出納實(shí)務(wù)（第三版）課件：項(xiàng)目四 出納報(bào)表業(yè)務(wù)處理能力的訓(xùn)練

1、工作任務(wù)一工作任務(wù)一 現(xiàn)金盤點(diǎn)業(yè)務(wù)處理能力的訓(xùn)練現(xiàn)金盤點(diǎn)業(yè)務(wù)處理能力的訓(xùn)練【教學(xué)目標(biāo)【教學(xué)目標(biāo)】 能力目標(biāo)： 1能準(zhǔn)確盤點(diǎn)現(xiàn)金 2能準(zhǔn)確填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 3能準(zhǔn)確進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 知識(shí)目標(biāo)： 1掌握現(xiàn)金盤點(diǎn)的方法 2掌握現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表的填寫方法 3掌握現(xiàn)金盤點(diǎn)業(yè)務(wù)處理程序填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表編制現(xiàn)金盤虧/盈的記賬憑證清點(diǎn)現(xiàn)金登記現(xiàn)金日記賬開 始結(jié) 束盤點(diǎn)差異的處理編制盤點(diǎn)差異處理的記賬憑證【工作過程】現(xiàn)金盤點(diǎn)業(yè)務(wù)的基本處理程序【工作過程】現(xiàn)金盤點(diǎn)業(yè)務(wù)的基本處理程序【典型業(yè)務(wù)實(shí)例【典型業(yè)務(wù)實(shí)例】 2011年6月30日16：00時(shí)，杭州恒申有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)汪小麗進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，出納李

2、曉和會(huì)計(jì)主管張宏均在場(chǎng)，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金中3張100元，10張50元，24張20元，46張10元，25張5元，98枚1元，17枚5角和17枚1角。當(dāng)日庫存現(xiàn)金的賬面價(jià)值為2033.20元?！緲I(yè)務(wù)處理流程【業(yè)務(wù)處理流程】 1清點(diǎn)現(xiàn)金 企業(yè)盤點(diǎn)人員應(yīng)將出納保險(xiǎn)柜中現(xiàn)金按不同的面額、幣種分別清點(diǎn)整理。紙幣要平鋪整齊，將同面額的紙幣按每100張為一把進(jìn)行清點(diǎn)扎把，不夠整把的，按照從大額到小額的順序整理。鑄幣將面額為1元、5角和1角的硬幣分別按每50枚用紙卷成一卷，不足一卷的按照從大額到小額的順序整理?！緲I(yè)務(wù)處理流程【業(yè)務(wù)處理流程】 2填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單 企業(yè)盤點(diǎn)人員應(yīng)按照實(shí)際清點(diǎn)的現(xiàn)金數(shù)量和幣別填制現(xiàn)金盤

3、點(diǎn)報(bào)告單。填寫完畢后，需要經(jīng)出納人員（保管人員）、盤點(diǎn)人（一般為會(huì)計(jì)人員）和財(cái)務(wù)主管對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果予以確認(rèn)，確認(rèn)無誤后并簽字。同時(shí)將盤點(diǎn)差異的處理意見，依次經(jīng)財(cái)務(wù)主管、分管財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批。【業(yè)務(wù)處理流程【業(yè)務(wù)處理流程】 3編制記賬憑證 出納人員李曉根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表等有關(guān)單證編制盤虧業(yè)務(wù)的記賬憑證，并交于會(huì)計(jì)汪小麗審核?！緲I(yè)務(wù)處理流程【業(yè)務(wù)處理流程】 4盤點(diǎn)差異處理 根據(jù)盤點(diǎn)差異的處理意見，追究出納人員保管不善的責(zé)任，要求其承擔(dān)60元賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)汪小麗當(dāng)日收到出納人員李曉賠償人民幣60元，并開具現(xiàn)金收款收據(jù)，第二聯(lián)回執(zhí)聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)章后交于交款人作為收?qǐng)?zhí)，剩余的第一聯(lián)存根聯(lián)和第三聯(lián)記賬聯(lián)留存企

4、業(yè)，并交會(huì)計(jì)主管張宏審核。【業(yè)務(wù)處理流程【業(yè)務(wù)處理流程】 5編制記賬憑證 出納人員李曉根據(jù)收款收據(jù)的第三聯(lián)等有關(guān)單證編制盤虧處理業(yè)務(wù)的記賬憑證，并交于會(huì)計(jì)汪小麗審核。【業(yè)務(wù)處理流程【業(yè)務(wù)處理流程】 6登記現(xiàn)金日記賬 根據(jù)審核無誤的記賬憑證，序時(shí)登記銀行存款日記賬。同時(shí)，在記賬憑證中“記賬”欄劃上記賬符號(hào)“”，并在記賬憑證下方加蓋記賬人簽章。工作任務(wù)二工作任務(wù)二 銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制業(yè)務(wù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制業(yè)務(wù)處理能力的訓(xùn)練處理能力的訓(xùn)練【教學(xué)目標(biāo)【教學(xué)目標(biāo)】 能力目標(biāo)： 1能準(zhǔn)確進(jìn)行賬單核對(duì) 2能準(zhǔn)確編制銀行余額調(diào)節(jié)表 3能準(zhǔn)確進(jìn)行銀行余額調(diào)節(jié)表編制業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 知識(shí)目標(biāo)： 1掌握賬單核

5、對(duì)的方法 2掌握銀行余額調(diào)節(jié)表的編制方法 3掌握銀行余額調(diào)節(jié)表編制業(yè)務(wù)處理程序編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對(duì)賬單，查找不符項(xiàng)目開 始結(jié) 束調(diào)整差異的處理【工作過程】銀行余額調(diào)節(jié)表編制業(yè)務(wù)的基本處理程序【工作過程】銀行余額調(diào)節(jié)表編制業(yè)務(wù)的基本處理程序【典型業(yè)務(wù)實(shí)例【典型業(yè)務(wù)實(shí)例】 杭州恒申有限責(zé)任公司2011年6月份銀行日記賬賬面記錄和銀行對(duì)賬單分別見下表。【業(yè)務(wù)處理流程【業(yè)務(wù)處理流程】 1核對(duì)賬單 基于企業(yè)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)出納人員不能承擔(dān)期末賬單對(duì)賬和銀行余額調(diào)節(jié)表的編制工作，此項(xiàng)工作應(yīng)由除出納以外的會(huì)計(jì)人員來承擔(dān)。銀行每月會(huì)定期打印客戶的對(duì)賬單，會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期核對(duì)出納的“銀行存款日記賬”與“

6、銀行對(duì)賬單”，查找核對(duì)不符的賬目?！緲I(yè)務(wù)處理流程【業(yè)務(wù)處理流程】 2編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 通過核對(duì)賬單，根據(jù)不符賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，進(jìn)一步查找不符的賬項(xiàng)原因。一般情況下導(dǎo)致賬單不一致的原因主要包括兩類：其一是由于存在未達(dá)賬項(xiàng)的原因；其二是由于錯(cuò)賬的原因。知識(shí)百寶箱知識(shí)百寶箱未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng)是由于企業(yè)和銀行取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，另一方尚未取得有關(guān)憑證尚未登記入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)主要包括四種類型：企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已付，銀行未付；銀行已收，企業(yè)未收；銀行已付，企業(yè)未付?！緲I(yè)務(wù)處理流程【業(yè)務(wù)處理流程】 2編制銀行存款余

7、額調(diào)節(jié)表 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的結(jié)果顯示雙方賬目余額相等，說明雙方記賬基本沒有差錯(cuò)。但在收、付款原始憑證尚未送達(dá)之前，出納不必調(diào)整銀行存款日記賬的賬面記錄，決不能以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬的憑證。 如果調(diào)節(jié)后雙方賬目余額不相等，則說明賬簿記賬有差錯(cuò)，需要進(jìn)一步查明原因，予以更正。工作任務(wù)三工作任務(wù)三 出納報(bào)告單編制業(yè)務(wù)處理能力出納報(bào)告單編制業(yè)務(wù)處理能力的訓(xùn)練的訓(xùn)練【教學(xué)目標(biāo)【教學(xué)目標(biāo)】能力目標(biāo)： 1能準(zhǔn)確的結(jié)賬 2能準(zhǔn)確的編制出納報(bào)告單 知識(shí)目標(biāo)： 1掌握結(jié)賬的方法 2掌握出納報(bào)告單的編制方法編寫出納報(bào)告單期末結(jié)賬開 始結(jié) 束【工作過程】出納報(bào)告單編制業(yè)務(wù)的基本處理程序【工作過程】出納報(bào)告單編制業(yè)務(wù)的基本處理程序【典型業(yè)務(wù)實(shí)例【典型業(yè)務(wù)實(shí)例】 杭州恒申有限責(zé)任公司2011年6月30日，出納人員根據(jù)本企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，于每月期末定期編制出納報(bào)告單?！緲I(yè)務(wù)處理流程【業(yè)務(wù)處理流程】 1期末結(jié)賬 出納人員月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他貨幣資金明細(xì)賬的借方余額、貸方余額和期末余額進(jìn)行復(fù)核加計(jì)?！緲I(yè)務(wù)處理流程【業(yè)務(wù)處理流程】 1期末結(jié)賬 出納人員月末將現(xiàn)金日記賬、銀