電大會計制度任務(wù)4

1、辨析題1.無法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計入盈余公積，其中的任意盈余公積可用于發(fā)放獎金及彌補超支的福利費等。答：這種說法是錯誤的。無法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計入營業(yè)外收入。其中的任意盈余公積不能用于發(fā)放獎金及彌補超支的福利費。2.一般情況下，資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)可以適用資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，不用設(shè)計單獨的內(nèi)部控制制度。答：這種說法是錯誤的。若不單獨設(shè)計資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，會降低公司的資產(chǎn)質(zhì)量，損害股東、債權(quán)人的合法利益，也會破壞公司的規(guī)范運作。一、辨析題（共2道試題，共20分。）1. 其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計入未分配利潤，未分配

2、利潤用于發(fā)放獎金和職工福利不會損害投資者利益。答：上述說法是錯誤的。按照新的財務(wù)會計制度，確實無法支付的而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)付款項應(yīng)列入營業(yè)外收入；現(xiàn)金、存貨等流動資產(chǎn)發(fā)生盤盈經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費用，固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈經(jīng)企業(yè)相關(guān)人員核實及領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后列營業(yè)外收入；罰沒收入也應(yīng)列入營業(yè)外收入。2. 一般情況下，資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)可以適用資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，不用設(shè)計單獨的內(nèi)部控制制度。答：上述說法是錯誤的。 企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號資產(chǎn)減值雖然對資產(chǎn)減值的會計處理方法進行了詳盡的闡述，但對企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)以何標(biāo)準(zhǔn)判斷資產(chǎn)減值跡象只是從外部信息來源和內(nèi)部信息來源兩方面給予原則性提示，并沒有給予直接判別標(biāo)準(zhǔn)，

3、這就需要企業(yè)將資產(chǎn)減值會計處理納入內(nèi)部控制制度以確保資產(chǎn)價值信息真實性。二、論述題（共2道試題，共60分。）1. 公司披露應(yīng)付賬款某項余額屬長期掛賬未予處理的歷史遺留問題。經(jīng)批準(zhǔn)，該報告期公司將該余額調(diào)整以前年度營業(yè)外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。答：這種做法不正確。 該報告期公司應(yīng)將該余額調(diào)整以前年度損益。新準(zhǔn)則的企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號金融工具確認(rèn)和計量及其應(yīng)用指南規(guī)定：金融負(fù)債包括向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，“通常情況下，企業(yè)發(fā)行的債券、因購買商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付等，應(yīng)當(dāng)劃分為其他金融負(fù)債”；該準(zhǔn)則還規(guī)定：金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)部

4、分的賬面價值與支付的對價之間的差額，計入當(dāng)期損益。將應(yīng)付未付的款項轉(zhuǎn)入損益，“支付的對價為0，因此將上述規(guī)范應(yīng)用于“核銷應(yīng)付款項，即為將應(yīng)付未付款項轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。2. 下面是某公司在差旅費方面的內(nèi)部控制制度，對其出差報銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進行分析。（1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。（2）出差補助 按出差起止時間每天補助20元。（3）車船票 按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報銷。（4）市內(nèi)交通費 控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。（5）其他雜費 其他雜費包括餐費、郵寄費、電話費等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。（6）報銷審批手續(xù) 根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，報

5、財務(wù)經(jīng)理審核后，才能報銷。（7）特別規(guī)定 出差乘坐飛機需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個月虧損的單位的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機。答：對上面某公司在差旅費方面的內(nèi)部控制制度，出差報銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)逐條進行分析如下：1. 關(guān)于住宿 住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別員工級別及地區(qū)差別予以報銷：（1） 國內(nèi)出差地區(qū)分為三類工：一類為港澳臺；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。副總以下相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報銷100元，二類地區(qū)80元，三類地區(qū)60元；一般辦事人員出差一類地區(qū)可報銷80元，二類地區(qū)60元，三類地區(qū)40元。（2） 出差住宿在規(guī)定限額內(nèi)憑據(jù)報銷，實際住宿費超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的部分自理。特殊

6、情況需經(jīng)主管財務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準(zhǔn)；實際住宿費未達到規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的，按二者差額的50%給予出差者獎勵。（3） 員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據(jù)的，一律不報銷住宿費。2. 關(guān)于出差補助出差補助應(yīng)區(qū)分本市（縣）、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差。3. 關(guān)于車船票 車船費要求太籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級別和不同情況。如：副總級別以上可據(jù)實報銷，中層主管級別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及連續(xù)坐車12小時以上的，可享受票價60%的補貼。4. 關(guān)于市內(nèi)交通費 出差期間每人每日享受10交通補貼，原則上不得發(fā)生出租車費用。（特殊情況需請示分管副總，報銷時須在

7、發(fā)票上注明出發(fā)地、目的地）。5. 關(guān)于其他雜費 餐費單獨裂，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補貼。如遇會議或培訓(xùn)統(tǒng)一安排住宿，可實報實銷，電話費應(yīng)出具電信部門打印的話費清單；郵寄費需加填費用報銷單報銷，不得合并在差旅費中報銷。6. 關(guān)于報銷審批手續(xù) 根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，報部門主管簽字并財務(wù)經(jīng)理審核后才能報銷。7. 關(guān)于特別規(guī)定 根據(jù)第三款車船費的有關(guān)規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機，特殊情況需填寫坐飛機申請表報主管副總同意后方能報銷。論述題1. 華電集團未經(jīng)國家發(fā)改委核準(zhǔn)，開工建設(shè)了云南魯?shù)乩?、?nèi)蒙古卓資等11個電源項目；江蘇望亭油改項目的實際建設(shè)規(guī)模超過核準(zhǔn)規(guī)模66萬千瓦

8、，以上12個項目的總裝機容量為1242萬千瓦。由于自有資金不足，截至2008年年底，該集團有20個項目的70.17億元資金未到位，主要靠銀行貸款補足。試分析自有資金不足而由銀行貸款彌補的危害與風(fēng)險。答： 企業(yè)由于自有資金不足，經(jīng)常要靠舉債籌集其所需的資金，企業(yè)如果生產(chǎn)經(jīng)營活動能正常進行，能夠及時歸還其債務(wù)本息，就不致造成財務(wù)風(fēng)險，而且企業(yè)還能從舉債經(jīng)營中獲得盈利；但是如果缺乏按時償還債務(wù)的準(zhǔn)備和能力，企業(yè)便會陷入“舉債再舉債債上加債”的惡性循環(huán)之中，以致危及企業(yè)的生存。所以對企業(yè)自有資金和銀行貸款的分析，主要是研究其負(fù)債的結(jié)構(gòu)。負(fù)債的結(jié)構(gòu)分析，主要是研究負(fù)債總額(流動負(fù)債長期負(fù)債)與所有者權(quán)益

9、、長期負(fù)債與所有者權(quán)益之間的比例關(guān)系，前者反映了上市公司自有資金負(fù)債率，后者則反映了企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營狀況。相應(yīng)地，有兩個衡量指標(biāo)，即：自有資金負(fù)債率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益，負(fù)債經(jīng)營率=長期負(fù)債/所有者權(quán)益。自有資金負(fù)債率，也稱為企業(yè)投資安全系數(shù)，用來衡量投資者對負(fù)債償還的保障程度。自有資金負(fù)債率越大，債權(quán)人得到的保障就越小，銀行及原料供應(yīng)商就會持謹(jǐn)慎態(tài)度，甚至中止信貸或停止原料供應(yīng)，并加緊催促企業(yè)還款，這樣一來，已經(jīng)負(fù)債累累的企業(yè)，將可能陷入資金困境而舉步艱難。自有資金負(fù)債率越小，債權(quán)人得到的保障就越大，股東及企業(yè)外的第三方對公司的信心就越足，并愿意甚至主動要求借款給企業(yè)。當(dāng)然，凡事需有個度，如

10、果自有資金負(fù)債率過小，說明企業(yè)過于保守，沒有充分利用好自有資金，挖掘潛力還很大。自有資金負(fù)債率的最佳值為100，即負(fù)債總額=所有者權(quán)益。此外，對這一指標(biāo)的分析，也要同行業(yè)間橫向比，同企業(yè)不同報告期末縱向比，另外，還要結(jié)合公司其它情況來綜合分析。負(fù)債經(jīng)營率，一般用來衡量企業(yè)的獨立性和穩(wěn)定性。企業(yè)在發(fā)展的過程中，通過長期負(fù)債，如銀行貸款、發(fā)行債券、借款等，來籌集固定資產(chǎn)和長期投資所需的資金，是一條較好的途徑。但是，如果長期負(fù)債過大，利息支出很高，一旦企業(yè)陷入經(jīng)營困境，如貨款收不回、流動資金不足等情況，長期負(fù)債就會變成企業(yè)的包袱。為了避免投資這樣的企業(yè)，在我們分析時，需關(guān)注企業(yè)的利潤，甚至是生產(chǎn)經(jīng)營

11、活動的現(xiàn)金流量凈額，當(dāng)其不足以支付當(dāng)期利息，甚或已經(jīng)相當(dāng)緊張時，我們就需格外留神了。從理論上說，負(fù)債經(jīng)營率一般在1/4-1/3之間較為合適。比率過高，說明企業(yè)的獨立性差，比率低，說明企業(yè)的資金來源較穩(wěn)定，經(jīng)營獨立性強。對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)的分析，可以從二個不同的角度審視了一家企業(yè)是如何來開展其經(jīng)營活動的。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析可以大略掌握該企業(yè)的資產(chǎn)分布狀況，以及企業(yè)的經(jīng)營特點、行業(yè)特點、轉(zhuǎn)型容易度和技術(shù)開發(fā)換代能力；而負(fù)債結(jié)構(gòu)的分析則可以了解企業(yè)發(fā)展所需資金的來源情況，以及企業(yè)資金利用潛力和企業(yè)的安全性、獨立性及穩(wěn)定性。綜上所述，要分析華電集團自有資金不足而由銀行貸款彌補的危害與風(fēng)險，還是要通過該集

12、團的其他材料主要分析它的負(fù)債結(jié)構(gòu)，即分析自有資金負(fù)債率、負(fù)債經(jīng)營率再綜合其它情況才能得出結(jié)論。2.某單位采購員王強出差回來到會計部報銷差旅費。他出差前向單位預(yù)借差旅費10 000元，并按規(guī)定辦理了有關(guān)借款手續(xù)?，F(xiàn)在，他憑有關(guān)發(fā)票賬單報銷9 000元，并交回未用余額1 000元，會計員唐勇在辦理有關(guān)報銷手續(xù)后，將王強的原借款單退回給王強，表示單位與王強之間結(jié)清了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。試分析唐勇這樣處理是否符合企業(yè)會計制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定？為什么？答：唐勇這樣處理不符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的第二節(jié)第四十八條（六）規(guī)定，職工的公出借款單（如預(yù)借采購資金、預(yù)借差旅費的借

13、款收據(jù)），必須及時進行賬務(wù)處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)），不得退還原借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)）。唐勇這樣處理，表明企業(yè)對王強出差前的借款業(yè)務(wù)，沒有及時進行相關(guān)賬務(wù)處理，既不符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，也不利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。作品題某制造企業(yè)下設(shè)三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲運部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費用的控制方法。請你為該企業(yè)設(shè)計出一種較為可行的管理費用控

14、制方法。答：該企業(yè)管理費用會計制度設(shè)計應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M用預(yù)算控制制度。（2）對相應(yīng)的管理費用實行限額報銷法。（3）根據(jù)費用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費用開支審批制度。（4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數(shù)和實際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎懲依據(jù)，便于改進工作。1.選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M用預(yù)算控制制度，首先要分析每一種預(yù)算制度的優(yōu)缺點，然后根據(jù)企業(yè)實際情況進行取舍。費用預(yù)算控制制度主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算和零基預(yù)算，針對案例中的實際情況可以選擇零基預(yù)算控制制度。零基預(yù)算不以現(xiàn)有費用水平為基礎(chǔ)，而是如同新創(chuàng)辦一個機構(gòu)一樣，一切以零為起點，對每個費

15、用項目開支的大小及必要性進行認(rèn)真分析、權(quán)衡，判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實際可能，在預(yù)算中對各個項目進行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費用開支。其基本做法是：首先劃分基層預(yù)算單位；其次對基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動計劃的目的性以及需要開支的費用逐項進行考核；再次由基層預(yù)算單位對本身的業(yè)務(wù)活動作具體分析，并提出“一攬子業(yè)務(wù)方案”，然后，對每項業(yè)務(wù)活動計劃進行“費用效益分析”，權(quán)衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級；最后根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實際可能，判定納入預(yù)算的費用項目可以達到幾級，并將納入預(yù)算中的費用項目進行加工、匯總

16、，形成綜合性的費用預(yù)算。2.對相應(yīng)的管理費用實行限額報銷法：限額報銷法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員可能開支的費用擬訂一個最高限額。這種方法最大的優(yōu)點是使業(yè)務(wù)主管能夠精確地預(yù)測其直接推銷費用，而且也可以防止業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員過度的浪費。限額報銷法又分為逐項限制法和總額限制法兩種。逐項限制法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所可能開支的費用，逐項制定一個最高限額。如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員出差時,住宿費每晚不超過50元，每天生活補貼不超過20元等等?？傤~限制法是規(guī)定在一定期間內(nèi)(如每日、每周或每月)業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所報銷的費用總額，不得超過某一限額。至于各項費 用的額度則不予以硬性規(guī)定，使得業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員有適當(dāng)

17、的自主權(quán)。例如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員每周費用不得超過2000元等等。限額報銷法最大的問題是限額的制定問題，限額訂得太低，業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員缺乏積極性，工作效率也會下降。再加上有些新拓展的業(yè)務(wù)很難制定一個適當(dāng)?shù)馁M用限額，即使制定出來也不合實際，無法執(zhí)行。3.根據(jù)費用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費用開支審批制度：費用審批制度是費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。根據(jù)費用開支的權(quán)責(zé)歸屬和管理責(zé)任， 企業(yè)必須建立與之相匹配的費用開支審批制度。如報銷審批手續(xù)：根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，先由主管會計對單據(jù)作全面審核，同時按出差天數(shù)填上出差補貼，然后由部門經(jīng)理簽認(rèn)，報有關(guān)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財務(wù)經(jīng)理審核后，才能報銷。如一些特別規(guī)定：出差乘坐飛機需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個月虧損部門的人員出差，