審計(jì)種類(lèi)與審計(jì)方法講義

1、第第3 3章章 審計(jì)種類(lèi)與審計(jì)方法審計(jì)種類(lèi)與審計(jì)方法 n3.13.1審計(jì)的種類(lèi)審計(jì)的種類(lèi) n3.23.2審計(jì)的方法審計(jì)的方法 l國(guó)家審計(jì) l社會(huì)審計(jì) l內(nèi)部審計(jì) 按審計(jì)主體分類(lèi)按審計(jì)主體分類(lèi) l財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) l財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) l經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) l經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 按審計(jì)內(nèi)容和目按審計(jì)內(nèi)容和目 的分類(lèi)的分類(lèi) l按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類(lèi) l按審計(jì)的涉及范圍分類(lèi) l按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類(lèi) l按審計(jì)主客體關(guān)系分類(lèi) l按是否有明確的法律規(guī)定分類(lèi) l按是否預(yù)先通知被審計(jì)單位分類(lèi) l按審計(jì)依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)與方法分類(lèi) 審計(jì)的其他分類(lèi)審計(jì)的其他分類(lèi) 1、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) 早期審計(jì)工作的主要目標(biāo)是查錯(cuò)揭弊，一般早期審

2、計(jì)工作的主要目標(biāo)是查錯(cuò)揭弊，一般 采用賬表導(dǎo)向的審計(jì)方式。采用賬表導(dǎo)向的審計(jì)方式。 是指圍繞會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的是指圍繞會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的 編制過(guò)程進(jìn)行的審計(jì)，主要通過(guò)對(duì)賬表上的數(shù)字編制過(guò)程進(jìn)行的審計(jì)，主要通過(guò)對(duì)賬表上的數(shù)字 進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)來(lái)判斷是否存在舞弊行為和技術(shù)性進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)來(lái)判斷是否存在舞弊行為和技術(shù)性 錯(cuò)誤。錯(cuò)誤。 局限性：這種審計(jì)方式耗費(fèi)大量的人力和時(shí)局限性：這種審計(jì)方式耗費(fèi)大量的人力和時(shí) 間。由于對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的不了解，容易造成遺漏重間。由于對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的不了解，容易造成遺漏重 大問(wèn)題。不容易發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的程序性錯(cuò)誤。大問(wèn)題。不容易發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的程序性錯(cuò)誤。 適

3、用于評(píng)價(jià)簡(jiǎn)單的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。適用于評(píng)價(jià)簡(jiǎn)單的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 2、制度基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì) 受托責(zé)任內(nèi)容出現(xiàn)的變化，使審計(jì)目標(biāo)發(fā)生受托責(zé)任內(nèi)容出現(xiàn)的變化，使審計(jì)目標(biāo)發(fā)生 了相應(yīng)變化，從發(fā)現(xiàn)舞弊和不法行為，轉(zhuǎn)向說(shuō)明了相應(yīng)變化，從發(fā)現(xiàn)舞弊和不法行為，轉(zhuǎn)向說(shuō)明 財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。 是指強(qiáng)調(diào)并進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，并以是指強(qiáng)調(diào)并進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，并以 被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度健全、有效的程度為基被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度健全、有效的程度為基 礎(chǔ)實(shí)施的審計(jì)。礎(chǔ)實(shí)施的審計(jì)。 局限性：制度基礎(chǔ)審計(jì)在強(qiáng)調(diào)對(duì)控制系統(tǒng)的局限性：制度基礎(chǔ)審計(jì)在強(qiáng)調(diào)對(duì)控制系統(tǒng)的 檢查時(shí)，忽略了人的因素。沒(méi)有與審計(jì)風(fēng)

4、險(xiǎn)聯(lián)系檢查時(shí)，忽略了人的因素。沒(méi)有與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系 起來(lái)，沒(méi)有為有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指南和幫助起來(lái)，沒(méi)有為有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指南和幫助 。 3、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) 20 20世紀(jì)世紀(jì)6060年代以來(lái)，審計(jì)人員面臨訴訟爆炸時(shí)年代以來(lái)，審計(jì)人員面臨訴訟爆炸時(shí) 代。據(jù)代。據(jù)20022002年美國(guó)年美國(guó)會(huì)計(jì)雜志會(huì)計(jì)雜志報(bào)道，審計(jì)人員每報(bào)道，審計(jì)人員每 年訴訟賠償金額加私下了結(jié)的賠償金額達(dá)年訴訟賠償金額加私下了結(jié)的賠償金額達(dá)800800億美億美 元，相當(dāng)于美國(guó)審計(jì)職業(yè)界國(guó)內(nèi)收入的元，相當(dāng)于美國(guó)審計(jì)職業(yè)界國(guó)內(nèi)收入的10%10%。 是指重視并評(píng)價(jià)與審計(jì)相關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并以是指重視并評(píng)價(jià)與審計(jì)相關(guān)的各種

5、風(fēng)險(xiǎn)，并以 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估分析為基礎(chǔ)執(zhí)行的審被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估分析為基礎(chǔ)執(zhí)行的審 計(jì)。計(jì)。 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)要求審計(jì)人員重視對(duì)企業(yè)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)要求審計(jì)人員重視對(duì)企業(yè)環(huán)境和 企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析。以此為出發(fā)點(diǎn)，制企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析。以此為出發(fā)點(diǎn)，制 定審計(jì)戰(zhàn)略，制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)定審計(jì)戰(zhàn)略，制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì) 計(jì)劃，以提高審計(jì)工作的效率和效果。計(jì)劃，以提高審計(jì)工作的效率和效果。 3、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) 強(qiáng)調(diào)審計(jì)戰(zhàn)略，要求制定適合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)強(qiáng)調(diào)審計(jì)戰(zhàn)略，要求制定適合被審計(jì)單位業(yè)務(wù) 的審計(jì)計(jì)劃；要求不僅應(yīng)檢查與會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的因

6、的審計(jì)計(jì)劃；要求不僅應(yīng)檢查與會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的因 素，而且應(yīng)檢查企業(yè)內(nèi)外的各種環(huán)境因素；不僅應(yīng)素，而且應(yīng)檢查企業(yè)內(nèi)外的各種環(huán)境因素；不僅應(yīng) 進(jìn)行與會(huì)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)分析，而且應(yīng)進(jìn)行進(jìn)行與會(huì)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)分析，而且應(yīng)進(jìn)行 涉及各種環(huán)境因素的綜合風(fēng)險(xiǎn)分析。涉及各種環(huán)境因素的綜合風(fēng)險(xiǎn)分析。 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)都建立在評(píng)價(jià)被風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)都建立在評(píng)價(jià)被 審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)之上，但兩者在指導(dǎo)審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)之上，但兩者在指導(dǎo) 思想、審計(jì)側(cè)重點(diǎn)、審計(jì)程序、審計(jì)資源分配、審思想、審計(jì)側(cè)重點(diǎn)、審計(jì)程序、審計(jì)資源分配、審 計(jì)方法等方面也存在很多不同。計(jì)方法等方面也存在

7、很多不同。 3.2審計(jì)的方法 3.2.1審計(jì)的技術(shù)方法 3.2.2審計(jì)方法的運(yùn)用 n審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)， 必須運(yùn)用各種審計(jì)方法，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審查必須運(yùn)用各種審計(jì)方法，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審查 和評(píng)價(jià)，收集各種審計(jì)證據(jù)，以便據(jù)以發(fā)表審和評(píng)價(jià)，收集各種審計(jì)證據(jù)，以便據(jù)以發(fā)表審 計(jì)意見(jiàn)和作出審計(jì)結(jié)論計(jì)意見(jiàn)和作出審計(jì)結(jié)論。 n審計(jì)方法是指審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象，審計(jì)方法是指審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象， 收集審計(jì)證據(jù)，并對(duì)照審計(jì)依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)收集審計(jì)證據(jù)，并對(duì)照審計(jì)依據(jù)，形成審計(jì)結(jié) 論和意見(jiàn)的各種專(zhuān)門(mén)手段的總稱(chēng)。論和意見(jiàn)的各種專(zhuān)門(mén)手段的總稱(chēng)。

8、 n審查賬面資料的方法 n證實(shí)客觀事物的方法 n審查調(diào)查的方法 審計(jì)的技術(shù)方法 l審查賬面資料的方法是審計(jì)人員通過(guò)審查賬面資料的方法是審計(jì)人員通過(guò) 審查書(shū)面資料以獲取審計(jì)證據(jù)的一類(lèi)審查書(shū)面資料以獲取審計(jì)證據(jù)的一類(lèi) 審計(jì)方法，是審計(jì)工作中常用的最基審計(jì)方法，是審計(jì)工作中常用的最基 本方法。本方法。 l按照審查的會(huì)計(jì)資料或?qū)徲?jì)取證的順按照審查的會(huì)計(jì)資料或?qū)徲?jì)取證的順 序，審查賬面資料的方法可以分為順序，審查賬面資料的方法可以分為順 查法、逆查法。查法、逆查法。 l1 1、順查法：又稱(chēng)正查法，是指按照、順查法：又稱(chēng)正查法，是指按照 會(huì)計(jì)核算程序的順序，依次對(duì)證、賬、會(huì)計(jì)核算程序的順序，依次對(duì)證、賬、

9、 表各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查的方法。表各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查的方法。順查法順查法 的審查順序與會(huì)計(jì)核算程序的順序完的審查順序與會(huì)計(jì)核算程序的順序完 全一致。全一致。 審查 賬面 資料 方法 n優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)內(nèi)容系統(tǒng)、全面，不易發(fā)優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)內(nèi)容系統(tǒng)、全面，不易發(fā) 生遺漏，審查結(jié)果一般比較可靠。同生遺漏，審查結(jié)果一般比較可靠。同 時(shí)方法簡(jiǎn)便，易于掌握。時(shí)方法簡(jiǎn)便，易于掌握。 n缺點(diǎn)：面面俱到，不易抓住重點(diǎn)和主缺點(diǎn)：面面俱到，不易抓住重點(diǎn)和主 要問(wèn)題，工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。要問(wèn)題，工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。 n主要適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量少的被主要適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量少的被 審計(jì)單位，或管理制度和內(nèi)部控制很審計(jì)單位，或管理制

10、度和內(nèi)部控制很 差的被審計(jì)單位，以及重要的審計(jì)事差的被審計(jì)單位，以及重要的審計(jì)事 項(xiàng)和貪污舞弊的專(zhuān)案審計(jì)。項(xiàng)和貪污舞弊的專(zhuān)案審計(jì)。 審查 賬面 資料 方法 2逆查法逆查法 n又稱(chēng)倒查法，是指按照與會(huì)計(jì)核算程又稱(chēng)倒查法，是指按照與會(huì)計(jì)核算程 序相反的順序，依次對(duì)表、賬、證各序相反的順序，依次對(duì)表、賬、證各 個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查的方法。個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查的方法。 n優(yōu)點(diǎn)：取證范圍比順查法小，審計(jì)目?jī)?yōu)點(diǎn)：取證范圍比順查法小，審計(jì)目 的和重點(diǎn)較為明確，便于抓住問(wèn)題的的和重點(diǎn)較為明確，便于抓住問(wèn)題的 實(shí)質(zhì)，節(jié)省人力和時(shí)間，提高工作效實(shí)質(zhì)，節(jié)省人力和時(shí)間，提高工作效 率。同時(shí)，還有利于實(shí)行抽樣審計(jì)。率。同時(shí)，還有利

11、于實(shí)行抽樣審計(jì)。 普遍采用。普遍采用。 n缺點(diǎn)：審計(jì)不全面，容易出現(xiàn)遺漏，缺點(diǎn)：審計(jì)不全面，容易出現(xiàn)遺漏， 難于查出各種錯(cuò)弊。難于查出各種錯(cuò)弊。 審查 賬面 資料 方法 l按照審查的會(huì)計(jì)資料或?qū)徲?jì)證據(jù)所按照審查的會(huì)計(jì)資料或?qū)徲?jì)證據(jù)所 涉及的范圍和數(shù)量，審查賬面資料涉及的范圍和數(shù)量，審查賬面資料 的方法可以分為詳查法和抽查法的方法可以分為詳查法和抽查法 1 1詳查法詳查法 n又稱(chēng)精查法，又稱(chēng)精查法，是指對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目或某是指對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目或某 類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所有憑證、賬簿和報(bào)表類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所有憑證、賬簿和報(bào)表 等會(huì)計(jì)資料的全部?jī)?nèi)容，毫無(wú)遺漏地等會(huì)計(jì)資料的全部?jī)?nèi)容，毫無(wú)遺漏地 進(jìn)行全面詳細(xì)的審查，并獲取

12、審計(jì)證進(jìn)行全面詳細(xì)的審查，并獲取審計(jì)證 據(jù)的一種審計(jì)方法。據(jù)的一種審計(jì)方法。 審查 賬面 資料 方法 n優(yōu)點(diǎn)：能夠有效地查出會(huì)計(jì)資料中存優(yōu)點(diǎn)：能夠有效地查出會(huì)計(jì)資料中存 在的各種錯(cuò)弊，特別是對(duì)弄虛作假、在的各種錯(cuò)弊，特別是對(duì)弄虛作假、 營(yíng)私舞弊等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為，一般營(yíng)私舞弊等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為，一般 不易疏漏，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小，審計(jì)工作不易疏漏，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小，審計(jì)工作 質(zhì)量有可靠的保證。質(zhì)量有可靠的保證。 n缺點(diǎn)：審計(jì)工作量太大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，缺點(diǎn)：審計(jì)工作量太大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力， 審計(jì)成本較高，很難普遍采用。審計(jì)成本較高，很難普遍采用。 n只能用于規(guī)模較小的單位或特定情況只能用于規(guī)模較小的單位或特定情況

13、。 審查 賬面 資料 方法 2 2抽查法抽查法 n是指在被審計(jì)單位某一時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)是指在被審計(jì)單位某一時(shí)期內(nèi)的全部會(huì) 計(jì)資料中，選擇其中某一部分進(jìn)行審查計(jì)資料中，選擇其中某一部分進(jìn)行審查 的一種方法。的一種方法。 n抽查法與審計(jì)抽樣抽查法與審計(jì)抽樣的區(qū)別：的區(qū)別： n審計(jì)抽樣在使用中審計(jì)抽樣在使用中有著嚴(yán)格的程序和方有著嚴(yán)格的程序和方 法；法；廣義的廣義的抽查抽查法可以用來(lái)了解情況、法可以用來(lái)了解情況、 確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)，但確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)，但在使在使 用中并無(wú)嚴(yán)格要求。用中并無(wú)嚴(yán)格要求。 審查 賬面 資料 方法 n優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)成本較低，能明確審查重優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)成本較低，能明

14、確審查重 點(diǎn)，提高審計(jì)效率。點(diǎn)，提高審計(jì)效率。 n缺點(diǎn)：審計(jì)結(jié)果過(guò)分依賴(lài)所抽查部分缺點(diǎn)：審計(jì)結(jié)果過(guò)分依賴(lài)所抽查部分 的合理性，抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)的合理性，抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問(wèn) 題，甚至以偏概全，作出錯(cuò)誤的審計(jì)題，甚至以偏概全，作出錯(cuò)誤的審計(jì) 結(jié)論。結(jié)論。 n抽查法僅適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)抽查法僅適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 較復(fù)雜，以及內(nèi)部控制制度健全有效較復(fù)雜，以及內(nèi)部控制制度健全有效 和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好的單位。和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好的單位。 審查 賬面 資料 方法 l按照審查的技術(shù)，審查賬面資料的按照審查的技術(shù)，審查賬面資料的 方法可以分為審閱法、核對(duì)法、查詢(xún)方法可以分為審閱法、核對(duì)法、查詢(xún) 法、

15、比較法、驗(yàn)算法和分析法法、比較法、驗(yàn)算法和分析法 審查 賬面 資料 方法 1 1審閱法審閱法 n是指仔細(xì)審查閱讀被審計(jì)單位一定時(shí)期的是指仔細(xì)審查閱讀被審計(jì)單位一定時(shí)期的 會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料以獲取審計(jì)證據(jù)會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料以獲取審計(jì)證據(jù) 的一種審查方法。的一種審查方法。 n廣泛用于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)及會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)廣泛用于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)及會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) n審閱的具體內(nèi)容：審閱的具體內(nèi)容： q原始憑證、記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證、記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表 、其他文件資料。、其他文件資料。 審查 賬面 資料 方法 2 2核對(duì)法核對(duì)法 n是指對(duì)被審計(jì)單位的憑證、賬簿和報(bào)表是指對(duì)被審計(jì)單位的憑證、賬簿

16、和報(bào)表 等等書(shū)面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)，按照其內(nèi)書(shū)面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)，按照其內(nèi) 在聯(lián)系進(jìn)行相互對(duì)照檢查，以獲取審計(jì)在聯(lián)系進(jìn)行相互對(duì)照檢查，以獲取審計(jì) 證據(jù)的方法。證據(jù)的方法。 n核對(duì)的內(nèi)容：核對(duì)的內(nèi)容： q證證、賬證、賬賬、賬表、表表、賬實(shí)證證、賬證、賬賬、賬表、表表、賬實(shí) q應(yīng)使用一些符號(hào)進(jìn)行標(biāo)記應(yīng)使用一些符號(hào)進(jìn)行標(biāo)記 審查 賬面 資料 方法 3 3查詢(xún)法查詢(xún)法 n是指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中所是指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 和疑點(diǎn)，和疑點(diǎn)，通過(guò)通過(guò)向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)和質(zhì)疑向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)和質(zhì)疑等方等方 式式來(lái)證實(shí)客觀事實(shí)或書(shū)面資料，以獲取得來(lái)證實(shí)客觀事實(shí)或書(shū)面資料，以獲取得 審計(jì)證據(jù)審

17、計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法的一種審計(jì)方法。 n包括面詢(xún)和函證兩種方式。包括面詢(xún)和函證兩種方式。 n面詢(xún)是審計(jì)人員向被審計(jì)單位內(nèi)外的有關(guān)面詢(xún)是審計(jì)人員向被審計(jì)單位內(nèi)外的有關(guān) 人員當(dāng)面征詢(xún)意見(jiàn)，核實(shí)情況。人員當(dāng)面征詢(xún)意見(jiàn)，核實(shí)情況。 審查 賬面 資料 方法 n函證是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函來(lái)了解情況函證是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函來(lái)了解情況 取得證據(jù)的一種方法取得證據(jù)的一種方法 n又有肯定式函證和否定式函證兩種方式又有肯定式函證和否定式函證兩種方式 n肯定式函證又稱(chēng)積極式函證，要求肯定式函證又稱(chēng)積極式函證，要求收函收函 單位單位對(duì)詢(xún)證函中詢(xún)問(wèn)的事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)對(duì)詢(xún)證函中詢(xún)問(wèn)的事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí) 是否相符必須給予回函答復(fù)。是

18、否相符必須給予回函答復(fù)。 n否定式函證又稱(chēng)消極式函證，要求否定式函證又稱(chēng)消極式函證，要求收函收函 單位單位對(duì)詢(xún)證函中詢(xún)問(wèn)的事項(xiàng)對(duì)詢(xún)證函中詢(xún)問(wèn)的事項(xiàng)有異議時(shí)才有異議時(shí)才 給予復(fù)函給予復(fù)函。 審查 賬面 資料 方法 4 4比較法比較法 n是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位書(shū)面資料的數(shù)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位書(shū)面資料的數(shù) 據(jù)與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，確定差異，經(jīng)過(guò)據(jù)與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，確定差異，經(jīng)過(guò) 分析從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并獲取審計(jì)證據(jù)的一種分析從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并獲取審計(jì)證據(jù)的一種 方法。方法。 n包括絕對(duì)數(shù)指標(biāo)比較和相對(duì)數(shù)指標(biāo)比較。包括絕對(duì)數(shù)指標(biāo)比較和相對(duì)數(shù)指標(biāo)比較。 n在審計(jì)工作中運(yùn)用范圍較廣。在審計(jì)工作中運(yùn)用范圍較廣。

19、 審查 賬面 資料 方法 5 5驗(yàn)算法驗(yàn)算法 又稱(chēng)重算法、復(fù)算法，又稱(chēng)重算法、復(fù)算法，是指審計(jì)人員是指審計(jì)人員 對(duì)被審計(jì)單位對(duì)被審計(jì)單位書(shū)面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)在審書(shū)面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)在審 閱、核對(duì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)閱、核對(duì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn) 證原計(jì)算結(jié)果是否正確證原計(jì)算結(jié)果是否正確的一種方法的一種方法。 驗(yàn)算內(nèi)容：驗(yàn)算內(nèi)容： n小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)、小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)、累計(jì)、累計(jì)、差額、乘積差額、乘積 ；固定資產(chǎn)折舊率、職工福利費(fèi)的提??；固定資產(chǎn)折舊率、職工福利費(fèi)的提取 、稅金；成本、費(fèi)用的歸集分配；財(cái)務(wù)、稅金；成本、費(fèi)用的歸集分配；財(cái)務(wù) 指標(biāo)等。指標(biāo)等。 n一般以審計(jì)人員計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)一般

20、以審計(jì)人員計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn) 審查 賬面 資料 方法 6、分析法、分析法 n是指是指對(duì)會(huì)計(jì)資料有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)會(huì)計(jì)資料有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行觀察、比較、觀察、比較、 分解、綜合和推理分解、綜合和推理來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析原因、來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析原因、 發(fā)現(xiàn)本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素之間的相互關(guān)系發(fā)現(xiàn)本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素之間的相互關(guān)系 ，從而提出改進(jìn)意見(jiàn)的一種審計(jì)方法。，從而提出改進(jìn)意見(jiàn)的一種審計(jì)方法。 n主要包括：主要包括： 比較分析法、比率分析法、因素分析法、綜合比較分析法、比率分析法、因素分析法、綜合 分析法、賬戶(hù)分析法、賬齡分析法、趨勢(shì)分分析法、賬戶(hù)分析法、賬齡分析法、趨勢(shì)分 析法等析法等 審查 賬面 資料 方法 證實(shí)

21、 客觀 事物 方法 證實(shí)客觀事物的方法，是審計(jì)人員搜證實(shí)客觀事物的方法，是審計(jì)人員搜 集書(shū)面資料以外的審計(jì)證據(jù)，以證明集書(shū)面資料以外的審計(jì)證據(jù)，以證明 和落實(shí)客觀事物的形態(tài)、性質(zhì)、存放和落實(shí)客觀事物的形態(tài)、性質(zhì)、存放 地點(diǎn)、數(shù)量和價(jià)值等的一類(lèi)審計(jì)方法。地點(diǎn)、數(shù)量和價(jià)值等的一類(lèi)審計(jì)方法。 包括：包括： 1觀察法觀察法 是指審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位，親是指審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位，親 臨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工臨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工 作的進(jìn)行、內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行等情作的進(jìn)行、內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行等情 況，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種方法。況，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種方法。 2 2盤(pán)點(diǎn)法盤(pán)點(diǎn)法 n也稱(chēng)

22、實(shí)物盤(pán)存法，是指對(duì)被審計(jì)單位也稱(chēng)實(shí)物盤(pán)存法，是指對(duì)被審計(jì)單位 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以確定 其數(shù)量、品種、規(guī)格及其金額等實(shí)際其數(shù)量、品種、規(guī)格及其金額等實(shí)際 狀況，借以證實(shí)有關(guān)實(shí)物賬戶(hù)的余額狀況，借以證實(shí)有關(guān)實(shí)物賬戶(hù)的余額 是否真實(shí)、正確，從中獲取實(shí)物證據(jù)是否真實(shí)、正確，從中獲取實(shí)物證據(jù) 的一種方法。的一種方法。 n按其組織方式分為直接盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)督盤(pán)按其組織方式分為直接盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)督盤(pán) 點(diǎn)。點(diǎn)。 n按其范圍分為全面盤(pán)點(diǎn)和局部盤(pán)點(diǎn)。按其范圍分為全面盤(pán)點(diǎn)和局部盤(pán)點(diǎn)。 證實(shí) 客觀 事物 方法 3 3調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法 n是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，由于被審計(jì)單

23、位由于被審計(jì)單位 結(jié)賬日數(shù)據(jù)和審計(jì)日數(shù)據(jù)不一致，結(jié)賬日數(shù)據(jù)和審計(jì)日數(shù)據(jù)不一致，通過(guò)對(duì)通過(guò)對(duì) 有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行增減增減調(diào)節(jié)，用來(lái)證實(shí)結(jié)賬日調(diào)節(jié)，用來(lái)證實(shí)結(jié)賬日 數(shù)據(jù)賬實(shí)是否一致的審計(jì)方法。數(shù)據(jù)賬實(shí)是否一致的審計(jì)方法。 n這是一種取得實(shí)物證據(jù)的方法，通常結(jié)合這是一種取得實(shí)物證據(jù)的方法，通常結(jié)合 盤(pán)存法使用。盤(pán)存法使用。 n調(diào)節(jié)法常用于以下兩方面：調(diào)節(jié)法常用于以下兩方面：1 1）對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)）對(duì)未達(dá)賬項(xiàng) 的調(diào)節(jié)。的調(diào)節(jié)。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2 2）對(duì)）對(duì) 財(cái)產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)。一般適用于財(cái)產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)。一般適用于原材料、自原材料、自 制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的檢查制

24、半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的檢查 。 證實(shí) 客觀 事物 方法 存日增加數(shù)存日增加數(shù) 結(jié)賬日至盤(pán)結(jié)賬日至盤(pán) 存日減少數(shù)存日減少數(shù) 結(jié)賬日至盤(pán)結(jié)賬日至盤(pán) 結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù) 盤(pán)存日盤(pán)存日 結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù) 結(jié)賬日結(jié)賬日 4 4鑒定法鑒定法 n是指對(duì)書(shū)面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的是指對(duì)書(shū)面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的 分析、鑒別，超過(guò)審計(jì)人員的能力和知分析、鑒別，超過(guò)審計(jì)人員的能力和知 識(shí)水平，而邀請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)門(mén)部門(mén)或人員運(yùn)識(shí)水平，而邀請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)門(mén)部門(mén)或人員運(yùn) 用專(zhuān)門(mén)技術(shù)進(jìn)行確定和識(shí)別以用專(zhuān)門(mén)技術(shù)進(jìn)行確定和識(shí)別以獲取審計(jì)獲取審計(jì) 證據(jù)的證據(jù)的方法。方法。 n如對(duì)書(shū)面資料真?zhèn)蔚蔫b定，對(duì)實(shí)物性能如對(duì)書(shū)面資料真?zhèn)蔚蔫b定，對(duì)實(shí)

25、物性能 、質(zhì)量、價(jià)值的鑒定，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、質(zhì)量、價(jià)值的鑒定，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 的合法性和有效性的鑒定等。的合法性和有效性的鑒定等。 證實(shí) 客觀 事物 方法 審查 調(diào)查 方法 審計(jì)人員通過(guò)實(shí)查、觀察、查詢(xún)、專(zhuān)審計(jì)人員通過(guò)實(shí)查、觀察、查詢(xún)、專(zhuān) 題調(diào)查和專(zhuān)案調(diào)查等，以了解情況，題調(diào)查和專(zhuān)案調(diào)查等，以了解情況， 查明事實(shí)真相，獲取審計(jì)證據(jù)的一類(lèi)查明事實(shí)真相，獲取審計(jì)證據(jù)的一類(lèi) 方法。方法。 1、專(zhuān)題調(diào)查法、專(zhuān)題調(diào)查法 針對(duì)一定期間某些帶有傾向性、普遍針對(duì)一定期間某些帶有傾向性、普遍 性的問(wèn)題，從中選出若干作為專(zhuān)題，性的問(wèn)題，從中選出若干作為專(zhuān)題， 并集中力量進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。并集中力量進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。 2、專(zhuān)案調(diào)查法、專(zhuān)案調(diào)查法 在財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)中對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行在財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)中對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行 內(nèi)查外調(diào)。內(nèi)查外調(diào)。 n選用審計(jì)方法的要求 n審計(jì)方法之間的相互關(guān)系 n審計(jì)方法、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì) 證據(jù)之間的關(guān)系 審計(jì)方法的運(yùn)用 l審計(jì)方法的選用要適應(yīng)審計(jì)的目的； l審計(jì)方法的選用要適合審計(jì)方式； l審計(jì)方法的選用要適合被審計(jì)單位的實(shí) 際。 選用審計(jì)方法的選用審計(jì)方法的 要求要求 每種審計(jì)方法都有各自的目的性和 實(shí)用性，這些方