信用社（銀行）財務(wù)稽核審計現(xiàn)場操作細(xì)則

1、信用社（銀行）財務(wù)稽核審計現(xiàn)場操作細(xì)則03.01檢查是否根據(jù)授信制度制定合理的財務(wù)審批權(quán)限，未經(jīng)批準(zhǔn)超限額審批及越權(quán)審批是否追究審批人和財務(wù)經(jīng)辦人的責(zé)任，報帳憑證是否合法、合規(guī)，有無白條抵庫現(xiàn)象（相關(guān)文件）03.02 檢查是否制定本社經(jīng)營目標(biāo)，按部門、單位有機分解目標(biāo)和制定具體實施方案。是否建立目標(biāo)考核責(zé)任制度，對目標(biāo)實行系統(tǒng)監(jiān)測。（相關(guān)制度、經(jīng)營目標(biāo)） 03.03 檢查是否按季進行經(jīng)營活動分析，開展調(diào)查研究，針對主要問題，采取相應(yīng)措施，并及時糾正計劃目標(biāo)偏差（分析報告）03.04 檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行上級部門下達的財務(wù)指標(biāo)限額以及資產(chǎn)負(fù)債比例管理規(guī)定中有關(guān)財務(wù)方面的比例，并定期對執(zhí)行情況進行檢查

2、、監(jiān)測和分析（相關(guān)資料）03.05 檢查利息收入，查閱各類貸款分戶賬、借據(jù)、計息清單，審查計息范圍的完整，是否按規(guī)定利率計收利息，有無擅自變動利率和減免利息，是否在規(guī)定權(quán)限內(nèi)使用浮動利率，對逾期貸款、擠占挪用貸款是否按規(guī)定加罰息；發(fā)生拖欠利息是否按規(guī)定計算復(fù)息；檢查表內(nèi)、表外應(yīng)收利息是否正確，是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算。（相關(guān)分戶賬、借據(jù)、計息清單、憑證）03.06 檢查金融機構(gòu)往來收入，主要檢查金融機構(gòu)往來利息收入及所轄二級科目分戶賬。重點檢查其利率執(zhí)行、計算是否準(zhǔn)確，是否核算了不屬于金融機構(gòu)往來的利息收入。查閱系統(tǒng)內(nèi)借出、拆放同業(yè)資金總賬、分戶賬、協(xié)議書、合同、月計表、損益表、借據(jù)，根據(jù)拆放額、

3、期限與利率計算應(yīng)收利息。（相關(guān)分戶賬、借據(jù)、計息清單、憑證）03.07 手續(xù)費收入，檢查代理證券業(yè)務(wù)收入、追償款收入、結(jié)算收入、委托代理業(yè)務(wù)等收入是否全額及時入帳。（相關(guān)分戶賬、借據(jù)、計息清單、憑證）03.08 其他營業(yè)收入，查閱咨詢、擔(dān)保、代保管、固定資產(chǎn)出租、各種滯納金收取等業(yè)務(wù)的合同、協(xié)議；查閱與租用單位簽定的協(xié)議，出租收入與協(xié)議是否一致。（協(xié)議書、合同、相關(guān)賬表）03.09投資收益，查閱本社投資項目的合同、與協(xié)議有關(guān)的賬簿、憑證是否一致，檢查短期、長期投資的收益是否按規(guī)定及時入賬，有無將投資收益私設(shè)“小金庫”的問題（合同、協(xié)議、賬表 、憑證）03.10 營業(yè)外收入，檢查罰沒款收入、固定

4、資產(chǎn)盤盈及清理收入、出納長款收入、其他營業(yè)外收入是否及時全額入賬。固定資產(chǎn)盤盈清理列賬是否經(jīng)有權(quán)部門審批。（相關(guān)賬簿、批準(zhǔn)文件）03.11 利息支出，檢查利率使用使用是否準(zhǔn)確；檢查是否在利息支出中列支費用及購建固定資產(chǎn)；查看應(yīng)付利息的計提標(biāo)準(zhǔn)是否正確，有無多提或少提現(xiàn)象。（憑證、帳簿、報表）03.12 金融機構(gòu)往來支出，檢查損益表中金融機構(gòu)往來各項支出數(shù)與相對應(yīng)的分戶賬各子目明細(xì)數(shù)相一致；檢查“同業(yè)存放”、“同業(yè)拆入”分戶賬的積數(shù)和利率使用，計算應(yīng)付利息與利息清單核對，利息清單與“金融企業(yè)往來支出”科目有關(guān)帳戶的支出數(shù)相勾對，對單筆拆借資金利息支出，核對借據(jù)與分戶賬及資金的動向，驗證拆借資金的

5、真實性。（相關(guān)賬、表、利息清單、傳票、借據(jù)）03.13 手續(xù)費支出，檢查各種手續(xù)費支出的明細(xì)分戶賬、手續(xù)費支出計算表及憑證，核對相關(guān)手續(xù)費支出的一致性。（相關(guān)賬、憑證）03.14 業(yè)務(wù)及管理費，檢查營業(yè)費用總賬、明細(xì)帳、憑證，看費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；檢查工資性支出限額指標(biāo)管理及各種補貼是否合規(guī)，職工福利費、養(yǎng)老保險、住房公積金、工會經(jīng)費、勞保及待業(yè)保險費等提取的比例是否正確； 查看電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、鈔幣運送費、修理費、租賃費、其他費用等有無變相列支固定資產(chǎn)以租代購；檢查遞延資產(chǎn)科目核算的待攤費用是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制規(guī)定。（費用分戶賬、損益表）03.15 檢查營業(yè)稅及附加和所得稅的提取交納是否準(zhǔn)確。（費用分戶賬、損益表）03.16 其他營業(yè)支出，檢查呆賬準(zhǔn)備金的提取范圍和比例與財務(wù)制度規(guī)定是否一致，核算呆賬審批手續(xù)是否合規(guī)，報損后又收回的呆賬帳務(wù)處理是否正確；檢查固定資產(chǎn)折舊是否準(zhǔn)確使用折舊率，折舊的年限是否恰當(dāng)，有無加速和減緩折舊情況；業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費是否超比例列支。（費用賬、損益表）03.17 營業(yè)外支出，檢查固定資產(chǎn)盤虧及財產(chǎn)清理的損失、出納短款、其他營業(yè)外支出的核算是否真實合規(guī)，固定資產(chǎn)盤虧及財產(chǎn)損失清理列賬是否經(jīng)有權(quán)部門審批。（固定資產(chǎn)賬、批準(zhǔn)文件）03.18