基礎(chǔ)會計學全套課件_第6章_會計憑證

1、基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 1 1打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 第六章第六章 會計憑證會計憑證會計憑證概述會計憑證概述原始憑證原始憑證記帳憑證記帳憑證會計憑證的傳遞和保管（自學）會計憑證的傳遞和保管（自學）基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 2 2打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證概述一、會計憑證的概念一、會計憑證的概念 會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任、是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任、作為作為記帳依據(jù)記帳依據(jù)的的書面證明書面證明。二、會計憑證的作用二、會計憑證的作用 1、是傳

2、遞經(jīng)濟信息的工具、是傳遞經(jīng)濟信息的工具 2、是登記帳簿，進行會計核算的依據(jù)、是登記帳簿，進行會計核算的依據(jù) 3、是反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動的手段、是反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動的手段 4、可明確有關(guān)人員經(jīng)濟責任，利于加強經(jīng)濟責任制、可明確有關(guān)人員經(jīng)濟責任，利于加強經(jīng)濟責任制會計主體所有會計事項都會計主體所有會計事項都須取得或須取得或填制會計憑證填制會計憑證基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 3 3打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料會計憑證會計憑證原始憑證原始憑證記帳憑證記帳憑證 三、會計憑證的種類三、會計憑證的種類 按填制程序和用途不同分類按填制程序和用途不同分類基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會

3、計學基礎(chǔ)會計學Page 4 4打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 一、原始憑證的概念一、原始憑證的概念 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由經(jīng)辦人員直接取得或填由經(jīng)辦人員直接取得或填制的制的，用來記載和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的具，用來記載和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的具體內(nèi)容，體內(nèi)容，明確經(jīng)濟責任明確經(jīng)濟責任并并具法律效力具法律效力的原始證明文件。的原始證明文件。第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證 #不能用來記載和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的具體內(nèi)不能用來記載和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的具體內(nèi)容的文件，不能作為原始憑證。容的文件，不能作為原始憑證。 例如：

4、經(jīng)濟合同例如：經(jīng)濟合同 申請單申請單 派工單派工單可作原始憑證附件可作原始憑證附件基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 5 5打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料二、原始憑證分類二、原始憑證分類原始憑證原始憑證累計原始憑證累計原始憑證一次原始憑證一次原始憑證自制原始憑證自制原始憑證外來原始憑證外來原始憑證取得來取得來源源不同不同反映業(yè)務(wù)方反映業(yè)務(wù)方法、填制手法、填制手續(xù)不同續(xù)不同匯總原始憑證匯總原始憑證原始憑證原始憑證基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 6 6打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料（1）原始憑證）原始憑證分割單分割單 一份原始

5、憑證所列費用由兩個或以上會計主體共同負擔，一份原始憑證所列費用由兩個或以上會計主體共同負擔，保留憑證的主辦單位開給其他應(yīng)負擔部分費用的單位證明。保留憑證的主辦單位開給其他應(yīng)負擔部分費用的單位證明。（2）匯總原始憑證）匯總原始憑證 為提高效率，為提高效率，簡化核算簡化核算，記載同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證可歸，記載同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證可歸納編制納編制匯總原始憑證匯總原始憑證，即，即原始憑證匯總表原始憑證匯總表。 * 收料憑證匯總表收料憑證匯總表 *發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表 * 銷售匯總表銷售匯總表 幾種特殊憑證幾種特殊憑證基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 7 7打開例題打開案例第一頁上一頁

6、下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料三、原始憑證的基本要素三、原始憑證的基本要素 原始憑證的原始憑證的名稱名稱 填制憑證的填制憑證的日期日期 接受憑證的單位名稱接受憑證的單位名稱 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容原始憑證的多樣性原始憑證的多樣性決定了格式、決定了格式、內(nèi)容的多樣性內(nèi)容的多樣性 數(shù)量、單價和金額數(shù)量、單價和金額 填制單位的名稱填制單位的名稱 經(jīng)辦人員經(jīng)辦人員簽字或蓋章簽字或蓋章 憑證憑證編號編號與與附件附件基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 8 8打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料四、原始憑證的填制四、原始憑證的填制 -基本基本要求要求 （1）內(nèi)容完整）內(nèi)容

7、完整 （2）符合實際）符合實際 （3）書寫嚴格）書寫嚴格 （4）明確責任）明確責任 （5） 填制及時填制及時 （6）遵守政策）遵守政策 （7）連續(xù)編號連續(xù)編號基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 9 9打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 原始憑證的原始憑證的書寫要求書寫要求： （1）文字、數(shù)字書寫清楚，出錯按規(guī)定更正）文字、數(shù)字書寫清楚，出錯按規(guī)定更正 （2）貨幣收付憑證，填錯不得更正貨幣收付憑證，填錯不得更正，只能加蓋，只能加蓋“作廢作廢”戳戳記記 （3）使用）使用藍或黑色藍或黑色的筆，填寫的筆，填寫支票支票要使用要使用碳素筆碳素筆 （4）合計小寫金額最高位前注明

8、幣種符號，且不留空格。）合計小寫金額最高位前注明幣種符號，且不留空格。 （5） 阿拉伯數(shù)字應(yīng)該一個一個的寫，不得連筆寫阿拉伯數(shù)字應(yīng)該一個一個的寫，不得連筆寫 （6）數(shù)字的大寫）數(shù)字的大寫(正楷或者行書）正楷或者行書） 壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、 萬、億、元、角、分、零、整萬、億、元、角、分、零、整（7）數(shù)字大小寫的關(guān)系應(yīng)一致）數(shù)字大小寫的關(guān)系應(yīng)一致 小寫數(shù)字中間有小寫數(shù)字中間有“0”時，大寫金額要寫零時，大寫金額要寫零基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 1010打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料

9、五、原始憑證的五、原始憑證的審核審核 1、審核的內(nèi)容、審核的內(nèi)容M 形式上的形式上的審核審核 憑證格式是否正確，填寫是否完整。憑證格式是否正確，填寫是否完整。 數(shù)字是否真實（有否刮擦、涂改等）數(shù)字是否真實（有否刮擦、涂改等） 計算是否正確。計算是否正確。 M實質(zhì)上的審核實質(zhì)上的審核 是否真實、合理、合法、合規(guī)等。是否真實、合理、合法、合規(guī)等。 關(guān)系信息關(guān)系信息真實性真實性基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 1111打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料一審一審業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)，看看是否符合財務(wù)制度和開支標準是否符合財務(wù)制度和開支標準二審二審抬頭，抬頭，看看是否是否與本單位名

10、稱相符與本單位名稱相符三審三審日期，日期，看看是否是否與報賬日期與報賬日期接近接近四審四審簽章，簽章，看看是否與原始憑證企業(yè)名稱相符是否與原始憑證企業(yè)名稱相符五審五審用途，用途，看看是否是是否是“發(fā)票發(fā)票”或者或者“收據(jù)收據(jù)”聯(lián)聯(lián)六審六審金額，金額，看看是否等于是否等于數(shù)量數(shù)量乘以乘以單價單價七審七審大寫，大寫，看看是否與小寫一致是否與小寫一致八審八審臉面，臉面，看看有無涂改、刀刮、紙貼現(xiàn)象有無涂改、刀刮、紙貼現(xiàn)象2、會計實務(wù)會計實務(wù)中的中的“八審八看八審八看”基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 1212打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料3、審核結(jié)果的處理、審核結(jié)

11、果的處理（1）內(nèi)容、手續(xù)不全、數(shù)字差錯及不符合實際內(nèi)容、手續(xù)不全、數(shù)字差錯及不符合實際 -退回有關(guān)部門或人員，補辦或者更正退回有關(guān)部門或人員，補辦或者更正（2）違反國家財經(jīng)政策和制度規(guī)定的收支違反國家財經(jīng)政策和制度規(guī)定的收支 -拒絕付款或者報銷拒絕付款或者報銷（3）偽造公章、涂改單據(jù)、虛假冒領(lǐng)款項等行為偽造公章、涂改單據(jù)、虛假冒領(lǐng)款項等行為 -及時向企業(yè)負責人或總會計師報告處理。及時向企業(yè)負責人或總會計師報告處理?；A(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 1313打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料第三節(jié)第三節(jié) 記帳憑證記帳憑證 一、記帳憑證的概念一、記帳憑證的概念定義：

12、定義：會計人員根據(jù)審核后的會計人員根據(jù)審核后的原始憑證原始憑證或或原始憑證原始憑證匯總表匯總表為依據(jù)，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定為依據(jù)，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定會計分會計分錄錄，作為登記會計帳薄的憑證。，作為登記會計帳薄的憑證。 作用作用 （1）表明）表明應(yīng)記入的帳戶和方向應(yīng)記入的帳戶和方向，便于記賬，便于記賬。 （2）將原始憑證作為附件將原始憑證作為附件，既便于記賬、查帳，既便于記賬、查帳 （3）有些會計事項，無法取得原始憑證，可由）有些會計事項，無法取得原始憑證，可由會計人員根據(jù)帳簿資料會計人員根據(jù)帳簿資料編制記賬憑證編制記賬憑證。更正更正錯帳、期末結(jié)賬錯帳、期末結(jié)賬基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)

13、會計學Page 1414打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料二、記帳憑證的分類二、記帳憑證的分類 1、按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容分：按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容分：收款收款憑證憑證付款付款憑證憑證轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬憑證憑證（1）收款憑證：反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)）收款憑證：反映貨幣資金收入業(yè)務(wù) 的憑證的憑證（2）付款憑證：反映貨幣資金付出業(yè)務(wù)）付款憑證：反映貨幣資金付出業(yè)務(wù) 的憑證的憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證：反映與貨幣資金業(yè)務(wù)收付無關(guān)的）轉(zhuǎn)賬憑證：反映與貨幣資金業(yè)務(wù)收付無關(guān)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的憑證轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的憑證一般紅一般紅色色一般藍一般藍色色一般黑一般黑色色現(xiàn)金銀行現(xiàn)金銀行基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page

14、 1515打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料2、按填制的方式不同分、按填制的方式不同分:復式記賬憑證復式記賬憑證（1）復式記賬憑證：）復式記賬憑證： 定義：定義：將某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的將某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目全部會計科目，集中，集中登登記在一張記賬憑證上記在一張記賬憑證上 優(yōu)點：優(yōu)點：便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，便于查帳，核對，減便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，便于查帳，核對，減少編制記賬憑證的工作少編制記賬憑證的工作 不足：不足：不便于不便于分工記賬分工記賬和和匯總匯總 ：收、付、轉(zhuǎn)賬憑證都是復式記賬憑證收、付、轉(zhuǎn)賬憑證都是復式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證基礎(chǔ)會計

15、學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 1616打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 （2）單式記賬憑證：）單式記賬憑證： 定義：定義：每張記賬憑證每張記賬憑證只登記一個會計科目只登記一個會計科目，某業(yè)某業(yè)務(wù)涉及幾個會計科目，就填制幾張記賬憑證務(wù)涉及幾個會計科目，就填制幾張記賬憑證。 優(yōu)點：優(yōu)點：便于分工記賬和匯總便于分工記賬和匯總 不足：不足：不便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌、查帳、核對。不便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌、查帳、核對。 增加了編制記賬憑證的工作增加了編制記賬憑證的工作 ：有時也填寫有時也填寫對方科目，并用一定的編號方對方科目，并用一定的編號方法將他們聯(lián)系起來，但是僅供參考，以

16、便于查賬、法將他們聯(lián)系起來，但是僅供參考，以便于查賬、核對。核對。基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 1717打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料3、按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分：按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分： 單項記賬憑證單項記賬憑證（1）單項記賬憑證：）單項記賬憑證： 定義：定義：根據(jù)每張原始憑證或匯總原始憑證單獨編制的根據(jù)每張原始憑證或匯總原始憑證單獨編制的匯總記賬憑證匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證（2）匯總記賬憑證：）匯總記賬憑證： 定義：定義：根據(jù)一定時期的若干單項記賬憑證按一定的方根據(jù)一定時期的若干單項記賬憑證按

17、一定的方 式匯總編制據(jù)以登記賬簿的記賬憑證式匯總編制據(jù)以登記賬簿的記賬憑證基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 1818打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料優(yōu)點：優(yōu)點：可減少記賬的工作量可減少記賬的工作量 ，可計算各帳戶在一定時期，可計算各帳戶在一定時期內(nèi)的發(fā)生額，內(nèi)的發(fā)生額，可以試算帳目的平衡可以試算帳目的平衡。不足：不足：帳戶間的對應(yīng)關(guān)系不明確帳戶間的對應(yīng)關(guān)系不明確分類：分類：分類匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證 全部匯總記賬憑證（又叫科目匯總表全部匯總記賬憑證（又叫科目匯總表）為簡化記賬，對一些為簡化記賬，對一些自制原始憑證或其匯總表，經(jīng)標注會計自制原始憑證或其匯總

18、表，經(jīng)標注會計分錄，也可以代替記賬憑證分錄，也可以代替記賬憑證基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 1919打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 分類分類匯總記賬憑證：匯總記賬憑證： 定義：定義：按每個賬戶的按每個賬戶的借方或者貸方借方或者貸方科目加以整理，定期科目加以整理，定期匯總記載各對應(yīng)賬戶的發(fā)生額，據(jù)以登記總賬的記賬憑證匯總記載各對應(yīng)賬戶的發(fā)生額，據(jù)以登記總賬的記賬憑證。 分類：分類：匯總匯總收、付、轉(zhuǎn)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證記賬憑證 優(yōu)點：優(yōu)點：一定程度上減少了登記總帳的工作量一定程度上減少了登記總帳的工作量 不足：不足：對應(yīng)關(guān)系不清楚對應(yīng)關(guān)系不清楚 ，匯總復雜，

19、容易出錯，匯總復雜，容易出錯 。 全部全部匯總記賬憑證：匯總記賬憑證： 定義：定義：將一定時期內(nèi)編制的全部記賬憑證，全部匯總在一將一定時期內(nèi)編制的全部記賬憑證，全部匯總在一 張記賬憑證上，據(jù)以登記總分類賬的記賬憑證張記賬憑證上，據(jù)以登記總分類賬的記賬憑證 優(yōu)點：優(yōu)點：減少了登記總帳的工作量減少了登記總帳的工作量 不足：不足：破壞了賬戶間的對應(yīng)關(guān)系破壞了賬戶間的對應(yīng)關(guān)系基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 2020打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料為了簡化記賬的工作，對一些為了簡化記賬的工作，對一些自制的原是憑證或者原始憑自制的原是憑證或者原始憑證匯總表，經(jīng)過標注會計

20、證匯總表，經(jīng)過標注會計分錄后，也可以代替記賬憑證分錄后，也可以代替記賬憑證基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 2121打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料記帳憑證的名稱記帳憑證的名稱填制單位的名稱填制單位的名稱填制憑證的日期和編號填制憑證的日期和編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)記帳戶的名稱、方向和金額應(yīng)記帳戶的名稱、方向和金額三、記帳憑證的基本要素三、記帳憑證的基本要素 所附原始憑證的張數(shù)所附原始憑證的張數(shù) 制證、審核、記帳和主管人員簽字或蓋章制證、審核、記帳和主管人員簽字或蓋章比較與原始憑比較與原始憑證基本要素差證基本要素差別別?基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學P

21、age 2222打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料四、記帳憑證的填制要求四、記帳憑證的填制要求1、規(guī)范使用會計科目、規(guī)范使用會計科目2、會計科目對應(yīng)關(guān)系正確、會計科目對應(yīng)關(guān)系正確3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要應(yīng)簡明扼要、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要應(yīng)簡明扼要4、金額的填寫要規(guī)范、金額的填寫要規(guī)范 5、連續(xù)編號、連續(xù)編號6、每張記帳憑證應(yīng)標明所附原始憑證張數(shù)、每張記帳憑證應(yīng)標明所附原始憑證張數(shù)7、收付款憑證辦完收付款后加蓋、收付款憑證辦完收付款后加蓋“收訖收訖”“”“付付訖訖”基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學Page 2323打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料收款憑證的填制要點：收款憑證的填制要點： 收款憑