（格式修改）02-25淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題[精選]

1、論文編號(hào) _號(hào):_對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)成人高等教育 畢業(yè)論文題目： 淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題 學(xué)號(hào) 姓 名 學(xué)習(xí)形式 指導(dǎo)教師 專(zhuān)業(yè) 論文成績(jī) 完成時(shí)間： 年 月 日誠(chéng)信聲明書(shū)論文審題表選題研究課題題 目選題說(shuō)明論文要點(diǎn)研究方法研究基礎(chǔ)定題題目指導(dǎo)教師意見(jiàn)指導(dǎo)教師簽名： 時(shí)間_年_月_日論文評(píng)定表論文評(píng)語(yǔ) 論文成績(jī)教師簽字目 錄摘 要1第1章引言333第2章中小企業(yè)內(nèi)部控制的基本理論4442.3內(nèi)部控制的五大要素42.4內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)的意義4第3章中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析以a企業(yè)為例556第4章a企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策與建議77810注釋?zhuān)?1參考文獻(xiàn)12致 謝13摘 要 中小企業(yè)對(duì)我

2、國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有舉足輕重的作用,經(jīng)過(guò)這些年的發(fā)展我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)有了很大的進(jìn)步,但還是存在著這樣或那樣的問(wèn)題。除了企業(yè)自身無(wú)法控制的外部因素,還有其他因素影響著企業(yè)的發(fā)展,如資產(chǎn)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)管理不科學(xué)、缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度、“家族制”經(jīng)營(yíng)等內(nèi)部問(wèn)題。我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)中存在著不合理、不健全的問(wèn)題,也進(jìn)一步加大了內(nèi)部控制和公司治理的難度。通過(guò)以具有代表性的a企業(yè)為例的研究，發(fā)現(xiàn)目前中小企業(yè)內(nèi)控的不足之處，提出相應(yīng)的解決策略。 關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；發(fā)展戰(zhàn)略abstractour enterprise has a different pattern, the inside will be

3、 the most changeful, different control methods so the content directly lead to different direction of the development of enterprises. the state should make different adjustment to the actual situation of enterprises, and make strategic measures. through the research of this paper, we find the defici

4、ency of enterprise internal control, and put forward the corresponding solutions. key words: enterprise; internal accounting control; development strategy第1章引言在中小企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中,雖然有些中小企業(yè)已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制給予了關(guān)注,不過(guò)在實(shí)際進(jìn)行內(nèi)部控制工作展開(kāi)的過(guò)程中,內(nèi)部控制措施方面還存在嚴(yán)重的不足。中小企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是當(dāng)前公司經(jīng)營(yíng)管理的不可或缺的部分,還是現(xiàn)代化中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必然產(chǎn)物。一個(gè)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的主要因素取決于其內(nèi)部

5、控制制度的設(shè)立、完善以及執(zhí)行狀況的好壞程度。一套完善的中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制除了提升中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果,查錯(cuò)防弊的功效外,還能夠發(fā)揮事前預(yù)防、事中發(fā)現(xiàn)和事后彌補(bǔ)的作用。因此本文通過(guò)以a企業(yè)為例進(jìn)行研究分析，制定出更加合理的中小企業(yè)內(nèi)部控制的制度。之所以選擇a企業(yè)是因?yàn)樵撝行∑髽I(yè)屬于國(guó)內(nèi)家電行業(yè)比較有代表性的中小企業(yè)，研究它的內(nèi)部控制制度具有一定的典型性，可以為其他相同的中小企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度提供相應(yīng)的參考的建議。如何對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行協(xié)調(diào),使資源能夠得到有效的利用等,這些都是十分重要的部分。內(nèi)部控制能夠使中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性與可靠性得到保障,為決策層提供更加真實(shí)的信息；使中小企

6、業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利展開(kāi)；有助于中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的保護(hù),同時(shí)也有利于中小企業(yè)各項(xiàng)方針的貫徹執(zhí)行,使中小企業(yè)能夠在發(fā)展的過(guò)程之中擁有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力,使其可以適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展。要求中小企業(yè)內(nèi)部控制工作得到有效的展開(kāi),通過(guò)內(nèi)部控制使中小企業(yè)的發(fā)展得到改善,克服自身存在的不足,適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展。本文以a企業(yè)為例進(jìn)行研究分析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決策略，希望對(duì)中小企業(yè)的中小企業(yè)進(jìn)行有一定的參考的價(jià)值。本文通過(guò)中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)絡(luò)出版總庫(kù)（cnki）的檢索，查閱了諸多的文獻(xiàn)的資料。整理和總結(jié)了相關(guān)的文獻(xiàn)資料，同時(shí)對(duì)相關(guān)的政策和法律問(wèn)題進(jìn)行研究，為論文提供了理論的基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)a企業(yè)進(jìn)行

7、實(shí)際的調(diào)研，分析a企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，分析其中存在的問(wèn)題的原因，提出相應(yīng)的對(duì)策。第2章中小企業(yè)內(nèi)部控制的基本理論中小企業(yè)(small and medium enterprises)，又稱(chēng)中小型企業(yè)或中小企，它是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模上都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。此類(lèi)企業(yè)通?？捎蓡蝹€(gè)人或少數(shù)人提供資金組成，其雇用人數(shù)與營(yíng)業(yè)額皆不大，因此在經(jīng)營(yíng)上多半是由業(yè)主直接管理，受外界干涉較少中小企業(yè)要想在市場(chǎng)中長(zhǎng)久發(fā)展下去,達(dá)到盈利的目的就必須對(duì)中小企業(yè)自身進(jìn)行內(nèi)部控制,這就需要采用一些相應(yīng)的手段加以規(guī)劃。內(nèi)部控制就是在這種特定的環(huán)境下,提高中小企業(yè)效率的手段。如何做到內(nèi)部控制呢?

8、中小企業(yè)管理人要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光,并采用正確的方針政策,提高中小企業(yè)運(yùn)行的效率。對(duì)中小企業(yè)及其員工進(jìn)行約束,根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展方向適時(shí)調(diào)整方針政策,對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展能夠具體掌控。只有中小企業(yè)做到內(nèi)部控制才能確保中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,達(dá)到管理的目的。2.3內(nèi)部控制的五大要素為了實(shí)施有效的控制實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),我國(guó)在吸取世界領(lǐng)先經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,確定為五項(xiàng)要素。五項(xiàng)控制要素與五項(xiàng)控制目標(biāo)貫穿于中小企業(yè)的各部門(mén)、各業(yè)務(wù)單元及各個(gè)層面的業(yè)務(wù)活動(dòng)之中,從而形成了一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。將內(nèi)部控制主要分為1、內(nèi)部環(huán)境 2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 3、控制活動(dòng)4、信息與溝通 5、內(nèi)部監(jiān)督五大要素。2.4內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)的意義

9、一是可以使得國(guó)家制定的方針和有關(guān)的法律法規(guī)制度在中小企業(yè)當(dāng)中能夠順利執(zhí)行。這是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)過(guò)程中的違法亂紀(jì)行為可以通過(guò)內(nèi)部控制得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、控制并糾正。二是可以使得中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)順利地實(shí)現(xiàn)。通過(guò)制定和采取內(nèi)部控制各種流程和手段措施，清晰并了解中小企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)的職責(zé)還有權(quán)限，保證中小企業(yè)的管理層采取有效的措施來(lái)避免經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)的缺陷以及產(chǎn)生效益的流走，使得盈利能力和發(fā)展能力大大加強(qiáng)，從而可以令中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到全面的提高，以期實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)制定的目標(biāo)。三是有助于保護(hù)中小企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性。中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的過(guò)度作為或不作為都會(huì)

10、對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性產(chǎn)生不利的影響，進(jìn)而影響管理層當(dāng)局實(shí)施的經(jīng)營(yíng)策略。第3章中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析以a企業(yè)為例a企業(yè)成立于2006年，是一家專(zhuān)門(mén)從事兒童玩具的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售的公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)包括提供兒童玩具的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售以及兒童玩具的定制業(yè)務(wù)。公司依托經(jīng)驗(yàn)豐富的研發(fā)技術(shù)團(tuán)隊(duì)，為客戶提供新穎的兒童玩具和提供兒童玩具定制業(yè)務(wù)，制造出個(gè)性化的玩具。2013年度和2014年度，公司經(jīng)審計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為1070萬(wàn)元和1261萬(wàn)元。資產(chǎn)總額分別為1824萬(wàn)元和2033萬(wàn)元。利潤(rùn)總額為233萬(wàn)元和83萬(wàn)元。企業(yè)由夫妻兩個(gè)人全額出資，共擁有員工100名。內(nèi)部控制作為a

11、企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分,內(nèi)部控制的水平直接影響著經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括三個(gè)方面:內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、內(nèi)部控制制度建設(shè)和內(nèi)部控制實(shí)施執(zhí)行;a企業(yè)作為我國(guó)比較著名的中小企業(yè),其內(nèi)部控制建設(shè)水平較其他國(guó)內(nèi)公司更為完善有效,在內(nèi)部控制建設(shè)上取得了一定的成績(jī)。內(nèi)部控制的環(huán)境是中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ),為公司內(nèi)部控制的實(shí)施和效果產(chǎn)生提供了活動(dòng)和控制范圍?？刂骗h(huán)境是通過(guò)公司所確定的組織機(jī)構(gòu)和中小企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施發(fā)揮效用。中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素主要包括:公司中小企業(yè)文化中的價(jià)值觀、職業(yè)道德、部門(mén)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人力資源政策等方面內(nèi)容。a企業(yè)處于中小企業(yè)成立初期,總體來(lái)看,

12、在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的中小企業(yè)文化、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、人員設(shè)置、授權(quán)管理等方面有所發(fā)展,并發(fā)揮出一定的作用,但是在組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、人力資源持續(xù)發(fā)展等方面仍顯不足,沒(méi)有很好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行較良好環(huán)境支持。從目前狀態(tài)來(lái)看,公司急需在人力資源建設(shè)和組織機(jī)構(gòu)完善角度加強(qiáng)對(duì)公司的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。制度建設(shè)是公司開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)的核心內(nèi)容,具體表現(xiàn)為對(duì)公司在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的設(shè)定和實(shí)現(xiàn)方式的安排。制度建設(shè)的實(shí)施過(guò)程具體為:(1)對(duì)公司未來(lái)面臨各類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;(2)設(shè)定各種公司內(nèi)部控制活動(dòng)所要達(dá)到的目標(biāo),比如對(duì)資金使用的效益情況、對(duì)計(jì)劃執(zhí)行的有效性的目標(biāo)進(jìn)行具體的設(shè)定;(3)設(shè)置公司具體的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防

13、機(jī)制。a企業(yè)在參考公司內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)法規(guī)規(guī)定,遵循重要性、獨(dú)立性、審慎性、成本效益原則,從內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)實(shí)施、信息傳導(dǎo)機(jī)制、檢查監(jiān)督五個(gè)方面進(jìn)行了較為全面的中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。目前建立的內(nèi)控制度包括:a企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略及戰(zhàn)略目標(biāo)、a企業(yè)員工業(yè)務(wù)執(zhí)行守則、a企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度等內(nèi)部控制控制制度;制度建設(shè)方面有所健全,但缺少對(duì)中小企業(yè)考核和責(zé)任機(jī)制、內(nèi)部職務(wù)間的牽制和監(jiān)督的制度和保障。實(shí)施機(jī)制是中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有力保證機(jī)制,它通過(guò)一系列對(duì)信息、行為、方式、方法的運(yùn)作和管理,旨在保障和維護(hù)中小企業(yè)內(nèi)控制度的順利實(shí)施并能得到

14、不斷的更新和完善。實(shí)施機(jī)制的具體工作內(nèi)容包括:對(duì)中小企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施過(guò)程當(dāng)中信息及情況進(jìn)行及時(shí)的溝通和反饋、對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估、并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)處理和反饋。a企業(yè)自成立以來(lái)的發(fā)展中,能夠不斷提升對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和健全,基本實(shí)現(xiàn)了重要崗位和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督,形成了對(duì)財(cái)務(wù)等關(guān)健點(diǎn)的一定控制,并能強(qiáng)化提升對(duì)咨詢管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的檢查監(jiān)督力度;但是由于公司成立不久,在對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行和監(jiān)督層面仍與現(xiàn)代中小企業(yè)要求有一定差距,例如內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)和崗位、人員設(shè)置,對(duì)中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)機(jī)制的建立和執(zhí)行等都比較缺失。a企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程存在的一個(gè)主要問(wèn)題就是對(duì)內(nèi)部控制的觀念認(rèn)識(shí)

15、不足。公司面臨著提高市場(chǎng)占有率和提升業(yè)務(wù)量的主要目標(biāo),領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)和業(yè)務(wù)擴(kuò)展更為重視,而對(duì)內(nèi)部控制的觀念認(rèn)識(shí)和利用水平都比較低下,內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行大多停留在較為基本的內(nèi)控層面和內(nèi)容的基礎(chǔ)點(diǎn),缺少系統(tǒng)和整體全面的內(nèi)部控制體系,沒(méi)有充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的全面控制、風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)算控制、策略執(zhí)行等較為深層的作用和價(jià)值,一定程度上影響了公司的高效協(xié)調(diào)發(fā)展。內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)范圍較廣,包括內(nèi)容較多,從硬性的單位各項(xiàng)內(nèi)部的制度、規(guī)則、準(zhǔn)則的制定之外,但是對(duì)人力資源、思想建設(shè)等外圍環(huán)境建設(shè)的水平較為落后,沒(méi)有形成一體化的成熟的公司外圍環(huán)境的氛圍?？刂骗h(huán)境提供中小企業(yè)紀(jì)律與構(gòu)建,塑造中小企業(yè)文化,建設(shè)職

16、工思想內(nèi)容,并通過(guò)潛移默化和意識(shí)暗示的方式將其作用最終體現(xiàn)于員工的日常業(yè)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)當(dāng)中,對(duì)提高工作效率、提升服務(wù)質(zhì)量起著重要的作用。a企業(yè)近幾年來(lái)對(duì)人力資源的更新和提升、人力資源的有效配置和使用、以及員工思想建設(shè)環(huán)節(jié)比較薄弱,與此相關(guān)的內(nèi)控環(huán)境外圍建設(shè)的部分缺失,一定程度上影響到了內(nèi)部控制執(zhí)行的效率問(wèn)題。a企業(yè)基層員工當(dāng)中,存在著對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行只停留在只是貼在墻上、印在紙上、掛在嘴上的條條框框,而不是真正的將制度執(zhí)行在具體的業(yè)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)當(dāng)中,沒(méi)有真正將內(nèi)部控制的目標(biāo)體現(xiàn)在公司的工作當(dāng)中。比如在執(zhí)行公司管業(yè)務(wù)基本流程制度時(shí),部分基層員工主觀上對(duì)制度內(nèi)容認(rèn)識(shí)不到位,認(rèn)為只要大環(huán)節(jié)不出問(wèn)題,沒(méi)必要

17、全部按照制度規(guī)定執(zhí)行,存在有業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、虛報(bào)業(yè)績(jī)和違規(guī)業(yè)務(wù)行為追究不到位的問(wèn)題。這種對(duì)公司業(yè)務(wù)制度執(zhí)行不重視的態(tài)度和行為,影響了內(nèi)部控制制度的落實(shí)和作用發(fā)揮,造成了執(zhí)行部分失效問(wèn)題的發(fā)生。目前a企業(yè)對(duì)員工的績(jī)效考核制度方面,仍停留在公司最初成立時(shí)制定的員工績(jī)效考核制度員工獎(jiǎng)懲管理制度的內(nèi)容上,未做出及時(shí)的修改和更新,而管理咨詢公司業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和服務(wù)對(duì)象和更新比較快,使得對(duì)新情況新形勢(shì)下的績(jī)效考核制度的適應(yīng)性差。比如,在對(duì)員工業(yè)績(jī)的考核中,還沿用早期的考核標(biāo)準(zhǔn),沒(méi)有及時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)和崗位的變化進(jìn)行調(diào)整和規(guī)定,導(dǎo)致一些新增加崗位,比如電子商務(wù)設(shè)計(jì)、中小企業(yè)網(wǎng)站咨詢服務(wù)等新增業(yè)務(wù)內(nèi)容的考核標(biāo)準(zhǔn)缺失,

18、部分工作沒(méi)有量化考核指標(biāo)。a企業(yè)未建立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員?，F(xiàn)代中小企業(yè)內(nèi)部控制中監(jiān)督作用十分重要,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)在內(nèi)控控制制度建設(shè)和執(zhí)行中存在的問(wèn)題,并進(jìn)行反饋和改進(jìn)。目前a企業(yè)在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié),對(duì)于資金的籌集、使用、回收等內(nèi)容具有一定的監(jiān)督控制能力,但是從管理咨詢業(yè)務(wù)的整體角度仍缺乏有效的監(jiān)督控制機(jī)制,內(nèi)部控制的監(jiān)督作用未能在公司整體發(fā)揮有效作用。比如:在擴(kuò)展業(yè)務(wù)過(guò)程中,對(duì)于業(yè)務(wù)執(zhí)行情況控制完全由業(yè)務(wù)人員自行上報(bào),缺少對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督,業(yè)務(wù)執(zhí)行中發(fā)生的各種狀況和進(jìn)度等情況,以及反饋信息真實(shí)性不能及時(shí)掌握,造成了內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)的空白,造成了部分內(nèi)控環(huán)節(jié)失控狀況。第4章a企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策與

19、建議想要使中小企業(yè)內(nèi)部控制工作得到有效的進(jìn)行,通過(guò)內(nèi)部控制工作為中小企業(yè)的發(fā)展提供更多幫助與支持,要求中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作展開(kāi)的過(guò)程中,能夠正確對(duì)待內(nèi)部控制。首先中小企業(yè)要改善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),打破中中小企業(yè)家族式管理的模式;其次中小企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制的作用進(jìn)行明確,對(duì)其在中小企業(yè)發(fā)展中的重要性有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí),并且需要建立良好的中小企業(yè)文化,這是中小企業(yè)內(nèi)部控制有效展開(kāi)的關(guān)鍵。內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行,相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制也需要進(jìn)一步的完善,如果缺少了完善的內(nèi)部控制機(jī)制,在中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作展開(kāi)的過(guò)程中,就缺少了相應(yīng)的規(guī)定。想要使中小企業(yè)內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行,需要中小企業(yè)健全財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu),

20、通常中小企業(yè)都有專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)部門(mén),不過(guò)要明確會(huì)計(jì)部門(mén)的職能,在中小企業(yè)中,還有會(huì)計(jì)工作任人唯親的現(xiàn)象出現(xiàn),這對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的展開(kāi)有著嚴(yán)重不良影響。因此為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展,應(yīng)當(dāng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度進(jìn)一步的完善。在中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作展開(kāi)的過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也有著至關(guān)重要的影響,這要求中小企業(yè)根據(jù)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展,進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建立,保證內(nèi)部審計(jì)工作不受其他不良因素的影響。將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行獨(dú)立開(kāi)來(lái),這樣在進(jìn)行中小企業(yè)內(nèi)部控制工作展開(kāi)的過(guò)程中才能夠達(dá)到預(yù)期想要的效果。同時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度的完善,確保中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作展開(kāi)的過(guò)程中能夠做到有據(jù)可依,這樣才可以使

21、中小企業(yè)內(nèi)部控制工作切實(shí)的發(fā)揮作用,為中小企業(yè)的發(fā)展提供更多的幫助與支持,避免由于中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督工作存在的問(wèn)題。公司管理層應(yīng)從現(xiàn)代中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的角度出發(fā),充分認(rèn)識(shí)建立健全內(nèi)部控制制度的重要性,更新傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)觀念,積極發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層制定和創(chuàng)新完善內(nèi)部控制制度的職能作用,通過(guò)了解公司全面運(yùn)營(yíng)狀況,結(jié)合公司實(shí)際,制定合理內(nèi)部控制目標(biāo),從公司內(nèi)部管理、組織機(jī)構(gòu)完善、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)監(jiān)督、責(zé)任考核制度等環(huán)節(jié)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制體系進(jìn)行健全,在公司內(nèi)部樹(shù)立全員內(nèi)部控制觀念,促進(jìn)公司內(nèi)部控制水平整體提升。a企業(yè)要完善內(nèi)部控制外部軟環(huán)境建設(shè),營(yíng)造良好的中小企業(yè)內(nèi)部控制制度氛圍。首先要改變公司管理者對(duì)外部軟環(huán)境的認(rèn)識(shí)

22、,使其深刻認(rèn)識(shí)到創(chuàng)造良好軟環(huán)境可以從另一個(gè)角度促進(jìn)內(nèi)部控制制度更好的發(fā)揮作用,在今后的工作中將建設(shè)內(nèi)控制度的外部環(huán)境作為一個(gè)工作重點(diǎn)來(lái)抓,將良好的工作作風(fēng)、道德品質(zhì)、敬業(yè)精神等灌輸于下屬員工的頭腦當(dāng)中,通過(guò)意識(shí)來(lái)體現(xiàn)先進(jìn)思想觀念的功能。其次,建立良好人力資源管理機(jī)制。中小企業(yè)員工是中小企業(yè)發(fā)展的最主觀能動(dòng)力量,要把先進(jìn)的人力資源更新和管理機(jī)制引進(jìn)到中小企業(yè)管理制度中,合理配置和使用公司人力資源,創(chuàng)造良好內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境,提升內(nèi)部控制執(zhí)行水平。a企業(yè)雖應(yīng)該從實(shí)際出發(fā),結(jié)合現(xiàn)有業(yè)務(wù)發(fā)展情況,針對(duì)員工執(zhí)行業(yè)務(wù)制度部分失效的問(wèn)題,結(jié)合目前業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容和特點(diǎn),制定出符合工作特點(diǎn)、范圍、要求的明確的責(zé)任制度

23、,對(duì)不作為、不執(zhí)行業(yè)務(wù)管理制度的的違規(guī)行為,嚴(yán)格按照制度追究責(zé)任并予以處理處罰。根據(jù)公司自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置,建立對(duì)業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行的三級(jí)責(zé)任制度,分別由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)公司管理咨詢業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度執(zhí)行情況負(fù)全面責(zé)任;由部門(mén)主管對(duì)本部門(mén)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施環(huán)節(jié)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,并對(duì)執(zhí)行失效部分進(jìn)行追責(zé);由業(yè)務(wù)人員對(duì)具體業(yè)務(wù)執(zhí)行情況負(fù)主要責(zé)任,并對(duì)其實(shí)施過(guò)程中存在的違規(guī)予以嚴(yán)肅追究。a企業(yè)的高層管理者在今后的內(nèi)部控制工作方面,應(yīng)該充分發(fā)揮其制度制定者的職能作用,對(duì)外界管理咨詢環(huán)境變化作出合理評(píng)估,對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀即時(shí)掌握,并分析存在問(wèn)題,結(jié)合實(shí)際,對(duì)內(nèi)控制度中已不符合工作內(nèi)容要求的績(jī)效考核制度的

24、落后部分予以重新修改和補(bǔ)充,對(duì)完全缺失的部分,要積極組織相關(guān)人員進(jìn)行考察、擬定、認(rèn)證,以遵循制定原則,實(shí)現(xiàn)公司各類(lèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提,制定出真正實(shí)用,能夠發(fā)揮效用的內(nèi)部員工績(jī)效考核制度。針對(duì)a企業(yè)內(nèi)部控制程序部分缺失的問(wèn)題,公司可以考慮建立起由上到下公司總體內(nèi)部控制監(jiān)督體系,由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理作為監(jiān)督體系最高一級(jí)監(jiān)督主體,負(fù)責(zé)對(duì)全面監(jiān)督工作的執(zhí)行和最終決定結(jié)果;在各部門(mén)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置專(zhuān)職監(jiān)督人員,對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,并負(fù)責(zé)將監(jiān)督結(jié)果報(bào)告部門(mén)負(fù)責(zé)人。應(yīng)該從獨(dú)立角度開(kāi)展對(duì)公司內(nèi)部控制建立健全和執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督,從專(zhuān)業(yè)角度發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在問(wèn)題并提出合理化建議,進(jìn)而提高公司內(nèi)部控制的有效性

25、和科學(xué)性。a企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中,建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有著不可取代的重要作用。本文以a企業(yè)為例,通過(guò)對(duì)其內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題從多外角度進(jìn)行了分析闡述,并提出了應(yīng)對(duì)的解決措施。a企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題在一定程度也代表了其他同類(lèi)公司普遍性存在的問(wèn)題,本文內(nèi)容對(duì)其他公司在完善和健全本中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)起到了參考和借鑒作用,能夠幫助其他同類(lèi)型公司中小企業(yè)從自身出發(fā),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,健全內(nèi)控制度。注釋?zhuān)悍薪?關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思j.會(huì)計(jì)研究,2014,(12).10-12戴文濤.中小企業(yè)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)模型與滬市上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量研究j.管理評(píng)論,2013,(21).5-7徐光華.中小企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警耦合研究一個(gè)基于契約理論的分析框架j.會(huì)計(jì)研究,2012,(23).6-9李莉.論中小企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制j.中小企業(yè)經(jīng)濟(jì),2012,（3）.8-10王海兵.中小企業(yè)內(nèi)部控制的人本解讀與框架重構(gòu)j.會(huì)計(jì)研究,2011,(2).3-4參考文獻(xiàn)1. 樊行健.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概