審計(jì)工作底稿中常見(jiàn)的主要問(wèn)題-魏繼文

1、審計(jì)工作底稿中常見(jiàn)的主要問(wèn)題-魏繼文-標(biāo)準(zhǔn)化文件發(fā)布號(hào)：（9556EUATWKMWUB-WUNNINNUL-DDQTY-KII2審計(jì)工作底稿中常見(jiàn)的主要問(wèn)題一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)階段1、 業(yè)務(wù)保持（承接）評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)約定書、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估日期混亂。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估日期應(yīng)在業(yè)務(wù)保持（承接）表編制日期之詢，業(yè)務(wù)保持（承接） 表編制日期應(yīng)在約定書簽署日期之詢。2、 首次承接，與前任會(huì)計(jì)師溝通缺失。3、 業(yè)務(wù)約定書存在較多的空白，出具的專項(xiàng)報(bào)告未在報(bào)告中明確。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及計(jì)劃類工作底稿1、 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）底稿浮于表面，行業(yè)數(shù)據(jù) 及被審計(jì)單位數(shù)據(jù)過(guò)時(shí)。2、 了解集團(tuán)及其環(huán)境底稿缺失。集團(tuán)并非是集團(tuán)

2、公司，而是站在被審計(jì)單 位合并的角度考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。3、 重要性水平計(jì)算錯(cuò)誤。（1）選取的標(biāo)準(zhǔn)不是合并原報(bào)數(shù)：（2）重要賬戶及相關(guān)認(rèn)定中存在超過(guò)重要性水平的賬戶未被認(rèn)定為重要賬 戶的未說(shuō)明原因。4、 舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及應(yīng)對(duì)底稿缺失，一般就只做了一個(gè)項(xiàng)目組討論紀(jì)要， 識(shí)別和評(píng)估山于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)評(píng)估的山于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、就舞弊事項(xiàng)的溝通、對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)價(jià)基本上未執(zhí)行。5、 審計(jì)計(jì)劃粗制濫造。模版給了十一項(xiàng)，每項(xiàng)應(yīng)具體詳細(xì)描述，反映整個(gè) 審計(jì)思路并貫穿于整個(gè)審計(jì)工作期間，可以不局限于此十一項(xiàng)，增加相應(yīng)的內(nèi) 容，如：可以增加擬執(zhí)行哪些循環(huán)的控制測(cè)試及其原因、與管

3、理層、治理層的 溝通安排、監(jiān)盤的安排等等。而項(xiàng)LI組基本上是進(jìn)點(diǎn)時(shí)做好就再也不看或者是 送審前趕緊編制胡個(gè)底稿。（建議審計(jì)計(jì)劃手簽批準(zhǔn)）6、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯總表上下脫節(jié)。（1）不明白什么是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)，什么是認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)表層次上的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是以會(huì)訃報(bào)表整體相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并不是與 具體會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)LI直接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。如：財(cái)務(wù)人員的頻繁變動(dòng)、在金融危機(jī)的 3影響下被審訃單位存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的情況，但仍繼 續(xù)按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。認(rèn)定層次上的風(fēng)險(xiǎn)是指與具體會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目在認(rèn)定上相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。如：倉(cāng) 庫(kù)管理混亂可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)等。（2）未將收入循環(huán)認(rèn)定為存在重在錯(cuò)

4、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）未識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)卻出現(xiàn)了相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。三、控制測(cè)試底稿1、 未對(duì)企業(yè)層面的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。共8個(gè)：與控制環(huán)境（即內(nèi)部環(huán)境）相關(guān)的控制、針對(duì)管理層和治理層凌 駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)訃的控制、被審訃單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、對(duì)內(nèi)部信息 傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制、對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制 的控制）和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、集中化的處理控制（包括共享的服務(wù)環(huán)境）、監(jiān)控 經(jīng)營(yíng)成果的控制、針對(duì)重大經(jīng)營(yíng)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策。每項(xiàng)均應(yīng)先了解 內(nèi)控、到評(píng)價(jià)內(nèi)控的設(shè)計(jì)有效性、再測(cè)試內(nèi)控運(yùn)行的有效性、再得出設(shè)計(jì)和運(yùn) 行的有效性結(jié)論、再抽樣進(jìn)行測(cè)試。2、 業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控測(cè)試存在多個(gè)子流程測(cè)試

5、的樣本一致的情況。共13個(gè)大流程，包括釆購(gòu)與付款、工薪與人事、生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)、銷售與收 款、籌資、固定資產(chǎn)、資金營(yíng)運(yùn)、投資、工程項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)、研究與開(kāi)發(fā)、 業(yè)務(wù)外包、對(duì)外擔(dān)保循環(huán)等，均應(yīng)是先了解各大流程及其控制（需要執(zhí)行訪 談、詢問(wèn)、觀察等程序并編制相關(guān)底稿）、再進(jìn)行穿行測(cè)試，最后再對(duì)各大流 程中的各個(gè)關(guān)鍵子流程實(shí)施控制測(cè)試。3、各大流程的控制矩陣中的“控制頻率”不規(guī)范。每月一次、每季一次、 每日多次、不定期等。4、各子流程的控制測(cè)試中的控制頻率與矩陣中的控制頻率前后不一致，項(xiàng) 目總體總數(shù)出現(xiàn)年合同”、年明細(xì)賬”、“大于100”等字樣。5、 與控制頻率對(duì)應(yīng)選取的樣本量不符合本所最低要求。6、 缺

6、少內(nèi)控缺陷匯總及評(píng)價(jià)表。4四、業(yè)務(wù)完成階段1、與管理層、治理層溝通缺少被審計(jì)單位意見(jiàn)。2、 審計(jì)總結(jié)流于形式。以WP*代替。3、 業(yè)務(wù)復(fù)核核對(duì)表、復(fù)核聲明書缺失。應(yīng)包括項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目總監(jiān)、項(xiàng)目 合伙人、質(zhì)控復(fù)核人四級(jí)。4、 業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)表日期邏輯錯(cuò)誤?！皥?bào)告蓋章”、“報(bào)備文件簽收”、“合伙 人簽發(fā)”、“項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人”日期填寫為報(bào)告日當(dāng)日。“項(xiàng)目經(jīng)理”、 “項(xiàng)LI總監(jiān)”日期填寫為報(bào)告日前兒天，其中項(xiàng)LI總監(jiān)日期應(yīng)在項(xiàng)LI經(jīng)理填寫 日期之后。5、 審計(jì)人員簡(jiǎn)簽表中人員與委派項(xiàng)LI組成員通知單、獨(dú)立性聲明書簽名、 審計(jì)計(jì)劃中的項(xiàng)目分工等不符。6、 未編制已更正錯(cuò)報(bào)匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總，及其評(píng)價(jià)。

7、7、 未編制專業(yè)意見(jiàn)分歧解決表、重大事項(xiàng)概要匯總表、問(wèn)題備忘錄、咨詢 記錄等工作底稿。若無(wú)，也建議編制置于底稿中。8、 未編制項(xiàng)U工時(shí)統(tǒng)計(jì)表及約定工時(shí)成本控制表。9、 缺少律師詢證函。10、審計(jì)報(bào)告出具初稿，未經(jīng)復(fù)核校對(duì)即送審。11，抵銷內(nèi)部交易時(shí)未注明未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)是如何計(jì)算取得的。12、對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的順?shù)N、逆銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)未進(jìn)行抵銷。13、審計(jì)完成階段的分析程序缺失。14、審訃報(bào)告中披露問(wèn)題：會(huì)計(jì)政策中未按被審計(jì)單位情況披露收入確認(rèn) 原則和計(jì)量方法，籠統(tǒng)地套用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；會(huì)計(jì)政策中存在“應(yīng)該”、“應(yīng)”、“可”等準(zhǔn)則原話，未按被審計(jì)單位實(shí)行執(zhí)行情況進(jìn)行修改；所得稅費(fèi)用未披 露會(huì)訃?yán)麧?rùn)

8、與所得稅費(fèi)用的調(diào)整過(guò)程或披露不正確；其他重要事項(xiàng)中未按新規(guī) 定披露詢期會(huì)訃差錯(cuò)、分部信息情況；所有權(quán)或使用權(quán)受限情況披露不完整或 未披露；未披露與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。15、核銷壞賬和轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料處理：被審計(jì)單 位當(dāng)期核銷壞賬或存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷，但現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“資產(chǎn)減 5值準(zhǔn)備”仍然等于利潤(rùn)表中的“資產(chǎn)減值損失”，編制現(xiàn)金流量表附表錯(cuò)誤。五、實(shí)質(zhì)性測(cè)試底稿1、各項(xiàng)LI程序表中的“評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平”、“控制測(cè)試的結(jié)果是 否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)論”、“需從實(shí)質(zhì)性程序攻取的保證程度”均與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 工作底稿、內(nèi)控測(cè)試工作底稿脫節(jié)。2、 貨幣資金：（1）庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

9、錯(cuò)誤。（2）未對(duì)零余額、余額較小的存款戶進(jìn)行函證且未說(shuō)明理由。審計(jì)準(zhǔn)則要 求對(duì)余額為0及本期注銷的賬戶也進(jìn)行函證，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存 款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，但應(yīng)在底稿中說(shuō)明理由）。（3）完整性測(cè)試不規(guī)范。（4）銀行函證未說(shuō)明獨(dú)立控制程序。3、 應(yīng)收賬款：（1）函證未說(shuō)明獨(dú)立控制程序（涉及所有往來(lái)賬）： 應(yīng)對(duì)發(fā)函信息進(jìn)行審核，確保程序?qū)嵤┑挠行?。?zhǔn)則指南對(duì)此有明確 的要求“確認(rèn)函證寄發(fā)的姓名、單位名稱和地址是否正確，包括在寄發(fā)前檢查 部分或全部姓名、單位名稱和地址的真實(shí)性”，具體操作為編制或索取發(fā)函地 址、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等發(fā)函信息明細(xì)表，并將上述信息與相關(guān)合同

10、、發(fā)票、 官網(wǎng)等進(jìn)行核對(duì)，收到回函時(shí)，應(yīng)將回函地址、寄送人等信息與上述明細(xì)表進(jìn) 行核對(duì)，檢查有無(wú)異常情況，最后將核對(duì)結(jié)論記錄與底稿，對(duì)異常的記錄進(jìn)一 步審計(jì)程序及其結(jié)論。 跟函或?qū)Ψ絹?lái)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)函證應(yīng)留有證據(jù)。建議是拍照片取證，拍照時(shí)應(yīng) 注意證據(jù)的充分性。 保存獨(dú)立發(fā)函及收函的證據(jù)。審訃人員應(yīng)將發(fā)函及回函寄送單留存底 稿，并在該底稿中說(shuō)明發(fā)函具體方式及過(guò)程。 回函為復(fù)印件非原件問(wèn)題。準(zhǔn)則指南上有傳真件回函這種方式，但指出 可能存在可靠性風(fēng)險(xiǎn)，因此盡量要求原件回函，確實(shí)是傳真件回函的，應(yīng)說(shuō)明 對(duì)驗(yàn)證可靠性采取的審計(jì)程序，如對(duì)方傳真號(hào)碼是否經(jīng)核實(shí)、是否為審計(jì)人員 親自接收等。6 所發(fā)函件未經(jīng)被審計(jì)單

11、位蓋章。項(xiàng)U組對(duì)某公司賬面記錄進(jìn)行了函證， 但發(fā)出的詢證函未經(jīng)被審訃單位蓋章，檢查組認(rèn)為函證工作底稿不能反映注冊(cè) 會(huì)訃師對(duì)詢證函的發(fā)出和收回進(jìn)行了控制，底稿不能證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效實(shí)施 了函證程序。發(fā)函時(shí)間早于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間從快遞資料看某公司函證發(fā)函時(shí)間為2015年1月22日至1月28日之 間，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開(kāi)始日期為2015年2月，發(fā)函時(shí)間早于現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，審計(jì)人員未進(jìn) 場(chǎng)，該函證可能是被審計(jì)單位代為發(fā)出，審計(jì)人員未能獨(dú)立發(fā)函。（2）函證控制表問(wèn)題函證控制表上的選樣方法、樣本量及其占總體的比例、回函金額、各種比 例、替代測(cè)試索引等均應(yīng)按最后情況填列完整。（3）以賬面余額發(fā)函對(duì)方確認(rèn)相符后乂進(jìn)行了調(diào)整：（4

12、）工程類公司未函證合同金額；（5）替代測(cè)試浮于表面（涉及所有往來(lái)賬），未結(jié)合合同記錄、出庫(kù)記 錄、運(yùn)輸記錄等進(jìn)行檢查；期后回款情況未檢查也未說(shuō)明原因（涉及所有往來(lái) 賬）；（6）個(gè)人回函根據(jù)北注協(xié)的要求應(yīng)加按手?。唬?）確認(rèn)為單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)訃提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款（包括其他應(yīng)收 款）但未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬戶未作為組合列報(bào)。（8）核銷壞賬的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤：因訴訟或?yàn)榇偈箍蛻魡挝换乜?，但判決或 協(xié)商的回款金額小于原賬面掛賬金額，差額部分直接沖銷壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)處理 錯(cuò)誤，應(yīng)比照債務(wù)重組處理。4、預(yù)付款項(xiàng)：存在預(yù)付的設(shè)備、工程等購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn)的款項(xiàng)未重分類調(diào) 整。5、存貨：未對(duì)制造費(fèi)用的分配進(jìn)行測(cè)試；未對(duì)生產(chǎn)

13、成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn) 品之間的分配以及完工產(chǎn)品成本在各品種間的分配進(jìn)行測(cè)試，存貨底稿除實(shí)施 計(jì)價(jià)測(cè)試和截止測(cè)試外就是抄賬；對(duì)BOM單中的標(biāo)準(zhǔn)成本認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤；索取較多 的企業(yè)盤點(diǎn)表加厚底稿不知作何用處：監(jiān)盤結(jié)果未與倉(cāng)庫(kù)賬核對(duì)、未倒軋至報(bào) 表日與財(cái)務(wù)賬面核對(duì)；監(jiān)盤總結(jié)未說(shuō)明執(zhí)行監(jiān)盤比例、盤盈盤虧以及盤盈盤虧 占比情況；存貨跌價(jià)測(cè)試選擇資產(chǎn)負(fù)債表日期末的價(jià)格訃算可變現(xiàn)凈值，應(yīng)該 7以存貨預(yù)計(jì)可以變現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)的價(jià)格計(jì)算可變現(xiàn)凈值。6、 可供出售金融資產(chǎn)：在被投資單位派駐了董事也被認(rèn)定為不存在重大影 響而將長(zhǎng)期股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。7、 長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)付款：融資租賃業(yè)務(wù)收到或者支付的保證金、咨

14、詢 費(fèi)應(yīng)該構(gòu)成最低融資租賃收、付款額，但是實(shí)際計(jì)算時(shí)未考慮，影響未確認(rèn)融 資租賃費(fèi)用的金額及內(nèi)含利率的訃算。8、 長(zhǎng)期股權(quán)投資：子公司出現(xiàn)巨額虧損或已資不抵債，但未計(jì)提減值準(zhǔn) 備。9、 固定資產(chǎn)：盤點(diǎn)流于形式，實(shí)盤數(shù)量一個(gè)筆跡劃下來(lái)；權(quán)屬證明從以前 的底稿中復(fù)印取得，未重新索取并檢查原件；對(duì)于入賬的非新購(gòu)置資產(chǎn)未按剩 余年限計(jì)提折舊費(fèi)用。10、在建工程：盤點(diǎn)照片看已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但仍未轉(zhuǎn)固，應(yīng)按單 項(xiàng)丄程是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)考慮；索取的竣工驗(yàn)收資料未與在建工程的轉(zhuǎn) 固進(jìn)行核對(duì)，對(duì)推遲轉(zhuǎn)固視而不見(jiàn)；利息資本化金額未考慮扣除未動(dòng)用的借款 產(chǎn)生的利息或投資收益；工程已超過(guò)建設(shè)合同中工期很長(zhǎng)時(shí)

15、間未完工，未追查 其原因。11，長(zhǎng)、短期借款：與企業(yè)信用報(bào)告金額不符，存在由于銀行原因未及時(shí) 登記到時(shí)信用報(bào)告中，但未索取銀行對(duì)此的說(shuō)明；信用報(bào)告也未對(duì)對(duì)外擔(dān)保情 況進(jìn)行檢查。12、應(yīng)付票據(jù)：票據(jù)融資現(xiàn)金流量表列報(bào)錯(cuò)誤。13、應(yīng)付賬款：對(duì)暫佔(zhàn)應(yīng)付款未檢查暫估金額的正確性。14、應(yīng)付職工薪酬：審定表的貸方發(fā)生額與計(jì)提分配表的審定發(fā)生額不勾 稽。15、應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交企業(yè)所得稅貸方發(fā)生額與當(dāng)期所得稅費(fèi)用未進(jìn)行勾 稽；應(yīng)交增值稅期末余額與增值稅申報(bào)表的未交增值稅不符未查明原因；應(yīng)交 個(gè)人所得稅與工資費(fèi)用明顯不勾稽未查找原因。16、應(yīng)付利息：大月末應(yīng)為期后11天，錯(cuò)算為10天；整個(gè)期間的利息費(fèi) 用未與相

16、關(guān)科目核對(duì)。17、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本：（1）收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不對(duì)，如采用DDU、DDP結(jié)算模式的，均是貨物交給 8購(gòu)貨方才能確認(rèn)銷售的實(shí)現(xiàn)，而底稿中仍在按離岸作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)；（2）收入確認(rèn)未對(duì)發(fā)運(yùn)情況進(jìn)行檢查；（3）月度間毛利率分析，僅羅列了各月的數(shù)據(jù)，未對(duì)重大波動(dòng)進(jìn)行分析， 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入前五大客戶的分析，僅羅列了各期前五大客戶，未見(jiàn)對(duì)本期與上 期差異進(jìn)行分析。部分項(xiàng)LI對(duì)毛利率變動(dòng)只作簡(jiǎn)單解釋，未見(jiàn)對(duì)該解釋的正確 性進(jìn)行檢查；（4）與同行業(yè)的比較程序缺失。應(yīng)對(duì)同行業(yè)公司情況、行業(yè)分析資料等進(jìn) 行對(duì)比分析、對(duì)公司的產(chǎn)能進(jìn)行分析等。（5）截止性測(cè)試檢查的原始憑證與公司披露的會(huì)計(jì)政策不符。如：某公司

17、 收入確認(rèn)政策為“國(guó)內(nèi)銷售在客戶簽收后確認(rèn)，國(guó)外銷售在貨物交付運(yùn)輸后確 認(rèn)”，項(xiàng)目組在進(jìn)行收入截止性，審閱的是出庫(kù)單，而出庫(kù)單并不是公司銷售 確認(rèn)的依據(jù)。（發(fā)生測(cè)試也存在同樣的問(wèn)題，同時(shí)應(yīng)復(fù)印部分收入確認(rèn)單據(jù)在 底稿中，完整地抽查）。（6）截止性測(cè)試差異未調(diào)整也未說(shuō)明原因。如：某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生 測(cè)試底稿顯示，2014年12月確認(rèn)收入60萬(wàn)元，相應(yīng)的出庫(kù)單顯示出庫(kù)時(shí)間為 2015年1月，存在截止測(cè)試錯(cuò)誤，未進(jìn)行跨期調(diào)整，也未在底稿說(shuō)明不進(jìn)行調(diào) 整的原因和理由。（個(gè)人認(rèn)為如該業(yè)務(wù)對(duì)收入、利潤(rùn)影響不大，說(shuō)明下不調(diào)整 原因就行了，但存在既然已發(fā)現(xiàn)截止性測(cè)試差異，是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍的問(wèn) 題）。（7）對(duì)收入確認(rèn)依據(jù)的各原始證據(jù)不吻合現(xiàn)象未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序：如：某公司銷售收入確認(rèn)政策：公司銷售的商品，如需安裝調(diào)試，在貨物 發(fā)至客戶指定地點(diǎn)安裝調(diào)試完成并取得客戶出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后確認(rèn)商品銷售收 入實(shí)現(xiàn)；如無(wú)需安裝調(diào)試的商品，在貨物發(fā)至客戶指定地點(diǎn)并取得客戶簽字或 蓋章確認(rèn)的貨物接收回執(zhí)單后確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。底稿中記錄信息顯示多項(xiàng)收入的客戶驗(yàn)收?qǐng)?bào)告名稱與銷售合同簽訂及發(fā)票 開(kāi)具單位不是同一單位，有的設(shè)備與合同上名稱不同，企業(yè)做了說(shuō)明，項(xiàng)目組 也在應(yīng)收賬款函證時(shí)函證了應(yīng)收賬款的期初金額、本期增加額、本期減少額和 期末余額、項(xiàng)LI完成金額、合同號(hào)、合同金額、項(xiàng)LI進(jìn)度、