經(jīng)濟責(zé)任審計方法小議

1、經(jīng)濟責(zé)任審計方法小議 經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，主要對領(lǐng)導(dǎo)干部任期的單位財政、財務(wù)收支情況、資產(chǎn)、負(fù)債情況、執(zhí)行國家財經(jīng)政策法規(guī)情況、經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況和其他需審的情況進(jìn)行審計。經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展多年來，已實現(xiàn)了程序化、法制化，利用提建議、下決定和移送等手段對經(jīng)濟責(zé)任評議和對違紀(jì)違法行為的懲罰，預(yù)防了腐敗并促進(jìn)了廉政建設(shè)，使審計監(jiān)督和服務(wù)職能得到了很好的發(fā)揮。但新的形勢下，如何更好領(lǐng)會十七屆三中全會精神，學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，深化經(jīng)濟責(zé)任審計工作，成為新的課題。 經(jīng)濟責(zé)任審計項目審計質(zhì)量高低在很大程度上要靠審計方法、手段的創(chuàng)新。目前，雖然大多采用計算機輔助審計技術(shù)，提高了工作效率，但大多數(shù)審計項目

2、審計依然手段簡單，還停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，已不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟形勢及審計工作發(fā)展的需要，一些問題不能從經(jīng)濟社會發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透。實踐中發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)新和改進(jìn)審計方法應(yīng)從以下幾方面著手。 一是實行審前公示，審計組與被審計單位互相監(jiān)督。首先，審計小組通過召開座談會和張?zhí)ǜ鎯煞N方法實行審計人員通訊方式兩公開。公開審計組成員手機或小靈通號碼和審計組成員個人網(wǎng)絡(luò)郵箱地址。其次，接受被審計單位監(jiān)督，認(rèn)真填送廉政監(jiān)督卡，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的廉政透明度。 二是審前準(zhǔn)備要祥略得當(dāng)。做好審前調(diào)查，向組織、紀(jì)檢、上級管理機關(guān)了解被審計單位及被審計對象的有關(guān)情況，認(rèn)真查閱有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)文件，制定好相關(guān)審計評價指標(biāo)

3、表，對初次審計的對象，要做詳細(xì)的審前調(diào)查；對任期中審計過的，基本情況已經(jīng)掌握的，調(diào)查可以從簡。 三是采取審計與調(diào)查相結(jié)合的方法。審計實施中，一方面通過查帳收集審計證據(jù)，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取離任人、接任人和單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄。最后，對屬于審計范圍的事項通過查帳進(jìn)行核實，或外調(diào)取證；對不屬于審計范圍的事項向有關(guān)人員作出解釋說明。把查帳與調(diào)查有機結(jié)合起來，有助于了解單位的真實家底和被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和廉政情況，有助于經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險規(guī)避。 四是帳務(wù)審計應(yīng)讓順查與逆查相結(jié)合。帳務(wù)審計先從原始憑證的審查著手，順序?qū)τ泿{證、日記帳和

4、明細(xì)分類帳、總分類帳進(jìn)行檢查，最后審查會計報表等， 然后，有針對性地按照記帳程序的反方向進(jìn)行審查。或是，審計人員依據(jù)所掌握的資料總體情況，先從審閱、分析會計報表著手，揭示財務(wù)經(jīng)濟活動中的薄弱環(huán)節(jié)和反?，F(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)線索，掌握重點，再據(jù)以查核各總分類帳戶及其所屬明細(xì)分類帳，然后核對記帳憑證，審查原始憑證，最后，從原始憑證、記帳憑證、日記帳和明細(xì)分類帳、總分類帳進(jìn)行順序檢查。就是說，可先順查后逆查，也可先逆查后順查。使順查與逆查相靈活結(jié)合，能從大處著手，由表及里，由面到點，把握審計重點。 五是更好地運用和實施計算機輔助審計。目前從審計數(shù)據(jù)的采集、ao系統(tǒng)（或sql server、access等數(shù)據(jù)庫）

5、的導(dǎo)入、審計分析、審計結(jié)果等都有了一套完整的審計操作程序，為了更好地發(fā)揮計算機輔助審計的作用，在實踐中要善于總結(jié)經(jīng)驗，勤于思考，求真務(wù)實，敢于探索，特別是要把具體的重點審計事項同構(gòu)思審計結(jié)構(gòu)流程圖聯(lián)系起來，實現(xiàn)審計思維過程的轉(zhuǎn)變，對重點審計事項的思維、結(jié)構(gòu)框架和具體實施要達(dá)到更加科學(xué)、更加合理、更加務(wù)實的程度。因此，構(gòu)建重點審計事項查詢流程圖是很有必要的，其構(gòu)建的思路和方法主要體現(xiàn)在如何確定重點審計事項、構(gòu)建幾何流程圖、運用sql查詢語句和對審計結(jié)果的核實等幾個方面。有效利用excel表格。excel軟件詳盡的數(shù)表處理功能為審計人員執(zhí)行分析程序,特別是處理繁雜的數(shù)據(jù)計算與分析提供了有力的工具。

6、審計實務(wù)人員借助excel軟件能夠更加高效的獲取強有力的審計證據(jù),為降低審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量提供了合理基礎(chǔ)。 六是財政財務(wù)審計中應(yīng)讓帳簿審閱與信息資料函證相結(jié)合。審計人員對會計憑證、賬簿、報表、計劃、決策方案、合同及會議記錄等書面資料審閱的同時還應(yīng)發(fā)函給被審單位有業(yè)務(wù)往來的單位或個人,了解情況,取得證據(jù),以證實被審單位會計記錄是否正確，驗證款項、實物等的期末余額正確性。通過函證,審計人員了解被審單位的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的存在性及被審單位會計記錄的可靠性、真實性,驗證被審單位及有關(guān)人員有無弄虛作假,營私舞弊等行為。實際審計工作，一般使用手工發(fā)詢證函，但大多是手工輸入，在輸入數(shù)據(jù)和單位名

7、稱等內(nèi)容時，存在重復(fù)勞動，且容易出錯，在選取了樣本，填寫詢證函時漏掉，在發(fā)函數(shù)量較少的情況下，影響尚小，在發(fā)函數(shù)量很大的情況下，如何提高效率？建議利用網(wǎng)絡(luò)126郵箱、163郵箱和word電子郵件等發(fā)詢證函。應(yīng)注意的是在函證操作中要采用積極函證法以取得有效的證據(jù)。 七是抓意見決定執(zhí)行情況，做好整改落實程序的操作。審計工作的作用和效果如何，很大程度取決于審計成果的落實情況。對經(jīng)濟責(zé)任審計進(jìn)行審計跟蹤，在向被審計單位送發(fā)審計報告的同時，向被審計單位送審計建議和審計決定執(zhí)行情況表；要求被審計單位如實填報審計決定和建議的落實情況，將審計意見和建議的整改或執(zhí)行情況以書面形式，在規(guī)定的時間內(nèi)報審計機關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察部門；根據(jù)審計項目的重要程度、發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)以及被審計單位