電大【會計制度設計】網(wǎng)上作業(yè)答案

1、案例一：請指出下面是什么報表？并說明完整的該種報表還應增加什么內(nèi)容？ 成 本 項 目 甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品總成本單位成本總成本單位成本原材料 15 000 375 7 500 375工資及福利費 11 970 229.25 10 830 541.50制造費用 3 852.80 96.32 2 752 137.60 合 計 30 822.80 770.57 21 082 1 054.10答案：（1）是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表。 （2）完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表還應包括以下內(nèi)容：名稱、編制的時間、完工產(chǎn)品的件數(shù)、金額單位、編制人、審核人、財務主管等。 案例二：請點評下面公司財務部門所制定的原始憑證填制要求是否全面

2、？如有遺漏請予以補充。 公司原始憑證填制要求 為了正確、完整、清晰、及時地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務，做好原始憑證的填制工作，必須遵循以下要求：1原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務必須合法和真實，即符合國家有關政策、法令、法規(guī)、制度的要求；原始憑證上填列的內(nèi)容、數(shù)字，必須真實可靠，符合有關經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，不得弄虛作假：更不得偽造憑證。2各種原始憑證的書寫要用藍色或黑色墨水（套寫的可用圓珠筆），填寫支票必須用炭素墨水筆。文字要簡要，字跡要工整、清楚、易于辨認，不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化字。一式幾聯(lián)的憑證，應當注明各聯(lián)的用途；套寫時，一定要寫透，避免上面清楚，下面模糊。3凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大j、寫

3、金額必須相符，且金額書寫必須符合以下規(guī)范要求：（1）漢字大寫數(shù)字金額一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，用正楷或者行書體書寫，不得亂造簡化字，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。（2）阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫，不得連筆寫。（3）所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”；有角無分的，分位應寫“0”，代替。4各種原始憑證的填制應當及時，并按規(guī)定的程序及時送交財會部門，由財會部門加以審核，并據(jù)以填制記賬憑證。5各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補。在憑證填寫錯誤需要更改時，應用紅色墨水筆將錯誤

4、的文字或數(shù)字劃線注銷，再將正確的文字或數(shù)字用藍色墨水筆寫在劃線部分的上面，并簽字蓋章。 解答提示： 1不全面。 2應當補充： （1）各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全，不得遺漏；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務的有關部門和人員要認真審核，簽名蓋章。 （2）各種原始憑證都必須連續(xù)編號，以便查核。如果各種原始憑證已預先印定編號的，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，并妥善保管，不得撕毀。 3學生的其他自主發(fā)揮。案例三：要求請指出下面的賬簿屬于哪一類？其存在哪些問題？應當怎樣設置？ 管理費用分類賬 20年 憑證 摘 要 結(jié)算憑證 對方科目 借方 貸方 結(jié)余 月 日 種類 編號 種類 號數(shù) 2 1 上年

5、結(jié)余 2 1 2 3 6 15 合計 累計 答案： 1該賬簿屬于分類賬。 2根據(jù)管理費用的特點，該賬簿月末不應有上年余額、累計、結(jié)算憑證和對方科目等欄目。 3管理費用明細分類賬應采用多欄式賬頁，而不應采用三欄式賬頁。 4管理費用明細分類賬的具體設置方法請見教材p77表3-15。 案例四：請利用所學知識對下面華強公司（制造企業(yè)）內(nèi)部會計制度中結(jié)賬規(guī)則進行點評： hq公司的會計賬簿結(jié)賬規(guī)則 1結(jié)賬的內(nèi)容 （1）結(jié)算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。 （2）結(jié)算各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。 2結(jié)賬的程序 （1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性

6、。 （2）根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。 （3）將各有關損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。 （4）結(jié)出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 3結(jié)賬方法 （1）對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶（如各應收應付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等），每次入賬以后，都要隨時結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月未結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。 （2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬簿，每月結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面

7、劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面劃通欄單紅線。 （3）需要結(jié)計末年累計發(fā)生額的某些明細賬簿，每月結(jié)賬時，應在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。l2月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。 （4）總分類賬簿平時只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。 年終結(jié)賬時，有余額的賬戶

8、，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。方法是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證（也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱悖?，只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明“上年轉(zhuǎn)入”。 解答提示： （1）hq公司設計的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序與方法等，比較完整、可行。 （2）不足之處主要包括：結(jié)賬的內(nèi)容還應包括成本類賬簿（制造費用、生產(chǎn)成本等）；結(jié)賬程序中可將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強其指導作用。 （3）學生的其他自主發(fā)揮。案例五：資料市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財會部設有財務、會計和審計等三個職能科室。該企業(yè)的財務

9、管理分工如下圖所示：要求請指出該面粉公司會計機構(gòu)的設置存在哪些問題？你認為還應該增設什么崗位？ 答題提示：（不是唯一答案） 1.按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長不能直接領導財會部經(jīng)理。應當按照董事會 總經(jīng)理 總經(jīng)濟師（或總會計師） 財會部經(jīng)理 職能科室的程序來履行職責。 2按照內(nèi)部控制的要求，審計科一般不能設在財會部之內(nèi)，否則，審計人員就沒有獨立性可言。如果審計科設在財會部之內(nèi)，則應說明其具體職責內(nèi)容。 3財會部內(nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應當做以下調(diào)整： （1）財務科：融資、籌資。 （2）會計科：出納、賬務處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。 （3）綜合科：預算編制及分析、稅務。 （4）技術科：

10、結(jié)算軟件開發(fā)、計算機系統(tǒng)維護、檔案管理。 案例六：請根據(jù)你所掌握的知識點評下面某企業(yè)會計機構(gòu)、財務機構(gòu)的分設與合設各自的主要區(qū)別、優(yōu)缺點和適用范圍。財會機構(gòu)的分設與合設 設置形式分設合設機構(gòu)名稱會計部財務部財會部機構(gòu)負責人會計部長財務部長財會部長機構(gòu)工作人員記賬員、稽核員、成本核算員、工資核算員、材料核算員、報表編審員等出納員、資金管理員、利潤管理員等會計部門和財務部門的全體工作人員主要工作內(nèi)容資金運營過程及其結(jié)果的確認、記錄、計算、報告和分析資金的籌集、調(diào)撥、使用、分配、歸集和保護會計、財務的全部工作 解答提示 ：設置形式分設合設優(yōu)點1分工明確，各司其職，各負其責2防止重核算、輕管理的現(xiàn)象發(fā)

11、生3便于加強內(nèi)部控制制度1密切財務會計聯(lián)系，便于協(xié)調(diào)工作2會計記錄及時、直接3減少信息傳遞，提高工作效率缺點1信息傳遞慢2工作手續(xù)多3協(xié)調(diào)相對困難4費用加大1易職責不清2內(nèi)控減弱3忙于事務，忽視管理適用范圍大型企業(yè)中小型企業(yè)案例七：資料 某工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品銷量一直都穩(wěn)步上升，價格也一直比較穩(wěn)定，但是，利潤卻一直下降。經(jīng)分析，原來產(chǎn)品的成本一直得不到控制，單位產(chǎn)品的材料消耗量一直高于同行業(yè)，材料的采購成本也在同行業(yè)中不具有競爭性。人工成本也一直上升，生產(chǎn)效率沒有提高，單位產(chǎn)品的人工工時在同行業(yè)中，居高不下。辦公費用遠遠高于業(yè)務量的增長速度，特別是差旅費、會議費等開支龐大。新任的廠長，決定在成本費用

12、的控制上狠下功夫。據(jù)考察，該廠的成本費用控制情況如下：所有材料的核算都實行實地盤存制，產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中，實際消耗了多少材料，就領用多少材料，缺少對材料的非正常消耗的控制措施，工人生產(chǎn)時，不用考慮造成材料浪費的責任。材料的采購由采購部門全權(quán)負責，采購價格、采購量、采購商都是由采購部決定。各職能部門的各種辦公費，包括會議費和差旅費都是實報實銷。不管是部門職員還是部門經(jīng)理自己，其發(fā)生的差旅費、會議費等由部門經(jīng)理簽字批準就可以到財務部門報銷。每年費用的預算權(quán)，廠部下放到各職能部門和業(yè)務部門，他們決定預算后，經(jīng)財務部門匯總形成全廠的總預算。要求 針對該廠內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，為新任廠長加強成本費用的內(nèi)部控制提

13、出建議。 點評 沒有根據(jù)成本費用的內(nèi)部控制的原理和制度要求實施成本控制，是導致該廠成本費用居高不下的根本原因。該廠目前的成本費用控制存在以下明顯的缺陷：成本費用預算的編制和審批，成本費用支出的審批與執(zhí)行等不相容崗位沒有得到分離。預算由各職能部門和業(yè)務部門編制和決定，沒有財務部門的監(jiān)督。部門經(jīng)理作為經(jīng)辦人發(fā)生的費用，自己簽字批準報銷，費用的預算控制作用流于形式。沒有建立成本責任制，產(chǎn)品的生產(chǎn)成本得不到控制。材料采購的全過程由采購部門負責，不利于采購成本的控制。全部材料實行實地盤存制，不利于控制材料收、發(fā)、存中的舞弊行為和浪費行為和管理不善行為。答案 為加強成本費用控制，該廠應健全成本費用的預算制

14、度，預算由各部門根據(jù)業(yè)務量的大小編制，由財務部門監(jiān)督，由廠部審批。健全成本費用的授權(quán)批準制度，明確審批人對成本費用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制措施，審批人不得越權(quán)審批。部門經(jīng)理經(jīng)辦業(yè)務發(fā)生的費用應由其上級部門審批。健全成本費用預算制度，實行成本責任制，落實成本費用的責任主體，落實成本費用的考核制度，實行成本費用的責任追究制度。加強對材料采購和耗用的成本控制，除了大量、低值的存貨實行實地盤存制外，一般對存貨都應實行永續(xù)盤存制。建立人工成本控制制度，合理設置工作崗位，以崗定責、以崗定員、以崗定酬。案例八：資料 某外商投資企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈，捐贈方無法提供該項固定資產(chǎn)的價值。要求 請你對

15、該項業(yè)務的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設計。 答案 該外商投資企業(yè)該項業(yè)務內(nèi)部控制制度和核算方法如下：（）接受捐贈的固定資產(chǎn)作價的合理性。由于捐贈方無法提供該固定資產(chǎn)的有關憑證，應按以下順序確定入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。（）移交手續(xù)和驗收手續(xù)是否合法。（）該外商投資企業(yè)接受捐贈固定資產(chǎn)應轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”賬戶，貸記“資本公積其他資本公積”賬戶。 案例九：資料某市原電子工業(yè)局副局長潘某

16、因挪用公款270萬元，2005年12月已被該市法院判處有期徒刑6年。潘某在任期間還擔任了該市計算機廠的廠長一職。他以該廠的名義騙取、挪用市分行辦事處的貸款150萬元，同時買通該廠財務科長鄭某未在該廠賬面做任何記錄。現(xiàn)已查明，潘某在擔任計算機廠廠長期間，利用職務之便，先后挪用公款270萬元（包括2004年挪用的120萬元），給馬某個人進行營利活動和使用，目前尚有150萬元未歸還。要求 分析評價該計算機廠內(nèi)部籌資控制制度。 點評 籌資是企業(yè)一項非常重要的活動，是否籌資、籌資多少、怎樣籌資等都是企業(yè)必須嚴格策劃和控制的活動。必須建立嚴格的內(nèi)部控制制度，防止舞弊和錯誤行為。否則，其后果相對于銷售收入和工資等循環(huán)發(fā)生錯誤和舞弊的后果更加致命。 一般情況下企業(yè)應設置關鍵的內(nèi)部控制制度。首先，借款經(jīng)過授權(quán)審批，簽訂借款合同或協(xié)議等法律文件，以避免法律糾紛；其次，籌資業(yè)務的會計記錄與授權(quán)和執(zhí)行等方面應明確職責分工。借款單或