會計學(xué)大學(xué)畢業(yè)論文

1、本科畢業(yè)論文 論文題目 中小企業(yè)在內(nèi)部審計中存在的 問題及決策 學(xué)院(系):廣西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院 專 業(yè): 會計學(xué) 年級班級:09級會計本科 學(xué) 號:08 學(xué)生姓名:周丹 指導(dǎo)教師:白文華職稱：廣西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計）任務(wù)書 課題名稱：中小企業(yè)在內(nèi)部審計中存在的 問題及決策 學(xué) 院 廣西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院 專 業(yè) 會計學(xué) 班 級 2009級會計本科 學(xué) 號 508691010356 學(xué)生姓名 周丹 指導(dǎo)教師（簽名）： 年 月 日教研室主任（簽名）： 年 月 日年 月 日畢業(yè)論文（設(shè)計）任務(wù)書課題名稱指導(dǎo)老師工作單位廣西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院一、 主要內(nèi)容：（這個地方的任務(wù)書是以老師的角度來

2、寫，是老師在布置你寫論文的時候下達(dá)的命令，你的這個純粹是引言，請從老師的角度來分析）二、 基本要求（基本技術(shù)要求與數(shù)據(jù)）論文共計8000多字。1、選題符合本專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)要求，有一定的理論研究和應(yīng)用研究意義；2、閱讀大量的參考資料，論文中使用材料翔實、恰當(dāng)；3、綜合運用專業(yè)知識以及計算機(jī)、英語等各方面的能力；4、論點正確，論據(jù)可靠，有一定的創(chuàng)新、分析能力和概括能力。按照上面寫才對，不能胡亂寫三、 論文（設(shè)計）工作起始日期：自 2010 年 12 月 20 日起，至 2011 年 12 月 20 日四、 進(jìn)度與完成的工作：2012年5月22日至2012年7月10日：查找資料，初步擬定論文題目及分析

3、方向，并征詢老師意見；2012年7月15日至2012年10月 日：開始論文寫作；2011年6月16日至2011年9月15日：完成論文初稿，并發(fā)送給指導(dǎo)老師評閱；2011年9月16日至2011年12月1日：根據(jù)老師意見對論文進(jìn)行修改，完成后交老師評閱；2011年12月2日至2011年12月20日：對照規(guī)范要求，經(jīng)指導(dǎo)老師確認(rèn)符合規(guī)范后，打印1份交指導(dǎo)老師評閱，經(jīng)老師評閱符合規(guī)范要求，再按要求打印裝訂提交論文稿件。五、 主要參考文獻(xiàn)、資料目 錄題目.1摘要1前言11中小企業(yè)內(nèi)部審計的定義和作用分析.11.1中小企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性.11.1.1中小企業(yè)內(nèi)部審計的對象跟范圍.12內(nèi)部控制制度的建設(shè).

4、2.1內(nèi)部牽制階段.2.1.1內(nèi)部控制制度階段.2.1.2內(nèi)部控制制度兩分法階段.3內(nèi)部審計的重要性.3.1部審計為企業(yè)履行守約責(zé)任提供保障.3.2內(nèi)部審計是促進(jìn)管理，提高效益的推動力量.4對中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析.4.1.復(fù)雜性.4.2.內(nèi)向性和獨立性.4.3.廣泛性.4.4針對性和及時性.5我國審計監(jiān)督體系一支重要的力量.5.1.中小企業(yè)的管理高層對內(nèi)部審計工作重視不夠.5.2.內(nèi)部審計定位不明確，獨立性差.5.3.審計人員素質(zhì)有待提高.5.4.審計范圍窄，審計手段落.6完善中小企業(yè)內(nèi)部審計的對策.6.1明確企業(yè)內(nèi)部審計性質(zhì)，合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu).6.2擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計的職能及作用.6

5、.3.努力提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì).6.4.改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計的技術(shù)和方法.7.結(jié)束語.參考文獻(xiàn).致謝.中小企業(yè)在內(nèi)部審計中存在的問題及決策摘要前言1中小企業(yè)內(nèi)部審計的定義和作用分析中小企業(yè)內(nèi)部審計是一種獨立,客觀的確認(rèn)和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的,規(guī)范的方法,評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分,在實際工作中,應(yīng)該對企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審核和評價,注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況,為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度,完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組

6、成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)問題具有極其重要的意義。 1.1中小企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性中小企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的相對獨立性,獨立性是內(nèi)部審計人員提出公正的鑒定或評價的保證,是順利開展審計工作的前提。就內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)而言,內(nèi)部審計部門應(yīng)該對該企業(yè)中的一個具有足夠權(quán)利的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)外,企業(yè)還應(yīng)設(shè)立有關(guān)制度,確保審計部門經(jīng)理和該負(fù)責(zé)人之間能直接交流信息。就內(nèi)部審計人員而言,內(nèi)部審計人員必須是專職的,而不能由其他業(yè)務(wù)部門,特別是會計部門的人員兼任。就內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的獨立性而言,內(nèi)部審計不能負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作以外的計劃,不編制會計報表,不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活

7、動,以保證其獨立性。 1.1.1中小企業(yè)內(nèi)部審計的對象和范圍中小企業(yè)內(nèi)部審計的主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此,其審計的對象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時,內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計的活動。2內(nèi)部控制制度的建設(shè)內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。 控制與管理的關(guān)系非常密切,二者日益融合。現(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面,與管理活動的各項職能交織融合在一起,內(nèi)部控制概念的

8、歷史演進(jìn)充分表明了這個發(fā)展趨勢。 2.1內(nèi)部牽制階段內(nèi)部控制思想的萌芽在五千年前就出現(xiàn)了。漫長的幾千年來,內(nèi)部控制一直以最原始的內(nèi)部牽制形式出現(xiàn)在各種組織的管理過程中。 2.1.1內(nèi)部控制制度階段 20世紀(jì),審計理論界及實務(wù)界開始關(guān)注內(nèi)部牽制對審計人員的重要性,進(jìn)而對其進(jìn)行研究,擴(kuò)大了對內(nèi)部控制的認(rèn)識。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施,其目的在于保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn),檢查其會計資料是否正確可靠,以及提高業(yè)務(wù)效率,促進(jìn)經(jīng)營方針、組織計劃的貫徹和企業(yè)內(nèi)部所有調(diào)查方法的實施。這個定義涵蓋的范圍已經(jīng)超越了與財務(wù)和會計職能有直接關(guān)系的內(nèi)容,而涉及經(jīng)營管理等多方面。 2.1.2內(nèi)

9、部控制制度兩分法階段 內(nèi)部管理控制制度包括,但不僅僅限于組織結(jié)構(gòu)的計劃,以及關(guān)于管理部門對事項核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄,目的在于提高經(jīng)營效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。3內(nèi)部審計的重要性 內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要又特殊的地位，它既是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要手段。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，隨著外部環(huán)境不斷變化，各種風(fēng)險也相應(yīng)增加，內(nèi)部審計在改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)在提高公司經(jīng)濟(jì)效益方面起著十分重要的作用。3.1部審計為企業(yè)履行守約責(zé)任提供保障在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在企業(yè)形成了代理制的管理模式。董事會成為連接股東大會和經(jīng)營管

10、理層的橋梁，這樣就形成了一個守約責(zé)任。由于股東大會和經(jīng)營管理層不在同一管理層面上，必然會產(chǎn)生信息不對稱的問題，此時就需要有一個機(jī)構(gòu)對履約雙方的行為進(jìn)行監(jiān)督和評價。而內(nèi)部審計就擔(dān)當(dāng)了這個重要角色，確保了公司代理雙方充分履行守約責(zé)任。3.2內(nèi)部審計是促進(jìn)管理，提高效益的推動力量在實際工作中，企業(yè)審計部門報送的所有審計報告均為對其中揭示的企業(yè)存在的問題提出改進(jìn)管理的意見和建議，并且這些意見和建議對改進(jìn)管理、提高效益有很強(qiáng)的針對性。因此，內(nèi)部審計也是管理的一部分，是促進(jìn)企業(yè)提升管理水平，進(jìn)而提高集團(tuán)公司整體效益的推動力量。4對中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析4.1.復(fù)雜性。由于中小企業(yè)涉及的行業(yè)多樣化以及規(guī)

11、模大小不一，其內(nèi)部審計沒有統(tǒng)一規(guī)范的格式，可能導(dǎo)致審計工作內(nèi)容比較復(fù)雜，范圍較廣。 4.2.內(nèi)向性和獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計的主要目的是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理及控制，從而調(diào)整管理內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只屬于企業(yè)的一個職能部門，不受外部因素的干擾。 4.3.廣泛性。中小企業(yè)內(nèi)部審計既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計，也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計。既可進(jìn)行事后審計，又可進(jìn)行事前審計；基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和監(jiān)督的需要，其審計工作可以控制并影響整個企業(yè)的職能部門發(fā)展。 4.4.針對性和及時性。 中小企業(yè)由于其規(guī)模相對較小的特點，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠針對企業(yè)出現(xiàn)的問題和狀況及時、有效地了解并分析

12、問題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 5我國審計監(jiān)督體系一支重要的力量。 通過內(nèi)部審計工作，給各行業(yè)，特別是我國的企業(yè)帶來了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。但是，也要看到我國內(nèi)部審計發(fā)展的時間短，存在些問題與不足，已經(jīng)不能適應(yīng)我國企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需要，下面是針對我國當(dāng)前內(nèi)部審計存在的若干問題的分析。 5.1.中小企業(yè)的管理高層對內(nèi)部審計工作重視不夠。 由于中小企業(yè)規(guī)模相對來說不大，企業(yè)管理者負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的h常事務(wù)，其主觀性較強(qiáng)，內(nèi)部審計工作對于一個企業(yè)而言，主要由企業(yè)管理者來提出并決策。作為我國企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，得不到企業(yè)高層的足夠重視和信任。所以，不

13、同的企業(yè)，審計工作的深入程度不同，有的企業(yè)甚至忽視了內(nèi)部審計工作的必須性，形同虛設(shè)，沒有將內(nèi)部審計工作真正深入到企業(yè)管理中去，阻礙企業(yè)發(fā)展。 5.2.內(nèi)部審計定位不明確，獨立性差。 獨立性是內(nèi)部審計的重要特征，獨立性的大小決定了審計職能發(fā)揮作用范圍和效果。內(nèi)部審計作為我國社會主義審計監(jiān)督體系的重要組成部分，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在近20年間得到快速發(fā)展，許多部門和單位在加強(qiáng)企業(yè)管理過程中逐步認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，積極組建內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)的特殊經(jīng)營模式?jīng)Q定了其內(nèi)部審計，其機(jī)構(gòu)設(shè)置及其他事項安排都由企業(yè)管理者來決定，這就直接影響了內(nèi)部審計的方向和重點，而普通的企業(yè)員工往往受制于他們的管制，嚴(yán)重?fù)p害了

14、內(nèi)部審計的獨立性，降低了審計效果和效率。 5.3.審計人員素質(zhì)有待提高。 很多企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高。一是有的企業(yè)在人員配備上沒有把精兵強(qiáng)將放到內(nèi)部審計崗位上，有的甚至連正常的審計人員數(shù)量也難以保證。二是現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，審計專業(yè)人才少，懂經(jīng)營管理及生產(chǎn)流程的審計人員少，高層次、復(fù)合型人才少，內(nèi)部審計工作只憑原先的工作經(jīng)驗的積累，導(dǎo)致內(nèi)部審計很難向企業(yè)經(jīng)營管理的深度和廣度延伸。三是審計人員思想觀念落后，“不求有功，但求無過”，只是想著查過的業(yè)務(wù)別存在責(zé)任事故就可以了。為了更好地服務(wù)企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計人員必然要參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中，這就要求審計人員的知識多元化

15、，不僅要懂財務(wù)和審計知識，而且還有精通企業(yè)的各項相關(guān)業(yè)務(wù)。 5.4.審計范圍窄，審計手段落后。 目前，很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計還只是停留在單純的財務(wù)審計，即對企業(yè)資產(chǎn)、成本費用、損益的真實性的審計查證上。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營環(huán)境等都在發(fā)生變化，如何適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如何防范經(jīng)營和投資風(fēng)險，如何降低企業(yè)生產(chǎn)成本等成為企業(yè)比較關(guān)注的話題，也是企業(yè)能否立足于同行業(yè)前列的關(guān)鍵所在。所以，中小企業(yè)內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向投資決策審計、管理效益審計等方向發(fā)展。 6完善中小企業(yè)內(nèi)部審計的對策 6.1明確企業(yè)內(nèi)部審計性質(zhì)，合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。 要確保企業(yè)內(nèi)部審計工作切

16、實、有效地完成，并通過此項工作加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，使其適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大變化，就必須合理配置審計機(jī)構(gòu)，明確機(jī)構(gòu)內(nèi)各項職責(zé)的分配制度，制度規(guī)范化，才能獲得良好的效果。就內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其設(shè)置而言，借鑒國外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，我們建議在股東大會、董事會、經(jīng)理層以下，分別設(shè)立監(jiān)事會、審計委員會及內(nèi)部審計部門，三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。這樣，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相關(guān)的業(yè)務(wù)情況直接報告給審計委員會，行政上的事務(wù)直接匯報給經(jīng)理層。對于規(guī)模較小的企業(yè)，內(nèi)部沒有設(shè)置審計委員會，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)就可以直接向董事會（或股東會）報告，業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式，有利于內(nèi)部審計工作的正常開展。

17、6.2擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計的職能及作用。 目前，我國內(nèi)部審計工作主要是對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的監(jiān)督審查，審計的對象針對的是會計報表、賬簿、憑證等資料。但是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)大多采用會計電算化方式進(jìn)行財務(wù)管理，賬面資料上的錯誤弊端會越來越少，審計工作就會顯得不容易入手。所以，審計人員就必須將工作重心從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)部管理、決策上來，不能局限于財務(wù)領(lǐng)域的審查，而是要擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。另一方面，審計人員也應(yīng)該相應(yīng)轉(zhuǎn)換工作角色，從以前的監(jiān)督、檢查工作角色向協(xié)助和服務(wù)的上作角色轉(zhuǎn)變，這樣有利于企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合，也可以促進(jìn)各部門溝通交流，有利于審計工作順

18、利開展，拓寬其職能空間。 6.3.努力提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，是加強(qiáng)和改善審計工作的重要基礎(chǔ)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計法規(guī)的不斷頒布實施，審計工作面臨著許多新的任務(wù)和要求，高素質(zhì)的審計人員才能保證審計工作的順利進(jìn)行。企業(yè)和有關(guān)部門在挑選德才兼?zhèn)涞拇髮W(xué)生充實到審計隊伍、優(yōu)化隊伍年齡結(jié)構(gòu)、提高學(xué)歷層次的同時，還要重視對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)工作。 在提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)方面，應(yīng)從以下幾個方面改進(jìn)：一是內(nèi)部審計人員應(yīng)該遵守行為準(zhǔn)則，以高標(biāo)準(zhǔn)的誠實、客觀、勤奮和忠誠的原則要求自己。二是具有相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，在執(zhí)行內(nèi)部審計的工作中，應(yīng)熟練地應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；精通會計原則和技術(shù)；了解和熟悉管理原則，有靈活運用知識解決問題的能力；懂得經(jīng)濟(jì)、法律、稅務(wù)、財務(wù)、管理、計算機(jī)應(yīng)用、信息系統(tǒng)等方面的基本原理和方法，具備識別問題的能力。還應(yīng)該鼓勵審計人員學(xué)習(xí)經(jīng)營管理、專業(yè)技術(shù)和法律等方面的知識和技能，全面提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。 6.4.改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計的技術(shù)和方法 在提高企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)和方法方面，可以采用創(chuàng)新的方法，企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代化審計轉(zhuǎn)化，利用計算機(jī)進(jìn)行審計，這是在傳統(tǒng)的對人