收入與利潤(rùn)管理課件

1、收入與利潤(rùn)管理課件第八章 收入與利潤(rùn)管理 教學(xué)目的與要求：教學(xué)目的與要求：n1、了解收入和利潤(rùn)的組成；n2、掌握收入預(yù)測(cè)和收入計(jì)劃的編制方法；n3、掌握利潤(rùn)預(yù)測(cè)和利潤(rùn)計(jì)劃的編制方法；n4、熟悉利潤(rùn)分配政策和分配程序。 收入與利潤(rùn)管理課件第八章 收入與利潤(rùn)管理n重點(diǎn)與難點(diǎn)：重點(diǎn)與難點(diǎn)： 1、教學(xué)重點(diǎn)：收入預(yù)測(cè)和收入計(jì)劃的編制；利潤(rùn)預(yù)測(cè)和利潤(rùn)計(jì)劃的編制；利潤(rùn)分配政策和分配程序。 2、教學(xué)難點(diǎn)：收入預(yù)測(cè)；利潤(rùn)預(yù)測(cè)；利潤(rùn)分配政策的確定。n教學(xué)課時(shí)安排：教學(xué)課時(shí)安排： 總課時(shí)8課時(shí)，其中講授6課時(shí)，實(shí)訓(xùn)2課時(shí)。 收入與利潤(rùn)管理課件第八章 收入與利潤(rùn)管理n【案例導(dǎo)讀】【案例導(dǎo)讀】東方集團(tuán)公司1999年實(shí)現(xiàn)

2、利潤(rùn)總額為5 880 000元，1999年產(chǎn)品銷售量較1998年有所提高，達(dá)到500 000件，銷售單價(jià)為24.5元，產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為125元，固定成本為120 000元。公司銷售部有關(guān)人員通過市場(chǎng)上產(chǎn)品供需情況的調(diào)查，并會(huì)同財(cái)務(wù)部對(duì)公司2000年銷售情況進(jìn)行了預(yù)測(cè)，預(yù)計(jì)2000年產(chǎn)品銷售量可達(dá)580 000件，另外，公司全年因改進(jìn)了產(chǎn)品的工藝設(shè)計(jì)，預(yù)計(jì)單位變動(dòng)成本可降至103元，但同時(shí)固定成本會(huì)增加135 000元，公司擬通過降低價(jià)格增加銷量提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，價(jià)格擬降為單價(jià)225元。 收入與利潤(rùn)管理課件第八章 收入與利潤(rùn)管理 n第一節(jié)第一節(jié) 收入與利潤(rùn)管理概述收入與利潤(rùn)管理概述 n第

3、二節(jié)第二節(jié) 收入管理收入管理 n第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的管理利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的管理 n第八章第八章 小結(jié)小結(jié)收入與利潤(rùn)管理課件第一節(jié)第一節(jié) 收入與利潤(rùn)管理概述收入與利潤(rùn)管理概述n一、收入的分類與管理目的一、收入的分類與管理目的 n二、利潤(rùn)組成與管理目的二、利潤(rùn)組成與管理目的 收入與利潤(rùn)管理課件一、收入的分類與管理目的一、收入的分類與管理目的n（一）收入概念與分類（一）收入概念與分類n（二）收入管理目的（二）收入管理目的 收入與利潤(rùn)管理課件收入概念與分類收入概念與分類n營(yíng)業(yè)收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流人。 n營(yíng)業(yè)收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他

4、業(yè)務(wù)收入兩部分構(gòu)成。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如銷售材料、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入。 收入與利潤(rùn)管理課件收入管理目的收入管理目的n1.及時(shí)取得銷售收入是補(bǔ)償耗費(fèi)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基本前提。n2.及時(shí)取得銷售收入，是加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金利用效果的重要環(huán)節(jié)。n3.及時(shí)取得銷售收入，是及時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、分配利潤(rùn)的必要條件。 收入與利潤(rùn)管理課件二、利潤(rùn)組成與管理目的二、利潤(rùn)組成與管理目的n（一）利潤(rùn)組成（一）利潤(rùn)組成n（二）利潤(rùn)管理的目的（二）利潤(rùn)管理的目的 收入與利潤(rùn)管理課件利潤(rùn)組

5、成利潤(rùn)組成n利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是最終的利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是最終的財(cái)務(wù)成果。財(cái)務(wù)成果。企業(yè)的利潤(rùn)總額一般包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投企業(yè)的利潤(rùn)總額一般包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支凈額四個(gè)部分。資凈收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支凈額四個(gè)部分。n其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為： 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額= =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益補(bǔ)貼收人營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益補(bǔ)貼收人營(yíng)業(yè)外收支凈額外收支凈額 收入與利潤(rùn)管理課件營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)n營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得利潤(rùn)，是企業(yè)利潤(rùn)總額的主要來源。n營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-期間費(fèi)用 n主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主

6、營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 n其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出 n期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的，不能計(jì)人產(chǎn)品成本，而直接計(jì)人當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 收入與利潤(rùn)管理課件投資凈收益投資凈收益n投資凈收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的余額。n其計(jì)算公式為： 投資凈收益=投資收益-投資損失-投資減值準(zhǔn)備 收入與利潤(rùn)管理課件補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入n補(bǔ)貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。 收入與利潤(rùn)

7、管理課件營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額n營(yíng)業(yè)外收支凈額，是指營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的余額。n其計(jì)算公式為： 營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出n營(yíng)業(yè)外收入是相對(duì)于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入而言，它是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。n營(yíng)業(yè)外支出是相對(duì)于經(jīng)營(yíng)性耗費(fèi)支出而言，它是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出 。收入與利潤(rùn)管理課件利潤(rùn)管理的目的利潤(rùn)管理的目的n從傳統(tǒng)的觀念來看，衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)就是利潤(rùn)。根據(jù)經(jīng)典的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，某項(xiàng)投資實(shí)現(xiàn)了邊際成本與邊際收益相等，它就實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)的最大化。盡管現(xiàn)代理財(cái)觀念不再把利潤(rùn)最大化作為理財(cái)目標(biāo)，而是以企業(yè)價(jià)值最大化為理財(cái)目

8、標(biāo)，但企業(yè)最大限度地獲得利潤(rùn)，整個(gè)社會(huì)的財(cái)富才能實(shí)現(xiàn)最大化，從而帶來社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展。利潤(rùn)可以從一定程度上反映出企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低和對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)的大小。 收入與利潤(rùn)管理課件第二節(jié)第二節(jié) 收入管理收入管理n一、收入預(yù)測(cè)一、收入預(yù)測(cè) n二、收入計(jì)劃二、收入計(jì)劃 n三、收入的日常管理三、收入的日常管理 收入與利潤(rùn)管理課件一、收入預(yù)測(cè)一、收入預(yù)測(cè)n( (一一) )時(shí)間序列法時(shí)間序列法n( (二二) )因果因果( (相關(guān)相關(guān)) )分析法分析法 n( (三三) )本量利分析法本量利分析法 收入與利潤(rùn)管理課件時(shí)間序列法時(shí)間序列法n時(shí)間序列法時(shí)間序列法概念概念n時(shí)間序列法計(jì)算公式時(shí)間序列法計(jì)算公式n時(shí)間序列法應(yīng)

9、用例時(shí)間序列法應(yīng)用例8-18-1收入與利潤(rùn)管理課件時(shí)間序列法時(shí)間序列法概念概念n時(shí)間序列法按照時(shí)間的順序，通過對(duì)過去幾期實(shí)際數(shù)據(jù)的計(jì)算分析，確定計(jì)劃期產(chǎn)品銷售收入的預(yù)測(cè)值。n可分為歷史同期（季）平均法、滾動(dòng)(或加權(quán)滾動(dòng))平均法和基數(shù)加平均變動(dòng)趨勢(shì)法。n生產(chǎn)和銷售帶有季節(jié)性的企業(yè)一般用歷史同期(季)平均法。產(chǎn)銷比較均衡或產(chǎn)銷逐漸上升的企業(yè)，通常取前幾年的數(shù)字為基準(zhǔn)，采用滾動(dòng)(或加權(quán)滾動(dòng))平均法。 收入與利潤(rùn)管理課件時(shí)間序列法計(jì)算公式時(shí)間序列法計(jì)算公式收入與利潤(rùn)管理課件時(shí)間序列法應(yīng)用例時(shí)間序列法應(yīng)用例8-18-1n例8-1 2003年實(shí)際銷售為1000萬元，20002003年四年中，平均每年增長(zhǎng)銷

10、售量為200萬元，則2004年預(yù)測(cè)銷售量為： 1000+200=1200(萬元) 收入與利潤(rùn)管理課件因果因果( (相關(guān)相關(guān)) )分析法分析法n因果因果( (相關(guān)相關(guān)) )分析法分析法概念概念n因果因果( (相關(guān)相關(guān)) )分析法計(jì)算公式分析法計(jì)算公式n因果因果( (相關(guān)相關(guān)) )分析法應(yīng)用例分析法應(yīng)用例8-28-2收入與利潤(rùn)管理課件因果因果( (相關(guān)相關(guān)) )分析法分析法概念概念n這種方法利用事物內(nèi)部發(fā)展因果關(guān)系，并著重研究影響事物發(fā)展變化外因的作用，來預(yù)測(cè)計(jì)劃期事物發(fā)展變化的趨勢(shì)。 收入與利潤(rùn)管理課件因果因果( (相關(guān)相關(guān)) )分析法計(jì)算公式分析法計(jì)算公式n基本公式是： y=a十bx n式中，

11、y是預(yù)測(cè)值；x是相關(guān)因素值；a是特定常數(shù)；b是預(yù)測(cè)對(duì)象實(shí)際值與相關(guān)因素值的內(nèi)在比例。n一般適用于銷售量直線上升的企業(yè)。 收入與利潤(rùn)管理課件因果因果( (相關(guān)相關(guān)) )分析法應(yīng)用例分析法應(yīng)用例8-28-2n例8-2 家具的銷售額，除一般家庭需要適當(dāng)添置或更新家具外，主要是新婚夫婦成套購(gòu)買家具。因此，新婚人數(shù)的多少，便成為影響家具銷售額變動(dòng)的一個(gè)重要的相關(guān)因素。假設(shè)某家具廠按歷年統(tǒng)計(jì)資料計(jì)算，每年銷售家具一般為210萬元，其中新婚夫婦購(gòu)買家具為140萬元。經(jīng)市場(chǎng)調(diào)查分析，明年新婚人數(shù)預(yù)計(jì)可達(dá)1500對(duì)，按每對(duì)新婚者平均購(gòu)買1000元家具計(jì)算，該廠明年家具預(yù)測(cè)銷售額為：n70十0.11500=220

12、(萬元) 收入與利潤(rùn)管理課件本量利分析法本量利分析法n本量利分析法本量利分析法概念概念n保本點(diǎn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)保本點(diǎn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)n保本點(diǎn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)應(yīng)用例保本點(diǎn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)應(yīng)用例8-38-3n實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)n實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)應(yīng)用例用例8-48-4收入與利潤(rùn)管理課件本量利分析法本量利分析法概念概念n這種方法在成本劃分為變動(dòng)成本和固定成本的基礎(chǔ)上，根據(jù)銷售成本、銷售量與利潤(rùn)三者之間的內(nèi)在聯(lián)系，假定已知其中兩個(gè)因素，來推測(cè)另一個(gè)因素，以尋求最佳方案。n這種方

13、法既可以用來預(yù)測(cè)銷售量，也可以用來預(yù)測(cè)成本和利潤(rùn)。 收入與利潤(rùn)管理課件保本點(diǎn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)保本點(diǎn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)n所謂保本點(diǎn)銷售量，就是指企業(yè)剛好能夠收回成本和繳納稅金時(shí)的銷售量，這時(shí)既無利潤(rùn)，也不虧本。計(jì)算公式如下： 收入與利潤(rùn)管理課件保本點(diǎn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)應(yīng)用保本點(diǎn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)應(yīng)用例例8-38-3n例8-3 某企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，單位售價(jià)為1200元，單位變動(dòng)成本為720元，消費(fèi)稅稅率為15%，固定成本總額為300000元，則可計(jì)算如下：n n計(jì)算結(jié)果表明，當(dāng)某種產(chǎn)品銷售量為1000件或銷售收入為1200000元時(shí)，企業(yè)就可以保本，既無利潤(rùn)，也不虧損。 收入與利

14、潤(rùn)管理課件實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)n實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量和銷售收入，只需在保本點(diǎn)銷售量和銷售收入的計(jì)算公式分子部分，加進(jìn)目標(biāo)利潤(rùn)額，即可求得。其計(jì)算公式如下： 收入與利潤(rùn)管理課件實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)應(yīng)用實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)應(yīng)用例例8-48-4n例8-4 某企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，單位售價(jià)為1200元，單位變動(dòng)成本為720元，消費(fèi)稅稅率為15%，固定成本總額為300000元，假定計(jì)劃年度目標(biāo)利潤(rùn)為450000元，則可計(jì)算如下： 收入與利潤(rùn)管理課件二、收入計(jì)劃二、收入計(jì)劃n( (一一) )收入計(jì)劃的確定收入計(jì)劃的確定n( (二二)

15、)銷售量確定方法銷售量確定方法n( (三三) )銷售價(jià)格確定方法銷售價(jià)格確定方法n( (四四) )收入計(jì)劃應(yīng)用例收入計(jì)劃應(yīng)用例8-58-5、表、表8-18-1收入與利潤(rùn)管理課件收入計(jì)劃的確定收入計(jì)劃的確定n銷售收入（主要指產(chǎn)品銷售收入）計(jì)劃的編制，一般可采用直接計(jì)算法，即按照各種產(chǎn)品分別計(jì)算其銷售收入，然后加總算出計(jì)劃期產(chǎn)品銷售收入總額。產(chǎn)品銷售收入數(shù)額，由產(chǎn)品銷售數(shù)量和銷售價(jià)格決定。其計(jì)算公式如下： 收入與利潤(rùn)管理課件銷售量確定方法銷售量確定方法 合理確定計(jì)劃期產(chǎn)品銷售量，可根據(jù)各種工業(yè)產(chǎn)品關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要程度、市場(chǎng)供求情況和各生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)加以確定。計(jì)劃期產(chǎn)品銷售量的確定方法主要有以下三

16、種： n1. 以預(yù)測(cè)需求量，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)能力，確定計(jì)劃期產(chǎn)品銷售量n2. 按供需雙方簽訂合同規(guī)定的供貨量，確定計(jì)劃期產(chǎn)品銷售量n3. 按上級(jí)下達(dá)的計(jì)劃任務(wù)，結(jié)合企業(yè)最大的可能性，確定計(jì)劃期產(chǎn)品銷售量收入與利潤(rùn)管理課件銷售價(jià)格確定方法銷售價(jià)格確定方法n產(chǎn)品銷售價(jià)格，凡是有國(guó)家或上級(jí)主管部門規(guī)定的統(tǒng)一價(jià)格的，要按統(tǒng)一價(jià)格計(jì)算。沒有統(tǒng)一價(jià)格的，則按浮動(dòng)價(jià)格或協(xié)議價(jià)格計(jì)算。同時(shí)，要根據(jù)按質(zhì)論價(jià)、優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的原則，對(duì)不同等級(jí)的產(chǎn)品，采用不同的價(jià)格。對(duì)等級(jí)品的銷售收入，可以按各個(gè)等級(jí)品的價(jià)格分別計(jì)算，也可以按平均單位價(jià)格計(jì)算。平均單位價(jià)格，應(yīng)以不同等級(jí)品所占的比重為權(quán)數(shù)進(jìn)行換算。 收入與利潤(rùn)管理課件例

17、例8-58-5n例8-5 某產(chǎn)品一級(jí)品占比重80%，每件單價(jià)5.00元；二級(jí)品占比重20，每件單價(jià)4.50元。則某產(chǎn)品平均單價(jià)為：收入與利潤(rùn)管理課件表表8-18-1收入與利潤(rùn)管理課件三、收入的日常管理三、收入的日常管理n（一）認(rèn)真執(zhí)行銷售合同，監(jiān)督發(fā)出商品計(jì)劃的編制和執(zhí)行n（二）及時(shí)辦理結(jié)算，盡快取得銷售貨款n（三）搞好售后服務(wù)，掌握市場(chǎng)反饋的信息 收入與利潤(rùn)管理課件第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的管理利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的管理n一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)一、利潤(rùn)預(yù)測(cè) n二、利潤(rùn)分配二、利潤(rùn)分配 收入與利潤(rùn)管理課件一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)n（一）本量利分析的基本概念（一）本量利分析的基本概念n（二）本量利分析的基本

18、方法（二）本量利分析的基本方法 n（三）利潤(rùn)計(jì)劃（三）利潤(rùn)計(jì)劃 n（四）利潤(rùn)分析（四）利潤(rùn)分析 收入與利潤(rùn)管理課件本量利分析的基本概念本量利分析的基本概念n本量利分析，全稱是成本-業(yè)務(wù)量-利潤(rùn)分析，它是研究成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)之間的變量關(guān)系的一種專門方法。其中：本是指企業(yè)的成本；量是指企業(yè)的業(yè)務(wù)量，如生產(chǎn)量、銷售量；利是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中所獲得的利潤(rùn)。 收入與利潤(rùn)管理課件本量利分析的基本方法本量利分析的基本方法n1.1.利用本量利公式進(jìn)行分析利用本量利公式進(jìn)行分析 1.1 1.1方程式法方程式法 1.2 1.2邊際貢獻(xiàn)法邊際貢獻(xiàn)法 n2.2.本量利分析的圖解法本量利分析的圖解法 2.1 2.

19、1盈虧分析圖的繪制盈虧分析圖的繪制 2.2 2.2盈虧分析圖的應(yīng)用盈虧分析圖的應(yīng)用 收入與利潤(rùn)管理課件方程式法方程式法n方程式法概念方程式法概念n方程式法公式方程式法公式n方程式法應(yīng)用例方程式法應(yīng)用例8-68-6收入與利潤(rùn)管理課件方程式法概念方程式法概念n它是根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量與利潤(rùn)之間的關(guān)系進(jìn)行分析的一種方法。這里的業(yè)務(wù)量指的是銷售量。n反映三者之間關(guān)系的方程式為： 銷售收入=變動(dòng)成本總額+固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn) 銷售量單價(jià)=銷售量單位變動(dòng)成本+固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn) 收入與利潤(rùn)管理課件方程式法公式方程式法公式n在企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的情況下，保本點(diǎn)的銷售量及銷售收入計(jì)算公式如下： n保本點(diǎn)的銷

20、售收入=保本點(diǎn)的銷售量單價(jià) 收入與利潤(rùn)管理課件方程式法應(yīng)用例方程式法應(yīng)用例8-68-6n 例8-6 假設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，全年的固定成本總額為150萬元，單件產(chǎn)品銷售價(jià)格為0.04萬元，單位變動(dòng)成本為0.01萬元，則計(jì)算的保本點(diǎn)的銷售量為： n保本點(diǎn)的銷售量=150(0.040.01)=5000(件)n保本點(diǎn)的銷售收入=50000.04=200(萬元)n即該企業(yè)在銷售量為5000件的情況下達(dá)到保本點(diǎn)，只有當(dāng)銷售量超過5000件時(shí)，企業(yè)才有可能獲利。保本點(diǎn)的銷售收入為200萬元。企業(yè)要取得盈利，其銷售收入必須超過200萬元。 收入與利潤(rùn)管理課件邊際貢獻(xiàn)法邊際貢獻(xiàn)法n邊際貢獻(xiàn)法邊際貢獻(xiàn)法概念概

21、念n邊際貢獻(xiàn)法邊際貢獻(xiàn)法計(jì)算公式計(jì)算公式n邊際貢獻(xiàn)法邊際貢獻(xiàn)法應(yīng)用例應(yīng)用例8-78-7n邊際貢獻(xiàn)法邊際貢獻(xiàn)法分析分析收入與利潤(rùn)管理課件邊際貢獻(xiàn)法邊際貢獻(xiàn)法概念概念n邊際貢獻(xiàn)法是用邊際貢獻(xiàn)計(jì)算保本點(diǎn)的方法。邊際貢獻(xiàn)是銷售收入減去變動(dòng)成本以后的差額，是銷售收入扣除變動(dòng)成本后為企業(yè)所做的貢獻(xiàn)，它首先要用于收回固定成本，如還有剩余則為利潤(rùn)；如果邊際貢獻(xiàn)不足以收回固定成本，企業(yè)就要發(fā)生虧損。單位邊際貢獻(xiàn)是單價(jià)減去單位變動(dòng)成本后的差額。 收入與利潤(rùn)管理課件邊際貢獻(xiàn)法邊際貢獻(xiàn)法計(jì)算公式計(jì)算公式n保本點(diǎn)的銷售量=固定成本總額單位邊際貢獻(xiàn)n保本點(diǎn)的銷售收入 =固定成本總額(單位邊際貢獻(xiàn)單價(jià)) =固定成本總額邊際

22、貢獻(xiàn)率 邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)總額銷售收入總額 =單位邊際貢獻(xiàn)單價(jià) 若為多種產(chǎn)品n保本點(diǎn)的銷售收入=固定成本總額平均邊際貢獻(xiàn)率 平均邊際貢獻(xiàn)率=(個(gè)別邊際貢獻(xiàn)率某種產(chǎn)品占全部產(chǎn)品銷售收入的比重) 收入與利潤(rùn)管理課件邊際貢獻(xiàn)法邊際貢獻(xiàn)法應(yīng)用例應(yīng)用例8-78-7n例8-7 某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，上年各種產(chǎn)品的銷售收入、本年預(yù)計(jì)的各種產(chǎn)品的單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本總額如表8-2所示。假設(shè)本年的各種產(chǎn)品占全部產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)保持不變。要求根據(jù)上述資料計(jì)算各種產(chǎn)品保本點(diǎn)的銷售收入及銷售量。n甲產(chǎn)品保本點(diǎn)的銷售收入及銷售量計(jì)算如下n全部產(chǎn)品保本點(diǎn)及保本點(diǎn)銷售收入計(jì)算如表8-3 收入與利潤(rùn)管理課件表

23、8-2收入與利潤(rùn)管理課件 例例8-78-7計(jì)算計(jì)算n平均邊際貢獻(xiàn)率=25%90%+50%6%+25%1%+20%3%=26.35% n全部產(chǎn)品保本點(diǎn)的銷售收入總額 =150026.35%=5692.60(萬元)n甲產(chǎn)品保本點(diǎn)的銷售收入=5692.6090%=5123.34(萬元)n甲產(chǎn)品保本點(diǎn)的銷售量=5123.340.12=42694.5（件） 收入與利潤(rùn)管理課件表8-3收入與利潤(rùn)管理課件邊際貢獻(xiàn)法邊際貢獻(xiàn)法分析分析n從上例計(jì)算公式可看出，邊際貢獻(xiàn)應(yīng)包含兩部分內(nèi)容：一部分應(yīng)是單位銷售量中包含的固定成本；另一部分應(yīng)是單位銷售量提供的利潤(rùn)?？梢?，邊際貢獻(xiàn)首先應(yīng)用于彌補(bǔ)固定成本，如有余額才是利潤(rùn)。

24、因此，邊際貢獻(xiàn)也可用來反映單位銷售量的盈利能力。n企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果可能有三種情況： (1)邊際貢獻(xiàn)額等于固定成本總額，企業(yè)只能保本；(2)邊際貢獻(xiàn)額大于固定成本總額，企業(yè)將會(huì)盈利；(3)邊際貢獻(xiàn)額小于固定成本總額，企業(yè)將發(fā)生虧損。 收入與利潤(rùn)管理課件盈虧分析圖的繪制盈虧分析圖的繪制n圖解法進(jìn)行本量利分析，一般可分為兩個(gè)基本步驟：n第一步，繪制一個(gè)直角坐標(biāo)圖，以橫軸表示銷售量，以縱軸表示銷售收入和成本的金額；n第二步，根據(jù)單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本總額，在圖上繪出反映銷售收入和總成本遞增情況的兩條直線，其交點(diǎn)即為保本點(diǎn)。n因?yàn)檫@種圖可以確定保本點(diǎn)，并能顯示出成本、銷售量和利潤(rùn)之間的相互

25、關(guān)系，所以叫做盈虧分析圖或保本分析圖。如圖8-1所示。 例8-6盈虧分析圖如圖8-2 。收入與利潤(rùn)管理課件圖圖8-18-1收入與利潤(rùn)管理課件圖圖8-28-2收入與利潤(rùn)管理課件盈虧分析圖的應(yīng)用盈虧分析圖的應(yīng)用n盈虧分析圖對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有十分重要的作用。從盈虧分析圖可以看出，提高企業(yè)的盈利水平有兩個(gè)途徑：一是擴(kuò)大銷售量，二是降低保本點(diǎn)。在其他因素不變的條件下，擴(kuò)大銷售量會(huì)增加企業(yè)的利潤(rùn)。降低保本點(diǎn)主要應(yīng)從壓縮固定成本入手。對(duì)于不可控性固定成本要認(rèn)真分析其是否必要，是否經(jīng)濟(jì)合理；對(duì)于可控性固定成本要按照實(shí)際需要編制好預(yù)算。為了壓縮固定成本，應(yīng)積極推廣零基預(yù)算。 收入與利潤(rùn)管理課件利潤(rùn)計(jì)劃利潤(rùn)計(jì)劃

26、n1.1.利潤(rùn)計(jì)劃的編制利潤(rùn)計(jì)劃的編制 n2.2.利潤(rùn)計(jì)劃的組織實(shí)施利潤(rùn)計(jì)劃的組織實(shí)施 n3.3.利潤(rùn)計(jì)劃表的基本格式利潤(rùn)計(jì)劃表的基本格式 收入與利潤(rùn)管理課件利潤(rùn)計(jì)劃的編制n產(chǎn)品銷售利潤(rùn)計(jì)劃額，可直接根據(jù)預(yù)測(cè)資料確定。n其他銷售，可根據(jù)銷售物資的數(shù)量、價(jià)格、成本及應(yīng)納稅金等因素，計(jì)劃其他銷售利潤(rùn)部分；也可在上年其他銷售利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，考慮計(jì)劃年度影響利潤(rùn)變動(dòng)的因素，適當(dāng)加以調(diào)整確定。n投資凈收益，應(yīng)根據(jù)企業(yè)對(duì)外單位投資的份額、持有股票和債券的數(shù)額、有關(guān)單位的經(jīng)營(yíng)狀況以及債券利率等因素來預(yù)測(cè)其計(jì)劃年度的凈收益。n營(yíng)業(yè)外收支計(jì)劃，只能按照國(guó)家規(guī)定的范圍，就事先可以預(yù)計(jì)的項(xiàng)目，分別不同情況進(jìn)行測(cè)算。收

27、入與利潤(rùn)管理課件利潤(rùn)計(jì)劃的組織實(shí)施利潤(rùn)計(jì)劃的組織實(shí)施n面向市場(chǎng)，努力開發(fā)新產(chǎn)品。 n增強(qiáng)職工的質(zhì)量意識(shí)，把提高產(chǎn)品質(zhì)量放在突出的地位。 n切實(shí)加強(qiáng)管理，建立嚴(yán)格的責(zé)任制，鞏固勞動(dòng)紀(jì)律，開展雙增雙節(jié)，努力降低成本費(fèi)用。 收入與利潤(rùn)管理課件利潤(rùn)計(jì)劃表的基本格式利潤(rùn)計(jì)劃表的基本格式收入與利潤(rùn)管理課件利潤(rùn)分析利潤(rùn)分析n利潤(rùn)敏感性分析概念利潤(rùn)敏感性分析概念n利潤(rùn)敏感性分析應(yīng)用例利潤(rùn)敏感性分析應(yīng)用例8-88-8n利潤(rùn)敏感性分析的現(xiàn)實(shí)意義利潤(rùn)敏感性分析的現(xiàn)實(shí)意義收入與利潤(rùn)管理課件利潤(rùn)敏感性分析概念利潤(rùn)敏感性分析概念n利潤(rùn)分析即利潤(rùn)敏感性分析，是分析有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)變動(dòng)影響程度的一種方法。企業(yè)管理者掌握各種

28、因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響的靈敏度，將有助于提高經(jīng)營(yíng)決策的水平。n在管理實(shí)務(wù)中可以通過計(jì)算利潤(rùn)的敏感系數(shù)來進(jìn)行，其計(jì)算公式為： 某因素對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)某因素變動(dòng) 收入與利潤(rùn)管理課件利潤(rùn)敏感性分析應(yīng)用例利潤(rùn)敏感性分析應(yīng)用例8-88-8n例8-7假設(shè)某企業(yè)計(jì)劃年度產(chǎn)品銷售量為5000件，單位產(chǎn)品銷售價(jià)格為0.14萬元，單位變動(dòng)成本為0.09萬元，固定成本總額為150萬元，則：n計(jì)劃年度可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)=5000(0.14-0.09)-150）=100(萬元)n現(xiàn)假設(shè)銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本總額各變動(dòng)1%，計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響以及對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)。從各因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)計(jì)算表可

29、看出各因素對(duì)利潤(rùn)影響的程度。收入與利潤(rùn)管理課件銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 n當(dāng)銷售量增加1%時(shí)，對(duì)利潤(rùn)的影響計(jì)算如下：n銷售量變動(dòng)后的利潤(rùn)=5000(1+1%)(0.14-0.09)-150=102.5(萬元)n銷售量變動(dòng)影響的利潤(rùn)=102.5-100=2.5（萬元）n利潤(rùn)變動(dòng)百分比=2.5100=2.5%n銷售量對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)銷售量變動(dòng)=2.5%1%=2.5 收入與利潤(rùn)管理課件單價(jià)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響單價(jià)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 n當(dāng)單價(jià)提高1%時(shí)，對(duì)利潤(rùn)的影響計(jì)算如下：n單價(jià)變動(dòng)后的利潤(rùn)=50000.14（1+1%）-0.09-150=107（萬元） n單價(jià)變動(dòng)影響的利潤(rùn)

30、=107-100=7(萬元)n利潤(rùn)變動(dòng)百分比=7100=7%n單價(jià)對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)%單價(jià)變動(dòng)% =7%1%=7 收入與利潤(rùn)管理課件單位變動(dòng)成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 n當(dāng)單位變動(dòng)成本增加1%時(shí)，對(duì)利潤(rùn)的影響計(jì)算如下：n單位變動(dòng)成本變動(dòng)后的利潤(rùn)=50000.14-0.09（1+1%）-150=95.5(萬元)n單位變動(dòng)成本變動(dòng)影響的利潤(rùn)=95.5-100=-4.5（萬元）n利潤(rùn)變動(dòng)百分比=-4.5100=-4.5% n單位變動(dòng)成本對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)%單位變動(dòng)成本變動(dòng)% =-4.5%1%=-4.5 收入與利潤(rùn)管理課件固定成本總額變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響固定成本總額變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 n當(dāng)固定成本

31、總額增加1%時(shí)，對(duì)利潤(rùn)的影響計(jì)算如下：n固定成本總額變動(dòng)后的利潤(rùn)=5000（0.14-0.09）-150（1+1%）=98.5(萬元)n固定成本變動(dòng)影響的利潤(rùn)=98.5-100=-1.5（萬元）n利潤(rùn)變動(dòng)百分比=-1.5100= -1.5%n固定成本對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)%固定成本變動(dòng)% =-1.5%1%=-1.5 收入與利潤(rùn)管理課件因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)計(jì)算表因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)計(jì)算表收入與利潤(rùn)管理課件各因素對(duì)利潤(rùn)影響的程度各因素對(duì)利潤(rùn)影響的程度n從表8-6計(jì)算結(jié)果可以看出，銷售量每增加1%，利潤(rùn)將以2.5%的速度遞增，即利潤(rùn)變動(dòng)是銷售量變動(dòng)的2.5倍；單價(jià)每提高1%，利潤(rùn)將以7%

32、的速度遞增。即利潤(rùn)變動(dòng)是單價(jià)變動(dòng)7倍；單位變動(dòng)成本每增加1%，利潤(rùn)將以4.5%的速度下降，即利潤(rùn)變動(dòng)是單位變動(dòng)成本變動(dòng)的4.5倍；固定成本每增加1%，利潤(rùn)將下降1.50%，即利潤(rùn)變動(dòng)是固定成本總額變動(dòng)的1.5。通過以上分析可以看出，各因素對(duì)利潤(rùn)影響的程度是不同的。其中影響最大的為單價(jià)和單位變動(dòng)成本的變動(dòng)，其他依次銷售量、固定成本總額。 收入與利潤(rùn)管理課件利潤(rùn)敏感性分析的現(xiàn)實(shí)意義利潤(rùn)敏感性分析的現(xiàn)實(shí)意義n利潤(rùn)敏感性分析實(shí)際上是給出了這樣一個(gè)信息：各因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度是不同的，在管理工作中必須抓住主要影響因素，因?yàn)檫@些主要因素對(duì)利潤(rùn)的影響程度較大，各主要因素每發(fā)一點(diǎn)變化對(duì)利潤(rùn)的影響都是不可忽

33、視的。 收入與利潤(rùn)管理課件二、利潤(rùn)分配二、利潤(rùn)分配n（一）利潤(rùn)分配政策（一）利潤(rùn)分配政策 n（二）利潤(rùn)分配程序（二）利潤(rùn)分配程序 收入與利潤(rùn)管理課件利潤(rùn)分配政策利潤(rùn)分配政策n利潤(rùn)分配政策對(duì)企業(yè)意義利潤(rùn)分配政策對(duì)企業(yè)意義 n利潤(rùn)分配政策利潤(rùn)分配政策影響因素影響因素 n股利政策類型股利政策類型 n股利支付形式及程序股利支付形式及程序 收入與利潤(rùn)管理課件利潤(rùn)分配政策對(duì)企業(yè)意義利潤(rùn)分配政策對(duì)企業(yè)意義n在企業(yè)利潤(rùn)有限的情況下，如何解決好留存與分紅的比例，是處理短期利益與長(zhǎng)期利益、企業(yè)與股東等關(guān)系的關(guān)鍵。正確的稅后利潤(rùn)分配政策對(duì)企業(yè)具有特別重要的意義。n第一，分配政策在一定程度上決定企業(yè)對(duì)外再籌資能力。n

34、第二，分配政策在一定程度上決定企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的大小。 收入與利潤(rùn)管理課件利潤(rùn)分配政策利潤(rùn)分配政策影響因素影響因素n(1)法律因素資本保全企業(yè)積累凈利潤(rùn) 超額累積利潤(rùn)n(2)股東因素控制權(quán)避稅穩(wěn)定收入 逃避風(fēng)險(xiǎn) n(3)企業(yè)因素盈余的穩(wěn)定性資產(chǎn)的流動(dòng)性 舉債能力投資機(jī)會(huì)資本成本 債務(wù)償還需要 n(4)其他因素債務(wù)合同約束通貨膨脹 收入與利潤(rùn)管理課件股利政策類型股利政策類型n（1 1）剩余股利政策）剩余股利政策 n（2 2）固定股利政策）固定股利政策 n（3 3）固定股利支付比率政策）固定股利支付比率政策 n（4 4）低正常股息加額外股息政策）低正常股息加額外股息政策 n四種股利政策比較見表四種股利

35、政策比較見表8-7 8-7 收入與利潤(rùn)管理課件剩余股利政策剩余股利政策n剩余股利政策是指企業(yè)在有良好的投資機(jī)會(huì)時(shí)(即投資機(jī)會(huì)的預(yù)期報(bào)酬率高于股東要求的必要報(bào)酬率時(shí))，根據(jù)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的要求，將稅后凈利首先用于滿足投資所需要的權(quán)益資本，然后將剩余的凈利潤(rùn)再用于股利分配。 收入與利潤(rùn)管理課件固定股利政策固定股利政策n固定股利政策是指企業(yè)在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)都將支付固定的股利額，股利不隨經(jīng)營(yíng)狀況的變化而變動(dòng)。只有當(dāng)企業(yè)預(yù)期未來收益將會(huì)有顯著的、不可逆轉(zhuǎn)的增長(zhǎng)時(shí)，才會(huì)提高股利發(fā)放額。 收入與利潤(rùn)管理課件固定股利支付比率政策固定股利支付比率政策n固定股利支付比率政策是指企業(yè)每年不是按固定的股利支付額，而是按固定

36、的股利支付比例從凈利潤(rùn)中支付股利。在這種股利政策下，由于企業(yè)的盈利能力是經(jīng)常變動(dòng)的，因此當(dāng)盈利狀況好時(shí)，股東股利也相應(yīng)地增加；反之，當(dāng)盈利狀況不好時(shí)，股東股利也會(huì)相應(yīng)地下降。 收入與利潤(rùn)管理課件低正常股息加額外股息政策低正常股息加額外股息政策n這一政策要求在一般情況下，企業(yè)每年只支付數(shù)額較低的股息。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)非常好時(shí)，除定期股息外加付額外股息。這一政策的優(yōu)點(diǎn)是：定期股息可消除投資者內(nèi)心的不確定性，額外股息增加股東對(duì)企業(yè)的信心，同時(shí)給企業(yè)比較大的彈性。 收入與利潤(rùn)管理課件表8-7收入與利潤(rùn)管理課件股利支付形式及程序股利支付形式及程序n現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利n財(cái)產(chǎn)股利財(cái)產(chǎn)股利 n負(fù)債股利負(fù)債股利 n

37、股票股利股票股利收入與利潤(rùn)管理課件現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利n現(xiàn)金股利是指以現(xiàn)金支付的股利，它是股利支付的主要方式。企業(yè)支付現(xiàn)金股利除了要有累計(jì)盈余(特殊情況下可用彌補(bǔ)虧損后的盈余公積金支付）外，還要有足夠的現(xiàn)金。因此，企業(yè)在支付現(xiàn)金股利前需籌備充足的現(xiàn)金。 收入與利潤(rùn)管理課件財(cái)產(chǎn)股利財(cái)產(chǎn)股利n財(cái)產(chǎn)股利是指以現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)支付的股利，主要是以企業(yè)所擁有的其他企業(yè)的有價(jià)證券，如債券、股票，作為股利支付給股東。 收入與利潤(rùn)管理課件負(fù)債股利負(fù)債股利n負(fù)債股利是指企業(yè)以負(fù)債支付的股利，通常是以企業(yè)的應(yīng)付票據(jù)作為股利支付給股東，不得已情況下也有發(fā)行企業(yè)債券抵付股利的。財(cái)產(chǎn)股利和負(fù)債股實(shí)際上是現(xiàn)金股利的替代，這兩種股利方式目前在我國(guó)企業(yè)實(shí)務(wù)中很少使用，但并非法律所禁止的股利支付方式。 收入與利潤(rùn)管理課件股票股利股票股利n股票股利是指企業(yè)以增發(fā)的股票作為股利支付給股東。股票股利并不直接增加股東的財(cái)富，也不會(huì)導(dǎo)致股東持股比例的改變。從會(huì)計(jì)角度來看，股票股利只是表現(xiàn)為股東權(quán)益中留存收益的減少和股本與公積金的增加