審計學第19章練習題

1、第十九章審計報告一、單項選擇題 1、注冊會計師在出具審計報告時，存在以下事項，其中不正確的是（）。A、審計報告采用書面形式 B、審計報告由不是注冊會計師的項目經(jīng)理簽字蓋章 C、審計報告應(yīng)當具有標題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。 D、審計報告應(yīng)當按照審計業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人。 2、下列關(guān)于審計報告的鑒證作用的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師簽發(fā)的審計報告是以超然獨立的第三者身份發(fā)表意見的 B、審計報告是對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見 C、政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是事務(wù)所提供的審計報告 D、財務(wù)報表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊會計師的審計報告做出判斷

2、 3、注冊會計師在進行比較報表審計時，上期報表未經(jīng)審計，則下列說法不正確的是（）。A、注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說明比較財務(wù)報表未經(jīng)審計 B、如果說明財務(wù)報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當審計證據(jù)的責任 C、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任 D、比較報表審計與對應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同 4、下列情況中不屬于審計范圍受到限制的情況是（）。A、管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤 B、被審計單位的會計記錄已被損壞 C、注冊會計師由于應(yīng)收賬款函證時間過長，決定不進行函證 D、注冊會計師接受審計委托的時間安排，使注冊會計師無法實

3、施存貨監(jiān)盤 5、下列文字摘自某注冊會計師所簽發(fā)的審計報告，恰當?shù)谋硎鍪牵ǎ?。A、我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見 B、我們接受委托對貴公司2012年度資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表進行了審計 C、我們的審計是按照中國注冊會計師法進行的 D、經(jīng)過審查，我們認為貴公司財務(wù)報表正確地反映了貴公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 6、A與B注冊會計師于2013年2月8日進駐甲公司審計其2012年度財務(wù)報表。3月10日注冊會計師與甲公司進行溝通，3月15日甲公司正式簽署2012年度財務(wù)報表，3月20日對外公布其財務(wù)報表，通常情況下審計報告日是（）。A、2013年2月8日 B、2013年3月10

4、日 C、2013年3月15日 D、2013年3月20日 7、審計意見段出現(xiàn)下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)而發(fā)表的保留意見中恰當?shù)氖牵ǎ?。A、除可能產(chǎn)生的影響外 B、除所述事項產(chǎn)生的影響外 C、由于上述措辭 D、受影響 8、如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具的審計意見類型是（）。A、無保留意見或否定意見 B、否定意見或無法表示意見 C、保留意見或否定意見 D、保留意見或無法表示意見 9、A公司于2011年度由于失去重要的市場而對其持續(xù)經(jīng)營能力造成了重大影響。在A公司采取適當措施后，注冊會計師

5、雖認為A公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理但仍心存疑慮，為此提請A公司在財務(wù)報表附注中進行披露，A公司接受了披露建議。在隨后評價對A公司2012年度財務(wù)報表的審計結(jié)果時，審計小組確定的重要性水平為200萬元。假定審計過程中，除了A公司拒絕向?qū)徲嬓〗M提供已在財務(wù)報表中列示的余額為150萬元的長期投資明細賬及相關(guān)資料和累計折舊項目中存在的80萬元錯報情況以外，審計小組沒有發(fā)現(xiàn)A公司財務(wù)報表中存在其他錯報或漏報。綜合上述情況，項目合伙人李平應(yīng)出具的審計報告意見類型是（）。A、保留意見 B、帶有強調(diào)事項段的保留意見 C、標準無保留意見 D、帶有強調(diào)事項段的無保留意見 10、下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍

6、受到限制的情況是（）。A、管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點 B、被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查 C、截至資產(chǎn)負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤 D、外國子公司的存貨無法監(jiān)盤 二、多項選擇題 1、注冊會計師可能在審計報告中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)的特定情況有（）。A、導致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決 B、上期財務(wù)報表存在重大錯報，已經(jīng)經(jīng)過更正并重新出具了審計報告 C、上期財務(wù)報表未經(jīng)審計 D、上期財務(wù)報表存在重大錯報，而以前對該財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，且對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)適當重述或恰當披露 2、下列關(guān)于其他事項段的說法中，正確的有（）。A、其他事項段是指

7、審計報告中提及未在財務(wù)報表中列報或披露的事項的段落 B、其他事項段是指審計報告中提及已在財務(wù)報表中恰當列報或披露的事項的段落 C、其他事項段中的事項與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計師責任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān) D、其他事項段的內(nèi)容對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要 3、下列關(guān)于審計報告引言段的說法中，正確的有（）。A、如果知悉已審計財務(wù)報表將包括在含有其他信息的文件中，注冊會計師應(yīng)當指出已審計財務(wù)報表在該文件中的頁碼 B、審計意見應(yīng)當涵蓋由使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)所確定的整套財務(wù)報表 C、通常情況下，財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表，以及重要會計政策概要和其他解釋性信

8、息。 D、補充信息可能被認為是財務(wù)報表的必要組成部分 4、在評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時，注冊會計師應(yīng)當考慮的內(nèi)容有（）。A、選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計單位的具體情況 B、管理層作出的會計估計是否合理 C、財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性 D、財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表使用者能夠理解重大交易和事項對財務(wù)報表所傳遞的信息的影響 5、下列有關(guān)審計報告的說法中錯誤的有（）。A、審計報告的日期不應(yīng)晚于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認可對財務(wù)報表的責任且已批準財務(wù)報表的證據(jù)

9、），并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期 B、財務(wù)報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃審計程序的實施，如果獲取的信息與風險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應(yīng)當修改原計劃的其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，但不用修正風險評估結(jié)果 C、審計報告應(yīng)當由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章方為有效。其中一位必須是主任會計師，另一位是負責該項目的注冊會計師 D、審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告包括無保留意見和帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見審計報告；非標準審計報告就是非無保留意見的審計報告，包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報

10、告 6、下列情況中，注冊會計師可能對K公司的財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告的有（）。A、K公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書 B、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就K公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性獲取必要的審計證據(jù) C、審計范圍受到限制 D、K公司財務(wù)報表整體上沒有按照企業(yè)會計準則進行編制 7、下列各項中，屬于在評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制時需要考慮的有（）。A、財務(wù)報表使用的術(shù)語（包括每一財務(wù)報表的標題）是否適當 B、被審計單位會計實務(wù)的質(zhì)量 C、表明管理層的判斷可能出現(xiàn)偏向的跡象 D、財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性 8、如

11、果對財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見，注冊會計師的下列做法中正確的有（）。A、如果財務(wù)報表中存在與敘述性披露相關(guān)的重大錯報，在導致非無保留意見的事項段中解釋該錯報錯在何處 B、如果財務(wù)報表中存在與具體金額(包括定量披露)相關(guān)的重大錯報，在導致非無保留意見的事項段中說明并量化該錯報的財務(wù)影響 C、直接在審計意見段之前增加一個段落，并使用恰當?shù)臉祟}，說明導致發(fā)表非無保留意見的事項 D、如果發(fā)表了否定意見或無法表示意見，就無須對于注意到的、將導致發(fā)表非無保留意見的其他事項及其影響加以說明 答案部分 一、單項選擇題 1、【正確答案】 B【答案解析】審計報告需要由注冊會計師進行簽名蓋章?！驹擃}針對“審計報告概述

12、”知識點進行考核】 2、【正確答案】 C【答案解析】政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財務(wù)報表?！驹擃}針對“審計報告概述”知識點進行考核】 3、【正確答案】 C【答案解析】C選項，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任【該題針對“比較信息”知識點進行考核】 4、【正確答案】 C【答案解析】C選項不是審計范圍受限的情況，注冊會計師認為函證時間過長是注冊會計師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況?！驹擃}針對“非標準審計報告”知識點進行考核】 5、【正確答案】 A【答案解析】選項B應(yīng)該是“我們審計了后附的股份有限公司（以下簡稱公司）財務(wù)

13、報表，包括2012年12月31日的資產(chǎn)負債表，2012年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注”；選項C應(yīng)該是“我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作”；選項D應(yīng)該是“我們認為，公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了公司2012年12月31日的財務(wù)狀況以及2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”?！驹擃}針對“審計報告的基本內(nèi)容”知識點進行考核】 6、【正確答案】 C【答案解析】注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期?！驹擃}針對“審計報告的基本內(nèi)容”知識點進行考核】 7、【正確

14、答案】 A【答案解析】C、D是不恰當?shù)拇朕o，B適用于因財務(wù)報表存在重大錯報而發(fā)表的保留意見?！驹擃}針對“非標準審計報告”知識點進行考核】 8、【正確答案】 D【答案解析】出具否定意見的審計報告，是注冊會計師獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，認為被審計單位財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。而審計范圍受限，是不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時，注冊會計師要根據(jù)受限的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告?！驹擃}針對“非標準審計報告”知識點進行考核】 9、【正確答案】 B【答案解析】由于范圍受限金額與錯報漏報

15、金額的合計已超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見。僅就持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)事項而言，應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段。考慮到強調(diào)事項段不影響已確定的審計意見類型，綜合而言，應(yīng)發(fā)表帶強調(diào)事項段的保留意見。【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】 10、【正確答案】 A【答案解析】選項BCD均屬于超出被審計單位控制的情形。【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】 二、多項選擇題 1、【正確答案】 ACD【答案解析】B選項，由于存在重大錯報的財務(wù)報表已經(jīng)進行更正并重新出具了審計報告就需要再提及對應(yīng)數(shù)據(jù)?！驹擃}針對“比較信息”知識點進行考核】 2、【正確答案】 AC【答案解析】BD選項是強調(diào)事項段的

16、說法?！驹擃}針對“審計報告的強調(diào)事項段與其他事項段”知識點進行考核】 3、【正確答案】 BCD【答案解析】A選項，如果知悉已審計財務(wù)報表將包括在含有其他信息的文件中，在列表格式允許的情況下，注冊會計師可以考慮指出已審計財務(wù)報表在該文件中的頁碼?！驹擃}針對“審計報告的基本內(nèi)容”知識點進行考核】 4、【正確答案】 ABCD【答案解析】在評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時，上述四個選項都屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的內(nèi)容。【該題針對“審計報告的基本內(nèi)容”知識點進行考核】 5、【正確答案】 ABCD【答案解析】選項A，審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

17、（包括管理層認可對財務(wù)報表的責任且已批準財務(wù)報表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期；選項B，財務(wù)報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃的審計程序的實施，如果獲取的信息與風險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應(yīng)當考慮修正風險評估結(jié)果，并據(jù)以修改原計劃的其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；選項C，如果是合伙會計師事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當由一名對審計項目負最終復(fù)核責任的合伙人和一名負責該項目的注冊會計師簽名并蓋章；如果是有限責任會計師事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當有會計師事務(wù)所主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師簽名并蓋章。所以不一定必須是主任會計師，也可能是其授權(quán)的副主任會計師；選項D，非標準審計報告，是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。【該題針對“審計報告的基本內(nèi)容”知識點進行考核】 6、【正確答案】 ABC【答案解析】本題考查的是非標準審計報告。選項ABC注冊會計師應(yīng)根據(jù)其審計范圍受到限制的嚴重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告；選項D應(yīng)當發(fā)表否定意見的審計報告。