財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)方法與技巧

1、課件標(biāo)準(zhǔn)化模板財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)方法與技巧12一、財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的基本要求二、財(cái)務(wù)管理類制度的具體設(shè)計(jì)三、財(cái)務(wù)管理制度的撰寫方法四、財(cái)務(wù)管理流程表單的設(shè)計(jì)交流內(nèi)容23奉獻(xiàn)一大體系；兩大最高境界、兩大形式；三大要件、三大能力；四大規(guī)律；六明、六合、六不十八項(xiàng)技巧344 第一部分財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的基本要求（一）什么是企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、辦法、指引、指南等一系列規(guī)范性文件的總稱 。一、企業(yè)財(cái)務(wù)制度概述5（二）財(cái)務(wù)制度來(lái)源6財(cái)會(huì)法律財(cái)會(huì)法律 人大及其常委制定人大及其常委制定會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法、公司法公司法行政法規(guī)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院頒布：國(guó)務(wù)院頒布：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)

2、計(jì)報(bào)告條例條例、總會(huì)計(jì)師條例總會(huì)計(jì)師條例部門規(guī)章部門規(guī)章財(cái)政部頒布：財(cái)政部頒布：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度各項(xiàng)財(cái)會(huì)制度各項(xiàng)財(cái)會(huì)制度（三）財(cái)務(wù)制度分類7來(lái)源來(lái)源規(guī)范內(nèi)容規(guī)范內(nèi)容政府政府實(shí)體實(shí)體企業(yè)企業(yè)程序程序制度建設(shè)：實(shí)體+程序，先實(shí)體后程序二、財(cái)務(wù)制度的體系架構(gòu) （一）財(cái)務(wù)制度的地位操作規(guī)范操作規(guī)范部門規(guī)章部門規(guī)章基本管理制度基本管理制度公司章程公司章程財(cái)務(wù)制度9（二）財(cái)務(wù)制度的涵蓋范圍9會(huì)計(jì)要素是否已把所有會(huì)計(jì)要素都管住必備要件（1）管理主體（2）管理對(duì)象（3）管理手段誰(shuí)來(lái)管？管什么？怎么管？六大會(huì)計(jì)要素10三、財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)程序10分析

3、現(xiàn)狀分析現(xiàn)狀梳理需求梳理需求擬定架構(gòu)擬定架構(gòu)征求文稿征求文稿意見(jiàn)意見(jiàn)具體設(shè)計(jì)具體設(shè)計(jì)征求架構(gòu)征求架構(gòu)意見(jiàn)意見(jiàn)專題討論專題討論可行性可行性測(cè)試測(cè)試修改上報(bào)修改上報(bào)11采購(gòu)人身份消費(fèi)習(xí)慣買酒用途消費(fèi)潛力企業(yè)不同發(fā)展階段制度設(shè)計(jì)11清晰的認(rèn)識(shí)企業(yè)目前的發(fā)展階段清晰的認(rèn)識(shí)企業(yè)目前的發(fā)展階段階段經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管控初創(chuàng)非常高高粗成長(zhǎng)高中等中成熟中低嚴(yán)衰退高高非常嚴(yán) 12四、財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的要求 （一） 設(shè)計(jì)前“6明” 12明明事事線線主主角角責(zé)責(zé)權(quán)權(quán)二1.明主13制度主題會(huì)計(jì)核算制度準(zhǔn)確核算、提供客觀、真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息成本管理制度降低成本，提供效益固定資產(chǎn)管理制度確保固定資產(chǎn)安全、完整財(cái)務(wù)管理制度

4、保證財(cái)務(wù)管理活動(dòng)順利開展，維護(hù)財(cái)務(wù)關(guān)系發(fā)票管理制度確保發(fā)票安全、完整資金管理制度確保資金安全、可控，提供資金使用效率和效益預(yù)算管理制度確保財(cái)務(wù)活動(dòng)事前的可控性費(fèi)用管理制度減少浪費(fèi)，提高效益財(cái)務(wù)信息管理制度確保信息安全，傳遞及時(shí)有效14制度中的角色l配角l主角l群眾演員142、明角制定者制定者監(jiān)督者監(jiān)督者執(zhí)行者執(zhí)行者影響者影響者被執(zhí)行者被執(zhí)行者153.明事【財(cái)務(wù)關(guān)系的實(shí)質(zhì)財(cái)務(wù)關(guān)系的實(shí)質(zhì)】15利益利益投資投資債務(wù)債務(wù)分配分配債權(quán)債權(quán)【財(cái)務(wù)活動(dòng)】16收益分配資金歸還資金籌集資金使用4.明權(quán)171.表決表決2.審批審批3.審核審核4.檢查檢查5.檢查檢查6.報(bào)告報(bào)告7.舉報(bào)舉報(bào)8.責(zé)令整改責(zé)令整改9.

5、處罰處罰10.申訴申訴11.建議建議審批：是指有決定及否決權(quán)5.明責(zé)18l（1）以工作任務(wù)來(lái)描述l第二條 本公司財(cái)務(wù)管理由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，其基本任務(wù)是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作；合理籌集資金；參與經(jīng)營(yíng)投資決策；有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)；努力提高經(jīng)濟(jì)效益。l（2）已職能來(lái)描述：部門的職責(zé)l（3）直接以職責(zé)形式來(lái)描述：?jiǎn)T工崗位職責(zé)6.明線19l（1）以財(cái)務(wù)管理主體為主線l從公司架構(gòu)l由總部到分公司l由經(jīng)理到副經(jīng)理l（2）以財(cái)務(wù)活動(dòng)為主線：以預(yù)算管理制度為例l（3）以會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的順序?yàn)橹骶€：如編寫財(cái)務(wù)制度（二）制度中的“6合”20時(shí)時(shí)度度體體章章規(guī)規(guī)法法合合（二）制度中的“6合”n

6、合法：符合公司法、合同法、稅法、物權(quán)法、擔(dān)保法n合規(guī)：符合國(guó)家頒布的法規(guī)如：會(huì)計(jì)檔案管理辦法n合章：符合公司章程n合體：符合自身企業(yè)的特點(diǎn)n合度：符合標(biāo)準(zhǔn)、尺度、權(quán)限及流程n合時(shí)：公司制度與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)制度進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理（一年梳理一次）21（三）設(shè)計(jì)時(shí)“6不”22陳腐陳腐繁瑣繁瑣低效低效矛盾矛盾遺漏遺漏重復(fù)重復(fù)不不（三）設(shè)計(jì)時(shí)“6不”23不重復(fù)u在同一制度中不要重復(fù)u在不同制度中不要重復(fù)不遺漏u制度的形式要件不能遺漏u制度所規(guī)范的內(nèi)容具有完整性不矛盾u不能前后矛盾u不能與公司其他制度矛盾u不能與國(guó)家的法律、法規(guī)相矛盾規(guī)律一：逢列規(guī)律一：逢列舉，必其他舉，必其他（三）設(shè)計(jì)時(shí)“6不”24不低效不繁瑣u

7、內(nèi)容不繁瑣u流程不復(fù)雜u環(huán)節(jié)不要太多u表單要簡(jiǎn)潔不陳腐u要與時(shí)俱進(jìn) 以一個(gè)企業(yè)的摩托車補(bǔ)貼為例第二部分財(cái)務(wù)管理類制度的具體設(shè)計(jì)25一、財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)26（一）財(cái)務(wù)管理制度的特點(diǎn)財(cái)務(wù)管理制度：每個(gè)公司都應(yīng)該建立的財(cái)務(wù)制度，在公司財(cái)務(wù)制度中相當(dāng)于“憲法”特點(diǎn)：高層次性，僅次于公司章程 承接性：承接國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)，財(cái)經(jīng)法；確保企業(yè)財(cái) 務(wù)制度的落地 兜底性：兜企業(yè)其他財(cái)務(wù)管理制度的底，一般以單行本 的形式出現(xiàn)。一、財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)27（二）財(cái)務(wù)組織形式的設(shè)計(jì)1.總負(fù)責(zé)人企業(yè)負(fù)責(zé)人（負(fù)全面責(zé)任）2.組織實(shí)施人總經(jīng)理3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)總監(jiān)、CFO等4.財(cái)務(wù)管理的具體機(jī)構(gòu)與負(fù)責(zé)人5.財(cái)務(wù)管理的任務(wù)6

8、.相關(guān)人員和機(jī)構(gòu)工作職責(zé)7.基本的崗位設(shè)置和任職的基本要求28（二）財(cái)務(wù)組織形式的設(shè)計(jì)崗位設(shè)置的基本要求回避制度p單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。p需回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。（該點(diǎn)，需HR在招聘時(shí)就進(jìn)行了解了）不相容職務(wù)29（二）財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作原始記錄原始記錄計(jì)量計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與標(biāo)準(zhǔn)與 定額定額檢查與檢查與 稽核稽核財(cái)務(wù)部設(shè)立：財(cái)務(wù)稽核工作崗位30（四）管理內(nèi)容設(shè)計(jì)1.資金管理 （1）資金的范圍：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、

9、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金（2）現(xiàn)金使用的范圍上市公司律師對(duì)制度進(jìn)行法律審定時(shí)，如果制度內(nèi)容做不到的，模糊處理。如：無(wú)法界定多少金額不允許支付 超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬31（3）現(xiàn)金的存取與保管出納提現(xiàn)，需要財(cái)務(wù)經(jīng)理或者負(fù)責(zé)人簽批取出取出送存送存保管保管支付支付禁止禁止（4）現(xiàn)金的日常管理與清查管理要求管理要求l日清月結(jié)日清月結(jié)l賬實(shí)相符賬實(shí)相符“三不三不”盤點(diǎn)盤點(diǎn)清查清查l白條抵庫(kù)白條抵庫(kù)l相互拆借相互拆借l套現(xiàn)套現(xiàn)l時(shí)間時(shí)間l人員人員l結(jié)果處理結(jié)果處理l時(shí)間時(shí)間l人員人員l結(jié)果處理結(jié)果處理32（5）銀行賬戶的管理開立和撤銷的條件：審批權(quán)限明確（總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)）審批的權(quán)限

10、日常使用：銀行賬戶安全禁止事項(xiàng)印鑒管理保管 使用 登記 禁止（6）電子銀行的管理 (增加到制度中，類似印鑒管理)開立：審批密碼的設(shè)置：管理，定期更改操作人員的權(quán)限：規(guī)范，對(duì)單筆、日累計(jì)有規(guī)定物理介質(zhì)的保管：要求（不能所有介質(zhì)由一人保管）33（7）票據(jù)的管理開具開具領(lǐng)用領(lǐng)用保管保管登記登記作廢作廢清點(diǎn)清點(diǎn)（8）授權(quán)管理資金只要有異動(dòng)，一律要審批342.應(yīng)收票據(jù)的管理（1）收取（結(jié)算：票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)增大）u對(duì)象：票據(jù)要真實(shí)安全，加快周轉(zhuǎn)u比例u種類u期限u出票：出票人（2）驗(yàn)收（3）登記 票據(jù)種類、編號(hào)、出票日期、票面日期、交易合同等等（4）使用：貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬支付的審批程序（5）保管與記賬：實(shí)物與記賬編寫

11、規(guī)律二：編寫規(guī)律二： 逢逢風(fēng)險(xiǎn)，必源頭。風(fēng)險(xiǎn)，必源頭。353.應(yīng)收賬款的管理（1）發(fā)生u信用政策u責(zé)任u程序（2）清理與核對(duì)：業(yè)務(wù)為主、財(cái)務(wù)協(xié)助 分析應(yīng)收賬款，每年度期末必須核對(duì)一次（3）預(yù)警：財(cái)務(wù)條件整理，發(fā)貨控制（4）清收：業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)（5）重組：對(duì)債務(wù)重組，進(jìn)行規(guī)范（6）壞賬：債務(wù)重組損失與壞賬損失，視同一致，需審批。 364.存貨的管理（1）存貨流動(dòng)的管理：嚴(yán)格審批、計(jì)量和驗(yàn)收手續(xù)u入庫(kù)u領(lǐng)用u轉(zhuǎn)移加速流轉(zhuǎn)：計(jì)算存貨資金占用額度，控制存貨 考核指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率（2）存貨存續(xù)的管理保管清查盤點(diǎn)：每月一次，財(cái)務(wù)監(jiān)盤生產(chǎn)企業(yè)（煉化企業(yè)）：“95”制度，逢9必查，逢5必盤，成本每10天分析一次37

12、（3）非正常增減的處理盤盈盤盈盤虧盤虧毀損毀損報(bào)廢報(bào)廢處理程序處理程序?qū)徟鷻?quán)限審批權(quán)限責(zé)任追究責(zé)任追究385.長(zhǎng)期股權(quán)投資管理（1）投資產(chǎn)生l立項(xiàng)：批準(zhǔn)l盡職調(diào)查l可行性研究l投資決策三個(gè)環(huán)節(jié)：從無(wú)到有，存續(xù)期間，從有到無(wú)編寫規(guī)律三：編寫規(guī)律三：逢資產(chǎn)必三環(huán)逢資產(chǎn)必三環(huán)長(zhǎng)期投資合同談判談判擬定擬定會(huì)簽會(huì)簽審批審批基本基本要求要求財(cái)務(wù)會(huì)簽時(shí)關(guān)注付款條件（堅(jiān)持分期付款）39投資款項(xiàng)的撥付 投資收回（處置）要求要求程序程序條件條件方式方式?jīng)Q策決策程序程序406.固定資產(chǎn)管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)管理制度相對(duì)比較重要，可做單行本，不建議寫入財(cái)務(wù)管理制度。（一）固定資產(chǎn)的定義與范圍定義：范圍使用效率最大

13、化：內(nèi)部調(diào)撥安全防范固定資產(chǎn)的投資風(fēng)險(xiǎn)（二）固定資產(chǎn)管理責(zé)任的設(shè)計(jì)部門職責(zé)分工：使用部門、歸口管理部門、財(cái)務(wù)部核算與監(jiān)督41（三）固定資產(chǎn)的增加1.請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)制度：方式、方法、流程一般固定資產(chǎn)的申請(qǐng)流程重大固定資產(chǎn)的申請(qǐng)流程：增加立項(xiàng)、審議、預(yù)算、決策、招標(biāo)、合同2、驗(yàn)收l(shuí)驗(yàn)收主體l外購(gòu)的驗(yàn)收l(shuí)建造的驗(yàn)收l(shuí)驗(yàn)收的結(jié)果（重大固定資產(chǎn)需要提供驗(yàn)收?qǐng)?bào)告）42（四）固定資產(chǎn)日常的管理領(lǐng)用調(diào)撥保養(yǎng)維修檢查與盤點(diǎn)：存續(xù)期間，一年二次盤點(diǎn)，比較合適。（五）處置申請(qǐng)技術(shù)鑒定審批處理43（四）財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析放入財(cái)務(wù)管理制度1.財(cái)務(wù)分析的主體2.財(cái)務(wù)分析的對(duì)象：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、預(yù)算達(dá)成率3.財(cái)務(wù)分析的方法：比

14、較法、比率分析法、比例分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法4.財(cái)務(wù)分析周期：分析周期，上報(bào)周期5.財(cái)務(wù)分析的報(bào)告：總體財(cái)務(wù)狀況所取得的成績(jī)存在的問(wèn)題財(cái)務(wù)建議：如何改善重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)的簡(jiǎn)要說(shuō)明規(guī)律四：逢報(bào)告規(guī)律四：逢報(bào)告必建議必建議44第三部分財(cái)務(wù)管理制度的撰寫方法45財(cái)務(wù)制度撰寫要領(lǐng)（邏輯嚴(yán)密）第一條 把意思寫清楚、寫完整、寫通順第二條 用更少的語(yǔ)言把意思寫清楚、寫完整、寫通順 語(yǔ)言準(zhǔn)確、簡(jiǎn)練第三條 如果第二條做不到，請(qǐng)回到第一條財(cái)務(wù)人員評(píng)價(jià)：能掐會(huì)算的多能說(shuō)回道的少會(huì)寫的鳳毛麟角46一、制度要件序號(hào)項(xiàng)目必選可選1標(biāo)題2目錄3目的4范圍5定義6內(nèi)容7處罰8解釋權(quán)9實(shí)施時(shí)間10原相關(guān)文件如何處理11附件

15、有條件的有條件的必選必選47二、制度所用的標(biāo)題標(biāo)題層次性強(qiáng)制性實(shí)施時(shí)間可更改性“制度”高強(qiáng)長(zhǎng)弱“規(guī)定”比制度低強(qiáng)比制度短一些強(qiáng)一些“辦法”更低強(qiáng)短強(qiáng)“指引”低弱一些不確定強(qiáng)三、總則目的、范圍、定義、統(tǒng)一性要求四、附則處罰、解釋權(quán)、實(shí)施時(shí)間、相關(guān)文件如何處理等等48五、內(nèi)容表達(dá)的順序l方式一l章、節(jié)、條、款l方式二l用西文表示 1 1.1 1.1.1六、文本制度格式文字說(shuō)明式表格說(shuō)面式七、文字使用方法與技巧（一）結(jié)構(gòu)層次數(shù)字 謹(jǐn)慎使用“頓號(hào)”（二）稱謂 用第一人稱，如：本公司、本制度49（三）介詞的運(yùn)用（1）表示目的的有：為了、為等（2）表示依據(jù)的有：依據(jù)、根據(jù)、遵照等（3）表示關(guān)聯(lián)、范圍的有：

16、關(guān)于、相關(guān)（4）表示時(shí)間的有：自從、自、于、當(dāng)?shù)龋?）表示原因的有：由于、由等（6）表示比較的有：比、跟、同等（7）表示排除的有：除了、除、除以外 等（8）表示對(duì)象、關(guān)聯(lián)的有：對(duì)、對(duì)于、將等（9）表示狀態(tài)方式的有：按照、參照、比照、通過(guò)等（10）表示處所、方向的有：從、向、在等50（四）名稱的運(yùn)用l第一次出現(xiàn)用全稱l同一名稱前后一致l譯名要統(tǒng)一（五）時(shí)間概念的運(yùn)用謹(jǐn)慎使用時(shí)間代詞避免交代不清的時(shí)間概念年份數(shù)一律用全數(shù)，不得省略（六）數(shù)字的運(yùn)用增減概念要清楚不能使用“降低或減少*倍”的提法，只能使用“降低或減少*%”必須使用國(guó)家法定的計(jì)量單位51八、寫作技巧分享1.不管閑事2.不寫原則3.不寫方針4.不寫套話5.不做評(píng)價(jià)6.不搞學(xué)術(shù)7.不用注釋