會(huì)計(jì)管理學(xué)02第二章成本習(xí)性與本量利分析ppt課件

1、1中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院第二章第二章 本錢習(xí)性與本量利分析本錢習(xí)性與本量利分析第一節(jié) 本錢按經(jīng)濟(jì)職能的分類第二節(jié) 本錢習(xí)性的意義及其分類第三節(jié) 混合本錢及其分解第四節(jié) 本量利分析概述2中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 本錢按經(jīng)濟(jì)職能的分類本錢按經(jīng)濟(jì)職能的分類一、本錢的涵義與性質(zhì)二、本錢按經(jīng)濟(jì)職能的分類一消費(fèi)本錢1.直接資料2.直接人工3.制造費(fèi)用1間接資料2間接人工3其他制造費(fèi)用二推銷本錢三管理本錢P45圖3中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院效力業(yè)、商業(yè)和制造業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品效力業(yè)、商業(yè)和制造業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品本錢和期間費(fèi)用本錢和期間費(fèi)用企業(yè)類型制造本錢期間費(fèi)

2、用效力業(yè)無(wú)工資、折舊、水電、保險(xiǎn)、財(cái)富稅、廣告等商業(yè)采購(gòu)與運(yùn)輸工資、折舊、水電、保險(xiǎn)、財(cái)富稅、廣告、運(yùn)輸費(fèi)用等制造業(yè)直接資料、直接人工、制造費(fèi)用包括間接資料、間接人工；廠房設(shè)備折舊；廠房保險(xiǎn)；水電；財(cái)富稅研發(fā)費(fèi)用；總部工廠之外的折舊費(fèi)用、水電、保險(xiǎn)及財(cái)富稅；廣告；CEO的薪酬等。4中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院三、本錢按經(jīng)濟(jì)職能分類的優(yōu)缺陷一優(yōu)點(diǎn)1.能清楚地反映產(chǎn)品本錢構(gòu)造2.有利于“產(chǎn)品本錢和“期間本錢的劃分，并貫徹配比原那么3.有利于直接本錢和間接本錢的劃分二缺陷1.沒有與企業(yè)的消費(fèi)才干掛鉤2. 不能說(shuō)清本錢與業(yè)務(wù)量之間的變量關(guān)系3.各種間接本錢與產(chǎn)品之間的關(guān)系模糊5中央財(cái)經(jīng)大學(xué)

3、會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié)第二節(jié) 本錢習(xí)性的意義及其分類本錢習(xí)性的意義及其分類一、本錢習(xí)性的涵義本錢習(xí)性也稱本錢性態(tài)，是指本錢的總額對(duì)業(yè)務(wù)總量產(chǎn)量或銷量的依存關(guān)系。二、本錢按其習(xí)性的分類按本錢習(xí)性可以將企業(yè)的全部本錢分為固定本錢、變動(dòng)本錢。6中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院一變動(dòng)本錢一變動(dòng)本錢變動(dòng)本錢的含義變動(dòng)本錢是指在一定期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)其總額隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的本錢。變動(dòng)本錢總額隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而成正比例變動(dòng)，但單位業(yè)務(wù)量所負(fù)擔(dān)的變動(dòng)本錢固定不變。變動(dòng)本錢的變動(dòng)性受相關(guān)范圍期間范圍和業(yè)務(wù)量范圍的限定。原有相關(guān)范圍突破后，會(huì)出現(xiàn)新的相關(guān)范圍。7中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)

4、院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院變動(dòng)本錢變動(dòng)本錢業(yè)務(wù)量單位變動(dòng)本錢業(yè)務(wù)量變動(dòng)本錢總額8中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院變動(dòng)本錢變動(dòng)本錢變動(dòng)本錢的分類酌量性變動(dòng)本錢是指管理當(dāng)局的決策可以改動(dòng)其支出數(shù)額的變動(dòng)本錢。如計(jì)件工資、銷售傭金等。約束性變動(dòng)本錢是指管理當(dāng)局的決策無(wú)法改動(dòng)其支出數(shù)額的變動(dòng)本錢。如直接資料本錢等。9中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院二固定本錢二固定本錢固定本錢的含義固定本錢是指其總額在一定期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響，堅(jiān)持固定不變的本錢。固定本錢總額不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響，但單位業(yè)務(wù)量所負(fù)擔(dān)的固定本錢與業(yè)務(wù)量成反比。固定本錢的固定性受相關(guān)范圍期間范圍和業(yè)務(wù)量范

5、圍的限定。原有相關(guān)范圍突破后，會(huì)出現(xiàn)新的相關(guān)范圍。10中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院固定本錢固定本錢業(yè)務(wù)量固定本錢總額業(yè)務(wù)量單位業(yè)務(wù)量負(fù)擔(dān)的固定本錢11中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院固定本錢固定本錢固定本錢的分類酌量性固定本錢是指管理當(dāng)局的決策可以改動(dòng)其支出數(shù)額的固定本錢。如廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、研發(fā)費(fèi)等。約束性固定本錢是指管理當(dāng)局的決策無(wú)法改動(dòng)其支出數(shù)額的固定本錢，又稱為運(yùn)營(yíng)才干本錢或能量本錢。如折舊費(fèi)、租金、不動(dòng)產(chǎn)稅等。12中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院三、固定本錢和變動(dòng)本錢的相關(guān)范圍三、固定本錢和變動(dòng)本錢的相關(guān)范圍一固定本錢的相關(guān)范圍本錢業(yè)務(wù)量相關(guān)范圍a13中央財(cái)

6、經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院三、固定本錢和變動(dòng)本錢的相關(guān)范圍三、固定本錢和變動(dòng)本錢的相關(guān)范圍二變動(dòng)本錢的相關(guān)范圍本錢業(yè)務(wù)量相關(guān)范圍bx14中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院四、管理睬計(jì)的總本錢公式及其習(xí)四、管理睬計(jì)的總本錢公式及其習(xí)性模型性模型總本錢=固定本錢總額+變動(dòng)本錢總額 =固定本錢總額+單位變動(dòng)本錢業(yè)務(wù)量y=a+bx本錢業(yè)務(wù)量相關(guān)范圍bxa15中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 一、混合本錢的意義及其種類一、混合本錢的意義及其種類混合本錢是指其發(fā)生額的高低直接混合本錢是指其發(fā)生額的高低直接受業(yè)務(wù)量大小的影響，但不存在受業(yè)務(wù)量大小的影響，但不存在嚴(yán)厲的比例關(guān)系的本錢。嚴(yán)

7、厲的比例關(guān)系的本錢。 一半變動(dòng)本錢一半變動(dòng)本錢 二半固定本錢二半固定本錢 三曲線變動(dòng)本錢三曲線變動(dòng)本錢 四延期變動(dòng)本錢四延期變動(dòng)本錢第三節(jié)第三節(jié) 混合本錢及其分解混合本錢及其分解16中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院混合本錢的分類混合本錢的分類 半變動(dòng)本錢通常有個(gè)基數(shù)部分，它不隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，但在基數(shù)部分以上那么隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而成正比例變動(dòng)。如費(fèi)。 半固定本錢又稱為階梯式變動(dòng)本錢，它與固定本錢類似，但與固定本錢相比，其業(yè)務(wù)量相關(guān)范圍相對(duì)較小。如化驗(yàn)員、質(zhì)檢員工資。 曲線變動(dòng)本錢通常有一個(gè)初始量，普通不變，相當(dāng)于固定本錢；但在這個(gè)初始量的根底上，隨著業(yè)務(wù)量的添加，本錢也逐漸添加，不過(guò)兩

8、者不呈正比例的直線關(guān)系，而呈非線性的曲線關(guān)系。 延期變動(dòng)本錢在業(yè)務(wù)量的某一臨界點(diǎn)以下表現(xiàn)為固定本錢，超越這一臨界點(diǎn)那么表現(xiàn)為變動(dòng)本錢。如計(jì)時(shí)工資正常工資與加班工資。17中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院混合本錢混合本錢業(yè)務(wù)量半固定本錢業(yè)務(wù)量半變動(dòng)本錢18中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院業(yè)務(wù)量遞增曲線本錢業(yè)務(wù)量遞減曲線本錢業(yè)務(wù)量延期變動(dòng)本錢19中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院二、混合本錢的分解二、混合本錢的分解一賬戶分析法一賬戶分析法二合同確認(rèn)法二合同確認(rèn)法P58三技術(shù)測(cè)定法三技術(shù)測(cè)定法四數(shù)學(xué)分解法四數(shù)學(xué)分解法 1、高低點(diǎn)法、高低點(diǎn)法 2、布點(diǎn)圖法、布點(diǎn)圖法 3、回歸直線法

9、、回歸直線法20中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院一賬戶分析法一賬戶分析法根據(jù)各有關(guān)賬戶的詳細(xì)內(nèi)容，判別其特征是更接近于變動(dòng)本錢，還是更接近于固定本錢，進(jìn)而直接將其確定為固定本錢或變動(dòng)本錢。21中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院賬戶分析法賬戶分析法優(yōu)點(diǎn)：非常簡(jiǎn)便。缺陷：分析結(jié)果的可靠性在很大程度上取決于有關(guān)分析人員的判別才干，因此存在片面性和局限性。22中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院二合同確認(rèn)法二合同確認(rèn)法根據(jù)企業(yè)與供應(yīng)單位所訂立的合同中關(guān)于支付費(fèi)用的規(guī)定，來(lái)確認(rèn)并估算哪些屬于變動(dòng)本錢、哪些屬于固定本錢的方法。23中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院三技術(shù)測(cè)定法三技術(shù)

10、測(cè)定法運(yùn)用工業(yè)工程的研討方法來(lái)研討影響各有關(guān)本錢工程數(shù)額大小的每個(gè)要素，并在此根底上直接估算出固定本錢和單位變動(dòng)本錢。24中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院技術(shù)測(cè)定法技術(shù)測(cè)定法優(yōu)點(diǎn)：不依賴于歷史數(shù)據(jù)，是一種獨(dú)立的分析方法；明顯或隱蔽的無(wú)效支出和非正常支出被排除；比較客觀、科學(xué)和先進(jìn)。缺陷：分析本錢較高，而且不適用于那些不能直接歸屬于特定投入與產(chǎn)出過(guò)程的本錢，或者不能單獨(dú)進(jìn)展察看的結(jié)合過(guò)程中的本錢。25中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院四數(shù)學(xué)分解法四數(shù)學(xué)分解法1.高低點(diǎn)法2.分布圖法3.回歸直線法26中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院1.高低點(diǎn)法高低點(diǎn)法以某一期間內(nèi)最高業(yè)務(wù)量即

11、高點(diǎn)的混合本錢與最低業(yè)務(wù)量即低點(diǎn)的混合本錢的差數(shù)，除以最高業(yè)務(wù)量與最低業(yè)務(wù)量的差數(shù)，以確定單位業(yè)務(wù)量的變動(dòng)本錢額，進(jìn)而確定混合本錢中的變動(dòng)本錢部分和固定本錢部分。有多個(gè)高點(diǎn)或低點(diǎn)業(yè)務(wù)量時(shí)，高點(diǎn)取本錢高者，低點(diǎn)取本錢低者。低低高高bxaybxay低低高高低高低高bxybxyaxxyyb27中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院高低點(diǎn)法高低點(diǎn)法優(yōu)點(diǎn)：非常簡(jiǎn)單。缺陷：只根據(jù)高低兩點(diǎn)，結(jié)果帶有一定的偶爾性。28中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2.布點(diǎn)圖法布點(diǎn)圖法在坐標(biāo)圖中，以橫軸代表業(yè)務(wù)量x，以縱軸代表混合本錢y，將各種業(yè)務(wù)量程度下的混合本錢逐一標(biāo)明在坐標(biāo)圖上，然后經(jīng)過(guò)目測(cè)，在各本錢點(diǎn)之間畫

12、出一條反映本錢變動(dòng)平均趨勢(shì)的直線，這條直線與縱軸的交點(diǎn)就是固定本錢，斜率那么是單位變動(dòng)本錢。29中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院維修費(fèi)的布點(diǎn)圖y = 6.1429x + 65.905R2 = 0.85670204060801001201400510業(yè)務(wù)量（千機(jī)器小時(shí)）成本（元）維修費(fèi)（元）線性 (維修費(fèi)（元）)30中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院布點(diǎn)圖法布點(diǎn)圖法優(yōu)點(diǎn)：它所根據(jù)的是全部的本錢數(shù)據(jù)，而不只是高低兩點(diǎn)，在一定程度上防止了偶爾性。缺陷：經(jīng)過(guò)目測(cè)得到的結(jié)果帶有一定的客觀性。31中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院3.回歸直線法回歸直線法運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)中常用的最小平方法的

13、原理，對(duì)所觀測(cè)到的全部數(shù)據(jù)加以計(jì)算，從而勾畫出最能代表平均本錢程度的直線即回歸直線，這條直線的截距就是固定本錢a，斜率就是單位變動(dòng)本錢b。22222)()(xxnyxxynbxxnxyxyxa32中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院回歸直線法回歸直線法優(yōu)點(diǎn)：防止了高低點(diǎn)法的偶爾性和分布圖法的客觀性。缺陷：依然具有一定的假定和估計(jì)的成分，依然應(yīng)剔除非正常值的影響。33中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院一、本一、本量量利分析的意義及其根本公式利分析的意義及其根本公式 P=px-(a+bx)第四節(jié)第四節(jié) 本本量量利分析概述利分析概述銷量固定成本）（單價(jià)單位變動(dòng)成本銷量固定成本銷量單位變動(dòng)成

14、本單價(jià)固定成本銷售收入變動(dòng)成本利潤(rùn)P6734中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 1、保本點(diǎn)預(yù)測(cè)、保本點(diǎn)預(yù)測(cè) 2、目的銷售量額預(yù)測(cè)、目的銷售量額預(yù)測(cè) 3、利潤(rùn)的敏感性分析、利潤(rùn)的敏感性分析 4、決策分析、決策分析 5、規(guī)劃目的利潤(rùn)、規(guī)劃目的利潤(rùn) 6、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)二、本二、本量量利分析的用途利分析的用途35中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院一單位奉獻(xiàn)毛益和奉獻(xiàn)毛益總額一單位奉獻(xiàn)毛益和奉獻(xiàn)毛益總額 cm=p-b Tcm=(p-b)x=cmx二奉獻(xiàn)毛益率和變動(dòng)本錢率二奉獻(xiàn)毛益率和變動(dòng)本錢率 cmR=cm/p100% bR=b/p 100% cmR=1-bR三、奉獻(xiàn)毛益的涵義、計(jì)算及其

15、用途三、奉獻(xiàn)毛益的涵義、計(jì)算及其用途36中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院案例銷貨數(shù)量（件）銷售收入總額（元）變動(dòng)成本總額（元）單位貢獻(xiàn)毛益（元）固定成本總額（元）凈利（虧損）（元）15000041000010000280004000039000330004500018000-300049000810004500020000【案例1】以下四個(gè)案例是四個(gè)工廠分別在過(guò)去一年中的消費(fèi)和銷售情況，假定每個(gè)工廠都只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品。 37中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院案例銷售收入總額（元）變動(dòng)成本總額（元）貢獻(xiàn)毛益率固定成本總額（元）凈利或（凈損）（元）118000040%120002300000165000100000330%80000-5000440000