃的發(fā)展。由于稅收籌劃受稅收籌劃空間限制，例如稅種不同，稅收籌劃空間也不同，如流轉(zhuǎn)稅的節(jié)稅空間要遠遠小于所得稅，因此，這就客觀上制約了稅收籌劃發(fā)展。三、稅收籌劃的前景判斷對稅收籌劃前景的判斷基于這樣幾個判斷：一是隨著稅務(wù)稽查力度加大，對偷逃稅處罰加重和執(zhí)法環(huán)境改善，納稅人會越來越多摒棄偷逃稅手段，進而選擇稅收籌劃方式獲得合法節(jié)稅收益;二是人們對稅收籌劃研究深入，會找到或發(fā)現(xiàn)越來越大的市場空間和稅收籌劃技術(shù)，稅收籌劃的專業(yè)書籍和專業(yè)人士會越來越多，為稅收籌劃提供了技術(shù)和人員基礎(chǔ);三是